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企業(yè)稅務籌劃公司篇一
合法性，即金融企業(yè)所制定的籌劃方案不能背離稅法精神，一定要在現(xiàn)行稅法的許可范圍內，且稅務機關會認可；成本收益性，即在整個稅收籌劃過程中要對成本效益進行分析；整體性，即與企業(yè)效益最大化的目標相符；長遠性，即企業(yè)所制定的方案需與組織長遠利益相符，同時還要時刻關注稅收政策是否出現(xiàn)變化，以便及時調整。
企業(yè)在營運過程中會支出成本，目的在于收獲利潤。大部分企業(yè)會采取措施以減少成本，以追求利潤的增加。稅收也算是企業(yè)支出成本之一，但是屬于純成本，且具有強制性。若金融企業(yè)不予支付，則屬于偷稅，需受到相應處罰。若企業(yè)可在法律許可情況下減少這種純成本，例如一個單位，那企業(yè)便會收獲一個單位的凈利潤增加，并非營業(yè)收入獲得一單位增加。
對于金融企業(yè)而言，其開展財務與經(jīng)營管理主要包含三大要素：資金、成本以及利潤。企業(yè)開展經(jīng)營管理就是探討如何促使資金使用率最大化，并對成本進行攤銷，以實現(xiàn)經(jīng)營目標。而稅收籌劃即促使上述三大要素產(chǎn)生最優(yōu)效果，故而金融企業(yè)在開展稅收籌劃時與財務息息相關。若在處理會計的過程中其方法不同于稅法要求或者可自主選擇財務政策與方法，金融企業(yè)可以通過稅收籌劃活動調整納稅，使財務報告的編制更具科學性，提升財務管理水平。
納稅主體要開展稅收籌劃必須十分熟悉國家稅法，因此，金融企業(yè)開展稅收籌劃可促使納稅主體在對合法利益進行謀取的過程中，去主動自覺地研究稅收法規(guī)，從而提升自身納稅意識。
稅法中含有稅率與稅基，兩者差別較大，納稅人可基于稅法相關鼓勵或優(yōu)惠政策，開展籌資、投資或者企業(yè)重組以及調整產(chǎn)品結構等活動。從主觀上而言企業(yè)自身稅負有所減輕，但是從客觀角度而言，企業(yè)是通過稅收經(jīng)濟杠桿逐漸邁進對產(chǎn)業(yè)結構、生產(chǎn)力進行優(yōu)化配置的道路。
我國稅收體制主體為流轉稅，這意味著企業(yè)繳稅主要是依據(jù)其征稅額，并不將企業(yè)盈利與否納入考慮范圍。這樣一來對于某些資金難以周轉或者處于虧損狀態(tài)的企業(yè)而言，稅收籌劃是一條生死線，可決定其存亡。
主要包括籌資、用資以及經(jīng)營這三個環(huán)節(jié)的具體操作，具體如下：
金融企業(yè)的經(jīng)營對象較特殊，主要為貨幣，而企業(yè)運營主要是基于籌資，故而籌資具有重要地位?；I資方式的不同會對金融企業(yè)后期所獲取的純利潤或者需繳納的稅額產(chǎn)生重要影響，因此在選擇融資方式時一定要考慮其是否能夠降低稅賦。例如若金融企業(yè)開展債權融資，其成本可在納稅前便予以扣除，此時可對股權、債權這兩種融資方式的比例進行調整，使其最優(yōu)化。特別是金融企業(yè)若已經(jīng)上市或者準備上市，則更需要采用類型不一的籌資結構模型開展綜合分析，以確保所選籌資方案的最優(yōu)化。
金融企業(yè)若要拓展經(jīng)營領域，則要做好投資業(yè)務，例如貸款、證券、中間業(yè)務、外匯以及期貨等。在開展具體投資時要基于國家所頒布的各項稅收優(yōu)惠政策，對投資品種以及投資企業(yè)采取的組織形式進行合理選擇，因為類型不一的金融產(chǎn)品在處理其利息稅賦時方式也不一樣。在某些情況下可對稅收優(yōu)惠政策進行直接使用，而后投資環(huán)保項目或者高新技術便可降低稅賦。
金融企業(yè)開展經(jīng)營活動的全過程中都在實現(xiàn)利益，故而其全過程中都與稅收有所關聯(lián)。故而在經(jīng)營環(huán)節(jié)開展稅收籌劃也具有較大作用。可在經(jīng)營過程中選擇交易方式，以對收入與支出會在何時發(fā)生進行明確，避免成本與利潤會在某一個納稅時間段集中。同時，還可充分利用關聯(lián)方交易形式，由于不同國家有不同的稅法，可對此差異進行利用，在內部進行價格轉移，將賦稅較高企業(yè)的利潤轉移到賦稅較低的企業(yè)中，從而降低企業(yè)整體稅負。但是一定要保證轉移的合理性。此外，還可對成本費用的提取、計算、分配以及財務成果計算等方式進行合理選擇，達到養(yǎng)活稅負的目的。還有對外進行合法捐贈或者對固定資產(chǎn)進行合法折舊等方式。
