每個(gè)人都曾試圖在平淡的學(xué)習(xí)、工作和生活中寫一篇文章。寫作是培養(yǎng)人的觀察、聯(lián)想、想象、思維和記憶的重要手段。范文怎么寫才能發(fā)揮它最大的作用呢？下面我給大家整理了一些優(yōu)秀范文，希望能夠幫助到大家，我們一起來看一看吧。

電算化會計(jì)內(nèi)部控制研究篇一

建立內(nèi)部控制的目的就是為了保證由數(shù)據(jù)處理功能所產(chǎn)生的信息具有正確性、完整性、及時(shí)性、有效性以及保證數(shù)據(jù)處理功能本身具有有效性;使會計(jì)處理符合會計(jì)制度和會計(jì)準(zhǔn)則的要求;防止違法行為的發(fā)生;進(jìn)步信息系統(tǒng)的效率和效益;進(jìn)步企業(yè)的競爭能力;促使企業(yè)進(jìn)步治理決策的正確性。

1.預(yù)防性控制功能。它是通過防止或阻止錯(cuò)誤、災(zāi)難、事故、舞弊等的發(fā)生來避免各種災(zāi)難。

2.檢測性控制功能。它是通過找出、發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的錯(cuò)誤、災(zāi)難、事故以及舞弊現(xiàn)象來防止危害的擴(kuò)大或使危害得到補(bǔ)償。

3.糾正性控制功能。它是通過更正和糾正已檢測出的錯(cuò)誤,處置發(fā)生的舞弊行為,以及處理和補(bǔ)救已發(fā)生的災(zāi)難等來減輕危害,使系統(tǒng)恢復(fù)正常。

(一)組織控制。

1.電算化部分與用戶部分問職責(zé)的分離。

在會計(jì)電算化的情況下,電算化部分除了對數(shù)據(jù)采集部分所送來的數(shù)據(jù)按一定程序進(jìn)行處理外,不能負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)和執(zhí)行、也不能保管除計(jì)算機(jī)系統(tǒng)以外的資產(chǎn)。一般設(shè)置數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、維護(hù)治理等新的崗位。這些崗位將承擔(dān)起內(nèi)部會計(jì)控制的作用,達(dá)到保證會計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠,進(jìn)步會計(jì)工作質(zhì)量的目標(biāo)。

在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理中,將不相容職能予以分離是十分必要的,但是會計(jì)電算化卻經(jīng)常將這些職能集中化。因此,在電算化部分內(nèi)部,應(yīng)該適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行職員分離,以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。一般來說,電算化部分內(nèi)部應(yīng)做到以下的職能分離。

(1)系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計(jì)的分離。將系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計(jì)分離開來,有利于分別檢查系統(tǒng)的設(shè)計(jì)相應(yīng)用程序的設(shè)計(jì),不過,這兩者不嚴(yán)格分離并不會嚴(yán)重削弱內(nèi)部控制。

(2)系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計(jì)與系統(tǒng)程序設(shè)計(jì)的分離。沒有這種分離,系統(tǒng)程序就可能在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下對應(yīng)用程序和數(shù)據(jù)文件做出變更。

(3)系統(tǒng)分析、應(yīng)用程序設(shè)計(jì)以及系統(tǒng)程序設(shè)計(jì)與操縱職能分離。假如讓系統(tǒng)分析員和程序設(shè)計(jì)員運(yùn)行程序,他們就有機(jī)會對程序和文件進(jìn)行非法修改。

(4)獨(dú)立的檔案保管職能。實(shí)行獨(dú)立的檔案保管職能有助于防止任何未經(jīng)批準(zhǔn)而使用程序、文件和系統(tǒng)資料的行為。

(二)操縱控制。

操縱控制的目的是通過規(guī)范的計(jì)算機(jī)操縱來保證信息處理的高質(zhì)量,減少產(chǎn)生差錯(cuò)和未經(jīng)批準(zhǔn)而使用文件、程序和報(bào)表的機(jī)會。操縱控制是通過制定和執(zhí)行規(guī)范的操縱規(guī)程來實(shí)現(xiàn)的。規(guī)范的操縱規(guī)則主要有以下幾個(gè)方面:。

1.操縱運(yùn)行規(guī)則。計(jì)算機(jī)操縱員應(yīng)遵循操縱指南中的規(guī)定進(jìn)行操縱。

2.機(jī)器操縱規(guī)則。應(yīng)為計(jì)算機(jī)輸進(jìn)輸出設(shè)備的運(yùn)行設(shè)立規(guī)范的操縱規(guī)則。

3.用機(jī)時(shí)間記錄規(guī)則。應(yīng)對每個(gè)上機(jī)操縱者所用時(shí)間進(jìn)行記錄,以便考核計(jì)算機(jī)完成的任務(wù)以及每項(xiàng)任務(wù)所用機(jī)時(shí)。

4.控制臺記錄規(guī)則。操縱系統(tǒng)應(yīng)編寫控制臺記錄,即記錄操縱系統(tǒng)的所有活動、設(shè)備的使用情況和操縱員的行動。

5.嚴(yán)密的'監(jiān)管規(guī)則。規(guī)范的操縱規(guī)則還應(yīng)要求對操縱活動進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)察和檢查,包括定期地對控制臺記錄、操縱記錄和用機(jī)時(shí)間記錄,加以審查和比較。

1.數(shù)占有效性檢驗(yàn)?？煽康暮秃线m的數(shù)據(jù)處理要求應(yīng)用程序所處理的數(shù)據(jù)是正確的,而處理正確的數(shù)據(jù)意味著要讀進(jìn)正確的文件和文件中的記錄,而且所處理的業(yè)務(wù)與主文件所包含的業(yè)務(wù)相配。有效性檢驗(yàn)是為了發(fā)現(xiàn)用錯(cuò)文件、記錄和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的情形,其措施包括:。

(1)文件標(biāo)簽檢驗(yàn)。打開文件時(shí),應(yīng)檢查文件的內(nèi)部標(biāo)簽,以便確認(rèn)使用的文件是所需的文件以及所需的版本。

(2)記錄標(biāo)識檢測。在處理順序文件時(shí),應(yīng)用程序是依次讀文件中的記錄的。為保證要讀的下一記錄在邏輯順序上是正確的(即確是下一記錄),應(yīng)用程序應(yīng)在處理該記錄前檢測一下記錄的標(biāo)識(關(guān)鍵字)。

(3)業(yè)務(wù)代碼檢測。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)文件通常包括不同類列的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),每類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)需要得到不同的處理。業(yè)務(wù)類型可以出業(yè)務(wù)代碼來辨別。每類業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)代碼均被應(yīng)用程序讀進(jìn),以便決定由哪一段應(yīng)用程序來進(jìn)行處理。

(4)順序測試。秩序混亂的文件會導(dǎo)致在處理順序文件的過程中遺漏記錄,導(dǎo)致文件的誤用,導(dǎo)致文件排序或合并操縱的失敗。因此,應(yīng)用程序應(yīng)通過比較前后兩次讀進(jìn)的記錄的關(guān)鍵字來檢查記錄的順序。

2.余額檢查。用度和收進(jìn)類賬戶在期末―般沒有余額。因此,可以在程序中設(shè)置余額檢查指令。在借貸記賬法下,大部分負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的期末余額應(yīng)在貸方,而資產(chǎn)類賬戶的期末余額應(yīng)在借方。因此,可將此作為余額公道性標(biāo)準(zhǔn)編人程序。當(dāng)程序運(yùn)行時(shí),就可對賬戶余額進(jìn)行公道性檢查。

3.試算平衡。程序根據(jù)記賬方法中的試算平衡法對全部賬戶的期末余額進(jìn)行檢驗(yàn)。假如不平衡,說明處理有錯(cuò),需進(jìn)行查找和更正。

4.總賬和明細(xì)賬余額核對法。將某――賬戶所有明細(xì)賬的余額相加的結(jié)果應(yīng)與總賬余額相符。

四、結(jié)語。

總之,發(fā)展會計(jì)電算化,是實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作現(xiàn)代化,促進(jìn)會計(jì)改革的重要保證。而加強(qiáng)會計(jì)電算化的內(nèi)部控制工作,則將有助于企業(yè)更好地利用會計(jì)電算化系統(tǒng)組織會計(jì)工作,為企業(yè)決策提供正確、及時(shí)的會計(jì)信息,從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,進(jìn)步企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn):。

電算化會計(jì)內(nèi)部控制研究篇二

隨著it技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展應(yīng)用，電算化會計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制面臨新的問題和挑戰(zhàn)。如何應(yīng)對挑戰(zhàn)，財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行））第二十六條中對此作了明確規(guī)定，“電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施，同時(shí)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制?！北疚木碗娝慊瘯?jì)信息系統(tǒng)中建立內(nèi)部控制制度的必要性和內(nèi)部控制的主要內(nèi)容做如下闡述。

（一）手工記賬系統(tǒng)的會計(jì)數(shù)據(jù)是用可視的文字、符號直接記錄在紙上的，這種記賬方式有較好的直觀性，甚至筆跡也可以成為控制的手段。采用計(jì)算機(jī)集中地對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理后，由人工形成并掌握的信息便越來越少。當(dāng)會計(jì)數(shù)據(jù)以肉眼無法識別的形式存儲在磁盤上，人的判斷作用便降低了。同時(shí)，由于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的透明度較高，因此，對數(shù)據(jù)的安全性、保密性進(jìn)行的控制就變得尤為重要。

（二）計(jì)算機(jī)對會計(jì)數(shù)據(jù)的處理是在一個(gè)封閉的系統(tǒng)中進(jìn)行的，其中有許多的處理過程對會計(jì)人員來說是“暗箱”，會計(jì)人員無法直接參與和控制，會計(jì)數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性完全取決于應(yīng)用程序和硬件的可靠程度，因而電算化會計(jì)系統(tǒng)必須建立起在計(jì)算機(jī)處理方式下特殊的內(nèi)部控制。

（三）在手工記賬方式下，會計(jì)核算的質(zhì)量取決于會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平、工作態(tài)度及對有關(guān)會計(jì)法規(guī)的理解程度和執(zhí)行效果。財(cái)務(wù)部門經(jīng)過長期的實(shí)踐已積累了大量的經(jīng)驗(yàn)，建立起了一整套的管理制度。實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，許多傳統(tǒng)的控制方式失去了存在的基礎(chǔ)，必須有新的方式取代它。會計(jì)工作的質(zhì)量除受原有因素的影響外，還將取決于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的可靠性和會計(jì)人員自身對新系統(tǒng)的操作管理水平。在這種舊的數(shù)據(jù)處理方式未被完全取代而新的方式尚未成熟的時(shí)期，會計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)比以往任何時(shí)候都加大了。為了順利地渡過這一時(shí)期，減少轉(zhuǎn)換風(fēng)險(xiǎn)對會計(jì)信息的威脅，電算化會計(jì)系統(tǒng)更應(yīng)當(dāng)建立起一套新的管理控制制度。

（一）電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制。一般控制是指任何電算化會計(jì)信息系統(tǒng)普遍適用、為系統(tǒng)的安全可靠而對系統(tǒng)構(gòu)成要素（人、硬件、軟件）及環(huán)境實(shí)施的控制。

1.組織與管理控制。

組織與管理控制是指通過部門的設(shè)置、人員的分工、崗位職責(zé)的制定、權(quán)限的劃分等形式進(jìn)行的控制，其基本目標(biāo)是建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工制度，以達(dá)到相互牽制、相互制約、防止或減少錯(cuò)弊發(fā)生的目的。

