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農(nóng)業(yè)稅的問題篇一

溫鐵軍

內(nèi)容提要：本文認(rèn)為，農(nóng)村稅費(fèi)改革的政治意義大于其經(jīng)濟(jì)作用，是有利于農(nóng)民休養(yǎng)生息和基層穩(wěn)定的關(guān)鍵性措施，但各地方在貫徹中央農(nóng)村稅費(fèi)改革政策期間也出現(xiàn)了不少問題，如有的地方出臺“過頭”政策，有些鄉(xiāng)村累積債務(wù)包袱沉重，有些地方出現(xiàn)“組織空白”和“制度空白”等。這些問題充分說明，農(nóng)村改革需要進(jìn)一步深化，需要采取與稅費(fèi)改革相配套的一系列改革措施，如財稅、金融和社保方面的改革等。本文秉承作者一貫的觀點——“三農(nóng)”問題是宏觀問題，提出了若干有見地、可操作的政策建議。關(guān)鍵詞：農(nóng)村稅費(fèi)改革后稅費(fèi)時代 “三農(nóng)”問題

國務(wù)院2004年3月臨時決定出臺農(nóng)村稅費(fèi)改革政策以來，筆者在河北、河南、安徽、湖南、云南等地農(nóng)村做了大量調(diào)查研究，并對近年來發(fā)動農(nóng)民創(chuàng)辦的各地村級“新鄉(xiāng)村建設(shè)試驗區(qū)”進(jìn)行了跟蹤觀察。同期，既參與了有關(guān)部委的相關(guān)政策討論，也參與了國內(nèi)外各種不同學(xué)術(shù)單位關(guān)于“后稅費(fèi)時代”的鄉(xiāng)村治理的理論研討?，F(xiàn)將調(diào)研討論中的情況和認(rèn)識分析如下：

一、農(nóng)村稅費(fèi)改革成效：政治意義大于經(jīng)濟(jì)作用

實地調(diào)查到的情況和農(nóng)民的反映是積極的，各地農(nóng)村大多數(shù)群眾對稅費(fèi)改革持肯定態(tài)度，學(xué)術(shù)界也多數(shù)認(rèn)為這次改革成效顯著。消極反映當(dāng)然也有，但十分鮮見地少于、弱于對其他農(nóng)村改革政策的負(fù)面評價。因為，持消極反映的人在基層主要是利益受損的干部群體；在學(xué)術(shù)界主要是缺乏農(nóng)村調(diào)查機(jī)會的書齋學(xué)者。

成效之一：過去那些農(nóng)村社會沖突的“重災(zāi)區(qū)”，現(xiàn)在因負(fù)擔(dān)過重引發(fā)的上訪告狀下降了80%以上，農(nóng)村干群關(guān)系明顯改善；一些基層干部說：“我們從過去要錢的變?yōu)楝F(xiàn)在送錢的，農(nóng)民當(dāng)然歡迎了”。此外，有些過去稅費(fèi)征收采取 “倒算賬”的傳統(tǒng)農(nóng)區(qū)，本來就有30%～40%、甚至超過一半的稅款收不到，不得不靠“買稅”、“借稅”甚至騙稅來完成稅收定額任務(wù)，由此，上級政府才允許基層鄉(xiāng)村組三級干部得到工資?，F(xiàn)

在，上級財政連那些從來就收不上來的“虛稅”也如數(shù)轉(zhuǎn)移支付，著實讓基層政府得了好處。只不過，大多數(shù)地方的基層干部在上級來人調(diào)查時，一般都對這種實際得到的好處隱瞞不報。

成效之二：各地已經(jīng)開始或多或少、或先或后地貫徹落實中央關(guān)于“‘三農(nóng)’問題重中之重”的指導(dǎo)思想；有些地方的黨政領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)開始比較實在地關(guān)注農(nóng)村發(fā)展。國內(nèi)社會各方面也開始投入各種形式的支農(nóng)活動。農(nóng)民自發(fā)組織形成的合作社、協(xié)會等基層的良性中間組織得到初步發(fā)展。

成效之三：隨著主要由土地承載的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的減輕或消失，農(nóng)民種糧和從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的積極性有所提高，過去中部農(nóng)村比較普遍的耕地撂荒現(xiàn)象幾乎完全消失，筆者調(diào)查的村級試驗區(qū)大都出現(xiàn)農(nóng)民爭著承包耕地的情況。總之，只要是做過實地調(diào)查的政策研究人員，多數(shù)都能夠形成共識：稅費(fèi)改革的政治意義大于其經(jīng)濟(jì)作用，是有利于農(nóng)民休養(yǎng)生息和基層穩(wěn)定的關(guān)鍵性措施，但也確有必要進(jìn)一步深化、配套。正如筆者在歸納這次稅費(fèi)改革的意義時所提出的：“2004新政之最大者，莫過于免稅”。我們終于在大包干全面貫徹了27年之后，完成了“均田免賦”。這里筆者曾經(jīng)把大包干形成的土地制度歸納為類似于傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)社會的“均分制+定額租”；其后在大多數(shù)傳統(tǒng)農(nóng)區(qū)出現(xiàn)的復(fù)雜問題，則可以歸結(jié)為很簡單的常識——小農(nóng)經(jīng)濟(jì)剩余過少且高度分散，難以支撐高成本的上層建筑。這種分析，仍然源于筆者在20世紀(jì)90年代就提出的“三農(nóng)”問題是宏觀問題的觀點。

二、執(zhí)行中的相關(guān)問題

貫徹中央農(nóng)村稅費(fèi)改革政策期間出現(xiàn)的問題也是明顯的。

一是有的地方出臺“過頭”政策。宣布過去的“欠稅”全部免除，隨即引發(fā)“劣幣驅(qū)逐良幣”問題，既助長了欠稅村戶中的某些不良勢力，也引起以往老實納稅的農(nóng)戶紛紛要求退回稅款的新矛盾。客觀上使得已經(jīng)宣布了這種“過頭”政策的地方政府進(jìn)退兩難。

二是有些鄉(xiāng)村累積債務(wù)包袱沉重。基層政府根本不可能自我消化，減免稅政策驟然貫徹導(dǎo)致矛盾顯化，再加上很多干部難以適應(yīng)中央“新政”帶來的形勢變化，有些利益受損的基層干部消極怠工甚至鼓動上訪，特別是在近年來主要由于基層財力不足而不得不“撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)”的地方，那些權(quán)力受損、舊賬難收，或者難以再靠“搭車收費(fèi)”來應(yīng)對開支的部門，以及那些利益同樣受損的高利貸者和工商業(yè)者們內(nèi)外結(jié)合，已經(jīng)成為基層新的不穩(wěn)定因素。而最為尷尬的情況是，已經(jīng)在基層潛規(guī)則多年運(yùn)作過程中形成的“劣紳驅(qū)逐良紳”的機(jī)制作用，使得任何敢于主動化解鄉(xiāng)村債務(wù)的改革者，都由于觸動地方復(fù)雜的利益結(jié)構(gòu)而成了悲劇人物。于是，我們都會知道隱含其中的邏輯結(jié)果：只要這種潛規(guī)則難以根本改變，債務(wù)增加的趨勢就難以逆轉(zhuǎn)。