開展稅收籌劃是為了實現(xiàn)金融企業(yè)的利潤最大化目標。對稅收籌劃的合理性與科學性進行判斷時并非考慮其繳納稅款額是否降低，而應該考慮價值能否實現(xiàn)最大化。稅收籌劃不同于逃稅，只有制定合法的籌劃形式與內容，將稅收意圖明確反映，才會受到稅收法律的保護。因此，在開展稅收籌劃過程中，企業(yè)需對稅法的相關規(guī)定進行細致了解，避免由于粗心或者疏忽導致稅收籌劃本質轉變?yōu)樘佣悺?/p>
金融企業(yè)在制定稅收籌劃方案時需將各種風險因素考慮進來，例如稅制改革、稅收政策出現(xiàn)變動或者稅種有所調整等。還有一些政治或者經(jīng)濟因素，都會成為風險。結合風險因素對籌劃可能產(chǎn)生的收益進行預估從而選取最合理的方案是金融企業(yè)開展稅收籌劃的關鍵點。因此，企業(yè)在制訂方案時眼光一定要長遠，同時預測與估計各種風險因素，制定補救方案，避免風險出現(xiàn)時措手不及。
金融企業(yè)開展經(jīng)營活動主要在合理進行稅務管理的前提下。企業(yè)需將稅務管理各項基礎工作落到實處，采取授權審批與崗位責任制，這樣可防止在稅收籌劃過程中產(chǎn)生違法行為，降低企業(yè)損失?？赏ㄟ^外聘稅務管理專家的方式，提供定期咨詢服務，在其科學指導下提升稅務管理水平，確保稅收籌劃工作的合法性。
總而言之，對于任何企業(yè)而言開展科學合理合法的稅收籌劃工作其意義重大，金融企業(yè)也不例外。因此，可在籌資、用資以及經(jīng)營環(huán)節(jié)開展稅收籌劃工作，同時還需正確認識稅收籌劃、對其風險進行控制以及提升稅務管理水平，以確保企業(yè)能夠降低稅負，實現(xiàn)利潤最大化的經(jīng)營目標。
企業(yè)稅務籌劃公司篇二
房地產(chǎn)企業(yè)存在著開發(fā)成本高、資金量大、利潤率及銷售風險高、投資回收期長等諸多特點。近年來，我國房地產(chǎn)市場發(fā)展迅速，國家對房地產(chǎn)市場頻繁調控，房地產(chǎn)行業(yè)競爭越發(fā)激烈。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為提高自身經(jīng)濟效益，要做好稅收籌劃工作。特
：房地產(chǎn)企業(yè)存在著開發(fā)成本高、資金量大、利潤率及銷售風險高、投資回收期長等諸多特點。近年來，我國房地產(chǎn)市場發(fā)展迅速，國家對房地產(chǎn)市場頻繁調控，房地產(chǎn)行業(yè)競爭越發(fā)激烈。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為提高自身經(jīng)濟效益，要做好稅收籌劃工作。特別是在我國將房地產(chǎn)企業(yè)納入“營改增”試點范圍后，為有效提高房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理水平，降低企業(yè)稅負，更需要對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃進行研究，從而為房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎。
房地產(chǎn)企業(yè);營改增;稅收籌劃
近年來，我國經(jīng)濟保持持續(xù)增長的態(tài)勢，這也使房地產(chǎn)開發(fā)水平不斷提高。在當前房地產(chǎn)市場還不完善的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)偷漏稅情況十分嚴重，這也使稅務機關將房地產(chǎn)行業(yè)納稅情況作為監(jiān)管重點，房地產(chǎn)企業(yè)涉稅違法的代價也不斷加大，在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為降低稅負，將稅收籌劃作為一個重要選擇。特別是從今年五月份開始，我國房地產(chǎn)企業(yè)納入營改增試點范圍，為進一步提高房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理水平，提出有釷對性的納稅籌劃建議，使房地產(chǎn)企業(yè)稅負能夠得以降低。