2.應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)、建立和維護(hù)控制。

（1）應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)控制是針對系統(tǒng)開發(fā)階段而言的，具體包括：系統(tǒng)開發(fā)前應(yīng)進(jìn)行可行性研究和需求分析；開發(fā)過程應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)娜藛T分工；按規(guī)范收集和保管有關(guān)系統(tǒng)的資料并加以保密等。

（2）系統(tǒng)建立控制則是針對系統(tǒng)建立階段而言的，具體包括：資源的適當(dāng)配置；系統(tǒng)的調(diào)試應(yīng)有各崗位人員的參與；新的系統(tǒng)應(yīng)與傳統(tǒng)系統(tǒng)并行一段時(shí)間并經(jīng)有關(guān)部門審批后才能替代傳統(tǒng)系統(tǒng)使用；嚴(yán)格的驗(yàn)收程序等。

（3）系統(tǒng)的維護(hù)是指日常為保障系統(tǒng)正常運(yùn)行而對系統(tǒng)硬軟件進(jìn)行的安裝、修正、更新、擴(kuò)展、備份等方面的工作。系統(tǒng)維護(hù)控制就是針對這些工作而實(shí)施的控制。

3.數(shù)據(jù)和程序控制。數(shù)據(jù)和程序控制主要是指對數(shù)據(jù)、程序的安全控制。程序的安全與否直接影響著系統(tǒng)的運(yùn)行，而數(shù)據(jù)的安全與否關(guān)系到財(cái)務(wù)信息的完整性和保密性。數(shù)據(jù)控制的目標(biāo)是要做到任何情況下數(shù)據(jù)都不丟失、不損毀、不泄露、不被非法侵入。通常采用的控制包括接觸控制、丟失數(shù)據(jù)的恢復(fù)與重建等，而數(shù)據(jù)的備份則是數(shù)據(jù)恢復(fù)與重建的基礎(chǔ)，是一種常見的數(shù)據(jù)控制手段，網(wǎng)絡(luò)中利用兩個(gè)服務(wù)器進(jìn)行雙機(jī)鏡像映射備份是備份的先進(jìn)形式。程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。接觸控制是指非系統(tǒng)維護(hù)人員不得接觸到程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件，從而減少程序被修改的可能性；程序備份則是指有關(guān)人員要注明程序功能后備份存檔，以備系統(tǒng)損壞后重建安裝之需。程序的安全控制還要求系統(tǒng)使用單位制定具體的防病毒措施，包括對所有來歷不明的介質(zhì)在使用前進(jìn)行病毒檢測，定期對系統(tǒng)進(jìn)行病毒檢測，使用網(wǎng)絡(luò)病毒防火墻以防止日益猖獗的網(wǎng)絡(luò)病毒侵入等。

（二）會計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用控制。應(yīng)用控制是對會計(jì)電算化系統(tǒng)中具體的數(shù)據(jù)處理活動所進(jìn)行的控制。應(yīng)用控制可劃分為輸入控制、計(jì)算機(jī)處理與數(shù)據(jù)文件控制和輸出控制。

1.輸入控制。常用的控制方法包括：建立科目名稱與代碼對照文件，以防止會計(jì)科目輸錯(cuò)；設(shè)計(jì)科目代碼校驗(yàn)，以保證會計(jì)科目代碼輸入的正確性；設(shè)立對應(yīng)關(guān)系參照文件，用來判斷對應(yīng)賬戶是否發(fā)生錯(cuò)誤；試算平衡控制，對每筆分錄和借貸方進(jìn)行平衡校驗(yàn)，防止輸入金額出錯(cuò)；順序檢查法，防止憑證編號重復(fù)；二次輸入法，將數(shù)據(jù)先后兩次輸入或同時(shí)由兩人分別輸入，經(jīng)對比后確定輸入是否正確等。

2.計(jì)算機(jī)處理與數(shù)據(jù)文件控制。常用的控制措施包括：登賬條件檢驗(yàn)，即系統(tǒng)要有確認(rèn)數(shù)據(jù)經(jīng)復(fù)核后才能登賬的控制能力；防錯(cuò)、糾錯(cuò)控制，即系統(tǒng)要有防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)在處理過程中數(shù)據(jù)丟失、重復(fù)或出錯(cuò)的控制措施；修改權(quán)限與修改痕跡控制，即對已人賬的憑證，系統(tǒng)只能提供留有痕跡控制，也就是說，系統(tǒng)只能提供留有痕跡的更改功能，對己結(jié)賬的憑證與賬簿以及計(jì)算機(jī)內(nèi)賬簿生成的報(bào)表數(shù)據(jù)，系統(tǒng)不提供更改功能等。

3.輸出控制?？刂拼胧┌ǎ嚎刂凭哂邢鄳?yīng)權(quán)限的人才能執(zhí)行輸出操作，并要登記操作記錄，從而達(dá)到限制接觸輸出信息的目的；打印輸出的資料要進(jìn)行登記，并按會計(jì)檔案要求保管。

電算化會計(jì)內(nèi)部控制研究篇三

會計(jì)電算化是指將電子計(jì)算機(jī)技能應(yīng)用到會計(jì)業(yè)務(wù)處理工作中的現(xiàn)代化管理模式。具體地說，就是用電子計(jì)算機(jī)取代人工記賬，應(yīng)用會計(jì)軟件輸入會計(jì)數(shù)據(jù)，由電子計(jì)算機(jī)對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，并打印、輸出會計(jì)賬簿和報(bào)表的過程。而內(nèi)部控制則是指企業(yè)為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，確保會計(jì)信息的正確可靠，貫徹管理方針，提高經(jīng)營效率，以職責(zé)分工為基礎(chǔ)所設(shè)計(jì)實(shí)施的對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行制約和協(xié)調(diào)的一種內(nèi)部管理制度。會計(jì)電算化的實(shí)施推動了企業(yè)信息化的發(fā)展，給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)帶來了一定的影響。而內(nèi)部控制又關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，關(guān)系到會計(jì)系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確性和可靠性。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必須建立、健全與會計(jì)電算化系統(tǒng)相適應(yīng)的一整套內(nèi)部控制制度，以包管企業(yè)有序、健康地發(fā)展。因此，建立一整套適合會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。

電算化會計(jì)內(nèi)部控制研究篇四

企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)會計(jì)內(nèi)部形成的每個(gè)組成部分相互聯(lián)系、彼此作用的系統(tǒng)連接方式，并且利用這些部分之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的內(nèi)部控制，保證企業(yè)內(nèi)部整體的運(yùn)行[1]。對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善就要具體從企業(yè)會計(jì)的內(nèi)部組成部分入手，如規(guī)章制度、落實(shí)措施、投入、人員、設(shè)施、具體運(yùn)作以及發(fā)展計(jì)劃等方面，將會計(jì)內(nèi)部控制視為一個(gè)整體系統(tǒng)進(jìn)行運(yùn)作，充分協(xié)調(diào)各個(gè)部分的互動合作，發(fā)揮各項(xiàng)因素的作用，以保障企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制高效和規(guī)范的運(yùn)作。如何完善企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制制度可以從一下幾個(gè)方面進(jìn)行。第一，企業(yè)要先建立一個(gè)符合自身實(shí)際情況的規(guī)章制度，讓相關(guān)部門在會計(jì)工作中能夠有法可依，依例辦事；第二，需要挑選人員組建相關(guān)的主管部門，對會計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行管理，保證正常的執(zhí)行；第三，運(yùn)用人員編制、措施執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)投入以及設(shè)施增添等方式，構(gòu)建一個(gè)行之有效的內(nèi)部控制體系，對企業(yè)自身的會計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范；第四，要將具體制度性的監(jiān)督作為企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制中的重要組成部分，重視企業(yè)中各項(xiàng)制度的建立。

二、加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制。

企業(yè)會計(jì)內(nèi)部工作過程中要保證運(yùn)作的有效性，就需要加強(qiáng)監(jiān)督，將內(nèi)部控制制度的執(zhí)行落實(shí)到位，有效的對會計(jì)工作進(jìn)行控制，還需要加強(qiáng)會計(jì)制度以及會計(jì)核算方面的監(jiān)管。從企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理看，不僅包括了內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的自我監(jiān)督，還包括了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管人員以及外部審計(jì)部門的監(jiān)督。對企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制加強(qiáng)建設(shè)具體包含有：具有真實(shí)性、完整性、合法性以及準(zhǔn)確性的監(jiān)督原始憑證，以確保會計(jì)信息具有準(zhǔn)確性；在對會計(jì)賬簿進(jìn)行監(jiān)督的時(shí)候，需要對偽造、毀滅、編造會計(jì)帳簿以及私設(shè)賬中賬，賬外賬的行為進(jìn)行制止和糾正；建立健全財(cái)產(chǎn)清查制度并且嚴(yán)格的進(jìn)行監(jiān)督執(zhí)行，在實(shí)物款項(xiàng)與賬簿記錄不符的時(shí)候應(yīng)該根據(jù)國家相關(guān)條例進(jìn)行處理，如果問題已經(jīng)不在企業(yè)會計(jì)人員和機(jī)構(gòu)的管轄范圍內(nèi)的，需要及時(shí)的報(bào)告給本單位的領(lǐng)導(dǎo)，要求對原因進(jìn)行調(diào)查并且立即的處理；對財(cái)務(wù)的收支狀況進(jìn)行監(jiān)督，對于審批手續(xù)不完整的財(cái)務(wù)指出，應(yīng)該予以退回，要求補(bǔ)全手續(xù)；對于一些和國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)、會計(jì)以及財(cái)政制度相違背財(cái)務(wù)收支，不能接受辦理；發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，需要及時(shí)的加以制止，在制止無效的時(shí)候，應(yīng)該及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)提交書面申請，請求管理人員進(jìn)行處理；如果出現(xiàn)和國家集體以及社會公共利益相違背的`財(cái)務(wù)收支，需要立即向財(cái)政、稅務(wù)以及審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。根據(jù)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告的規(guī)定，會計(jì)人員遇到強(qiáng)制篡改、編纂、指使財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的情況，需要進(jìn)行制止，在必要的情況下應(yīng)該匯報(bào)給上級主管或者相關(guān)管理部門，要求依法進(jìn)行處理。

三、提高內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。

企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員作為企業(yè)會計(jì)工作的直接操作人員，決定了企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)情況。因此，企業(yè)需要對財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)能力和素質(zhì)格外重視，采取一定的措施對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行提高和培養(yǎng)[2]。首先，企業(yè)應(yīng)該組織內(nèi)部財(cái)務(wù)人員針對專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平以及專業(yè)理論知識進(jìn)行培訓(xùn)和提高；其次，企業(yè)在開展招聘的時(shí)候，選擇財(cái)務(wù)人員需要謹(jǐn)慎，確保所聘用的會計(jì)工作人員具備企業(yè)所需要的專業(yè)能力，達(dá)到綜合素質(zhì)水平要求；最后，企業(yè)需要經(jīng)常開展交流會，為員工的溝通交流提供平臺，通過互相交換經(jīng)驗(yàn)，讓員工彼此學(xué)習(xí)，提高工作能力和個(gè)人素質(zhì)。

四、結(jié)語。

隨著市場經(jīng)濟(jì)競爭越來越激烈，企業(yè)如果想要在市場中立足，就需要對自身會計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行完善，對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)提高其專業(yè)水平和綜合技能；同時(shí)，要對內(nèi)部監(jiān)督管理制度進(jìn)行改進(jìn)，以達(dá)到提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行效果的目的，保證企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。