三是隨著黨政部門下屬的鄉(xiāng)村正規(guī)組織在稅改同期必然出現(xiàn)“治理能力”弱化的問題，有的地方非法宗教勢力、家族勢力，甚至某些黑惡勢力借機(jī)而起，迅速填補(bǔ)農(nóng)村的“組織空白”和“制度空白”，如果任其發(fā)展，勢必養(yǎng)癰為患。這種情況之所以有泛濫之勢，主要是因為那些家族性組織、非法宗教組織或團(tuán)伙組織的“制度成本”，與農(nóng)村正規(guī)組織需要的高額開支相比，低到幾乎可以忽略不計的程度。

四是普通農(nóng)民享受到的“公共財政的陽光”仍然有限。盡管過去財稅制度下的基層權(quán)力和行為方式已經(jīng)多少有些失靈，但有的地方鄉(xiāng)村黨政干部仍然自覺不自覺地阻礙農(nóng)民合作社和各種協(xié)會等良性中間組織的發(fā)展。對于弱小農(nóng)戶自我服務(wù)的合作經(jīng)營，權(quán)力部門動輒上門收費(fèi)；其他收益相對減少的政府主管部門則借機(jī)吃拿卡要，即使有上級支持鄉(xiāng)村基層的項目經(jīng)費(fèi)，也一般會被截留，有的甚至截留50%以上，而且有限的政府資金還往往給了大戶或利益相關(guān)者。

三、相關(guān)對策討論

黨的十六大報告明確指出的“城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)”，看來是我國長期存在的基本體制矛盾，不可能短期內(nèi)徹底改變。為此，農(nóng)村的組織和制度變革尤其需要實事求是地與城市相區(qū)別。如果我們過早地強(qiáng)調(diào)全面貫徹城鄉(xiāng)制度的統(tǒng)一，很可能欲速則不達(dá)。

首先，各部委和地方權(quán)力部門應(yīng)該提高對執(zhí)政黨的“三農(nóng)”政策的認(rèn)識，在農(nóng)村基層開展的保持共產(chǎn)黨員先進(jìn)性教育中認(rèn)真學(xué)習(xí)基本理論，明確認(rèn)識大包干以后執(zhí)政黨面對的仍然主要是小農(nóng)村社制的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，其所要求的上層建筑不能超前。

筆者認(rèn)為，我國大多數(shù)傳統(tǒng)農(nóng)區(qū)當(dāng)前大量發(fā)生的基本上也是歷史上出現(xiàn)過的老問題，老問題得用老辦法。不能簡單化、激進(jìn)地套用高成本的城市現(xiàn)代制度。同時，過去以部門為主制定的各種法律和規(guī)定，大多數(shù)不適應(yīng)“城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)”體制條件下的農(nóng)村實際，亟需像加入wto 之后政府自動清理與之相悖的文件那樣，認(rèn)真結(jié)合“三農(nóng)”需要，清理改正。對于鄉(xiāng)村債務(wù)，也可以采取“誰的孩子誰抱走”的辦法，由各部委在清理文件的過程中對過去下達(dá)任務(wù)時沒有足額配套經(jīng)費(fèi)引發(fā)的負(fù)債予以“認(rèn)賬”，以后逐年從財政專項經(jīng)費(fèi)中補(bǔ)足。

其次，既然是老問題，就需要采取行之有效的老辦法。20世紀(jì)60年代初期和80年代初期歷次調(diào)整農(nóng)村生產(chǎn)關(guān)系之后，都發(fā)生過類似的財務(wù)混亂、債務(wù)沉重等嚴(yán)重影響基層治理的歷史性矛盾，每次都得靠上級自上而下地派工作隊、組到鄉(xiāng)村，主導(dǎo)甚至直接從事清理工作。近年來，按照中央2004年一號文件關(guān)于“解決‘三農(nóng)’問題的責(zé)任在地縣兩級”的指示，福建、湖南、廣東等省已經(jīng)安排地縣兩級干部下鄉(xiāng)長期駐村，有些直接擔(dān)任“后進(jìn)村”、“問題村”黨支部的“第一書記”，客觀效果比任由鄉(xiāng)村自行化解矛盾要好得多。

第三，重視自下而上地促進(jìn)農(nóng)民的良性組織的發(fā)育，填補(bǔ)鄉(xiāng)村治理功能相對弱化留下的組織空間，防止和抵制各種不良勢力借機(jī)擴(kuò)張。尤其應(yīng)該特別強(qiáng)調(diào)的是：我國農(nóng)村是以兩億高度分散、兼業(yè)化的小農(nóng)戶為基礎(chǔ)的，國家對那些弱勢小農(nóng)自愿聯(lián)合所形成的任何良性組織，都應(yīng)給予最大限度的支持和保護(hù)。這也是世界上所有小農(nóng)經(jīng)濟(jì)國家普遍的政策。為此，有必要在“農(nóng)民合作社法”的立法進(jìn)程中盡力體現(xiàn)執(zhí)政黨關(guān)于“‘三農(nóng)’問題重中之重”的指導(dǎo)思想，建議全國人大和有關(guān)部門在審查其內(nèi)容時，需要特別避免過分照搬西方制度的弊病，使該法所規(guī)范和保護(hù)的農(nóng)村主體的經(jīng)營領(lǐng)域相對更寬泛些，注冊登記更容易些，國家提供的財政、稅收和準(zhǔn)入等方面的優(yōu)惠更多些。