1.房地產(chǎn)企業(yè)納稅金額大、負債率高
房地企業(yè)普遍存在投資大、經(jīng)營周期長及收益集中在后期等特點，由于房地產(chǎn)企業(yè)納稅金額較大，使其具有較大的節(jié)稅潛力，利用有效的稅收籌劃，能夠有效降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅務負擔。而且房地產(chǎn)企業(yè)存在較高的負債率，融資渠道十分單一，通過稅收籌劃能在一定程度上緩解企業(yè)資金壓力。
2.稅收籌劃是實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎
房地產(chǎn)企業(yè)通過稅收籌劃能有效降低納稅成本，實現(xiàn)利潤最大化。一直以來，我國房地產(chǎn)企業(yè)的依法納稅意識都不強，為降低納稅成本，存在偷稅、漏稅及避稅等現(xiàn)象，這些違法行為不僅會受到法律的制裁，而且還會給房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來嚴重的影響。因此，對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，要想降低稅負，就要利用科學的稅收籌劃來降低稅務成本，從而更好地促進房地產(chǎn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。
1.強化管理，確保開支項目獲得可抵扣的增值稅專用發(fā)票
房地產(chǎn)企業(yè)納入營改增試點范圍后，土地成本和建筑安裝成本進入抵扣鏈條，因此，企業(yè)財務部門要確保在地產(chǎn)項目實施過程中強化管理土地獲取、原材料采購、建筑安裝成本決算等環(huán)節(jié)，選擇具有一般納稅人資格的合作伙伴，取得相應增值稅專用發(fā)票，以便于進行后期的抵扣。同時，地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計賬戶要進行相應調整，特別是要設置“進項稅額”“銷項稅額”“進項稅額轉出”“未交增值稅”“待抵扣增值稅”等相應的科目，這樣會計核算則會更為準確和規(guī)范，加強對增值稅專用發(fā)票的管理，進一步實現(xiàn)對稅務風險的有效防范。
2.充分考慮各種運作模式對增值稅處理帶來的影響
企業(yè)稅務籌劃公司篇三
【摘 要】本文首先提出稅收籌劃的涵義和可行性分析，然后提出消費稅稅收籌劃具體方案，從而降低企業(yè)成本增加收益，提高企業(yè)競爭能力。最后歸結出消費稅稅收籌劃風險防范策略。
【關鍵詞】消費稅；稅收籌劃
一、稅收籌劃概述
1.稅收籌劃的涵義
本文認為，稅收籌劃的目的不僅是為了稅收負擔降低，而是企業(yè)的整體效益最大化，甚至稅收負擔降低反而引起企業(yè)價值減少，這樣，追求減少稅負就毫無意義。國內以劉蓉教授主編的《稅收籌劃》中觀點為代表，認為稅收籌劃是指納稅人在企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度，在符合國家法律和稅收法規(guī)的前提下，選擇涉稅整體經(jīng)濟利益最大化的納稅方案，處理生產(chǎn)、經(jīng)營、和投資、理財活動的一種企業(yè)涉稅管理活動。
2.消費稅稅收籌劃的可行性分析
一方面稅收優(yōu)惠政策的存在。稅收優(yōu)惠政策是國家明文規(guī)定的，不僅有稅法中規(guī)定的減免稅政策，還包括對納稅人有利的可以應用的稅務處理方法：如折舊方法的選擇，稅前扣除方法的選擇，稅收征管方式的選擇等；另一方面我國稅制的健全發(fā)展。隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，我國稅收制度的不斷健全，全社會納稅意識不斷提高。同時，我國稅制與國際慣例逐漸接軌，促使稅收籌劃研究和從業(yè)人員水平提高，使更多納稅人愿意通過稅收籌劃來降低稅負。因此，從長遠來看，消費稅稅收籌劃是可行的。