作者:高宏春單位:內(nèi)蒙古平莊煤業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司。

電算化會計(jì)內(nèi)部控制研究篇五

摘要：一直以來，內(nèi)部控制都是熱點(diǎn)話題，國內(nèi)的很多專家學(xué)者都致力于內(nèi)部控制問題的研究，除此之外，為建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，政府相關(guān)部門也在政策上給予支持和指導(dǎo)。然而，近年來，會計(jì)電算化的快速發(fā)展給內(nèi)部控制的有效進(jìn)行帶來了很大的阻礙和挑戰(zhàn)。本篇文章主要從內(nèi)部控制的特點(diǎn)、產(chǎn)生的問題、面臨的風(fēng)險(xiǎn)等方面入手，深入分析在信息化背景下，內(nèi)部控制的建設(shè)存在哪些問題。

所謂內(nèi)部會計(jì)控制，就是對會計(jì)業(yè)務(wù)采取的調(diào)節(jié)和約束的有機(jī)整合體。目前的情況是隨著會計(jì)電算化的普遍實(shí)行，由電算化系統(tǒng)產(chǎn)生的信息在管理部門的心中占據(jù)著越來越重要的地位，這些信息是否正確以及是否完全可信還要取決于系統(tǒng)內(nèi)部控制能力的大小。現(xiàn)階段，會計(jì)電算化信息的資源屢見不鮮，但是如果內(nèi)部控制合理或者力度不夠，就可能導(dǎo)致這些資源的不合理配置，甚至可能在一定程度上破壞資源的完整性。與傳統(tǒng)的手工會計(jì)信息系統(tǒng)相比，電算化信息系統(tǒng)的特點(diǎn)在于，系統(tǒng)更加繁瑣復(fù)雜，具有極強(qiáng)的技術(shù)性能，但是這也導(dǎo)致一個(gè)很大的弊端——極有可能為那些不法人員提供犯罪的機(jī)會或者出現(xiàn)操作上的錯(cuò)誤。毫無疑問，嚴(yán)格的內(nèi)部控制系統(tǒng)對于會計(jì)電算化系統(tǒng)來說是十分必要的，只有加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能保證信息的真實(shí)性和可靠性。

長期以來，我國企業(yè)單位沒有正確理解會計(jì)電算化，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)的缺失，現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度大多數(shù)是面子工程。電算化系統(tǒng)本身具有的復(fù)雜性，加上不斷擴(kuò)大的內(nèi)部范圍，都在一定程度上加劇了內(nèi)部控制發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，而目前，很多企業(yè)還沒有建立合理科學(xué)的內(nèi)部控制體系。在會計(jì)電算化系統(tǒng)中，會計(jì)數(shù)據(jù)直接被記載在磁盤上，這樣就為一些心存不正之心的人提供了可乘之機(jī)，他們可以通過對數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的操作，不留痕跡的更改、刪除或者添加會計(jì)數(shù)據(jù)，而且不容易被發(fā)現(xiàn)，這就極大的降低了會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。在現(xiàn)實(shí)生活中，為了獲得利益，步伐人員可能偽造或修改客戶、銀行憑證，制造虛假交易，進(jìn)而侵吞公款等。其中，通過篡改業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、刪除業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等是最常見的篡改輸入行為。

1.會計(jì)人員安全意識淡薄在手工會計(jì)系統(tǒng)中，由于很多崗位存在不相容性，內(nèi)部控制系統(tǒng)往往是各司其職，分工明確，但會計(jì)電算化系統(tǒng)與此不同，功能集中和知識統(tǒng)一，造成了職責(zé)的聚集，這就使得相關(guān)機(jī)構(gòu)必須精簡人員，會計(jì)人員數(shù)量驟降，同時(shí)導(dǎo)致原有的會計(jì)原則被淡化。另一方面，會計(jì)人員缺乏安全意識，沒有意識到崗位之間、組織機(jī)構(gòu)之間相互制衡、相互監(jiān)督的重要性，因而出現(xiàn)了很多利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行營私舞弊的事件。2.原始憑證數(shù)字化、電子化，容易偽造相對于會計(jì)電算化系統(tǒng)，傳統(tǒng)的手工會計(jì)具有一個(gè)顯著的優(yōu)點(diǎn)，就是在企業(yè)日常經(jīng)營活動中，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常用紙張來記錄，不容易被修改，只要數(shù)據(jù)被修改過，就能很輕易地識別。而在電算化系統(tǒng)下，即使修改過會計(jì)數(shù)據(jù)，也可以不留痕跡，完全不會被發(fā)現(xiàn)，這就為一些懷有不良動機(jī)的人提供了可乘之機(jī)。目前已知的最簡單也是最常用的就是篡改輸入，顧名思義，會計(jì)數(shù)據(jù)的錄入階段做手腳，以此來達(dá)到自身的目的。3.數(shù)據(jù)的安全性、保密性差在大多數(shù)情況下，絕大多數(shù)的企業(yè)事業(yè)單位都將重點(diǎn)放在會計(jì)功能和財(cái)務(wù)制度的兼容性上，卻都忽略了一個(gè)重要的問題，即企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)該屬于商業(yè)機(jī)密，應(yīng)該嚴(yán)加保管，這是因?yàn)檫@些數(shù)據(jù)可能決定一家企業(yè)的生存，以及是否能快速發(fā)展。對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密，絕不是普通的密碼設(shè)置。僅僅加密軟件，或者設(shè)置用戶權(quán)限，再或者進(jìn)行監(jiān)測，這些都不能切實(shí)起到保護(hù)數(shù)據(jù)的作用。這是因?yàn)?，在現(xiàn)有的技術(shù)體系下，這些手段對于具有一定數(shù)據(jù)庫知識的人員來說不過是小菜一碟，他們完全可以繞開各種保密措施，直接進(jìn)入數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，這樣一來，數(shù)據(jù)的真實(shí)性就難以得到保證。除此之外，需要注意的是電算化信息系統(tǒng)對計(jì)算機(jī)的依賴性，只要計(jì)算機(jī)系統(tǒng)出現(xiàn)任何的風(fēng)吹草動，都會影響到會計(jì)數(shù)據(jù)的安全，如果計(jì)算機(jī)系統(tǒng)癱瘓，或者被病毒入侵，都可能導(dǎo)致會計(jì)數(shù)據(jù)的缺失。會計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識的缺乏，導(dǎo)致其很難發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)程序中存在的安全隱患，很可能使損失的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。

1.明確分工，加強(qiáng)組織管理加強(qiáng)對會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，就必須制定相應(yīng)的組織和管理制度，分工明確，各部門之間相互制約。要做到職責(zé)明確，就應(yīng)該實(shí)現(xiàn)電算化部門與用戶部門的職責(zé)分離。為盡快促進(jìn)電算化部門內(nèi)部職責(zé)的分離，以及分離不相容職能，就必須對二者進(jìn)行職責(zé)分工。為降低會計(jì)系統(tǒng)中營私舞弊事件發(fā)生的概率，進(jìn)一步保障會計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，建立相互制衡、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機(jī)制是十分必要的。所謂組織控制，就是說將系統(tǒng)中的各類員工明確分工，使其各司其職，此外，還要建立完善的管理制度，對會計(jì)員工進(jìn)行管理和監(jiān)督。要想有效預(yù)防、及時(shí)發(fā)現(xiàn)會計(jì)系統(tǒng)中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和違法行為，對于電算化部門來講，內(nèi)部控制部門必須把員工的職責(zé)分工和組織控制制度有機(jī)的結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)對電算化部門的有效管。建立明確的崗位責(zé)任制，即充分明確每個(gè)崗位的職責(zé)是什么，并能夠監(jiān)督崗位員工保質(zhì)保量的完成本職工作。在對員工進(jìn)行職位分配時(shí)，不僅要考慮員工個(gè)人的工作能力，還要考慮到會計(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)違規(guī)操作的可能，緊緊遵循不相容業(yè)務(wù)分離的原則，將一些可能出現(xiàn)違規(guī)行為的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交由幾個(gè)人或幾個(gè)部門負(fù)責(zé)，以此來分散風(fēng)險(xiǎn)。這樣做的目的很明顯，使不相容會計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)最大程度的分離。只有實(shí)現(xiàn)不相容業(yè)務(wù)的分離，才會大大減少不法人員利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行違規(guī)操作的機(jī)會，從而有利于實(shí)現(xiàn)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。2.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅僅包含內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部管理，還包括內(nèi)部審計(jì)，作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成成分，內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督內(nèi)部會計(jì)的制度安排方面發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)部審計(jì)的主要職能包括：定期審核會計(jì)資料的完整性、真實(shí)性；監(jiān)督會計(jì)業(yè)務(wù)是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；在賬務(wù)處理過程中，檢查電算化系統(tǒng)是否存在錯(cuò)誤；仔細(xì)對比電子數(shù)據(jù)和書面資料，檢查是否存在不一致的地方，針對錯(cuò)誤的或者不恰當(dāng)?shù)馁~務(wù)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整；保證會計(jì)數(shù)據(jù)安全保管。3.完善人才培訓(xùn)制度，提升會計(jì)人員素質(zhì)對于企業(yè)的發(fā)展來說，具備專業(yè)知識的人才是比不可少的，因而，企業(yè)應(yīng)該將電算化人才的培養(yǎng)擺在重要的戰(zhàn)略地位，切實(shí)提高會計(jì)人員的計(jì)算機(jī)專業(yè)水平。在日常經(jīng)營過程中，為會計(jì)人員提供學(xué)習(xí)電算化知識的機(jī)會，積極開展相關(guān)培訓(xùn)活動。此外，在招聘人才方面，對于熟練掌握電算化技術(shù)的人才，可以考慮優(yōu)先錄取，提高企業(yè)的技術(shù)水平。近年來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，逐漸和世界經(jīng)濟(jì)融為一體，市場大門向世界打開，這在一定程度上有利于企業(yè)的信息化發(fā)展。然而，我國目前的首要任務(wù)是高水平、高質(zhì)量的開展會計(jì)工作，不斷推動企業(yè)的信息化進(jìn)程。

參考文獻(xiàn)：

[3]侯新,王福英,梁云.淺談會計(jì)電算化后數(shù)據(jù)安全問題[j].集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究,.