四、“后稅費(fèi)時代”深化農(nóng)村改革的重點

筆者一直認(rèn)為，“三農(nóng)”問題更主要的是宏觀問題。免稅之后的農(nóng)村改革重點，也在宏觀方面，即財稅、金融和社保。

先看金融。當(dāng)前農(nóng)村土地要素高度稀缺已經(jīng)是眾所周知，而資金要素極度稀缺卻沒有引起社會廣泛關(guān)注。其實農(nóng)村改革的難點，已經(jīng)越來越集中在金融方面。盡管我們2000年完成15個省區(qū)46個村的農(nóng)戶信用調(diào)查之后提出的觀點—“任何商業(yè)金融都不可能為分散的兼業(yè)小農(nóng)提供信用服務(wù)”—已經(jīng)逐漸被理論界接受，但這種根本矛盾卻仍然沒有破解之道。以往的調(diào)研還早已證明，簡單化地放開民間金融無異于為高利貸開路。為此，建議把中央為信用社提供的資金至少切出1/3直接支農(nóng)到村，專項用于發(fā)展那些村域范圍內(nèi)的農(nóng)民互助合作金融，或通過現(xiàn)有的專業(yè)合作社對會員提供信用服務(wù)。當(dāng)然，在提出這樣的政策建議的同時，一方面必須汲取20世紀(jì)90年代“農(nóng)村合作基金會”的教訓(xùn)，嚴(yán)禁鄉(xiāng)村黨政組織介入干預(yù)；另一方面，嚴(yán)禁任何農(nóng)民自辦的合作金融組織設(shè)立金庫，可規(guī)定其資金必須存入信用社，或者以該合作社名義在當(dāng)?shù)匦庞蒙缛牍?。這樣可以使得信用社的資金總量不減少，其利益必然由于能更多地為合作社這種大股東或大客戶提供規(guī)模信貸服務(wù)而增加，反對把資金切塊支農(nóng)的阻力可能也就小了。再看財稅。1998年糧改文件中把過去的“村交村結(jié)”改為“戶交戶結(jié)”的本意是好的，但客觀上難以解決土改和大包干以后同樣出現(xiàn)的政府與億萬分散農(nóng)戶之間“交易費(fèi)用過高”的老矛盾。很多人堅持強(qiáng)調(diào)重新建立農(nóng)村的稅收體制，筆者認(rèn)為，今后如果考慮重建農(nóng)村稅制，最低成本的辦法是：在落實村社土地所有權(quán)的條件下，把過去的“以戶納稅”改為“以村納稅”。這不僅更符合村民自治的法理原則，而且會使富裕村社多納稅，貧困村社不納稅并且得到補(bǔ)貼。最后看社保。如果農(nóng)民合作社等良性的中間組織得到政府支持之后發(fā)展起來，則可借勢把國家給農(nóng)民的醫(yī)療、養(yǎng)老等社保資金和扶持農(nóng)戶子女接受義務(wù)教育的資金轉(zhuǎn)變?yōu)橄鄳?yīng)的“券”，如“醫(yī)療券”、“教育券”，農(nóng)戶以“券”入社組成合作醫(yī)療、社區(qū)養(yǎng)老協(xié)會等組織，并與“平價藥店”和社區(qū)敬老院等農(nóng)村公共政策相結(jié)合，這樣，農(nóng)民的基本保障就可能以較低成本形成。

此外，某些發(fā)達(dá)地區(qū)和城市郊區(qū)試行的“土地?fù)Q社?！?，在社保體系沒有全國劃一的條件下，也許是可行的。不過，在把過去的農(nóng)村社區(qū)及其農(nóng)民人口都一次性地徹底改變?yōu)槌鞘芯游瘯统擎?zhèn)人口的時候，需要同時把過去社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)時期的“誰吃租誰支付管理成本”改變?yōu)檎七M(jìn)集體企業(yè)改制之后的“誰收稅誰支付管理成本”。但這種改變一般都是有高額制度成本的。②這些方面的改革亟需因地制宜地開展試驗，并且以往的教訓(xùn)證明，不能完全由當(dāng)?shù)卣闹鞴懿块T來主持和操作這種改革試驗。

農(nóng)業(yè)稅的問題篇二

稅費(fèi)改革后農(nóng)業(yè)稅征收的問題及對策探討

稅費(fèi)改革后農(nóng)業(yè)稅征收的問題及對策探討

×××年以來，我市農(nóng)村稅費(fèi)改革試點工作按照中央和省上的統(tǒng)一部署，經(jīng)過周密制定方案，精心組織實施，認(rèn)真執(zhí)行農(nóng)村稅改政策，基本實現(xiàn)了“三個確保”的總目標(biāo)；農(nóng)民負(fù)擔(dān)大幅度減輕；農(nóng)業(yè)稅收征管認(rèn)真推行省局提出的“三個轉(zhuǎn)變”，創(chuàng)新推出了“政府領(lǐng)導(dǎo)、地稅征管、部門配合、村社協(xié)稅、公開辦稅、集中征收、自覺納稅、征收到戶”的農(nóng)業(yè)稅收征管新模式，規(guī)范了稅費(fèi)征管，初步理順了國家、集體、個人三者之間的利益分配關(guān)系；進(jìn)一步改善了黨群、干群關(guān)系。加強(qiáng)了農(nóng)村基層政權(quán)建設(shè)，保持了農(nóng)村社會的穩(wěn)定。但是我市稅費(fèi)改革通過前年、去年、今年上半年的實施，各縣區(qū)也還不同程度地存在一些問題。

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一、我市農(nóng)村稅費(fèi)改革后存在的主要問題

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（一）是計稅面積不實，一些地方下達(dá)的計稅面積大于農(nóng)戶簽字面積和第二輪土地承包面積，多出部分老百姓意見大，上訪不斷，僅去年農(nóng)戶計稅面積大于第二輪土地承包面積，須糾正就達(dá)萬多畝，調(diào)整農(nóng)業(yè)稅基數(shù)多萬元。由于諸多原因，各項占地未及時核減農(nóng)業(yè)稅計稅基數(shù)就達(dá)畝，稅款萬元。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計全市計稅面積不實，須調(diào)減計稅基數(shù)萬畝，調(diào)減農(nóng)業(yè)稅基數(shù)多萬元。

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（二）是有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和協(xié)稅護(hù)稅組織抓農(nóng)業(yè)稅征收工作顯得不是很有力度，沒有把農(nóng)業(yè)稅征收工作放在一個恰當(dāng)?shù)奈恢?，各自的職?zé)和任務(wù)不明確，工作相互推委，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部認(rèn)為，收稅是地稅部門的事，而協(xié)稅護(hù)稅組織認(rèn)為，他們不屬于地稅主管，而且為征收農(nóng)業(yè)稅做了很多工作，地稅部門確沒有給相應(yīng)報酬。征收農(nóng)業(yè)稅必須依靠他們宣傳動員，催收尾欠，現(xiàn)在他們不直接征收稅款，工作缺乏積極性。

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（三）地稅征收人員相對較少，征收網(wǎng)點還顯得不夠，在集中征收期，有的地方特別擁擠，征收力量相對不足，有的地方服務(wù)質(zhì)量還不很高。

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（四）農(nóng)業(yè)稅收政策不完善，法規(guī)不配套，有些地方征收管理不規(guī)范。一些村社干部沒有接受稅務(wù)部門的委托，也越權(quán)收取農(nóng)業(yè)稅，有些用于還債，致使部分已收農(nóng)業(yè)稅款無法入庫。

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（五）征收到戶后尾欠大，強(qiáng)制執(zhí)行非常困難。我市外出打工人員數(shù)量多，情況復(fù)雜，舉家外出，土地拋荒嚴(yán)重，大多數(shù)農(nóng)戶既不辦遷移，也不辦土地轉(zhuǎn)包手續(xù)，人一走了之，應(yīng)交的農(nóng)業(yè)稅也不管，另一部分是土地委托他人耕種，但又不交農(nóng)業(yè)稅，僅去年全市就有農(nóng)業(yè)稅多萬無法收取。土地轉(zhuǎn)包缺乏明確的政策，一些農(nóng)戶相互攀比，不對去年欠稅農(nóng)戶進(jìn)行催繳，將會影響已交農(nóng)戶的積極性，今天別人不交農(nóng)業(yè)稅，明天我也不交。強(qiáng)制執(zhí)行又有很多問題，一是不容易找到人，二是農(nóng)民家除了生產(chǎn)，生活資料基本沒有法律、政策規(guī)定可執(zhí)行的東西，因此，農(nóng)業(yè)稅尾欠將越來越嚴(yán)重。

