隨著個人素質(zhì)的提升，報告使用的頻率越來越高，我們在寫報告的時候要注意邏輯的合理性。報告書寫有哪些要求呢？我們怎樣才能寫好一篇報告呢？以下是我為大家搜集的報告范文，僅供參考，一起來看看吧
審計建議書和審計報告的區(qū)別篇一
公司的決策層：
本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司領(lǐng)導參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務管理及會計核算
會計核算職能是會計基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司決策提供有用會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)往來帳不平，未建立定期往來對帳制度。財務記錄信息不真，會計報表所反映內(nèi)容不能真實反映公司實際情況。并且導致公司進行內(nèi)部審計時所取得財務報告內(nèi)容不全，信息失真，審計人員工作變成對財務報表調(diào)整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結(jié)論性意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司財務管理和會計核算：
（一）建立集團公司統(tǒng)一財務管理制度
1、隨著集團公司不斷發(fā)展，財務管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司財務機構(gòu)加強控制，應綜合考慮集團公司管理需要和子公司經(jīng)營管理層及合作方因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度財務管理政策。并建立一套完整《集團財務管理制度》。內(nèi)容應涉及：
基礎(chǔ)財務制度類制度；資金管理類制度；費用管理制度；財產(chǎn)物資管理制度；預算管理制度等。
2、為適應公司規(guī)?；?、集團化，財務管理規(guī)范化要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司會計政策，會計處理方法選擇應選用統(tǒng)一標準，以減少編制集團公司合并報表時對會計政策調(diào)整。
3、集團公司應區(qū)分不同行業(yè)，結(jié)合會計準則和行業(yè)特點，對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算詳細內(nèi)容予以規(guī)定，以使相同行業(yè)公司財務數(shù)據(jù)具有可比性，各公司前后會計期間各科目核算內(nèi)容一致，滿足公司今后財務管理和財務分析需要。
（二）財務會計人員應加強對新會計制度，會計準則及財稅政策學習。被審計子公司管理人員和財務人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗，但是，對新經(jīng)營管理、財務、會計知識學習應當有所加強，以適應集團快速發(fā)展和財務管理逐漸規(guī)范需要。
（三）各子公司向集團公司報送資料，必須要能如實反映公司經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認會計準則編制財務報告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營實際需要對產(chǎn)生一部分經(jīng)濟活動需要在財務記錄上進行一些變通處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送資料（如財務報告）進行必要調(diào)整，以滿足集團公司內(nèi)部管理需要，真實反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容。
因此，在正常財務帳冊基礎(chǔ)上，各公司財務人員，應結(jié)合本公司實際情況，和集團公司要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵備查帳種類，內(nèi)容與集團公司相關(guān)部門和領(lǐng)導進行溝通，并到集團公司審計機構(gòu)備案，在每月向集團公司報送相關(guān)財務資料時，對需要調(diào)整內(nèi)容進行調(diào)整，詳細說明調(diào)整內(nèi)容，并對調(diào)整原因和原則進行說明。以如實反映公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；在集團公司組織進行內(nèi)部審計時應提供調(diào)整后財務報告和所有備查帳。
（四）內(nèi)部帳管理
基于公司生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)實，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對對內(nèi)部帳管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映經(jīng)濟業(yè)務占整個業(yè)務一半左右，但其內(nèi)部帳管理比較混亂，內(nèi)部帳現(xiàn)金和記帳由一人負責，一些發(fā)生金額很大內(nèi)部帳也以流水帳形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當局自身都不能及時解公司真實經(jīng)營成果、財務狀況及現(xiàn)金流量。報給總公司報表真實性也無從考證。
因此，對內(nèi)部帳視同正式財務帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內(nèi)部管理時使用合并后會計報表。這樣才能為公司管理決策提供真實財務會計信息。
二、內(nèi)部會計控制
在做好會計核算基礎(chǔ)上，應逐步加強公司財務機構(gòu)和財務人員在公司內(nèi)部管理中作用，為此，一方面需要在公司組織架構(gòu)中給予其必要組織地位，同時財務機構(gòu)及人員亦有義務根據(jù)《會計法》及《企業(yè)內(nèi)部會計控制制度》原則和要求，聯(lián)系本公司實際，會同組織內(nèi)部其他部門，建立健全本公司內(nèi)部會計控制制度，并對其執(zhí)行效果進行評估，進行修改和補充。
（一）貨幣資金內(nèi)部會計控制
部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導致某子公司發(fā)生挪用資金事件，而且如發(fā)生貨幣資金舞弊，往往是財務人員和公司管理層通同舞弊，一般常規(guī)審計很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當大盡力去進行貨幣資金審計。并且往往是已經(jīng)既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務人員及貨幣資金管理應成為當務之急。
貨幣資金內(nèi)部會計控制制度設(shè)計應圍繞“崗位分工及授權(quán)批準”、“現(xiàn)金和銀行存款管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個方面進行。
因此，建立健全各公司貨幣資金內(nèi)部控制制度應做為一個比較緊迫工作，各公司決策層應當全力支持本公司財務部門會同其他相關(guān)部門，按照本公司實際情況，做好這一工作。
（二）成本費用及預算內(nèi)部會計控制
1、審計中發(fā)現(xiàn)，部分公司費用報銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費用開支未能按照公司授權(quán)審批程序和權(quán)限進行審批。費用報銷相當混亂。
因此，各公司應當立即建立健全符合本公司成本費用內(nèi)部控制制度，并在今后生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴格執(zhí)行。
2、從提高經(jīng)濟效益角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個方面。但目前下屬子公司成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預算，沒有約束。
因此集團公司應從自身管理需要出發(fā)，提出預算編制原則，因根據(jù)下屬公司不同行業(yè)，根據(jù)會計核算科目分類，詳細規(guī)定各公司各損益類預算項目具體核算內(nèi)容，編制詳細程度，并建立預算執(zhí)行獎勵考核制度。