二、消費稅稅收籌劃具體方案
1.對消費稅計稅依據(jù)進行籌劃
按照消費稅法基本規(guī)定，消費稅計算主要有從價計征、從量計征及從價從量復合計征三種方法。一是包裝物的籌劃。消費稅相關規(guī)定：應稅消費品連同包裝物銷售的，如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，押金不應并入銷售額中征稅。包裝物如果不作價隨同產(chǎn)品出售，那么企業(yè)就可以在包裝物商節(jié)約消費稅。包裝物不作價隨產(chǎn)品銷售，收取押金，這樣方式收取的押金并不計入消費品的銷售額中征稅。二是商業(yè)折扣的籌劃。稅法規(guī)定，企業(yè)采用商業(yè)折扣方式時，如果折扣額和銷售額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的凈額作為依據(jù)來算消費稅；如果將折扣額單獨開票，不論在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。因此，企業(yè)可以按照稅法規(guī)定將銷售額、折扣額在同一發(fā)票中注明，可以降低應稅銷售額，以達到節(jié)稅目的。
2.對消費稅稅率的籌劃
從稅率方面來考慮節(jié)稅問題有以下兩種：一是兼營稅率不同的應稅消費品的籌劃。稅法規(guī)定，多項經(jīng)營不同稅率消費品，應分開計算不一樣稅率的消費品銷售數(shù)量和銷售額。未分別計算的或將不同稅率的應稅消費品組合成套裝方式消費品銷售的，從高適用稅率。企業(yè)如果想節(jié)省消費稅，可以將稅率一樣或相近的消費品組成套裝方式銷售，也可將本身不同品牌的產(chǎn)品組裝成套裝銷售。二是混合銷售的籌劃。稅法規(guī)定，從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應稅勞務的企業(yè)的混合銷售行為，視同銷售貨物，應征收增值稅。企業(yè)可以考慮設立售后服務部等為客戶提供勞務，將勞務收入單獨核算，單獨納稅。
3.已納稅款扣除的籌劃
稅法規(guī)定，如果將應當繳納消費稅的消費品用于連續(xù)生產(chǎn)消費品，可利用本期生產(chǎn)使用的數(shù)量計算按規(guī)定可以的扣除外購、進口或委托加工收回應稅消費品已納的消費稅稅款。允許扣除已繳納稅款的應稅消費品按規(guī)定只能是從工業(yè)企業(yè)買入的消費品，對于商業(yè)企業(yè)買入消費品已納稅款全部不得扣除。企業(yè)采購應稅消費品，應當盡可能從廠家直接買入，這樣不但降低支出成本，而且可對已繳納稅款進行抵扣，從而幫助企業(yè)減輕稅負。
4.出口退稅的籌劃
稅法規(guī)定，企業(yè)應將不同消費稅稅率的出口應稅消費品分開計算和申報，適用稅率劃分不清楚的，全部從低適用稅率來計算消費稅稅額。企業(yè)在申報出口退稅時，應當分開核算不同稅率應稅消費品。經(jīng)分析，對于出口業(yè)務較多生產(chǎn)企業(yè)來說，可以考慮組建獨立核算的外貿(mào)子公司，由生產(chǎn)企業(yè)將應稅消費品銷售給外貿(mào)子公司，交納消費稅，再由外貿(mào)子公司將應稅消費品出口，獲得相同金額的出口退稅，減輕稅收負擔。
三、消費稅稅收籌劃風險防范策略
1.正確理解稅收法律政策，注重稅收法律政策變動
隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，國家政策法規(guī)是不斷修改完善，消費稅稅法的規(guī)定也是不斷變化的，在不同時間和不同地域稅收相關政策是不同的。稅收籌劃是一項長時期工作，因此納稅人不僅要正確把握現(xiàn)行稅收政策變化導向，而且要經(jīng)常關心稅收政策變動，企業(yè)可安排專門人力來收集和處理稅收信息，從而在一定程度上規(guī)避稅收籌劃風險。
2.加強籌劃人員培訓，提高業(yè)務素質
稅收籌劃執(zhí)業(yè)風險與稅收籌劃人員素質相關，稅收籌劃人員具有高的專業(yè)能力，能夠為企業(yè)提供高效稅收籌劃，降低籌劃風險。這要求稅收籌劃人員不僅具備對稅收政策的綜合分析能力，而且具有豐富經(jīng)驗和完備理論結構。為提高稅務籌劃人員素質，減少由于知識結構欠缺所帶來的稅收籌劃風險，企業(yè)必須重視人員的培訓工作。