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（六）稅收成本高，稅收經(jīng)費(fèi)偏低，基層要完全實現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”，運(yùn)轉(zhuǎn)相當(dāng)困難。

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二、對策及辦法

×上述這些問題如不及時妥善解決，必將影響到農(nóng)村稅費(fèi)改革試點工作繼續(xù)向前推進(jìn)和農(nóng)村生產(chǎn)力的發(fā)展以及社會穩(wěn)定。因此，各級地稅部門要站在講政治的高度，以“三個代表的重要思想為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹黨的“十六大”精神，堅持與時俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，按照“鞏固、規(guī)范、完善、配套”的要求，嚴(yán)格執(zhí)行各項農(nóng)村稅改政策，依法征收農(nóng)業(yè)稅費(fèi)，確保我市農(nóng)村稅費(fèi)改革和農(nóng)業(yè)稅費(fèi)征收工作順利進(jìn)行。

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（一）、認(rèn)真執(zhí)行農(nóng)業(yè)稅收政策，切實減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)

×（）進(jìn)一步核實農(nóng)業(yè)稅計稅面積

×農(nóng)村稅費(fèi)改革的根本目的是減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。要認(rèn)真貫徹落實中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于對涉及農(nóng)民負(fù)擔(dān)案（事）件實行責(zé)任追究的暫行辦法》的通知精神（中辦發(fā)號），嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)村稅費(fèi)改革和農(nóng)業(yè)稅收政策，切實減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。各區(qū)、縣要統(tǒng)一安排，以第二輪承包土地面積為基礎(chǔ)，對反映出來的計稅面積大于農(nóng)戶簽字面積和第二輪土地承包面積，要報縣上的主要領(lǐng)導(dǎo)，堅決進(jìn)行糾正，進(jìn)一步核實農(nóng)業(yè)稅計稅面積，對退耕還林、自留地、宅基地、非政策性占地，按照四川省稅費(fèi)改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室川稅費(fèi)改革辦（）號文件規(guī)定據(jù)實核減計稅面積，但經(jīng)營性占地要完備相關(guān)手續(xù)。

×（）有的地區(qū)常年產(chǎn)量超過政策規(guī)定上限的，要實事求是地進(jìn)行調(diào)整。

×（）按國務(wù)院和省政府的決定取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

×（）不準(zhǔn)將應(yīng)由經(jīng)營單位和個人繳納的生豬經(jīng)營環(huán)節(jié)稅收轉(zhuǎn)嫁給農(nóng)民，對稅費(fèi)改革前的農(nóng)戶欠稅暫緩清收。

×（）協(xié)稅和護(hù)稅組織人員不得直接征收農(nóng)業(yè)稅稅款，各級地稅機(jī)關(guān)也不準(zhǔn)委托協(xié)稅和護(hù)稅組織人員直接征收農(nóng)業(yè)稅。

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（二）、加強(qiáng)農(nóng)業(yè)稅征管，全面推進(jìn)“三個轉(zhuǎn)變”，確保農(nóng)業(yè)稅任務(wù)的完成×（）提高認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，確保農(nóng)村稅費(fèi)改革政策的正確執(zhí)行

×各級地稅機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識到農(nóng)村稅費(fèi)改革的重大意義，同時還要認(rèn)識到農(nóng)村稅費(fèi)改革的艱

農(nóng)業(yè)稅的問題篇三

《 減免農(nóng)業(yè)稅政策 》

5年12月29日全國人大常委會表決通過，白2006年1月1日起廢止實行了48年之

久的《農(nóng)業(yè)稅條例》，標(biāo)志著在全國范圍內(nèi)提前全部免征農(nóng)業(yè)稅。

穩(wěn)定、完善和強(qiáng)化對農(nóng)業(yè)的扶持政策。加快減免農(nóng)業(yè)稅步伐。在全國大范圍、大幅度

減免農(nóng)業(yè)稅。592個國家扶貧開發(fā)工作重點縣免征農(nóng)業(yè)稅。全部免征牧業(yè)稅。因減免農(nóng)（牧）

業(yè)稅而減少的財政收入，主要由中央財政安排專項轉(zhuǎn)移支付予以補(bǔ)助。今年中央財政為此

新增支出140億元，用于這方面的支出總額將達(dá)到664億元。明年將在全國全部免征農(nóng)

業(yè)稅。原定5年取消農(nóng)業(yè)稅的目標(biāo)，3年就可以實現(xiàn)。繼續(xù)對種糧農(nóng)民實行直接補(bǔ)貼，增

加良種補(bǔ)貼和農(nóng)機(jī)具購置補(bǔ)貼，對重點糧食品種繼續(xù)實行最低收購價政策。采取綜合措施，控制農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價格過快上漲。中央財政還將安排150億元，增加對產(chǎn)糧大縣和財政困

難縣的轉(zhuǎn)移支付。這項政策對于這些地區(qū)的基層建設(shè)和農(nóng)村各項事業(yè)發(fā)展具有重要作用。摘自2005年政府工作報告(本文來源：中國政府網(wǎng)）

農(nóng)業(yè)稅開始征收：

1958年6月3日，第一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第96次會議通過《中華

人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》,自公布之日起施行。

為何取消農(nóng)業(yè)稅：

早在漢代，我國曾廢止過農(nóng)業(yè)稅?！吧蠌?fù)從其（晁錯）言，以下詔賜民十二年租稅之半，明

年，遂除民田之租稅”；“文帝十三年（公元前167年）除田之租”。但當(dāng)時屬于暫時停征，而我們這次屬于永久免除。

現(xiàn)在，我們要考慮的問題是，中國政府為什么會徹底取消這個曾經(jīng)是王朝國家主要財政支

柱的延續(xù)了2600多年的農(nóng)業(yè)稅？

首先，國家有錢了，而農(nóng)業(yè)稅在國家財政收入中的比重越來越小。2003年，我國財政收超

過2萬億元，2006年，達(dá)到4萬億元，而農(nóng)業(yè)稅只有400多個億，所占比重為百分之一從

古代歷史上的第一稅種下降成為一個小稅種。因為國家有錢了，所以，取消農(nóng)業(yè)稅對國家政的影響，是微乎其微的。政府已完全具備了取消農(nóng)業(yè)稅而不至于影響國家全局發(fā)展的經(jīng)濟(jì)能

力。

其次，國家的財政基礎(chǔ)發(fā)生了變化。國家財政主要不再依賴農(nóng)業(yè)，而是非農(nóng)產(chǎn)業(yè)，包括工

業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)，以農(nóng)業(yè)為基礎(chǔ)的時代已經(jīng)結(jié)束。非農(nóng)產(chǎn)業(yè)提供的稅收，工商業(yè)方面的稅