3、選擇部分公司進行成本費用預算管理，在一個會計年度開始之前，根據(jù)公司歷史水平、下一個會計年度生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費用預算，并說明預算編制依據(jù)和原則，報公司董事會批準。
4、對學校進行預算管理，在下一個學年開始之前，學校管理層應編制下學年預算，預算應包括：集團公司應根據(jù)該學校相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)平局水平，確定生均預算成本，并作為生均預算成本下達給學校，學校根據(jù)新生人數(shù)預算，計算本年度可控預算總額，并分解到各項成本明細，預算編制完成后，報集團公司批準，并說明預算編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團公司批準后預算作為對學校管理層進行考核依據(jù)之一。
（三）采購與付款內(nèi)部會計控制
集團公司應認真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團公司和各子公司之間職責分工和授權(quán)批準，分別制定集團公司和子公司內(nèi)部采購和付款內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購成本，提高經(jīng)濟效益。
由于集團公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè)，因此，充分利用規(guī)模優(yōu)勢，推行材料物資集中采購，例如，由于a學院、b學院學生人數(shù)已經(jīng)較多，對于學校每年度發(fā)生一些學生生活用品，教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中采購，應該是降低采購成本途徑之一。
（四）其他內(nèi)部會計控制制度
三、集團公司及下屬公司組織建設(shè)
人力資源部門應從集團層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績效考核制度等方面加強管理和控制，必要時考慮對關(guān)鍵崗位進行垂直管理，對其進行績效考評應充分考慮集團公司相關(guān)部門意見。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響，提高集團公司對子公司進行管理有效性，適當控制舞弊風險發(fā)生。
（一）c公司
1、現(xiàn)金流量情況
被審計單位現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因為經(jīng)營性現(xiàn)金流入嚴重不足，其中該公司所承攬主要是關(guān)聯(lián)方業(yè)務，從整個集團公司來說影響不大，但對于該公司以后對外業(yè)務拓展來看，若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。
公司決策層應結(jié)合對該公司經(jīng)營定位，是主要為集團內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務，還是想對外業(yè)務有大發(fā)展，考慮該公司發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務招待費
因被審計單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應考慮業(yè)務招待費與帳面營業(yè)收入比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整風險。同時，鑒于被審計單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當控制管理費用開支，以適當緩解現(xiàn)金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出部分授權(quán)批準手續(xù)不全，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù)，部分財務記帳依據(jù)不足（如20xx年6月29號、4號憑證購材料無有權(quán)人員簽字）。
建議要求被審計單位按照《企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金》要求，建立健全本單位貨幣資金內(nèi)部會計控制制度，并使其得到有效運行；并對所有貨幣資金支付憑證進行清理，查明原因，妥善處理。
4、關(guān)于承接m廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務帳務處理
建議將此類業(yè)務在財務帳上分散核算，同時設(shè)立備查帳進行核算。以規(guī)避潛在風險。
（二）d大酒樓
1、被審計單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證處理較為混亂，因該公司行業(yè)特點，此部分業(yè)務發(fā)生金額較大，但被審計單位未能采用有效處理辦法，及時準確反映此部分業(yè)務對其財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計時為止，部分開業(yè)時成本費用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。
（1）被審計單位應立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款內(nèi)部控制制度；全面加強對貨幣資金、采購、銷售管理，以控制舞弊風險發(fā)生。
（2）如欲準確反映此部分經(jīng)濟業(yè)務對被審計單位財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況影響。被審計單位應盡快組織力量，視同財務帳進行處理，重新記帳。對部分手續(xù)不全憑憑證及時查明原因，做出帳務處理。
2、關(guān)于被審計單位目前經(jīng)營狀況說明根據(jù)被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導致經(jīng)營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表情況下，難以管理，建議及時辦理接管手續(xù)，才能徹底清理?！?/p>
（三）e有限公司
1、往來帳
e公司在往來科目中有大量工程開支，由于未收到發(fā)票，一直掛帳；建議及時清理；
2、貨幣資金
e有限公司財務部門應加強對相關(guān)出納崗位管理和工作審核，以規(guī)避潛在控制風險。
（四）f開發(fā)公司
1、截止20xx年6月30日，該公司其他應收款科目中應收集團往來余額為17372500.00元，對該公司與集團往來余額應及時清理.
2、截止20xx年6月30日，該公司其他應付款中應付g物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于g物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司往來及時清理.
3、加強對該公司貨幣資金財務控制。
（五）g物業(yè)有限公司
1、關(guān)于往來帳
截止20xx年6月30日，該公司其他應收款中應收f城市建設(shè)公731，305.47元，應付股利中應付f城市建設(shè)公司8，445.49元，雙方往來帳一致.鑒于g物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000.00元，建議對該公司與f城市建設(shè)公往來及時清理.
2、關(guān)于預算管理
應爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.
（七）i有限公司
1、與a學院學費往來余額1315915.47元尚未處理
2、關(guān)于與集團公司往來
雙方往來差額5，150，033。20元，建議雙方對往來進行對帳
3、關(guān)于應收帳款
公司目前應收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開票銷售收入為1364179。58元。建議加強對逾期應收帳款催收力度。以保證公司資金周轉(zhuǎn)。
4、關(guān)于生產(chǎn)成本。
該公司人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴大客戶范圍，避免對主要客戶依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項目生產(chǎn)速度提高生成效率。同時采取有效措施降低廢品率。
審計建議書和審計報告的區(qū)別篇二
審計管理建議書范本，建議書怎么寫呢?下面是小編帶來的審計管理建議書范本，歡迎閱讀!