作者:梁波單位:遼寧達(dá)輝科技有限公司。

電算化會計(jì)內(nèi)部控制研究篇六

摘要：在知識，會計(jì)實(shí)行電算化成為必然趨勢。但隨著會計(jì)電算化的，原有的內(nèi)部控制已無法適應(yīng)會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的要求，迫切需要進(jìn)行改進(jìn)和完善。本文在電算化會計(jì)信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，提出了完善會計(jì)電算化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的對策。

隨著全球信息一體化，會計(jì)全面實(shí)行電算化已成為必然趨勢。國家財(cái)政部根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)的和信息化速度的需求提出，到要使我國80%的基層單位實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化。但隨著電算化工作的普及和深入，有關(guān)電腦系統(tǒng)的舞弊案件時(shí)有發(fā)生，而且涉及的金額及造成的損失往往比手工系統(tǒng)大得多。這主要是由于電算化對傳統(tǒng)手工會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來了一系列影響，內(nèi)部控制由人工控制變?yōu)槿撕蜋C(jī)共同控制，原有的內(nèi)部控制已無法適應(yīng)會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的要求。這就迫切要求我們適應(yīng)電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，建立和加強(qiáng)電算化下的內(nèi)部控制體系。

會計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。具體由憑證單元、賬簿組織、報(bào)表體系、記賬和賬務(wù)處理程序等組成，主要按照規(guī)定的會計(jì)制度、法規(guī)、方法和程序，完成對價(jià)值運(yùn)動中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)的收集、加工、存儲、傳輸，形成有助于決策的會計(jì)信息[1]。

會計(jì)信息系統(tǒng)根據(jù)對會計(jì)數(shù)據(jù)加工處理的手段的不同可以分為手工會計(jì)信息系統(tǒng)和電算化會計(jì)信息系統(tǒng)。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)是以計(jì)算機(jī)為主要數(shù)據(jù)處理工具的信息系統(tǒng)，主要具有如下特點(diǎn)：會計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、集中化和自動化；會計(jì)信息處理過程的高質(zhì)高效化；會計(jì)資料檔案管理簡潔化；內(nèi)部控制程序化。

內(nèi)部控制是對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行整體全面管理的一系列規(guī)章、制度、手段、方法等的集合。內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計(jì)控制。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會計(jì)控制的特殊形式。計(jì)算機(jī)技術(shù)在會計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，一方面帶來了巨大的效益，同時(shí)也給內(nèi)部控制帶來了新的和挑戰(zhàn)。電算化給會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制主要帶來了以下幾點(diǎn)影響：

（一）內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生變化。

實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，會計(jì)數(shù)據(jù)一般都集中由計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門進(jìn)行處理，而財(cái)務(wù)部門人員往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的收集、審核和編碼，并對計(jì)算機(jī)輸出的各種會計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析。這樣，會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的重點(diǎn)就由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ恕C(jī)控制為主。

（二）控制的實(shí)現(xiàn)方式變化。

手工會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制以人工控制實(shí)現(xiàn)。電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制則具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點(diǎn)。電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能。這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序。如程序發(fā)生差錯(cuò)，由于人們對程序的依賴性以及程序運(yùn)行的重復(fù)性，增加了差錯(cuò)反復(fù)發(fā)生的可能性，使得失效控制長期不被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生錯(cuò)誤或違規(guī)行為的可能性加大。

（三）交易授權(quán)、執(zhí)行與手工會計(jì)系統(tǒng)存在差異。

授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制，在手工會計(jì)系統(tǒng)中，對于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章，但在電算化會計(jì)信息系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)人員可利用特殊的授權(quán)文件或口令，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。由此引起失控而造成損失的案例數(shù)不勝數(shù)。

（四）交易處理痕跡變化。

手工會計(jì)系統(tǒng)中嚴(yán)格的憑證制度，保留了交易處理的`痕跡;但在電算化會計(jì)系統(tǒng)中它起到的控制功能弱化，部分交易幾乎沒有“痕跡”，給控制帶來一定的難度。

（五）控制的范圍擴(kuò)大。

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要針對交易處理，而電算化會計(jì)系統(tǒng)下，由于系統(tǒng)建立和運(yùn)行的復(fù)雜性，內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，包含了傳統(tǒng)手工會計(jì)系統(tǒng)沒有的，如系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制。

（六）網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展帶來了許多新問題。

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)無疑是it發(fā)展的方向，電算化會計(jì)信息系統(tǒng)也不可避免受到其深遠(yuǎn)的影響。目前財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能主要包括：遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上銀行等，實(shí)現(xiàn)這些功能就必須有相應(yīng)的控制，從而為電算化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來新問題。

我國的會計(jì)電算化起步于上世紀(jì)80年代初，90年代后才逐漸推廣和發(fā)展起來,應(yīng)用十分短暫,還存在許多問題需要改善。內(nèi)部控制是任何企業(yè)進(jìn)行有效管理和經(jīng)營的基礎(chǔ)，無論該企業(yè)的會計(jì)資料是手工處理還是計(jì)算機(jī)處理，內(nèi)部控制都是必不可少的。會計(jì)電算化以后，更需要加強(qiáng)內(nèi)部控制。

會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度,從計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的建立和運(yùn)行過程來看,可分為對系統(tǒng)開發(fā)和實(shí)施的系統(tǒng)發(fā)展控制、對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)各個(gè)部門的管理控制、對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)日常運(yùn)行過程的日?？刂啤?/p>

（一）、系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制。

計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評估等工作,開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施等工作,以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求,系統(tǒng)更新的可行性研究,更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。

1、系統(tǒng)開發(fā)符合法定標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項(xiàng)目,不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件,都必需遵循國家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。目前我國已經(jīng)頒布的有關(guān)國家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范主要由財(cái)政部頒布執(zhí)行的《會計(jì)電算化管理辦法》、《會計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《會計(jì)電算化工作規(guī)范》、《商品化會計(jì)核算軟件評審規(guī)則》等。

2、系統(tǒng)開發(fā)需經(jīng)過審批。

計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)項(xiàng)目企業(yè)整體管理目標(biāo)的影響比較大,往往需要對原有的管理體制進(jìn)行較大的改革,是牽一發(fā)動全身的重大舉措，因此計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展必需經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和授權(quán),而且領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)和認(rèn)可也有利于保證系統(tǒng)開發(fā)和發(fā)展的物資和資金的需要。

3、加強(qiáng)軟件操作人員培訓(xùn)。

計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn),以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯(cuò)的可能性。在系統(tǒng)運(yùn)行前對有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn),不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn),還應(yīng)包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度、計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。

4、加強(qiáng)程序修改控制。

企業(yè)經(jīng)營活動變化及經(jīng)營環(huán)境變化,可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改。對會計(jì)軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄,修改過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制,修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報(bào)告,經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改,計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改,所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。

此外，為了保證數(shù)據(jù)的安全,企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際,采用新舊系統(tǒng)并行運(yùn)行一段時(shí)間,以便檢驗(yàn)新的計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)。

管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度,以加強(qiáng)和完善對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)涉及的各個(gè)部門和人員的管理和控制。管理控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、責(zé)任劃分、上機(jī)管理、檔案管理、設(shè)備管理等等。

1、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。

實(shí)現(xiàn)了電算化后,應(yīng)對原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,以適應(yīng)機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的要求,如按會計(jì)崗位和工作職責(zé)劃分為計(jì)算機(jī)會計(jì)主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)等崗位。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實(shí)際規(guī)模,符合企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)。

2、不相容職務(wù)分離原則。

內(nèi)部控制的關(guān)鍵之點(diǎn)就在于不相容職務(wù)的分離,計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)與手工會計(jì)系統(tǒng)一樣,對每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的業(yè)務(wù),都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門承擔(dān)。企業(yè)應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度,同時(shí),還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。

3、上機(jī)管理。

企業(yè)應(yīng)對計(jì)算機(jī)的使用建立一整套管理制度，以保證每一個(gè)工作人員和每一臺計(jì)算機(jī)都只做其應(yīng)該做的事情。一般來講，企業(yè)對用于計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)的上機(jī)管理措施應(yīng)包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊、上機(jī)時(shí)間安排等，此外，會計(jì)軟件也應(yīng)該有完備的操作日志文件。

4、檔案管理。

計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度,加強(qiáng)檔案管理。一個(gè)合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外,企業(yè)使用的會計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時(shí)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。

5、設(shè)備管理。

對于用于計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備,應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以保證設(shè)備的完好,保證設(shè)備能夠正常運(yùn)行。硬件設(shè)備的管理包括對設(shè)備所處的環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制,也包括對人文環(huán)境的控制,如防止無關(guān)人員進(jìn)入計(jì)算機(jī)工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。

（三）、對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行過程的日?？刂?。

日?？刂剖侵钙髽I(yè)計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行過程中的經(jīng)常性控制。日?？刂瓢ń?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲存控制等。

1、業(yè)務(wù)發(fā)生控制。

業(yè)務(wù)發(fā)生控制主要目的是采用相應(yīng)的控制程序,甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),通過計(jì)算機(jī)的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制,同時(shí)企業(yè)還應(yīng)建立有效的控制制度以保證計(jì)算機(jī)的控制程序能正常運(yùn)行。

2、數(shù)據(jù)輸入控制。

由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng),處理速度非?？?在數(shù)據(jù)輸入時(shí)如果存在哪怕是很小的錯(cuò)誤數(shù)據(jù),一旦輸入計(jì)算機(jī)就可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的擴(kuò)大化,整個(gè)計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。因此,企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制,保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。

3、數(shù)據(jù)通訊控制。

數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。

4、數(shù)據(jù)處理控制。

數(shù)據(jù)處理控制是指對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件檢查包括檢查文件長度、檢查文件的標(biāo)識、檢查文件是否被感染病毒等。

5、數(shù)據(jù)輸出控制。

數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致,輸出數(shù)據(jù)是否完整,輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要,數(shù)據(jù)的發(fā)送對象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定,要建立標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)告編號、收發(fā)、保管工作等。

6、數(shù)據(jù)存儲和檢索控制。

為了確保計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被儲存,便于調(diào)用、更新和檢索,對于文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明,對整個(gè)修改更新過程都應(yīng)作好登記,計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)應(yīng)具有必要的自動記錄能力,以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲?jì)人員查詢或跟蹤檢查。

此外，它的實(shí)施也與其他的會計(jì)制度環(huán)節(jié)有很大的聯(lián)系,我們應(yīng)該正確處理好其中的各種關(guān)系,包括控制成本與控制效益的關(guān)系、傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式與新型內(nèi)部控制方式的關(guān)系、內(nèi)部控制制度與職業(yè)道德自律的關(guān)系等，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的最大效應(yīng)。

綜上所述,加強(qiáng)和完善電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度,逐步建立以會計(jì)電算化為核心的計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)信息資源共享,提高信息質(zhì)量和使用效率,具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

[1]王振武.會計(jì)電算化.大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，

[2]莊明來，傅元略.會計(jì)電算化(第2版).天津:天津大學(xué)出版社，2002。

[3]徐雪峰.論信息技術(shù)環(huán)境下的會計(jì)控制，特區(qū)經(jīng)濟(jì)，.5。

[6]劉忠玉.會計(jì)信息化:21世紀(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)大趨勢，財(cái)經(jīng)研究，2004.8。

電算化會計(jì)內(nèi)部控制研究篇七

會計(jì)電算化下的會計(jì)賬務(wù)處理等基本都在計(jì)算機(jī)上操作，這相應(yīng)地增加了操作上的風(fēng)險(xiǎn)，加大了施工企業(yè)內(nèi)部控制的難度。

主要表現(xiàn)為：一是因計(jì)算機(jī)系統(tǒng)故障、停電等突發(fā)事件，無法繼續(xù)進(jìn)行電算化操作;二是電算化環(huán)境下，會計(jì)信息等相關(guān)資料都儲存在硬盤等介質(zhì)中，一旦介質(zhì)遭到毀損，內(nèi)存的會計(jì)信息資料也會相應(yīng)丟失;三是由于技術(shù)問題，會計(jì)電算化軟件本身也存在安全隱患，會計(jì)信息易被泄露。

(二)會計(jì)電算化下操作人員職能劃分不明確。

施工企業(yè)會計(jì)電算化環(huán)境下，會出現(xiàn)多個(gè)會計(jì)崗位由一人負(fù)責(zé)的問題，大大減弱了會計(jì)人員之間相互監(jiān)督、制約的作用，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制失效。