收以及關(guān)稅、個人所得稅等構(gòu)成國家稅收的主體

再次，稅收觀念發(fā)生了變化。長期以來，稅收都是有權(quán)的人和有錢的人剝奪窮人的手段。農(nóng)民一直是中國人口的大多數(shù)，又是收入增長最緩慢、生活最艱難的社會弱勢群體。在漫長的中國農(nóng)業(yè)社會歷史上，政府收繳農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)民交納農(nóng)業(yè)稅從來都是天經(jīng)地義的。不管是干部還是農(nóng)民，都非常明確地認(rèn)可所謂的皇糧國稅。中國一直都是向窮人收稅，來養(yǎng)活富人。二十世紀(jì)末期，中國成為世界上唯一的向農(nóng)民征收農(nóng)業(yè)稅的國家。為什么會這樣？因為其他國家在稅收的觀念上早已發(fā)生了變化。稅收不再是向窮人剝奪的手段，而是成為了調(diào)節(jié)兩極分化的手段；從向窮人征稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄蚋蝗苏鞫?；不再是窮人口袋里的錢流向富人，而是富人口袋里的錢流向窮人。當(dāng)然，2002年以后，國家領(lǐng)導(dǎo)人的思想觀念發(fā)生了重大變化，有了一種全新的稅收觀念，和其他國家一樣，稅收越來越成為國家調(diào)節(jié)兩極分化的基本手段。相關(guān)政策：

財政部、農(nóng)業(yè)部和國家稅務(wù)總局最近聯(lián)合發(fā)出通知，明確了2004年農(nóng)業(yè)稅減免政策。財政部、農(nóng)業(yè)部和國家稅務(wù)總局日前聯(lián)合發(fā)出通知，明確2004年在吉林、黑龍江兩個糧食產(chǎn)省先行免征農(nóng)業(yè)稅改革試點，河北、內(nèi)蒙古、遼寧等11個糧食主產(chǎn)地降低農(nóng)業(yè)稅稅率3個百分點，并主要用于鼓勵糧食生產(chǎn)；其余地區(qū)總體上降低農(nóng)業(yè)稅1個百分點。沿海及其他有條件地區(qū)可以根據(jù)地方財力進(jìn)行免征農(nóng)業(yè)稅試點。征收牧業(yè)稅的地區(qū)，要按照農(nóng)業(yè)稅稅率降低的幅度，降低負(fù)擔(dān)水平。因免征和降低農(nóng)業(yè)稅而減少的地方財政收入，由中央財政給予適當(dāng)補(bǔ)助。通知要求各地將降低稅率后的農(nóng)業(yè)稅及其附加張榜公布，公示時間不得少于10天。在得到農(nóng)民認(rèn)可之后，再將納稅通知書下達(dá)到農(nóng)戶。

解決的問題：

一、在當(dāng)前農(nóng)民收入水平總體偏低、農(nóng)民負(fù)擔(dān)過重，國家財政收入結(jié)構(gòu)發(fā)生根本變化的情況下，全面取消農(nóng)業(yè)稅，有利于減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，增加農(nóng)民收入，使廣大農(nóng)民更多地分享改革開放和現(xiàn)代化建設(shè)的成果，從改革中得到實實在在的利益。

二、隨著我國加入世貿(mào)組織過渡期結(jié)束和市場化改革的深入，我國農(nóng)業(yè)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。取消農(nóng)業(yè)稅，有利于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)地位，增強(qiáng)農(nóng)業(yè)競爭力，提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力和農(nóng)產(chǎn)品的國際競爭力，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

三、取消農(nóng)業(yè)稅，有利于加快公共財政覆蓋農(nóng)村的步伐，逐步實現(xiàn)基層政府運(yùn)轉(zhuǎn)、農(nóng)村義務(wù)教育等供給由農(nóng)民提供為主向政府投入為主的根本性轉(zhuǎn)變，有利于推進(jìn)工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市支持農(nóng)村，有利于統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展，加快解決三農(nóng)問題。

四、取消農(nóng)業(yè)稅是緩減農(nóng)村社會矛盾的需要。以往的經(jīng)驗證明，在農(nóng)業(yè)稅存在的情況下，因

為農(nóng)民社會在結(jié)構(gòu)上的缺陷，地方政府事實上向農(nóng)民征收過多的稅費(fèi)，而中央政府常常無法對地方政府實行節(jié)制，農(nóng)民產(chǎn)生了極大抱怨，也引發(fā)政令統(tǒng)一的危機(jī)。干脆取消農(nóng)業(yè)稅，不失為一個釜底抽薪之舉，是解決問題的有效辦法。

農(nóng)業(yè)稅的遺留問題：

(一)縣鄉(xiāng)財政壓力加大，公共品供需矛盾突出縣鄉(xiāng)財政收入萎縮，基層政府運(yùn)轉(zhuǎn)困難。加大了省市縣各級財政支出的壓力。公益事業(yè)負(fù)擔(dān)重，基層財政難以承受。

(二)土地矛盾日益凸顯，承包糾紛明顯增多

(三)集體經(jīng)濟(jì)的原始積累萎縮和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)落后已成為農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的“瓶頸”

(四)鄉(xiāng)村集體債務(wù)沉重，依靠自身財力化解債務(wù)的難度很大

(五)制約惠農(nóng)政策落實的因素依然存在，農(nóng)民增收的形勢不容樂觀農(nóng)業(yè)稅免征后，農(nóng)民的其他稅收負(fù)擔(dān)仍然存在。農(nóng)民的其他負(fù)擔(dān)仍然很重

解決免征農(nóng)業(yè)稅后所出現(xiàn)的新問題的對策建議 ：

(一)積極推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制改革，創(chuàng)新農(nóng)村公共資金籌集機(jī)制

(二)大力推進(jìn)改革創(chuàng)新，加強(qiáng)農(nóng)村制度建設(shè)

(三)積極探索農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形式，發(fā)展壯大村級集體經(jīng)濟(jì)

（四)構(gòu)建城鄉(xiāng)一元化的稅收體系，減輕農(nóng)民稅收負(fù)擔(dān)

問題補(bǔ)充：

問：減免農(nóng)業(yè)稅對總稅收的影響？

增加的財政負(fù)擔(dān)如何解決？

答：國家有錢了，而農(nóng)業(yè)稅在國家財政收入中的比重越來越小。2003年，我國財政收超過2萬億元，2006年，達(dá)到4萬億元，而農(nóng)業(yè)稅只有400多個億，所占比重為百分之一從古代歷史上的第一稅種下降成為一個小稅種。因為國家有錢了，所以，取消農(nóng)業(yè)稅對國家政的影響，是微乎其微的。政府已完全具備了取消農(nóng)業(yè)稅而不至于影響國家全局發(fā)展的經(jīng)濟(jì)能力。

國家的財政基礎(chǔ)發(fā)生了變化。國家財政主要不再依賴農(nóng)業(yè)，而是非農(nóng)產(chǎn)業(yè)，包括工業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)，以農(nóng)業(yè)為基礎(chǔ)的時代已經(jīng)結(jié)束。非農(nóng)產(chǎn)業(yè)提供的稅收，工商業(yè)方面的稅收以及關(guān)稅、個人所得稅等構(gòu)成國家稅收的主體。