企業(yè)貸款1790萬元提供了擔保。除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。我們無法預計其對公司財務狀況的影響。
二、關(guān)于江鎢集團下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議
(一)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)未嚴格按照《企業(yè)會計準則》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理，財務報表已不能客觀反映其財務狀況和經(jīng)營成果。這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴重誤導。
(二)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團下屬企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來相差較大。建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應說明原因。
(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經(jīng)營企業(yè)截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強投資前的科學決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)實物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實物資產(chǎn)定期盤點制度未嚴格執(zhí)行。比如產(chǎn)成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務明細賬核對相符，難以加強財務對倉庫記錄的控制。
(五)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。
(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問題
通過審計，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。公款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。建議公司應認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟利益，就喪失了存在的意義。建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。
(八)根據(jù)財政部財會(2001)62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》。建議其按照財政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
本管理建議書僅供貴公司管理當局內(nèi)部使用，因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在的會計師事務所無關(guān).
安徽中皖房地產(chǎn)開發(fā)有限公司：
我們接受委托對貴公司2010年財務進行了審計，現(xiàn)就審計中發(fā)現(xiàn)的問題提出如下建議，僅供領(lǐng)導參考。
一、會計核算存在的問題
1、會計根據(jù)“現(xiàn)金月報表”編制記賬憑證，且未平行登記，不符合會計核算的原則。“現(xiàn)金月報表”是出納與會計關(guān)于現(xiàn)金收支于月底的移交表，不是企業(yè)經(jīng)營活動的資金反映，無需據(jù)此編制記賬憑證。
2、記賬憑證填列不完整。摘要欄無內(nèi)容，附件張數(shù)未填，制單不完整。
3、會計科目使用不準確。應收賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款等往來科目混用，如;預付工程款記做應收賬款，應做預付賬款處理。應收賬款、預收賬款是隨銷售行為發(fā)生的活動，預付賬款、應付賬款是隨購貨行為發(fā)生的活動，其他應收款、其他應付款是與經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的往來款項。
4、本公司與潛山廣廈仁和商貿(mào)有限公司是兩個獨立的法人，不應把仁和公司的賬戶當做本公司的賬戶使用，兩公司的資金往來，應做往來款處理。
5、李德等領(lǐng)取的汽車按揭款做“應收賬款”處理不妥，根據(jù)協(xié)議，按揭款由公司支付，不能再收回，應做費用處理。
6、往來款項清結(jié)不及時。
7、會計科目設(shè)置不完整，作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)很重要的一個科目“開發(fā)間接費用”都未設(shè)置。
8、一些與金融稅收政策抵觸的事項不應在賬上處理，如：個人借款、假按揭等。
一、意見與建議
1、加強會計基礎(chǔ)工作，提高會計人員素質(zhì)，保持會計隊伍的相對穩(wěn)定。會計人員要加強業(yè)務知識的學習，掌握稅收法律法規(guī)，嚴格按照《企業(yè)會計準則》進行核算，做好稅收籌劃，合理避稅。
2、會計科目要設(shè)置完善。增設(shè)“開發(fā)間接費用”科目，要按開發(fā)項目設(shè)置開發(fā)成本、收入、稅金明細賬。
3、往來款項要及時清結(jié)。年終決算前要做好往來款的對賬工作，項目完工后，預付工程款要及時開票，轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。
4、針對目前縣地方稅務局房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管辦法，要加強對開發(fā)成本的核算工作，特別是要做好土地增值稅的籌劃，與項目有關(guān)的支出，一定通過開發(fā)間接費用核算，然后轉(zhuǎn)讓開發(fā)成本。
5、關(guān)于李德等領(lǐng)取的汽車按揭款，建議由公司直接支付按揭款，根據(jù)公司的決定，做費用列支，不做往來款。若做應收款，這是一筆虛列的債權(quán)，對于公司是潛虧。
6、關(guān)于個人借款，在賬上反映，既不能保護債權(quán)人的隱私，公司又要代扣利息所得稅。建議個人借款在帳外反映，通過楊總個人與公司發(fā)生往來。但賬外賬一定要真實反映，并加強監(jiān)督。
7、假按揭違背了金融政策，建議健全有關(guān)手續(xù)，規(guī)避銀監(jiān)會的檢查，最好在帳外處理。
8、關(guān)于實收資本的處理，建議將個人借款轉(zhuǎn)到楊總名下，記入“其他應付款”，將虛列的實收資本對沖。
9、堅持“費用最大化，收入最小化”的原則，在政策規(guī)定的范圍內(nèi)，盡量多列支出，如：隨著個人所得稅起征點的提高，可以提高工資標準或虛列人員，增加工資支出。可以不開票的收入，盡量不在賬上反映。
公司管理當局：
我們根據(jù)授權(quán)對xxx項目部的經(jīng)營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風險，建議公司管理當局引起高度重視，具體情況如下：
一、人工費支付方面：公司對施工隊沒有統(tǒng)一簽證勞務承包合同，對人工費結(jié)算的單價沒有標準，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結(jié)算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結(jié)算單。我們認為，對施工隊應簽訂勞務承包合同，明確人工費結(jié)算的單價和具體的施工內(nèi)容，支付人工費應以人工費結(jié)算單顯示的實際施工內(nèi)容為依據(jù)。否則會造成以下影響：
1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況;
2、可能會發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;