另外，依托于計(jì)算機(jī)儲存介質(zhì)的數(shù)據(jù)，在安全性得不到保障的情況下很容易被修改，若一些缺乏職業(yè)道德的會計(jì)人員在操作時(shí)舞弊，也較難發(fā)現(xiàn);或是其他人員通過不正當(dāng)手段獲知權(quán)限密碼后，則可能對重要數(shù)據(jù)信息進(jìn)行復(fù)制、刪除、偽造等操作，這必然加大內(nèi)部控制難度。

(三)會計(jì)人員存在非法操作的問題。

電算化操作方式下，不僅考驗(yàn)會計(jì)人員的專業(yè)技能，更考驗(yàn)他們的職業(yè)道德。

電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制中，由于系統(tǒng)程序、文件、數(shù)據(jù)等很容易被拷貝、修改、甚至偽造，但卻查不到痕跡，因此，對于那些不遵守會計(jì)職業(yè)道德的會計(jì)人員，為達(dá)目的，利用職務(wù)之便進(jìn)行非法操作，如違法改動、銷毀會計(jì)資料等;還有一些會計(jì)人員專業(yè)技能不過關(guān)，對操作制度不熟悉，容易出現(xiàn)錯(cuò)誤操作，給施工企業(yè)造成巨大損失。

目前，施工企業(yè)電算化下內(nèi)部控制制度不完善，表現(xiàn)為：一是思想認(rèn)識上的差異。

不少施工企業(yè)管理層認(rèn)為內(nèi)部控制就是對內(nèi)部資產(chǎn)、成本費(fèi)用的控制，而與會計(jì)電算化內(nèi)部控制無關(guān)，甚至認(rèn)為其相關(guān)的內(nèi)控條文只是虛設(shè)。

二是有些施工企業(yè)在硬件條件不達(dá)標(biāo)的情況下就正式使用電算化軟件系統(tǒng)，加大了內(nèi)控難度。

三是內(nèi)控制度的制定未能結(jié)合施工企業(yè)實(shí)際情況，操作性不強(qiáng)。

不少企業(yè)照搬照抄，看到其他企業(yè)非常有效的內(nèi)控制度，拿來就用，卻在本企業(yè)無法執(zhí)行，嚴(yán)重影響了內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

(一)增強(qiáng)會計(jì)軟件功能，保障信息安全。

目前，不少施工企業(yè)使用的會計(jì)軟件逐步由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，但相應(yīng)的模塊功能還有待提升，因此要根據(jù)內(nèi)部控制需要，將會計(jì)電算化歸入整個(gè)管理信息系統(tǒng)中，增加、完善管理功能模塊。

由于會計(jì)信息的保密性和安全性是內(nèi)控的重心之一，這必然要求我們在會計(jì)電算化下加強(qiáng)軟件操作管理和數(shù)據(jù)備份工作。

通過設(shè)置系統(tǒng)操作權(quán)限等確保會計(jì)信息安全，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的多介質(zhì)、同步備份功能。

(二)明晰職責(zé)，不相容職務(wù)相分離。

要將電算化下的會計(jì)職能與施工企業(yè)其他職能相分離。

不相容的職務(wù)包括系統(tǒng)開發(fā)、數(shù)據(jù)維護(hù)管理、系統(tǒng)操作、數(shù)據(jù)錄入、審核記賬等，崗位設(shè)置過程中決不允許一人多崗，且應(yīng)適時(shí)進(jìn)行崗位輪換，以加強(qiáng)內(nèi)部控制。

在具體執(zhí)行中，不論是聯(lián)機(jī)處理，還是批量導(dǎo)入，系統(tǒng)中均要保留操作人員所有的信息處理記錄，數(shù)據(jù)審核小組則應(yīng)定期檢查操作日志，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)非法操作。

此外，會計(jì)人員即使發(fā)現(xiàn)信息處理過程中的交易數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，也不允許擅自糾錯(cuò)，而應(yīng)提交相關(guān)部門予以處理。

(三)內(nèi)部控制應(yīng)加強(qiáng)對數(shù)據(jù)和程序的控制。

一是做好對數(shù)據(jù)的控制，包括輸入控制和通信控制。

加強(qiáng)對憑證的控制是較為有效的輸入控制手段，要對憑證的審核、自制、輸入等各環(huán)節(jié)的全面控制。

還應(yīng)采用各種技術(shù)手段來增強(qiáng)電算化信息系統(tǒng)功能，確保數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、可靠及安全。

二是加強(qiáng)程序控制。

既要保證程序不被損壞、不被修改等，又要做好系統(tǒng)程序備份工作，以備系統(tǒng)損壞后重新安裝。

此外，要避免非系統(tǒng)維護(hù)人員接觸源程序、加密文件等，并定期對系統(tǒng)進(jìn)行病毒檢測，確保系統(tǒng)安全。

首先，施工企業(yè)管理層必須清晰地認(rèn)識到電算化條件下內(nèi)部控制的重要性，在分析企業(yè)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，做好信息系統(tǒng)的管理控制工作，并結(jié)合實(shí)踐制定切實(shí)可行的內(nèi)控制度。

其次，內(nèi)控制度的制定應(yīng)當(dāng)全面，能夠涵蓋會計(jì)工作管理、崗位職責(zé)劃分、日常操作管理、會計(jì)檔案管理及計(jì)算機(jī)管理等內(nèi)容。

最后，僅有好的內(nèi)控制度是不夠的，還應(yīng)提高相關(guān)人員的執(zhí)行力。

通過建立有效的激勵約束機(jī)制，并制定相應(yīng)的考評指標(biāo)及激勵措施，將內(nèi)控制度執(zhí)行的評價(jià)結(jié)果與績效考核掛鉤，進(jìn)而確保內(nèi)控執(zhí)行的有效性。

電算化會計(jì)內(nèi)部控制研究篇八

摘要：近幾年來，施工企業(yè)在改善企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理方面做了不少工作，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制方面顯著改善，但內(nèi)部控制管理的整體水平不高是建筑企業(yè)的瓶頸因素，本文探討了當(dāng)前的形勢，以及預(yù)防施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);改進(jìn)措施;企業(yè)會計(jì)內(nèi)控。

在當(dāng)今的市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)系統(tǒng)起著重要的作用，企業(yè)要保持健康，穩(wěn)定的發(fā)展，就必須認(rèn)識到建立和完善會計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性。企業(yè)會計(jì)控制制度仍然有不少薄弱環(huán)節(jié)，例如，對于建設(shè)規(guī)劃和成本預(yù)算等方面的不同建設(shè)項(xiàng)目中，制度的特點(diǎn)是不同的，這就需要區(qū)別對待。為了降低建設(shè)成本，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)核算的內(nèi)部控制，如何改善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度，這些都是我們探究的課題。

1、施工企業(yè)的內(nèi)控意識淡薄。

目前，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)將注意力集中在建設(shè)工作上，缺乏會計(jì)內(nèi)部控制意識，管理混亂，使得施工進(jìn)度被延遲，施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度往往難以被有效實(shí)施。即使有少數(shù)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度比較先進(jìn)，但也僅僅停留理論層面，難以實(shí)施。同時(shí)，施工企業(yè)往往注重落實(shí)規(guī)劃項(xiàng)目。而在成本預(yù)算，核算內(nèi)部控制作用等方面的管理權(quán)限還不明確。

建筑施工企業(yè)的管理涉及各類經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目和會計(jì)業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)目標(biāo)是通過會計(jì)內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn)的。與此同時(shí)，施工企業(yè)會計(jì)的內(nèi)部控制，有利于保證會計(jì)信息的真實(shí)可靠性，并為決策者提供準(zhǔn)確的.決策依據(jù)。但在目前，有相當(dāng)一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系，即使建立內(nèi)部監(jiān)督體系，它也沒有得到足夠的重視和利用，各種會計(jì)信息不能及時(shí)溝通和交流。

該原則要求，由企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清楚和明確，從而使用戶能夠理解和使用會計(jì)報(bào)告。它是會計(jì)信息和用戶之間的連接點(diǎn)。會計(jì)信息即有用的會計(jì)報(bào)表的用戶，會計(jì)信息的首要作用應(yīng)當(dāng)是被會計(jì)報(bào)告使用者所理解。因此，這種模式較為單一，達(dá)不到施工企業(yè)發(fā)展的要求。

4、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不夠。

目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不到位，嚴(yán)重缺乏內(nèi)部審計(jì)人員，多數(shù)單位只用兩到三年的內(nèi)部審計(jì)人員，無法滿足建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的需求;內(nèi)部審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)不合理，大部分被部署到審計(jì)組，施工企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)師的合同管理財(cái)務(wù)人員缺乏，復(fù)合人才少，內(nèi)部審計(jì)人員的敬業(yè)精神差，風(fēng)險(xiǎn)防范和控制力度不夠，在審計(jì)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題較多。

第一，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識會計(jì)內(nèi)部控制的作用。通過學(xué)習(xí)和研究，深刻地認(rèn)識到會計(jì)內(nèi)部控制工作對于整個(gè)企業(yè)的重要性，會計(jì)內(nèi)部控制的重要性，只有領(lǐng)導(dǎo)深刻體會到，才可以將會計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識逐步擴(kuò)大到每一個(gè)員工的心里。第二，加強(qiáng)對企業(yè)所有員工的會計(jì)內(nèi)部控制意識。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制意識能夠順利進(jìn)行，我們必須加強(qiáng)工作人員的會計(jì)內(nèi)部控制意識。只有全體員工加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制意識學(xué)習(xí)，企業(yè)才能得到發(fā)展。

建立和完善建筑企業(yè)會計(jì)組織制度的操作風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)按照決策，執(zhí)行，監(jiān)督這一套流程來執(zhí)行。施工企業(yè)應(yīng)充分梳理和整合會計(jì)規(guī)章制度，提高制度執(zhí)行的有效性。根據(jù)會計(jì)規(guī)章制度，新系統(tǒng)已被引入，為了維持內(nèi)部的控制系統(tǒng)的有效性，從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理方式中來提取有效，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)被注釋并進(jìn)行標(biāo)記風(fēng)險(xiǎn)。

施工企業(yè)應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制的落實(shí)，完善會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的過程。全面推行操作風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制。責(zé)任會計(jì)內(nèi)部控制，明確的問責(zé)鏈條逐步簽署的信件，使風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任目標(biāo)，并直接連接個(gè)人利益，形成了分管領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，各業(yè)務(wù)主管部門具體抓，一線員工的總體責(zé)任積極參與安全工作格局。

要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，利用各種審計(jì)方法，施工企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督的實(shí)施對于現(xiàn)有的會計(jì)內(nèi)部控制問題的改進(jìn)，進(jìn)一步建立和完善保障機(jī)制，建立和完善信息交流和反饋渠道，確保了會計(jì)內(nèi)部控制的問題能夠得到及時(shí)的反饋和修正，以創(chuàng)建一個(gè)完整了解所有員工，并能認(rèn)真履行內(nèi)部控制環(huán)境的職責(zé)。業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行。

3、加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)。

要善于利用在關(guān)鍵控制點(diǎn)的各種制度，進(jìn)行程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施。為了保證工程質(zhì)量，關(guān)鍵工序和特殊過程控制法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)反映目標(biāo)的質(zhì)量。合理進(jìn)行資源配置，明確人員職責(zé)，以確保工程質(zhì)量。要設(shè)置材料審核，降低材料的價(jià)格，對產(chǎn)品進(jìn)行抽查，完善合同中的項(xiàng)目條款，對審計(jì)工程進(jìn)行簽字審批;建立質(zhì)量管理體系，完善質(zhì)量控制體系，進(jìn)行工程質(zhì)量的監(jiān)督，在第一時(shí)間盡最大努力，不返工，不浪費(fèi)，成本低，效率高。

4、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。

內(nèi)部審計(jì)是一種企業(yè)自我評價(jià)的活動。內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)調(diào)整控制政策，保證程序的有效性，并促進(jìn)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)可以檢查內(nèi)部控制制度的評估效果，有效提高督導(dǎo)評估的效果，檢驗(yàn)執(zhí)行情況，并提出了管理建議和意見，促進(jìn)企業(yè)形成良好的控制系統(tǒng)，并在實(shí)施持續(xù)改進(jìn)。

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的審計(jì)，在審計(jì)實(shí)施過程中，要善于規(guī)劃項(xiàng)目，例如被審計(jì)單位要改進(jìn)內(nèi)部控制制度，包括工作職責(zé)，業(yè)務(wù)審批，貨幣資金管理，機(jī)械租賃，合同管理和執(zhí)行，并根據(jù)實(shí)質(zhì)性測試效果改進(jìn)審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。

參考文獻(xiàn)：

[2]楊玫.加強(qiáng)施工企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的措施研究[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，，02：145.