農(nóng)業(yè)稅的問題篇四

安徽省農(nóng)業(yè)稅改革及解決

摘 要： 安徽省1999、2000年的費(fèi)稅改革取得了顯著的成效，達(dá)到了預(yù)定的減負(fù)目標(biāo)，初步規(guī)范了政府與農(nóng)民之間的分配關(guān)系。然而，稅費(fèi)改革后中國財政體制和農(nóng)業(yè)稅的深層問題也逐漸暴露。鄉(xiāng)縣財政困難，存在農(nóng)民負(fù)擔(dān)“反彈”的可能?，F(xiàn)存農(nóng)業(yè)稅收制度阻礙了農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，也無法解決公平問題。這表明必須建立現(xiàn)代的農(nóng)業(yè)稅收體系，即“土地使用稅＋增值稅＋所得稅”體系，進(jìn)一步深化農(nóng)業(yè)稅改革。

關(guān)鍵詞： 稅費(fèi)改革；農(nóng)業(yè)稅；農(nóng)民負(fù)擔(dān)

安徽省是我國農(nóng)村稅費(fèi)改革試點省。為了了解改革效果，在安徽省財政廳支持下，我們于2001年8月26日到9月3日，對農(nóng)村稅費(fèi)改革作了專題調(diào)查。調(diào)研期間，我們先后到淮北的穎上、五河、以及皖南的歙縣，召開了6次座談會，參加的有農(nóng)稅、農(nóng)財、農(nóng)業(yè)、預(yù)算、鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部、政策研究專家以及部分多年從事農(nóng)村工作的老同志等，查閱了有關(guān)資料?；窘Y(jié)論為：一是安徽省農(nóng)村稅費(fèi)改革成效顯著，達(dá)到了中央預(yù)定的減負(fù)目標(biāo)，也為“入世”后農(nóng)業(yè)政策全面調(diào)整奠定了基礎(chǔ)；二是隨著稅費(fèi)改革的實施，中國財政體制和農(nóng)業(yè)稅收固有缺陷也逐漸暴露，這些問題急待解決。

一、安徽省農(nóng)村稅費(fèi)改革實施情況

安徽省面積有13．9萬平方公里，在全省6000多萬人口中，80%為農(nóng)業(yè)人口，是典型的農(nóng)業(yè)大省。該省很早就開始了稅費(fèi)改革試點。1994年，安徽省阜陽市各縣（市）先后采取了“稅費(fèi)合并、統(tǒng)一征收”，但它們將“三提五統(tǒng)”等費(fèi)與農(nóng)業(yè)稅合并后按人頭分?jǐn)偅纬闪耸聦嵣系摹叭祟^稅”，這一做法農(nóng)民反應(yīng)強(qiáng)烈，抵觸很大。1998年，五河縣按照“農(nóng)村公益事業(yè)建設(shè)稅”模式進(jìn)行了試點。1999年，在財政部指導(dǎo)下，在4個縣開展了以“取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌、改革村提留、調(diào)整農(nóng)業(yè)稅”為主的改革試點。2000年，安徽省委、省政府在總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，根據(jù)國務(wù)院7號文件，在全省范圍內(nèi)展開了農(nóng)村稅費(fèi)改革試點。

調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策的內(nèi)容：1．調(diào)整計稅面積，計稅面積按二輪承包合同面積為依據(jù)；2．調(diào)整計稅常年產(chǎn)量，計稅常年產(chǎn)量以1993年到1997年5年間各縣的平均單產(chǎn)為依據(jù)；3．實

行地區(qū)差別稅率，全省最高不超過7%；4．改實物征收為統(tǒng)一折成代金，計稅糧價由省政府統(tǒng)一確定，分南、北兩片。北片6個市以小麥為結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)，2000年每百斤61元，南片11個地市以水稻為結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)，每百斤57元；5．改革結(jié)算方式，由村結(jié)算改為按戶結(jié)算，個人申報。

調(diào)整農(nóng)特稅的主要內(nèi)容有：1．調(diào)整農(nóng)特稅率。農(nóng)特稅稅率按照略高于農(nóng)業(yè)稅的原則由省府重新確定。2．調(diào)整征收方式。除煙草外，將農(nóng)特產(chǎn)品由生產(chǎn)和收購兩個環(huán)節(jié)征收的改由生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，以利于農(nóng)產(chǎn)品流通。

將村提留改為農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)特稅附加，與兩稅合并征收，分別入庫。農(nóng)業(yè)稅附加為正稅的20%，農(nóng)特稅附加原則上為正稅的10%。村提留只能用于村干部工資、五保戶供養(yǎng)、村行政辦公經(jīng)費(fèi)等三項開支。村集體公益性和建設(shè)性支出“一事一議”，不再固定向農(nóng)民收取。為合理確定農(nóng)民負(fù)擔(dān)水平，安徽省還規(guī)定了三條硬性措施：1．嚴(yán)格以二輪承包合同面積為農(nóng)業(yè)稅計稅依據(jù)；2．各縣的農(nóng)民負(fù)擔(dān)水平以1997年實際數(shù)為上限，不得突破；3．到村、到戶的農(nóng)業(yè)稅率最高不得超過7%，附加率不得超過20%；農(nóng)特稅稅率應(yīng)嚴(yán)格按省政府規(guī)定執(zhí)行。從實際執(zhí)行情況來看，全省農(nóng)業(yè)稅稅率平均為6．96%，附加率平均為19．9%；農(nóng)特稅率平均為12．64%。為了保證稅費(fèi)改革的順利實施，安徽省還制定了十幾項配套改革措施。

二、安徽省農(nóng)村稅費(fèi)改革試點的主要成效

安徽省農(nóng)村稅費(fèi)改革目標(biāo)明確，省委和省政府重視，采取措施得當(dāng)，因而稅費(fèi)改革進(jìn)展順利，效果明顯。

（一）減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，保護(hù)了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力

從總量上來看，改革后的全省農(nóng)民總稅負(fù)為37．6億元，比改革前同口徑49．3億元，減少了11．7億元，減幅為23．6%；加上取消屠宰稅和農(nóng)村教育集資，農(nóng)民負(fù)擔(dān)減少31%，人均負(fù)擔(dān)由109．4元，減少到75．5元，減少了33．9元。同時，省政府一次性取消各種收費(fèi)、集資、政府性基金和達(dá)標(biāo)項目50種，初步堵住了農(nóng)民稱之為“無底洞”的“三亂”，減負(fù)效果明顯。

（二）帶動了農(nóng)村基層政權(quán)職能轉(zhuǎn)變，改善了干群關(guān)系

稅費(fèi)改革推動了機(jī)構(gòu)改革。鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)臃腫、人員膨脹是造成農(nóng)民負(fù)擔(dān)過重、財政入不敷出的重要原因。稅費(fèi)改革后事實上的收支缺口，而“向農(nóng)民伸手”又行不通，這就迫使縣鄉(xiāng)