3.依法籌劃，使稅收籌劃與稅收政策方向相一致
稅收籌劃應當嚴格遵稅收相關法律，稅收籌劃如果違法違規(guī)，給企業(yè)將會造成重大的損失。稅收籌劃成功與否，和是否依法籌劃息息相關。納稅人在稅收籌劃過程中要處理好避稅與稅收籌劃兩者關系。稅收籌劃必須符合稅收政策方向，使企業(yè)在享受優(yōu)惠稅收政策的同時，也順應國家宏觀調控經(jīng)濟的意圖。
參考文獻：
劉蓉.稅收籌劃[m].北京：中國稅務出版杜，
企業(yè)稅務籌劃公司篇四
（一）“稅負最小化”觀
是指納稅人通過對投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營等活動采取各種稅收籌劃技術，使其應繳納的各種稅收之和最小。持這種觀點的人認為稅收籌劃的目的只有一個，即減輕納稅人的稅收負擔；其外在表現(xiàn)就是“納稅人繳稅最晚，繳稅最少”。減輕企業(yè)納稅負擔是企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的最初動因，這是“稅負最小化”觀點的科學性。但由于稅收籌劃必須考慮企業(yè)的整體利益，因此這種觀點目前已經(jīng)很少被人認同了。
（二）“稅后利潤最大化”觀
是指納稅人通過開展稅收籌劃活動使其凈利潤最大。這種觀點認為稅收籌劃是納稅人財務籌劃的重要組成部分，應遵循“依法納稅，合法籌劃；用好政策，用足政策，利潤最大”方針。目前實務界大多支持這一觀點，認為稅后利潤最大化不僅可以更好的量化稅收籌劃的實施效果，而且更加注重企業(yè)的整體效益。但該目標容易導致企業(yè)的短期行為，同時也會忽略對價外稅的具體稅收籌劃。
（三）“企業(yè)價值最大化”觀
是指納稅人通過開展稅收籌劃使企業(yè)的價值達到最大化水平。認為稅收籌劃是在遵守國家稅法前提下的一種特殊的財務管理活動，其最終目標應該是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務管理目標。這一觀點在理論界得到一部分專家學者的認同，但由于企業(yè)價值最大化目標的難以計量性，因此該觀點在實際運用中受到了一定的限制。
（四）“綜合目標體系”觀
是指企業(yè)的稅收籌劃目標不僅包括減輕稅收負擔，還應包括實現(xiàn)涉稅零風險、獲取資金時間價值、提高自身經(jīng)濟效益等目標。該觀點認為企業(yè)經(jīng)濟活動的多樣性和層次性決定了稅收籌劃目標的多元層次結構。盡管目標體系觀點符合目標本身所應具備的特征，但該體系的層次性不強，存在目標簡單累加的現(xiàn)象。
（五）“目標發(fā)展”觀
認為隨著時間的推移和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善，企業(yè)的稅收籌劃目標將從傳統(tǒng)的稅收負擔最低化發(fā)展到現(xiàn)代的稅后利潤最大化。這種觀點的科學性在于用發(fā)展的眼光來看待企業(yè)的稅收籌劃目標，準確把握了稅收籌劃的本質內容，但由于目標本身具有一定的單一性，因此應在科學發(fā)展的基礎上予以必要的充實調整。
所謂稅收籌劃目標，實際上就是指企業(yè)開展稅收籌劃行為預期能達到的結果。如果稅收籌劃方案的實施達到了預定的目標，則意味著企業(yè)稅收籌劃行為的成功；如果方案的實施尚未達到預定的目標，則說明企業(yè)的稅收籌劃行為失敗。盡管影響企業(yè)稅收籌劃實施效果的因素很多，但現(xiàn)實中我們也不能忽略行為的預定結果——即稅收籌劃目標的科學合理性。
（一）普遍適用性原則
指企業(yè)開展稅收籌劃的目標應具有一定的主體適用性和經(jīng)濟適用性。主體適用性是指稅收籌劃目標的定位應考慮不同納稅主體的現(xiàn)實要求，能體現(xiàn)不同規(guī)模、不同階段企業(yè)開展稅收籌劃行為的預期結果。經(jīng)濟適用性是指稅收籌劃目標的設定原則上應是納稅主體通過努力可以實現(xiàn)的目標，目標定位既不能太低，也不能太高。這就要求設定的稅收籌劃目標既能體現(xiàn)對企業(yè)稅收籌劃行為結果的客觀要求，也能在一定程度上激勵納稅主體主動開展稅收籌劃，從而促進企業(yè)整體經(jīng)濟的良性發(fā)展。