3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：
(三)、人工費結(jié)算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個勞務合同訂立的施工內(nèi)容和單價對各個施工隊的總?cè)斯べM以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務、預算部以及公司經(jīng)理各一份。
如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應調(diào)整，并.以補充協(xié)議的形式歸檔。這樣就可以從總費用上對各個施工隊應該支付的人工費總額進行控制。其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據(jù)，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。由負責施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務合同單價為各個施工隊計量實際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認，經(jīng)項目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財務按公司規(guī)定進行付款。
另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結(jié)算上：臨時用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時派工的施工內(nèi)容，以便對臨時用工的審核;另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當出現(xiàn)臨時派工時，施工現(xiàn)場派工人員應嚴格審查臨時用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請項目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時記工形式結(jié)算的經(jīng)濟性，最后決定是否采用臨時用工。
二、工程用的主要材料存在嚴重超設(shè)計用量的情況，公司對施工隊領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。我們認為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：
2、可能會給材料員舞弊提供機會;
3、不利于查明材料虧損原因;
4、影響到資產(chǎn)負債表存貨余額的真實性。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊負責保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲制度。
以上建議希望引起管理當局的高度重視，盡快進行處理，完善工程方面的內(nèi)部控制。
審計建議書和審計報告的區(qū)別篇三
公司管理當局:
我們根據(jù)授權(quán)對xxx項目部的經(jīng)營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風險，建議公司管理當局引起高度重視，具體情況如下:
一、人工費支付方面:公司對施工隊沒有統(tǒng)一簽證勞務承包合同，對人工費結(jié)算的單價沒有標準，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結(jié)算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結(jié)算單。
我們認為，對施工隊應簽訂勞務承包合同，明確人工費結(jié)算的單價和具體的施工內(nèi)容，支付人工費應以人工費結(jié)算單顯示的實際施工內(nèi)容為依據(jù)。
否則會造成以下影響:
1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況;
2、可能會發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;
3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
(一)、由于施工隊伍的廣泛性和復雜性，公司可采取招標方式確定施工隊并簽訂施工勞務合同:結(jié)合公司承接的主要是yyy公司的別墅項目，公司在選擇施工隊伍時應以業(yè)務素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊伍為第一選擇。
(二)、人工費結(jié)算規(guī)范化管理:人工費結(jié)算單由公司按照實際結(jié)算格式統(tǒng)一印制，進行連續(xù)編號，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記制度，由公司統(tǒng)一管理。
公司對施工隊進行結(jié)算只針對公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進行付款;
(三)、人工費結(jié)算綜合控制，過程監(jiān)管:首先在工程開工之前，結(jié)合各個勞務合同訂立的施工內(nèi)容和單價對各個施工隊的總?cè)斯べM以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務、預算部以及公司經(jīng)理各一份。
如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應調(diào)整，并.以補充協(xié)議的形式歸檔。
這樣就可以從總費用上對各個施工隊應該支付的人工費總額進行控制。
其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據(jù)，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。
由負責施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務合同單價為各個施工隊計量實際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認，經(jīng)項目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財務按公司規(guī)定進行付款。
另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強控制:一方面是對臨時用工結(jié)算上:臨時用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時派工的施工內(nèi)容，以便對臨時用工的審核;另一方面是加強對臨時用工指派的控制:當出現(xiàn)臨時派工時，施工現(xiàn)場派工人員應嚴格審查臨時用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請項目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時記工形式結(jié)算的'經(jīng)濟性，最后決定是否采用臨時用工。
二、工程用的主要材料存在嚴重超設(shè)計用量的情況，公司對施工隊領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。
我們認為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響:
2、可能會給材料員舞弊提供機會;
3、不利于查明材料虧損原因;
4、影響到資產(chǎn)負債表存貨余額的真實性。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊負責保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲制度。
以上建議希望引起管理當局的高度重視，盡快進行處理，完善工程方面的內(nèi)部控制。
xx建字[2012]第01001號
被審計單位:
審計項目:
xx集團
審 計 部 年 月 日
地址: 郵編:
電話: 傳真:
xx集團董事會、xx公司總經(jīng)理: xx建字【2012】第01001 號
我們根據(jù)xx集團董事會批準的年度審計計劃,集團審計部內(nèi)部審計有關(guān)規(guī)定和本月的審計計劃，報經(jīng)公司領(lǐng)導批準，對xx有限公司(以下簡稱公司)xx年度xx實施了遵循性審計，審計的主要內(nèi)容:xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費用、銷售費用、財務費用。
因為我們是對公司的中期費用進行遵循性審計，審計范圍有限，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進行遵循性審計過程中注意到的費用方面的，不應被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強制性。
在審計過程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關(guān)規(guī)定及各項費用的審批權(quán)限，會計科目的設(shè)置和運用等有關(guān)方面的情況，并做了分析研究。
我們認為，公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進一步完善之處。
現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。
一、發(fā)現(xiàn)的問題:
二、我們的建議:
xx集團
審 計 部
xx年 月 日
根據(jù)《中華人民共和國審計法》第××條的規(guī)定和《xxxx關(guān)于審計××××的通知》(審××通〔20××〕××號)的安排，xxxx派出審計組，自××年××月××日至××年××月××日，對××××(注：被審計單位法定全稱，經(jīng)濟責任審計被審計人員姓名和職務)(以下簡稱××)××××(注：審計通知書列明的審計內(nèi)容)進行了審計(注：采用跟蹤審計等特殊審計方式的，應當寫明)，重點審計了××××等單位，對重要事項進行了必要的延伸和追溯。
審計工作得到了××××(注：被審計單位簡稱，經(jīng)濟責任審計被審計人員姓名和職務)等有關(guān)單位(和人員)的支持和配合，進展順利。
××××(注：被審計單位簡稱，經(jīng)濟責任審計被審計人員姓名)對其提供的會計資料和其他證明材料的真實性和完整性負責，xxxxx的責任是對此進行審計并出具審計報告。
一、被審計單位(經(jīng)濟責任審計被審計人員)基本(履行經(jīng)濟責任)情況
××××××××××××××××××××××××××××××××。
(注：1.本部分主要表述被審計單位的背景信息，如被審計單位類型、組織結(jié)構(gòu);職責范圍或經(jīng)營范圍、業(yè)務活動及其目標;相關(guān)財政財務管理體制和業(yè)務管理體制;相關(guān)財政財務收支情況;適用的績效評價標準;相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況等。
2.本部分反映的內(nèi)容應當與項目審計目標密切相關(guān)。
3.如果引用的數(shù)據(jù)未經(jīng)審計核實，應當注明來源。)
二、審計評價意見
審計結(jié)果表明，××××××××××××××××××××××××××××××××。
(注：根據(jù)不同的審計目標，以適當、充分的審計證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表的審計意見。)
(注：1.本部分應圍繞項目審計目標，依照有關(guān)法律法規(guī)、政策及其他標準，對被審計單位的財政收支、財務收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法、效益情況進行評價。
2.本部分既包括正面評價，也包括對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。
3.只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見，對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。
4.審計評價意見不能與審計發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。
5.審計評價用語要準確、適度，以寫實為主。)
三、以往審計決定執(zhí)行情況和(專項)審計(調(diào)查)建議采納情況
××××××××××××××××××××××××××××××××。
四、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見
××××××××××××××××××××××××××××××××。
(注：被審計單位、經(jīng)濟責任審計被審計人員違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為和其他重要問題的事實描述。)
上述做法，不符合《中華人民共和國××××法》(注：法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱，規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全)第××條“××××(注：原文)”的規(guī)定。
(注：問題定性及依據(jù)的法律法規(guī)和標準。
引用法律和行政法規(guī)時，不必引用文號;引用規(guī)章時，其引用文號格式為“××年××(注：部委規(guī)范簡稱)第××號令”;引用規(guī)范性文件時，其引用文號應完整。) (注：經(jīng)濟責任審計報告，還應說明被審計人員對該問題的責任承擔類型。)
根據(jù)《中華人民共和國××××法》(注：法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱，規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全)第××條“××××(原文)”的規(guī)定，責令××××。
(注：處理處罰意見及依據(jù)的法律法規(guī)和標準。
引用法律和行政法規(guī)時，不必引用文號;引用規(guī)章時，其引用文號格式為“××年××(注：部委規(guī)范簡稱)第××號令”;引用規(guī)范性文件時，其引用文號應完整。)
(注：核查社會審計機構(gòu)相關(guān)審計報告發(fā)現(xiàn)的問題，應當在審計報告中一并反映。)
的職權(quán)處理處罰范圍依法需要移送的問題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位和經(jīng)濟責任審計被審計人員知悉的事項除外。
2.對相關(guān)問題的移送處理意見一般表述為“此問題××××(審計機關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱)已(將)移送××處理”。
移送處理問題一般應單作一類。
3.反映被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支問題的，一般應表述違法違規(guī)事實、定性及依據(jù)、處理處罰意見及依據(jù)，或者移送處理意見;反映影響績效的突出問題的，一般應表述事實、標準、原因、后果，以及改進意見;反映內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷的，一般應表述有關(guān)缺陷情況、后果及改進意見。
4.審計發(fā)現(xiàn)的問題應合理歸類，按照重要性原則排序。
如發(fā)現(xiàn)以前年度審計決定未執(zhí)行的問題，一般列在當年查出的問題之后。
5.每類問題一般應列有小標題。
小標題一般應包含對問題的定性和金額。
6.在引用法律和法規(guī)時，一般應列明文件名稱、具體條款號及條款內(nèi)容;在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時，一般應列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號、具體條款號及條款內(nèi)容。
7.處理處罰意見應盡可能具體、可落實。
8.對其他需要研究關(guān)注的問題，根據(jù)情況可以在本部分表述，或者另列一類“其他需要研究關(guān)注的問題”予以反映。)