電算化會計(jì)內(nèi)部控制研究篇九

在電算化的背景下，企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制方面也出現(xiàn)了新的問題，針當(dāng)前的情況，企業(yè)管理者和相關(guān)的從業(yè)人員需要就這些問題對于具體的工作當(dāng)中。本文就電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制過程中的相關(guān)問題提出了一些解決的意見，旨在通過有益的探討，為企業(yè)審計(jì)的整體發(fā)展提供參考和助力。

當(dāng)前存在的第一個(gè)問題是在工作流程轉(zhuǎn)型升級的當(dāng)下，專業(yè)性的會計(jì)人才的缺乏。解決的方法就是要想方設(shè)法提高內(nèi)部人員的素質(zhì)。把控內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，最重要是要提高企業(yè)內(nèi)部會計(jì)從業(yè)人員的相關(guān)素質(zhì)，會計(jì)電算化視野之下的企業(yè)內(nèi)部控制的順利實(shí)施，有賴于一線工作人員對相關(guān)技術(shù)的熟練操作和準(zhǔn)確理解。很大程度上，一線工作人員對相關(guān)技術(shù)和理念的執(zhí)行，對于企業(yè)整個(gè)電算化背景和視野之下的內(nèi)部控制的順利實(shí)施與否具有十分重要乃至于決定性的影響。從這個(gè)角度上來看，就要考慮提升內(nèi)部人員的個(gè)人素質(zhì)，而為了達(dá)到這一目標(biāo)，企業(yè)可以從內(nèi)外兩個(gè)方面來著手解決相關(guān)問題，從內(nèi)部而言應(yīng)該選拔一些，年齡較輕，跟素質(zhì)較高的，年輕員工去學(xué)習(xí)會計(jì)電算化的相關(guān)知識和技能，從外部來說應(yīng)該有目的的去以后會計(jì)電算化相關(guān)技能的員工，不斷更新內(nèi)部人員的血液，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制電算化的順利實(shí)施?？朔?jì)電算化給企業(yè)帶來的一系列問題，關(guān)系到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展企業(yè)的電算化是涉及到整個(gè)企業(yè)的，對企業(yè)的管理機(jī)制、經(jīng)營方法都植入電算化元素，用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)提高企業(yè)的運(yùn)營經(jīng)營效率的一種企業(yè)運(yùn)營戰(zhàn)略。

當(dāng)前存在的第二個(gè)問題是現(xiàn)實(shí)利益與長遠(yuǎn)利益的沖突問題。解決這一問題，就需要企業(yè)做好相關(guān)的規(guī)劃預(yù)案。在企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)和危及的出現(xiàn)不可避免，在這樣的情況下，企業(yè)做好與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案就顯得尤為重要。隨著時(shí)代發(fā)展和社會的進(jìn)步，辦公電子化和會計(jì)電算化是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程，當(dāng)中所必須要面對的一個(gè)重要的方向。特別是對于那些具有相關(guān)科研任務(wù)、內(nèi)部和外部的資金往來十分頻繁的企業(yè)來說，使用電子化的方式來對高效的內(nèi)部控制進(jìn)行有效的分類和處理，對于提升企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)工作的運(yùn)營效率、幫助企業(yè)在運(yùn)營過程當(dāng)中節(jié)約更多的時(shí)間和人力成本而言都是非常有好處的。為此著眼于長遠(yuǎn)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該對自身的內(nèi)部控制進(jìn)行電算化方面的準(zhǔn)備，從客觀方面來說要對客觀條件進(jìn)行改善，各科室、特別是涉及到會計(jì)工作的相關(guān)科室要配備足夠先進(jìn)的電腦，和正版的軟件，從理念上來看，在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營的制度的設(shè)定上，一定要充分考慮到會計(jì)電算化在實(shí)施過程當(dāng)中的一些客觀現(xiàn)實(shí)需求。這里防范的風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)在經(jīng)營中出現(xiàn)的相關(guān)問題，防范風(fēng)險(xiǎn)對于加強(qiáng)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有非常重要的意義。在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，企業(yè)的會計(jì)從業(yè)人員有可能會為經(jīng)濟(jì)利益所誘惑，在會計(jì)賬本上做手腳，為了一己私利，影響企業(yè)的整體利益。在會計(jì)電算化深度發(fā)展的當(dāng)下，會計(jì)電算化的發(fā)展對于有效杜絕相關(guān)情況的發(fā)生具有十分重要的意義。

第三個(gè)問題是電算化軟件的版權(quán)問題給當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部風(fēng)控提供了新的不可預(yù)知性，解決這一問題，就需要企業(yè)選擇正版軟件。工欲善其事，必先利其器。為了做好電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制，當(dāng)前應(yīng)該更加重視電算化軟件的選擇，并更加重視人員的培訓(xùn)。通過實(shí)地調(diào)研我們發(fā)現(xiàn)在會計(jì)電算化發(fā)展的過程當(dāng)中面的確出現(xiàn)了注入信息泄露和會計(jì)信息提供錯(cuò)誤最終導(dǎo)致管理者決策錯(cuò)誤，這些問題的出現(xiàn)一方面是由于企業(yè)的相關(guān)管理體制有漏洞，更重要的問題在于，當(dāng)前有相當(dāng)一部分會計(jì)不能規(guī)范熟練地使用會計(jì)電算化軟件，也就造成了當(dāng)前會計(jì)電算化在審計(jì)等等相關(guān)環(huán)節(jié)上出現(xiàn)相當(dāng)?shù)恼系K。由于大陸版權(quán)和知識產(chǎn)權(quán)的相關(guān)法律法規(guī)建立的`不夠完善，企業(yè)使用盜版軟件的情況時(shí)有發(fā)生，盜版軟件盡管能降低企業(yè)的成本，但是盜版軟件給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)也是顯而易見的，尤其非正版的會計(jì)軟件當(dāng)中可能會有植入的木馬病毒，這給企業(yè)的信息泄露乃至正常運(yùn)行都埋下了很大的隱患。企業(yè)作為國家人才的培養(yǎng)機(jī)構(gòu)，請運(yùn)營的效率高低直接決定了其在人才培養(yǎng)的過程當(dāng)中的效率的高低，也從某種程度上對于我國勞動力人口的素質(zhì)具有一定的影響。特別是考慮到企業(yè)本身教育之道，高效的管理團(tuán)隊(duì)在日常工作和管理過程當(dāng)中所折射的態(tài)度和對于版權(quán)方面的意識，最終會以某種方式作用于學(xué)生的思想。如果企業(yè)在會計(jì)電算化應(yīng)用于企業(yè)的內(nèi)部控制算的進(jìn)程當(dāng)中，不去選擇使用正版軟件，就會在某種程度上對于學(xué)生的版權(quán)意識造成負(fù)面的影響，從長遠(yuǎn)上來看，這對于提升我國整個(gè)的法制化進(jìn)程而且將產(chǎn)生非常巨大的阻礙作用。

會計(jì)電算化的大背景下，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的意義和價(jià)值愈發(fā)突出，順利的解決內(nèi)部控制和審計(jì)當(dāng)中出現(xiàn)的問題，有利于企業(yè)和行業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，這需要相關(guān)從業(yè)人員共同努力。

電算化會計(jì)內(nèi)部控制研究篇十

內(nèi)部控制是企業(yè)單位為保護(hù)其資產(chǎn)安全、保證信息的完整和正確、促進(jìn)經(jīng)營治理政策得以有效實(shí)施、進(jìn)步經(jīng)營效率、控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、防止舞弊行為發(fā)生進(jìn)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、組織措施、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等控制措施的總稱。電子信息技術(shù)日益普及，企業(yè)建立了電算化會計(jì)系統(tǒng)后，會計(jì)核算和財(cái)務(wù)治理環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計(jì)算機(jī)，會計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計(jì)核算的正確性和可靠性也有了很大的進(jìn)步，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)；另一方面，會計(jì)電算化的實(shí)施，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了很多前所未有的新題目，對企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊。

一、會計(jì)職員的配備發(fā)生了變化。

企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)會計(jì)核算的職員配備發(fā)生了很大的變化，會計(jì)部分的組成職員從原來由財(cái)務(wù)、會計(jì)專業(yè)職員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會計(jì)專業(yè)職員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的治理職員及計(jì)算機(jī)專家組成，所以各企業(yè)在引進(jìn)會計(jì)職員和會計(jì)分工上碰到了新的題目。

二、會計(jì)電算化后的主要風(fēng)險(xiǎn)。

在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上，又出現(xiàn)了很多新的題目，主要有以下幾個(gè)方面：

（一）原始數(shù)據(jù)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

在電算化會計(jì)中，電子計(jì)算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對輸進(jìn)的原始數(shù)據(jù)自動進(jìn)行加工處理，并儲存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動進(jìn)行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸進(jìn)計(jì)算機(jī)的，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持正確性和相對的`穩(wěn)定性，這樣才能保證會計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和正確性，避免可能發(fā)生得題目。

（二）操縱職員的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

在手工會計(jì)系統(tǒng)中，對于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限職員的審核和簽章。但會計(jì)電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。由于業(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些職員既可從事數(shù)據(jù)的輸進(jìn)，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送。因此，假如不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就會使某些計(jì)算機(jī)操縱職員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行個(gè)性操縱處理結(jié)果，加大出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）會計(jì)檔案無紙化和電腦操縱無形化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

在手工會計(jì)系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計(jì)憑證或會計(jì)賬冊都可以從各自的字跡和印章上分清責(zé)任。會計(jì)電算化后，會計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上，使會計(jì)核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險(xiǎn)。所以會計(jì)電算化對會計(jì)檔案治理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質(zhì)中的各種會計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序。如計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)及磁盤內(nèi)會計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治，以及計(jì)算機(jī)操縱治理等。

為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的操縱規(guī)程。操縱規(guī)程主要指計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過程的具體操縱步驟和具體要求，包括各種操縱命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：

1.各種錄進(jìn)的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；

2.數(shù)據(jù)錄進(jìn)員對輸進(jìn)數(shù)占有疑問，應(yīng)及時(shí)核對，不能擅自修改；

4.開機(jī)后，操縱職員不能擅自離開工作現(xiàn)場；

5.要做好日備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還要有周備份、月備份。

當(dāng)然，這些制度還必須隨著企業(yè)經(jīng)營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯(cuò)誤的發(fā)生，從源頭上確保會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。