政府走“減人、減事、減支”之路。為了適應(yīng)這一要求，安徽省委、省政府決定在市縣機(jī)構(gòu)改革之前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革先行一步。一些縣為克服財政困難，結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革，行政人員精減達(dá)到50%。目前，全省鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革已經(jīng)基本完成，精簡分流工作初見成效。

三、安徽省改革試點中提出的深層問題

在肯定安徽稅費(fèi)改革成績的同時，我們也看到了一些深層問題。過去它們?yōu)椤皝y收費(fèi)”所掩蓋，稅費(fèi)改革后則充分暴露出來了。我們相信，從全國來說，這些問題也具有典型意義。

（一）縣、鄉(xiāng)財政平衡困難，存在著農(nóng)民負(fù)擔(dān)“反彈”可能

就規(guī)范政府行為、減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的目的來說，安徽省這次改革目標(biāo)已基本達(dá)到。但由于改革未涉及縣、鄉(xiāng)財政困難深化這一深層問題，存在著收費(fèi)“反彈”可能。

1．縣級財政基礎(chǔ)薄弱，消化能力有限。無庸諱言，稅費(fèi)改革在減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的同時也加重了政府，尤其是縣級政府負(fù)擔(dān)。因此，如何幫助縣級財政消化“缺口”是農(nóng)民負(fù)擔(dān)是否“反彈”的決定因素。然而，安徽省大多屬于純農(nóng)業(yè)縣，縣級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，加上多年積累的財政問題，基本不具備消化這一財政“缺口”能力。

2．農(nóng)業(yè)稅收缺乏彈性，減支措施難以見效。由于農(nóng)業(yè)稅收不能隨著農(nóng)業(yè)收入增加而增長，而縣鄉(xiāng)支出卻呈逐年增長，因而對純農(nóng)業(yè)縣來說，即使一時能維持運(yùn)轉(zhuǎn)，隨著時間推移，收支矛盾終將突出起來。為了幫助安徽省消化財政缺口，中央財政加大了轉(zhuǎn)移支付，增加了財政補(bǔ)助。但該省財政一直偏緊，補(bǔ)助后仍有缺口。為了克服財政困難，省政府下決心大幅度精減縣、鄉(xiāng)行政人員。但按中央規(guī)定，精減人員的工資3年內(nèi)仍由財政發(fā)放，因而減人并不減支。

現(xiàn)在的情況是，一方面縣級政府財政困難不斷深化，因而有“收費(fèi)反彈”的可能。另一方面他們又擁有行政權(quán)力，即使不能增稅，也可向農(nóng)民收費(fèi)或變相收費(fèi)。因此，只要時機(jī)適當(dāng)就可能產(chǎn)生“收費(fèi)反彈”。

安徽省的財政困難是中部地區(qū)的一個縮影。其實質(zhì)上是“一切刀”的分稅制體制下農(nóng)業(yè)地區(qū)與工業(yè)地區(qū)的矛盾。中國中部地區(qū)的優(yōu)勢在農(nóng)業(yè)，解決中國未來吃飯問題的希望在中部。而農(nóng)業(yè)地區(qū)財政收入增長必然是緩慢的，因而財政困難深化有必然性。為此，區(qū)分東、中、西部優(yōu)勢，建設(shè)有利于發(fā)揮各自優(yōu)勢的財政體制和轉(zhuǎn)移支付制度迫在眉睫。

（二）稅收負(fù)擔(dān)仍然偏重

農(nóng)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)有兩個概念，一是指農(nóng)業(yè)稅收占農(nóng)業(yè)總收入的比重；二是指農(nóng)業(yè)稅收占農(nóng)

業(yè)凈收入的比重（即按gdp口徑計算）。1980年代以來，隨著化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等廣泛使用，農(nóng)本大大提高。因而我們認(rèn)為，農(nóng)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)按gdp口徑來計算。

農(nóng)民負(fù)擔(dān)偏重是一個不爭的事實。這次改革，從中央到地方政府都盡了最大努力，因而責(zé)怪稅收是沒有道理的。我們認(rèn)為，這一問題的根本原因是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力偏低。其次是分?jǐn)偡绞讲缓侠?，即稅?fù)全部集中在種植業(yè)上，而占總收入近40%的養(yǎng)殖業(yè)卻不納稅。因而，如何公平地負(fù)擔(dān)農(nóng)業(yè)稅收，這是一個不容忽視的問題。

（三）稅費(fèi)改革也暴露出農(nóng)業(yè)稅收的制度性缺陷

稅費(fèi)改革解決了農(nóng)村亂收費(fèi)問題，也使農(nóng)業(yè)稅制與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)要求不適應(yīng)矛盾“浮出水面”。這主要表現(xiàn)為：

1．“農(nóng)業(yè)兩稅”并存對農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整起阻礙作用

農(nóng)業(yè)稅制是按照“種什么，繳什么稅”的計劃經(jīng)濟(jì)思路設(shè)計的，由“農(nóng)業(yè)兩稅”，即農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)特稅構(gòu)成。在市場經(jīng)濟(jì)下，這一稅制結(jié)構(gòu)與調(diào)整農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)要求存在著沖突。歙縣財政局反映，面對茶葉供過于求，有些農(nóng)民想毀去茶園改種其他作物，但對茶園征收農(nóng)特稅，而對耕地征農(nóng)業(yè)稅，且后者的負(fù)擔(dān)輕于前者，由于農(nóng)特稅已納入鄉(xiāng)財政基數(shù)，這就勢必因影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)利益而成為障礙。

隨著農(nóng)業(yè)市場化的深化，調(diào)整種植結(jié)構(gòu)是經(jīng)常的事。農(nóng)業(yè)稅制的缺陷為：（1）價格競爭已經(jīng)使特產(chǎn)作物、糧棉作物的收益平均化，而農(nóng)業(yè)稅的特產(chǎn)作物稅負(fù)重于糧棉政策起“逆向調(diào)節(jié)”作用；（2）在整個農(nóng)業(yè)中，種植業(yè)處于基礎(chǔ)地位。養(yǎng)殖業(yè)不納稅，稅收全部集中于種植業(yè)的政策，顯然不利于鞏固種植業(yè)的基礎(chǔ)地位；（3）農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整會帶來“農(nóng)業(yè)兩稅”在征管上頻繁調(diào)整，不利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政穩(wěn)定。（4）即使從征管上看，農(nóng)業(yè)稅按戶征收必須有征收底冊一個鄉(xiāng)有上萬農(nóng)戶，建立征收底冊工作量本來就大，如果頻繁變更，不但工作量大，而且極易產(chǎn)生漏洞。看來，“種什么，繳什么稅”的思路已經(jīng)行不通。