五、審計期間被審計單位、經(jīng)濟責任審計被審計人員問題整改情況
××××××××××××××××××××××××××××××××。
(注：審計期間被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的重要問題已經(jīng)整改的，應當表述有關(guān)整改情況。)
六、審計建議
××××××××××××××××××××××××××××××××。
針對審計發(fā)現(xiàn)的宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機制以及具體問題，根據(jù)需要提出的改進建議。)
(注：1.圍繞審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，在簡要分析原因的基礎(chǔ)上，從政策、體制、制度和管理層面提出有針對性的建議。
2.審計建議的順序應與反映問題的順序基本一致。
3.只針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出審計建議，特殊情況可簡要概括問題后，提出有針對性的建議。
4.審計建議應具有可操作性，便于被審計單位和其他有關(guān)單位整改。
5.審計建議的對象一般為被審計單位，如果涉及被審計單位以外的其他有關(guān)單位，對相關(guān)問題應提出“建議被審計單位商有關(guān)單位”共同研究解決的建議。)
對本次審計發(fā)現(xiàn)的××××問題，××××(注：審計機關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱)將作出審計決定。
對其他問題，請××××(注：被審計單位)自收到本報告之日起××日(注：根據(jù)項目具體情況確定，中央預算執(zhí)行審計項目一般為60日)內(nèi)，將整改情況書面報告××××(注：審計機關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱)。
本報告及有關(guān)整改情況隨后將以適當方式公告。
(注：1.審計報告中各相關(guān)段落內(nèi)容如涉密的，應在該段落后用括號標注密級，并按最高密級為整個報告定密。
2. 經(jīng)濟責任審計、跟蹤審計等對審計報告有特殊要求的，按照相關(guān)要求辦理。)
審計建議書和審計報告的區(qū)別篇四
(五)對預算管理的嚴謹性和資金結(jié)構(gòu)的合理性、大額貸款風險性控制方面分析,并提出具體建議。
(八)對重要經(jīng)濟崗位有關(guān)責任人員工作變動的經(jīng)濟責任交接狀況,歷史遺留掛帳問題、往來資金等方面的財務問題,提出具體改進建議;審計人員在編寫管理建議書時,應善于發(fā)現(xiàn)審計報告中提出的“審計意見”不能覆蓋的經(jīng)營管理、會計核算、內(nèi)部控制等方面的薄弱環(huán)節(jié)、差距、偏向等方面的重要問題提出的建議,不局限(也不求全)于上述所列內(nèi)容。
審計建議書和審計報告的區(qū)別篇五
日前，福建省廈門市政府采納審計建議，印發(fā)《廈門市屬公立醫(yī)院工資總額管理辦法》，建立健全了能夠體現(xiàn)醫(yī)療行業(yè)特點的公立醫(yī)院薪酬體系。
新制訂的辦法主要有以下兩方面亮點：一是明確市屬公立醫(yī)院工資總額應與醫(yī)療服務水平、服務質(zhì)量相適應并保持適當增長，促進公立醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展;二是將市屬公立醫(yī)院工資總額與績效綜合評價掛鉤，發(fā)揮績效工資分配的激勵導向作用，促進公立醫(yī)院不斷提高管理水平。
去年下半年，廈門市審計局在對廈門市第二醫(yī)院審計過程中，延伸調(diào)查廈門市財政局、廈門市衛(wèi)生和計劃生育委員會以及廈門市六家市屬公立醫(yī)院后發(fā)現(xiàn)，廈門市市屬醫(yī)療單位工資和績效獎金管理辦法已不能完全適應新醫(yī)改的要求，亟需改革。
審計建議該市財政局和市衛(wèi)計委牽頭，商相關(guān)部門在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合目前事業(yè)單位人事制度改革和醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，對現(xiàn)行的市屬醫(yī)療單位工資管理辦法進行改革。
市財政局和衛(wèi)計委采納審計建議，積極整改，在廣泛征求各部門意見后，結(jié)合實際制定并報市政府同意印發(fā)了《廈門市屬公立醫(yī)院工資總額管理辦法》，有力推進了廈門市公立醫(yī)院進一步深化改革。
審計建議書和審計報告的區(qū)別篇六
xxx電力公司鹽城供電公司：
我們接受委托，對貴公司于20xx年至20xx年期間組織建設(shè)的大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)用房及附屬工程結(jié)算情況進行了審計，現(xiàn)將該項目結(jié)算審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題報告如下：
（一）審計范圍。
審計范圍是工程項目結(jié)算編制情況及與工程相關(guān)管理情況，審計目的是確定工程結(jié)算的真實性、完整性、合法性，并提出工程建設(shè)管理中存在的問題及改進意見，為建設(shè)單位進一步規(guī)范工程建設(shè)管理及提高投資效益服務。
1、審計本工程項目結(jié)算的真實性，驗收手續(xù)的完備性、合法性。
2、審計本工程項目交付使用財產(chǎn)的真實性、驗收手續(xù)的完備性。
3、審計結(jié)算書及結(jié)算依據(jù)是否真實、準確，核實投資項目列計是否按概預算口徑一致。
4、本工程檔案建檔情況。
建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。
（三）審計方式。
現(xiàn)場審計，現(xiàn)場勘察。
截止20xx年11月6日，我公司對貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)房和附屬工程項目進行審計，審計中主要發(fā)現(xiàn)以下問題:。
1、工程決算編制不完整，漏項多；
2、部分簽證不準確、不完善；
3、結(jié)算資料收集不齊全；
4、由于工期跨度較長，項目的結(jié)算和管理難度增大，結(jié)算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。
1、項目完成驗收手續(xù)后，及時按規(guī)定送審計部門審計，做到按時完工，審計及時，結(jié)算準確，手續(xù)完備。
2、重視合同的簽訂，加強合同的`管理，嚴格地按合同約定實施，不要讓合同流于形式。
3、建議貴公司接受結(jié)算資料時審查資料的完整性，對不符合要求的結(jié)算不予接收，對不規(guī)范的結(jié)算要求限時補充和完善資料。
4、對變更大，工期長的項目，要及時做好人、材、機等市場信息的收集工作。
5、建議貴公司做好內(nèi)部審核工作，節(jié)省外部審計的時間和審計成本。
6、建議貴公司在工程項目的管理過程中要做到檔案資料專人保管，各類檔案資料要及時送交檔案保管員，檔案保管員在對檔案的接收、借閱，要嚴格執(zhí)行登記手續(xù)，明確責任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。
審計建議書和審計報告的區(qū)別篇七
隨著我國衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展，科技興院戰(zhàn)略實施的力度加大，科研工作者們?yōu)榻鉀Q診療疾病的方法和手段不斷創(chuàng)新，國家和地方政府的撥款以及醫(yī)院配套投入的科研經(jīng)費逐年增多。
隨著專項審計工作的深入，對科研項目財務管理和課題核算要求日益提高，為規(guī)范和加強科研經(jīng)費管理，合理保證專款專用，提高科研經(jīng)費使用效益，筆者對醫(yī)院某年重點學科科研基金和個人科研課題經(jīng)費內(nèi)部審計項目，在實施內(nèi)部審計程序后，指出在科研經(jīng)費使用和管理方面存在的主要問題，并提出相應的審計建議。