（二）電算化下會計(jì)處理如何利用職責(zé)分工進(jìn)行治理控制。

職責(zé)分工首先是將電算化部分與用戶部分的職責(zé)相分離。會計(jì)核算軟件正式投進(jìn)使用后，原有會計(jì)機(jī)構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對各類職員制定崗位責(zé)任制度。會計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會計(jì)崗位和電算化會計(jì)崗位?；緯?jì)崗位可包括：會計(jì)主管、出納、會計(jì)核算、稽核、會計(jì)檔案治理等工作崗位；電算化會計(jì)崗位包括：直接治理、操縱、維修計(jì)算機(jī)及會計(jì)軟件系統(tǒng)等工作崗位。機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)職員和維護(hù)職員不能兼任系統(tǒng)操縱員和治理職員等。

不相容職責(zé)的恰當(dāng)分離可以為避免單唯一人從事和隱瞞違法行為提供公道的保證。也可以考慮增加施行違法行為的難度，增加被逮住或結(jié)果失敗的可能性，并加大對此類行為的懲罰力度。

(三)電算化下如何加強(qiáng)賬套的系統(tǒng)安全。

加強(qiáng)賬套系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的職員擅自動用系統(tǒng)各種資源。保護(hù)程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障等方面進(jìn)手。主要的控制措施包括：1.訂立內(nèi)部操縱制度，禁止非電腦操縱職員操縱財(cái)務(wù)專用電腦；2.設(shè)置操縱權(quán)限限制；3.操縱職員身份的密碼控制，規(guī)定交***手續(xù)和登記運(yùn)行日志；4.數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離，嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查，系統(tǒng)被破壞時(shí)，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能。

內(nèi)部審計(jì)既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)監(jiān)視的制度安排。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)能檢查出發(fā)生的錯(cuò)誤，打消作弊或犯罪的意圖。內(nèi)審職員應(yīng)定期規(guī)則地檢查與計(jì)算機(jī)有關(guān)的控制目標(biāo)、過程以及遵照情況，核實(shí)數(shù)據(jù)和程序的完整性。對會計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，審查電算化會計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核用度簽字是否符合有關(guān)內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整等；審查電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊內(nèi)容，做到賬表相符，對不妥或錯(cuò)誤的賬表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整；監(jiān)視數(shù)據(jù)保存方式的安全、正當(dāng)性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。

（五）電算化會計(jì)檔案治理工作。

在實(shí)行會計(jì)電算化之后，隨著存儲介質(zhì)的改變，對會計(jì)檔案治理的要求也比較嚴(yán)格。同時(shí)，對會計(jì)檔案的概念也就有所發(fā)展。在會計(jì)電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個(gè)系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計(jì)檔案的范疇。另外，對存有會計(jì)數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱榮恩.內(nèi)部控制評價(jià)[m].北京：中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2002.

[2]陸義保.電腦會計(jì)[m].南京：南京大學(xué)出版社，2000.

電算化會計(jì)內(nèi)部控制研究篇十一

[提要]本文對會計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制和傳統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)之間巨大差別的原因進(jìn)行分析，闡述會計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的特點(diǎn)、現(xiàn)狀、問題、風(fēng)險(xiǎn)和影響，并以此為基礎(chǔ)討論會計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制建設(shè)問題，提出企業(yè)實(shí)行會計(jì)電算化后如何確保系統(tǒng)能夠正常、安全、有效運(yùn)行的方法和措施。

(一)會計(jì)電算化軟件存在的問題。會計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行的復(fù)雜性，是內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大，難度加大。由于電算化系統(tǒng)建立的數(shù)據(jù)處理方式與手工系統(tǒng)相比有所不同，以及電算化系統(tǒng)建立與系統(tǒng)中沒有的控制內(nèi)容。中原公司發(fā)現(xiàn)如對于系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對調(diào)用和修改程序的控制等都加大了內(nèi)部會計(jì)控制的難度。各會計(jì)軟件開發(fā)公司都強(qiáng)調(diào)突出自己的會計(jì)軟件開發(fā)模式和特點(diǎn)，造成大部分會計(jì)軟件相互不能兼容，使用方法上也存在差異，給用戶帶來了諸多不便。由于財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)未能實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，再加之單位使用的財(cái)務(wù)軟件是各自向軟件開發(fā)商購買，甚至有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，使所用的財(cái)務(wù)軟件混亂，不同財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法的不一樣，導(dǎo)致了報(bào)表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟槐恪?/p>

(二)操作不當(dāng)產(chǎn)生的問題。數(shù)據(jù)輸入操作不當(dāng)問題是電算化條件下會計(jì)業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的內(nèi)部控制問題。在電算化系統(tǒng)中，所有數(shù)據(jù)都源于憑證庫，當(dāng)憑證輸入后，系統(tǒng)將自動進(jìn)行多項(xiàng)業(yè)務(wù)處理。一旦輸入操作不當(dāng)，將會引發(fā)日記賬、明細(xì)賬、總賬、會計(jì)報(bào)表中的一系列錯(cuò)誤。電算化環(huán)境下會計(jì)工作質(zhì)量有賴于計(jì)算機(jī)軟、硬件系統(tǒng)自身的可靠性及會計(jì)人員本身的操作水平。手工會計(jì)信息系統(tǒng)易于保持經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的連續(xù)性，而在電算化會計(jì)信息系統(tǒng)中，一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰，就可能使會計(jì)工作陷入癱瘓;為了減少操作失誤，提高輸出會計(jì)信息質(zhì)量，電算化會計(jì)信息系統(tǒng)必須具備嚴(yán)密的內(nèi)部控制功能和手段。

(三)會計(jì)信息系統(tǒng)的安全性、保密性差。電算化環(huán)境下的安全與保密性有賴于建立健全有效的內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)往往是企業(yè)的商業(yè)秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。目前，我國的不少企業(yè)對會計(jì)電算化工作的安全性、保密性重視不夠，在實(shí)際工作中存在許多安全隱患。一些會計(jì)電算化的具體操作者未能按照一定程序操作，對計(jì)算機(jī)病毒的侵入防范意識不強(qiáng)，未能采取有效措施防止病毒和x客的侵入，從而導(dǎo)致會計(jì)資料的丟失或錯(cuò)誤的出現(xiàn)。會計(jì)檔案形成和保管過程中存在風(fēng)險(xiǎn)。

(四)會計(jì)電算化政策與法規(guī)中存在的問題。會計(jì)電算化的政策與法規(guī)中存在著不適應(yīng)會計(jì)電算化發(fā)展的規(guī)定。頒布電算化政策與法規(guī)是為促進(jìn)會計(jì)電算化服務(wù)的，而目前我國頒布的有關(guān)法規(guī)中存在著阻礙其發(fā)展的規(guī)定。例如，有些涉及軟件技術(shù)開發(fā)上的具體細(xì)節(jié)規(guī)定，不能起到推動的作用，反而因規(guī)定的太死抑制了軟件的自我發(fā)展，影響了會計(jì)電算化的普及。

(五)會計(jì)電算化基礎(chǔ)管理滯后。中原企業(yè)開展會計(jì)電算化工作，使傳統(tǒng)的會計(jì)分工模式將被打破，會計(jì)人員的工作職責(zé)、操作規(guī)程也都將發(fā)生很大變化;同時(shí)，由于數(shù)據(jù)的處理方式、記錄方式、存儲介質(zhì)的變化，勢必會帶動企業(yè)內(nèi)部控制的組織形式及內(nèi)控制度的變化。中原在電算化系統(tǒng)試運(yùn)行階段，沒能適時(shí)調(diào)整崗位分工，參照其他公司所使用的制度文本制定了本單位的內(nèi)部控制制度，但這些制度并沒有針對本單位實(shí)際工作要求進(jìn)行設(shè)計(jì)，且系統(tǒng)在運(yùn)行過程中也沒有嚴(yán)格執(zhí)行，內(nèi)部管理仍是采取模仿手工的管理辦法，沒有實(shí)現(xiàn)重整，崗位分工混亂，權(quán)限設(shè)置缺乏牽制，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性和保密性及會計(jì)檔案保管、數(shù)據(jù)備份等都存在安全隱患。

(一)財(cái)務(wù)軟件使用較混亂導(dǎo)致的會計(jì)軟件發(fā)展模式的局限性。由于財(cái)務(wù)軟的開發(fā)未能實(shí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，再加之單位使用的財(cái)務(wù)軟件是各自向軟件開發(fā)商購買的，甚至有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，結(jié)果是會計(jì)電算化所用財(cái)務(wù)軟件比較混亂，即使同一行業(yè)的不同單位使用的財(cái)務(wù)軟件也不盡相同。不同的財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法的不一樣，導(dǎo)致報(bào)表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟环奖?。從國外情況看，在某些會計(jì)電算化搞得好的國家，基本上是通過行業(yè)會計(jì)協(xié)會制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)，甚至某些國家就直接通過政府行政手段規(guī)定哪些行業(yè)必須使用哪種財(cái)務(wù)軟件。這樣，國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理、監(jiān)督部門就可以很方便地通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查、專用和專項(xiàng)資金使用情況分析，單位也可以利用網(wǎng)絡(luò)及時(shí)地進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的傳送等。

(二)賬務(wù)處理程序不夠規(guī)范導(dǎo)致會計(jì)工作質(zhì)量問題。由于財(cái)務(wù)軟件本身對會計(jì)數(shù)據(jù)的來源提供了一系列規(guī)范化要求，因而在實(shí)際工作中要求會計(jì)人員在數(shù)據(jù)輸入、業(yè)務(wù)處理及有關(guān)制度制定方面都必須規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，才能使電算化會計(jì)信息系統(tǒng)順利進(jìn)行。目前，開展會計(jì)電算化工作的小企業(yè)雖然也會根據(jù)企業(yè)實(shí)際管理需要及會計(jì)軟件規(guī)范化要求對原有賬務(wù)處理流程進(jìn)行改造，但由于受觀念、技術(shù)等多方面因素影響，現(xiàn)有工作流程大都仍在舊的體制、機(jī)制和管理模式基礎(chǔ)上進(jìn)行，因而出現(xiàn)了工作流程與實(shí)際業(yè)務(wù)需要相沖突的矛盾，使會計(jì)電算化系統(tǒng)不能很好地發(fā)揮作用。

(三)會計(jì)電算化系統(tǒng)下所導(dǎo)致安全性和保密性出現(xiàn)問題的原因。財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)，是企業(yè)的絕對秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。就目前軟件廠家來說，真正研究數(shù)據(jù)保密問題、數(shù)據(jù)可靠問題的廠家寥寥無幾。一般意義上的加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。我國多數(shù)會計(jì)電算化軟件的數(shù)據(jù)安全保密性弱，缺乏操作日志記錄功能，對操作人、操作時(shí)間和操作內(nèi)容沒有具體的記錄，出現(xiàn)問題不便于追究責(zé)任。此外，這些軟件的容錯(cuò)能力往往也很差，它們對用戶的操作有許多的限制，用戶在使用軟件時(shí)心理壓力很大，往往有一種如履薄冰的感覺，生怕由于錯(cuò)誤操作而發(fā)生問題。即便一些優(yōu)秀的軟件在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加上諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認(rèn)等檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段，但系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，都很難恢復(fù)原來的數(shù)據(jù)。