2．農(nóng)業(yè)稅制無法解決負(fù)擔(dān)不公平問題

公平負(fù)擔(dān)是指高收入者多負(fù)擔(dān)，低收入者少負(fù)擔(dān)。比起改革前的“人頭稅”來，新的農(nóng)業(yè)稅收按農(nóng)戶承包土地面積征稅是比較公平的。然而，畝稅額由省核定，全縣統(tǒng)一的做法卻忽視了一個重要因素一——級差地租的存在。級差地租是土地的水利、土地肥瘦等不同而產(chǎn)生的收入差距。忽視這一因素，而采用全縣統(tǒng)一的畝稅額標(biāo)準(zhǔn)顯然是不公平的。為了既公平，又連片，有的鄉(xiāng)采取了“按人按份”的土地分配辦法，承包差地的農(nóng)戶要比承包好田農(nóng)戶的面積多，甚至多一倍。這本是一項很好措施，而現(xiàn)在，承包差地農(nóng)戶的稅額卻大大提高。這有失公平。而養(yǎng)殖業(yè)不納稅，占農(nóng)業(yè)總收入60%的種植業(yè)，卻要負(fù)擔(dān)100%的農(nóng)業(yè)稅收，顯

然是不公平的。

3．農(nóng)業(yè)稅制與穩(wěn)定土地承包經(jīng)營的要求相脫節(jié)

土地產(chǎn)權(quán)是農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)。為了穩(wěn)定農(nóng)村和農(nóng)業(yè)，1998年中央決定將家庭土地承包經(jīng)營期延長30年不變。這是應(yīng)用“兩權(quán)分離”原理，明晰土地產(chǎn)權(quán)的成功措施。明晰土地產(chǎn)權(quán)在古代稱為“正經(jīng)界”，是基本農(nóng)業(yè)的政策。在明晰土地產(chǎn)權(quán)前提下，運(yùn)用政策優(yōu)勢加速土地資源流動是我國現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)政策的基本點。農(nóng)業(yè)稅制是政府用于調(diào)整農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)關(guān)系方面的基本規(guī)制，也應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)這一要求。

明晰土地產(chǎn)權(quán)不只是指明確耕作權(quán)，更指明確承包人在土地流轉(zhuǎn)上（土地使用權(quán)出租、轉(zhuǎn)讓）的收益權(quán)。只有這樣，農(nóng)民才認(rèn)為土地是他的，才有投資、經(jīng)營積極性。在這方面，農(nóng)業(yè)稅收本應(yīng)起重要作用：（1）它的征收對象是土地，可起界定土地產(chǎn)權(quán)的作用；（2）它在向農(nóng)民征稅的同時，起到保護(hù)稅后合法收益的作用；（3）通過對土地租金、使用權(quán)買賣收益征稅等，在土地流轉(zhuǎn)方面起到確認(rèn)和保護(hù)承包人合法權(quán)益的作用?？梢?，農(nóng)業(yè)稅收應(yīng)當(dāng)是明晰土地產(chǎn)權(quán)的重要手段。

而現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅制卻無法起到這些作用。（1）由于它是按“誰種田，誰繳稅，種什么，繳什么稅”進(jìn)行的，稅收都與土地產(chǎn)權(quán)歸屬無關(guān)，因而無法起到界定土地產(chǎn)權(quán)歸屬的作用；

（2）由于它無法限止各種稅后攤派，也就無法起到保護(hù)農(nóng)民合法收益作用；（3）由于它不涉及土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收問題，也就無法保護(hù)承包人這方面的合法權(quán)益?？梢?，農(nóng)業(yè)稅制與鞏固和強(qiáng)化長期土地承包制要求是脫節(jié)的。而適應(yīng)這一要求的應(yīng)當(dāng)是土地使用稅。

09商學(xué)院工管1班090151224高子健

農(nóng)業(yè)稅的問題篇五

企業(yè)所得稅法定扣除項目：

1、在職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)方面，實施條例繼續(xù)維持了

以前的扣除標(biāo)準(zhǔn)（提取比例分別為14％、2％、2.5％），但將“計稅工資總額”調(diào)整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應(yīng)提高了。在職工教育經(jīng)費(fèi)方面，為鼓勵企業(yè)加強(qiáng)職工教育投入，實施條例規(guī)定，除國務(wù)院財稅主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)用。稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由納稅人提供確實記錄或單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準(zhǔn)予扣除：?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第四十三條進(jìn)一步明確，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)收入的5‰，也就是說，稅法采用的是“兩頭卡”的方式。一方面，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)只允許列支60％，是為了區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的商業(yè)招待和個人消費(fèi)，通過設(shè)計一個統(tǒng)一的比例，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的個人消費(fèi)部分去掉；另一方面，最高扣除額限制為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，這是用來防止有些企業(yè)為不調(diào)增40％的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，采用多找餐費(fèi)發(fā)票甚至假發(fā)票沖賬，造成業(yè)務(wù)招待費(fèi)虛高的情況。

3、職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金的扣除。職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基

金，在省級稅務(wù)部門認(rèn)可的上交比例和基數(shù)內(nèi)，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

財產(chǎn)、運(yùn)輸保險費(fèi)的扣除。納稅人繳納的財產(chǎn)。運(yùn)輸保險費(fèi)，允許在計稅時扣除。但保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，則應(yīng)計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

固定資產(chǎn)租賃費(fèi)的扣除。納稅人以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，可以直接在稅前扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，則不得直接在稅前扣除，但租賃費(fèi)中的利息支出。手續(xù)費(fèi)可在支付時直接扣除。

其他收入的扣除。包括各種財政補(bǔ)貼收入、減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途者，可以不計入應(yīng)納稅所得額外，其余則應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算征稅。2、4、5、6、不得扣除項目

在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

1、資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支

出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。

2、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)

無形資產(chǎn)的各項費(fèi)用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)化為實質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。

違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。

自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。納稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故，保險公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除?/p>

超過國家允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈，以及非公益、救濟(jì)性捐贈。納稅人用于非公益、救濟(jì)性捐贈，以及超過利潤總額12％的部分的捐贈，不允許扣除。

與取得收入無關(guān)的其他各項支出。3、4、5、6、7、8、9、企業(yè)開股票賬戶常見問題：10、1、我是該企業(yè)法人，我本人已經(jīng)有a股賬戶；這樣可以嗎？

根據(jù)《證券賬戶管理規(guī)則》規(guī)定，一個自然人、法人可以開立不同類別和用途的證券賬戶。即如你之前開立的是個人a股證券賬戶，作為公司法人，你仍可用自己身份證開立機(jī)構(gòu)證券賬戶。

2、企業(yè)開戶炒股，是否可以少交稅呢？

企業(yè)股票賬戶的股票交易稅率大致如下：

1.營業(yè)稅：機(jī)構(gòu)投資者（不包含金融機(jī)構(gòu)）買賣股票的差價收入不征收營業(yè)稅。

11、2.印花稅：企業(yè)投資者買賣股票征收印花稅。現(xiàn)在是賣出千分之一，買入不

要錢12、3.所得稅：企業(yè)機(jī)構(gòu)投資者買賣股票獲得的差價收入，應(yīng)并入公司的應(yīng)納稅

所得額，征收企業(yè)所得稅；企業(yè)機(jī)構(gòu)投資者從股票分配中獲得的紅利收入，上市公司分配紅利時代交所得稅。13、14、