一、審計項目基本情況。
近年來，醫(yī)院的重點發(fā)展學科有八九個，個人科研課題36項，年市級和區(qū)級資助加上院配套專項經(jīng)費已上百萬元。
為了解對這部份科研經(jīng)費的管理和使用情況，按計劃安排了對某年重點學科科研基金和個人科研課題經(jīng)費的專項審計工作，為合理保證審計項目質(zhì)量和防范審計風險，對該項目按內(nèi)部審計準則要求和規(guī)定的程序?qū)嵤┝藢徲嫛?/p>
二、存在的主要問題。
(一)科研經(jīng)費管理制度不健全。
現(xiàn)有科研經(jīng)費管理規(guī)定，對科研經(jīng)費的預算編制、開支范圍、報銷與審批權(quán)限、監(jiān)督檢查等方面的內(nèi)容作了規(guī)定，但對購置和管理科研儀器設(shè)備、材料以及考核獎懲等方面的制度還存在欠缺。
如現(xiàn)有制度中對科研設(shè)備方面只規(guī)定了一般不超過課題經(jīng)費的20%，未規(guī)定具體的采購和管理部門，給了項目負責人自行采購的空間，制度不嚴謹。
從審計的情況看，存在少數(shù)科研用設(shè)備和材料由科研人員直接購買，未辦理入出庫手續(xù)，未進入醫(yī)院資產(chǎn)管理。
在科研經(jīng)費管理和執(zhí)行上無考核獎懲方面的監(jiān)管措施，存在簽字報銷程序上有少數(shù)未嚴格按規(guī)定的審批權(quán)限和程序履行的問題。
(二)科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)和實驗用材料缺乏統(tǒng)一管理。
科研項目負責人對科研經(jīng)費支配的自主權(quán)較大，用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)和實驗用材料的管理部門不明確，存在自行購置、使用、保管和越權(quán)審批現(xiàn)象。
在審計過程中，發(fā)現(xiàn)部分用科研經(jīng)費購置的一般設(shè)備和實驗用材料，由科研人員直接購買，在簽字報銷時只是履行程序，被監(jiān)督部門提出來時才去辦理入出庫手續(xù)，甚至查到有個別的根本就未辦理入出庫手續(xù)，直接經(jīng)過部分人員簽字就作支出報銷了，使得這部份資產(chǎn)游離于賬外，尤其是達到固定資產(chǎn)核算起點的未按照固定資產(chǎn)管理辦法進行管理，失去了監(jiān)管，不符合醫(yī)院內(nèi)部控制制度規(guī)定。
如科研用筆記本電腦、數(shù)碼相機、移動硬盤、打印機、電子辭典等部分資產(chǎn)由科研項目人員自行采購保管使用，一旦科研人員調(diào)動或崗位變動時，沒有辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，物隨人走，無人過問，造成資產(chǎn)流失。
管理部門和科研項目個人在認識上存在一定的誤區(qū)，從審計的情況看，財務科只反映科研經(jīng)費核算的金額，對科研設(shè)備和材料的購置、利用是否合理、保管是否得當，失去監(jiān)管。
設(shè)備和物資管理部門只是機械地履行入出庫手續(xù)，對科研用設(shè)備和物資管理松弛，認為這是科研管理部門的事情。
科研管理人員對各個科研項目科研進展、設(shè)備配置、經(jīng)費的使用和結(jié)余情況心中無數(shù)。
科研人員考慮技術(shù)問題多，重視經(jīng)濟效益少，盲目追求購買設(shè)備的檔次，在設(shè)備使用上，大多數(shù)各自為政，沒有資源共享和有償使用的觀念，以致于造成個別科研設(shè)備重復購置和利用率低下的浪費現(xiàn)象。
(三)科研經(jīng)費核算不規(guī)范，預算與實際列支項目不明細，開支隨意性大，成本核算不全。
管理部門之間缺乏溝通，科研項目余額長期掛在賬上，形成科研基金沉淀。
現(xiàn)行的《醫(yī)院財務制度》和《醫(yī)院會計制度》對于科研經(jīng)費的明細核算并未做明確的規(guī)定，財務對科研經(jīng)費的會計核算基本上是按專用基金—科研科目進行核算，對于明細賬的'核算，有的按重點學科、有的按項目負責人、有的按科研課題項目設(shè)置，前后核算不規(guī)范統(tǒng)一，管理部門對每一個科研項目的預算經(jīng)費執(zhí)行、經(jīng)費使用是否真實合理和余額是否超支等相關(guān)情況把關(guān)不嚴。
從審計情況看，管理部門存在重視科研經(jīng)費的撥款和配套資金的到位情況，輕使用現(xiàn)象。
在支出上，科教科基本上是在經(jīng)費報銷簽字時從科研經(jīng)費賬本中登記了解經(jīng)費的使用明細情況，平時經(jīng)費賬本由科研人員自行保管，如果賬本遺失，財務賬上只能查到支出總數(shù)，無具體開支的明細項目。
制度中雖然規(guī)定了年外部協(xié)作費和研究雜支費原則上分別不得超過當年下?lián)芙?jīng)費的10%和課題總經(jīng)費的50%，實際上，科研人員自行支配自主性開支權(quán)較大，存在聯(lián)系費、禮品費、餐飲費和辦公費支出較多，少數(shù)經(jīng)費報銷收據(jù)中所列項目與實際購買不符，項目經(jīng)費余額出現(xiàn)超支的情況，失去了科研經(jīng)費支出控制的嚴謹性。
財務科對每一科研項目的進展、中斷和結(jié)題等情況不了解，科教科沒有及時提供各個科研項目的相關(guān)情況，兩部門之間缺乏有效的溝通，致使多年的科研項目及經(jīng)費余額(包括少數(shù)超支為負數(shù)的情況)長期掛在專用基金-科研基金科目里，形成科研基金沉淀，未很好發(fā)揮科研經(jīng)費使用效益。
有的科研項目因科研人員工作關(guān)系調(diào)離或其他原因變動，使科研項目尚未完成而中斷后，沒有辦理資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù)，物隨人走，造成資產(chǎn)流失，未完成的課題經(jīng)費被長期掛在賬上，無人過問。
現(xiàn)行的科研經(jīng)費核算缺少詳細、準確和完整的成本核算，沒有將科研用房屋、儀器設(shè)備、水費、電費、固定資產(chǎn)等消耗計入科研成本，未實行全成本核算，使受益與費用負擔脫節(jié)。
1、補充和完善科研經(jīng)費管理制度。
科教科和財務科要共同按照《衛(wèi)生行業(yè)科研專項經(jīng)費管理暫行辦法》和新編《醫(yī)院財務制度》等相關(guān)規(guī)定結(jié)合醫(yī)院實際補充和完善科研經(jīng)費管理制度，從項目預算編制與審批、經(jīng)費開支范圍和執(zhí)行標準、預算的執(zhí)行、項目實施中項目承擔人發(fā)生變化情況下的處理、項目驗收、監(jiān)督檢查與考核獎懲措施等方面，制訂較詳細操作性強的科研項目專項經(jīng)費管理實施細則，彌補現(xiàn)有管理制度中的漏洞和缺陷，以便于執(zhí)行過程中有法可依，有章可循，保證科研經(jīng)費的專款專用，合理使用，以發(fā)揮科研經(jīng)費的最大效益。
2、嚴格預算執(zhí)行，加強科研用資產(chǎn)及形成的無形資產(chǎn)管理及會計核算。
(1)強化預算法律意識，嚴格執(zhí)行預算。
科研經(jīng)費預算，尤其是課題經(jīng)費的預算，是科研項目執(zhí)行的重要組成部分，是得以順利執(zhí)行的經(jīng)濟保障。
科教科、財務科等管理部門和科研項目負責人都要切實將其提高到執(zhí)行國家預算法的高度，強化法律意識，嚴格規(guī)范地執(zhí)行預算，堅決維護預算編制的嚴肅性。
(2)財務科加強科研經(jīng)費的會計核算和監(jiān)管，尤其是要加強科研用資產(chǎn)及形成的無形資產(chǎn)的會計核算和管理。
建議財務考慮按科研項目類別和歸屬分別單獨建賬，按新醫(yī)院會計制度要求對專項經(jīng)費撥款及自籌配套經(jīng)費分別進行核算，對達到固定資產(chǎn)核算起點的科研用資產(chǎn)，建立“科研設(shè)備”記錄進行專項管理，對形成醫(yī)院專利和著作權(quán)的項目要按無形資產(chǎn)進行管理和核算。
貴重的科研儀器設(shè)備可由科教科統(tǒng)一調(diào)配，按財務核定價格進行有償使用，在設(shè)備使用壽命期內(nèi)，盡量發(fā)揮科研設(shè)備使用效益。