(四)會計(jì)電算化政策與法規(guī)滯后于會計(jì)電算化發(fā)展的原因。我國的會計(jì)電算化管理起步較晚，經(jīng)驗(yàn)不足，管理水平還很低，由于一些政策和法規(guī)的不合理，束縛了開發(fā)人員和用戶的手腳。幾十年來，我國成功地開發(fā)了一批頗有名氣、民族品牌會計(jì)電算化軟件，但隨著會計(jì)電算化軟件的深入發(fā)展，不斷出現(xiàn)的一系列問題卻值得探討和研究。這必然要求發(fā)展會計(jì)電算化理論，而當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)是會計(jì)電算化理論落后于實(shí)踐，無法推動會計(jì)電算化實(shí)務(wù)向深層次發(fā)展。

(五)會計(jì)電算化基礎(chǔ)管理滯后于會計(jì)電算化發(fā)展的原因。會計(jì)信息系統(tǒng)的作用發(fā)揮不充分。在一些啟用了“管理型”或“決策型”會計(jì)信息系統(tǒng)的企業(yè)中，由于管理環(huán)境跟不上，或軟件使用人員的知識技能跟不上，企業(yè)應(yīng)用會計(jì)軟件的水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于會計(jì)軟件本身的發(fā)展。許多會計(jì)軟件功能齊全，但在企業(yè)實(shí)際使用時(shí)只能完成少部分功能，致使對會計(jì)信息系統(tǒng)的使用不充分。軟件中的會計(jì)核算功能部分能被使用，但財(cái)務(wù)管理和決策分析功能部分的使用率很低，這樣會計(jì)信息系統(tǒng)的啟用就不能對企業(yè)管理帶來實(shí)質(zhì)性的改善。

(六)會計(jì)電算化人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低的原因。電算化操作人員大都是由過去的會計(jì)、出納等財(cái)務(wù)人員經(jīng)過短期培訓(xùn)而來，對軟件的認(rèn)識存有局限性，他們一般只能按照固定的模式機(jī)械地操作財(cái)務(wù)軟件，卻不能靈活運(yùn)用軟件所提供的各項(xiàng)功能。另外，由于大部分會計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識不夠系統(tǒng)深厚、更新慢，因此只能對日常的會計(jì)核算進(jìn)行處理，對如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平則無能為力，沒能充分發(fā)揮出管理軟件在管理方面的功能，不但沒有完全體現(xiàn)出會計(jì)工作應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理的優(yōu)勢，而且造成了系統(tǒng)資源的浪費(fèi)。

(一)強(qiáng)化系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)安全控制。會計(jì)電算化工作的目標(biāo)是應(yīng)用企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)原理和成本與管理會計(jì)方法，以及計(jì)算機(jī)技術(shù)對傳統(tǒng)手工會計(jì)的處理方法、流程及會計(jì)數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理、傳輸和報(bào)告方式進(jìn)行改造后而建立的，事前有預(yù)測、決策，事中有規(guī)劃、控制，事后有核算、分析的電算化會計(jì)信息系統(tǒng)。因此，需要開發(fā)真正具有管理功能的會計(jì)軟件。改變會計(jì)軟件開發(fā)模式，進(jìn)一步加速會計(jì)軟件從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，在廣泛吸收取得的先進(jìn)成果的基礎(chǔ)上，開發(fā)出商品化的實(shí)用型會計(jì)軟件，并具有二次開發(fā)的能力，以及提高其兼容性，提高滿足管理方面需求的功能。為了保證組成系統(tǒng)的各個(gè)功能模塊協(xié)調(diào)一致、迅速、高效地完成整個(gè)系統(tǒng)目標(biāo)，在設(shè)計(jì)過程中應(yīng)本著高效性原則，突破手工系統(tǒng)的框架，改變以手工賬表為核心進(jìn)行會計(jì)處理的做法，使電算化會計(jì)信息系統(tǒng)能夠在最大限度上滿足管理部門對會計(jì)信息的要求，使電算化工作取得真正的效益。另外，建議按照不同行業(yè)的特點(diǎn)，分別開發(fā)設(shè)計(jì)出適用這些行業(yè)的不同的通用會計(jì)電算化軟件。如銀行的流動資產(chǎn)、施工企業(yè)的產(chǎn)成品等，分別根據(jù)其行業(yè)不同或客戶需求設(shè)計(jì)出不同的模塊，讓通用會計(jì)軟件更實(shí)用。

(二)業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化。會計(jì)核算控制是電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。會計(jì)核算結(jié)果是會計(jì)預(yù)測、決策、分析的基礎(chǔ)，必須要保證賬務(wù)處理的正確性、規(guī)范性、真實(shí)性。原始憑證通過審查，在錄入處理前都要經(jīng)過相應(yīng)的權(quán)級審批，完整的填制與錄入。不正確業(yè)務(wù)的更正與刪除必須嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行，嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度;此外，還要仔細(xì)核對輸出的賬務(wù)憑證與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否一致，以充分保證計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確無誤。會計(jì)數(shù)據(jù)輸出也要進(jìn)行嚴(yán)格審核并簽章，同時(shí)認(rèn)真做好會計(jì)數(shù)據(jù)日備份和月末備份制度。從核算環(huán)節(jié)保證整個(gè)系統(tǒng)正常運(yùn)行，做到數(shù)據(jù)真實(shí)、完整和安全，業(yè)務(wù)處理合法、有效。提高企業(yè)會計(jì)人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)素質(zhì)，不僅是指提高會計(jì)人員的會計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)，而且要提高會計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作水平。各基層單位應(yīng)積極支持及組織會計(jì)人員學(xué)習(xí)和提高會計(jì)電算化知識，維護(hù)軟件正常運(yùn)行，掌握計(jì)算機(jī)先進(jìn)技術(shù)，培養(yǎng)復(fù)合型人才，為建立高效的會計(jì)信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。

(三)加強(qiáng)會計(jì)信息系統(tǒng)的安全性和保密性。在實(shí)行會計(jì)電算化后，會計(jì)資料是由電子計(jì)算機(jī)按照規(guī)定的程序生成的。因此，對會計(jì)人員人品的要求更加嚴(yán)格。建立必要的內(nèi)部控制制度，實(shí)行用戶權(quán)限分級授權(quán)管理，建立崗位責(zé)任制。財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)，提高自身素質(zhì)，保守單位商業(yè)秘密及財(cái)務(wù)秘密，不能隨意泄漏密碼以防他人隨意進(jìn)入自己的軟件系統(tǒng)。另外，為了加強(qiáng)數(shù)據(jù)的保密工作，可以在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加一些諸如用戶口令、指紋辨認(rèn)等檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段。企業(yè)也可以制定相應(yīng)的硬、軟件管理制度，從電算化軟件的設(shè)計(jì)入手，建立完善的會計(jì)軟件服務(wù)體系，增強(qiáng)軟件本身的限制功能。建立會計(jì)信息資料的備份制度，對重要的會計(jì)信息資料要實(shí)行多級備份。

(四)實(shí)現(xiàn)電算化會計(jì)的規(guī)范化、制度化。隨著會計(jì)電算化的普及與財(cái)務(wù)軟件功能的不斷增加，針對會計(jì)電算化工作出現(xiàn)的新問題對現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)作進(jìn)一步補(bǔ)充和完善。通過準(zhǔn)則類法規(guī)對會計(jì)電算化作進(jìn)一步約束，使會計(jì)電算化工作走上規(guī)范化的道路。一個(gè)國家的會計(jì)規(guī)范化管理主要是通過頒布指定會計(jì)準(zhǔn)則和具體會計(jì)準(zhǔn)則來進(jìn)行的。只有用會計(jì)準(zhǔn)則指導(dǎo)會計(jì)業(yè)務(wù)才能規(guī)范會計(jì)行為。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和會計(jì)人員對會計(jì)電算化的正確認(rèn)識，完善會計(jì)電算化相關(guān)的管理制度。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)有機(jī)系統(tǒng)，僅有一套好的軟件是不夠的，必須要有一套與之密切結(jié)合的.管理制度才能保證會計(jì)信息安全可靠，充分發(fā)揮電算化信息系統(tǒng)的作用。國家應(yīng)該加大對會計(jì)電算化管理制度的研究，提供可以參考的規(guī)范化的模版。會計(jì)電算化必須建立的管理制度應(yīng)包括：會計(jì)電算化崗位責(zé)任制度、電算化系統(tǒng)操作管理制度、計(jì)算機(jī)硬件和軟件管理制度、電算化系統(tǒng)會計(jì)資料和檔案管理制度等。進(jìn)一步完善會計(jì)電算化的配套法規(guī)，針對會計(jì)電算化工作出現(xiàn)的新問題對現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)作進(jìn)一步補(bǔ)充和完善。通過準(zhǔn)則類法規(guī)對會計(jì)電算化作進(jìn)一步約束，使會計(jì)電算化工作走上規(guī)范化的道路。

1、管理控制。(1)組織結(jié)構(gòu)控制。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門一般主要從組織形式和組織程序上實(shí)行崗位控制，通過幾個(gè)不同的職能組來實(shí)現(xiàn)相互牽制和相互監(jiān)督的控制作用;通過賬賬核對、賬證核對、賬實(shí)核對以及會計(jì)主管對憑證、賬簿和報(bào)表的審核制度來實(shí)現(xiàn)處理的合理性與合法性;(2)職責(zé)劃分。計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)與手工會計(jì)系統(tǒng)一樣，對每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門承擔(dān);(3)監(jiān)督管理控制。明確各職能組織部門有關(guān)人員的工作責(zé)任與處理范圍的基礎(chǔ)上，建立和執(zhí)行工作完成情況的監(jiān)督與考核制度，以保證會計(jì)控制工作能夠高質(zhì)量地進(jìn)行和完成;(4)檔案管理控制。計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的有關(guān)資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。應(yīng)定期對所存檔案進(jìn)行備份，并保管好這些備份，作為防止檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。

2、數(shù)據(jù)資源控制。(1)完整性控制。計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)通過現(xiàn)代數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的完整性控制機(jī)制來實(shí)現(xiàn)，當(dāng)前一個(gè)功能完善的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，都能夠?qū)ζ涔芾淼臄?shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)在邏輯關(guān)系上提供語義參照關(guān)系機(jī)制，來檢驗(yàn)和保證數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)在進(jìn)行了相關(guān)控制應(yīng)用操作后仍然保持邏輯上的語義完整;(2)數(shù)據(jù)加密。通過數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)加密和存放功能實(shí)現(xiàn);其作用不僅維護(hù)了數(shù)據(jù)信息的保密，而且使得合法操作人員只能通過系統(tǒng)規(guī)定的程序?qū)嵤┎僮骱涂刂苹顒印?/p>

3、日?？刂?。(1)業(yè)務(wù)發(fā)生控制。采用相應(yīng)的控制程序鑒別，拒納各種無效的不合理的以及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，通過計(jì)算機(jī)的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制;(2)數(shù)據(jù)輸入控制。要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查;同時(shí)，應(yīng)采用各種技術(shù)手段，對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行核驗(yàn)，如總數(shù)控制核驗(yàn)、平衡核驗(yàn)、數(shù)據(jù)類型核驗(yàn)等;(3)數(shù)據(jù)輸出控制。是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般就檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據(jù)發(fā)送對象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定。

總之，隨著計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，必將推動會計(jì)電算化不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)也將在會計(jì)電算化中得到充分的應(yīng)用，從而逐步解決目前存在的問題，最大限度地發(fā)揮它的優(yōu)勢性，并將成為當(dāng)代會計(jì)學(xué)中最有潛力的新領(lǐng)域。

主要參考文獻(xiàn)：