對科研費用支出，領(lǐng)導和相關(guān)職能部門都要嚴格按制度和流程遵守相關(guān)規(guī)定，按簽字流程和審批權(quán)限層層把關(guān)，嚴格審批，財務是最后一道屏障，對不符合制度規(guī)定的經(jīng)費報銷要敢于逗硬，堅持原則，各管理部門要各負其責，考核獎懲到位。
否則，再好的制度和流程也只能是紙上談兵，一紙空文，失去了制定制度的真正意義。
(3)科教科對科研項目的開展情況要定期或不定期進行進度詢查，了解和掌握進度、經(jīng)費使用、課題完成或中斷、余額處理等相關(guān)情況，年末或必要時要與財務互通信息，及時按醫(yī)院財務制度和科研制度等規(guī)定進行余額結(jié)轉(zhuǎn)或作出相應處理。
(4)對個別科研人員因工作關(guān)系調(diào)離或工作崗位變動，但科研項目尚未完成而中斷的，應提出說明，其項目應移交，科教科應及時督促相關(guān)人員簽字完善資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù)。
如科研已完成，又調(diào)離的，其文章發(fā)表應屬我院成果，署名應為“重慶市涪陵中心醫(yī)院”，應作為醫(yī)院無形資產(chǎn)管理，不能將成果帶到其他單位。
3、科教科可考慮利用醫(yī)院現(xiàn)有辦公系統(tǒng)將科研經(jīng)費實行網(wǎng)絡(luò)化管理，建立科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理信息資源共享。
隨著醫(yī)院科研項目和經(jīng)費的逐年增多，經(jīng)費來源渠道的多元化，使管理和核算更加復雜，原采用的由科研項目個人保管的科研經(jīng)費登記賬本和財務籠統(tǒng)的總賬核算已不適應現(xiàn)在管理的需要和新醫(yī)院財務制度與會計制度核算的要求，以前的管理模式無法及時了解每一科研項目的進展、中斷、完成、經(jīng)費使用、結(jié)余處理等相關(guān)情況，已不能滿足醫(yī)院科研管理和上級部門的實際需要，為此，建議科教科可參考其他醫(yī)院科研經(jīng)費網(wǎng)絡(luò)化管理模式的做法，利用醫(yī)院現(xiàn)行辦公系統(tǒng)對科研經(jīng)費實行網(wǎng)絡(luò)化管理，建立科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理信息資源共享。
按照科研經(jīng)費預算支出管理和查詢系統(tǒng)，建立一套完整的科研經(jīng)費管理機制，使相關(guān)部門和有權(quán)限人員及時掌握科研項目經(jīng)費來源渠道、預算、支出、完成進度和結(jié)余等相關(guān)信息，提高科研經(jīng)費使用效率，使科研經(jīng)費管理工作進一步邁上規(guī)范化、科學化和明細化的軌道。
審計建議書和審計報告的區(qū)別篇八
xxx公司機密內(nèi)部審計報告。
報告名稱：關(guān)于abc的審計報告。
報告編號：abc集團內(nèi)審字[200x]第0xx號出具。
報告時間：200x年xx月xx日。
報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監(jiān)、xx部門。
abc集團內(nèi)審字[200x]第0xx號。
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計意見。
我們按照《內(nèi)部審計準則》有關(guān)規(guī)定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進行分析，從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認真進行自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計意見進行處罰。
abc分公司的基本情況……。
審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見。
審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現(xiàn)超三月的借款，不準出現(xiàn)業(yè)務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。
審計意見：嚴格財務控制制度，對不執(zhí)行財務規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔違規(guī)金額25%的處罰。
1、業(yè)務員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。
時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有責任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計隨時監(jiān)督，不準出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤點賬實不符嚴重。
存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調(diào)整。具體的財務操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調(diào)整的進行調(diào)整。
(1)盤點對賬具體情況。
按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。
賬實核對不符情況:。
品種。
盤盈。
盤虧。
盈虧絕對值合計。
(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……。
3、按庫齡分析。
根據(jù)最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。
庫齡種類明細：
品種合計。
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。
分析原因……。
4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。
審計意見：在以上盤點的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有庫存進行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財務軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。
費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無法界定是否合理合法。
abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的.隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。
審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領(lǐng)導承擔管理責任。
1、x-x月銷售額構(gòu)成分析。
200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構(gòu)成情況看……。
2、x-x月銷售量分析。
分公司費用構(gòu)成及銷費用率對比情況……。
1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……。
2、有效期問題……。
3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現(xiàn)象……。
4、面值、有效日期標注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。
審計意見：規(guī)范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進行財務帳務或收款處理。
合同簽訂、跟蹤管理……。
審計意見：……。
附注：分公司基本情況表;。
分公司職工借款情況表;。
分公司借貨明細表;。
分公司銷售分析表;。
分公司費用分析表。
abc集團有限公司總審計師：xxx。
助理審計員：xxx。
審計部200x年xx月xx日。