（二）可計量性原則
稅收籌劃行為的實質是納稅主體在掌握大量稅收法律知識的基礎上，通過比較不同納稅方案的稅收優(yōu)劣來選擇最佳的籌劃方案。因此，稅收籌劃目標應該能夠可靠計量，企業(yè)可以通過分析稅負大小或稅收負擔率水平的變化衡量稅收籌劃目標的實現(xiàn)程度。
（三）科學發(fā)展原則
稅收籌劃目標的界定不是一成不變的，會隨著企業(yè)內外部環(huán)境的變化而適時進行調整。因此，從企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的角度考慮，企業(yè)稅收籌劃的目標應具有一定的發(fā)展性，具體表現(xiàn)在稅收籌劃目標具有一定的層次性。這樣有利于企業(yè)根據(jù)自身條件和外部環(huán)境科學開展稅收籌劃活動，取得預期的稅收籌劃目標。
稅收籌劃目標是指企業(yè)稅收籌劃行為預期要達到的結果。稅收籌劃作為企業(yè)理性減輕稅收負擔的財務管理活動，其實施效果客觀上受多種因素的制約；同時，由于各個企業(yè)的規(guī)模大小、組織形式、發(fā)展階段、財務管理水平等存在差異，因此稅收籌劃的具體目標也會有所不同。本文根據(jù)稅收籌劃目標定位的原則，將稅收籌劃的目標按照不同理財要求予以層次化，劃分為初級、中級、高級三個層次。但應該注意的是，稅收籌劃的具體目標并不是截然分開的，不同企業(yè)可以有不同的具體目標，同一企業(yè)在同一時期可能有幾種具體目標，其不同時期的具體目標也可能有所不同、各有側重。
（一）初級目標（基本目標）
依法履行納稅義務，實現(xiàn)涉稅零風險。依法履行納稅義務是企業(yè)稅收籌劃的最低目標或者說基礎目標，旨在規(guī)避納稅風險、規(guī)避任何法定納稅義務之外的納稅成本的發(fā)生，避免因涉稅而造成的不必要損失，做到誠信納稅。依法納稅是每個公民的基本義務，納稅人應做到納稅遵從，即依法進行稅務登記、依法申報納稅，并按稅法規(guī)定及時足額解繳稅款。同時，由于稅制具有復雜性、頻變性的特點，納稅往往會給企業(yè)帶來一定的經(jīng)營損失風險、投資扭曲風險和納稅支付有效現(xiàn)金不足風險等問題。因此，納稅人必須正確掌握相關的稅收法律規(guī)定，將稅收籌劃置于理財學的體系框架內，盡量避免納稅風險帶來的潛在機會成本的發(fā)生，努力實現(xiàn)涉稅零風險。
（二）中級目標
納稅成本最低，獲取資金時間價值最大化。納稅人為履行其納稅義務，必然會發(fā)生相應的納稅成本，具體包括直接納稅成本和間接納稅成本，前者是指納稅人為履行納稅義務在計稅、繳稅、退稅及辦理有關稅務事項時所發(fā)生的各項成本費用，后者是指納稅人在履行納稅義務過程中所承受的精神負擔、心理壓力等。在應納稅額不變的前提下，納稅成本的降低意味著納稅人稅收收益的相對增加。因此，企業(yè)開展稅收籌劃應在依法納稅前提基礎上，盡可能實現(xiàn)企業(yè)納稅成本的最低化。同時，基于稅收的現(xiàn)金支出“剛性”約束，在既定的稅收環(huán)境下，納稅人通過一定的手段將當期應該繳納的稅款延緩到以后繳納，在不減少總體納稅額的情況下取得相對節(jié)稅收益，這也是稅收籌劃目標體系中的一個有機組成部分。資金的時間價值是財務管理上的一個基本觀點，也是稅收籌劃的一個基本法則。理論上講，延期納稅相當于企業(yè)獲得了一筆相當于納稅額的無息貸款，在企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動尤其是擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模時會使企業(yè)的營運資金相對寬裕，而且這部分財政資金的使用不存在任何財務風險，更有利于企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。因此，在符合稅收法律規(guī)定的范圍內，企業(yè)應盡可能爭取延期納稅，充分利用資金的時間價值，從根本上提高企業(yè)的相對稅收收益。
（三）高級目標（終極目標）
稅收負擔最低，實現(xiàn)企業(yè)科學定位財務管理目標。公司的目標是在稅務會計的限度內實現(xiàn)稅負最小化及經(jīng)營效益的最大化。不論從理論角度、還是從實務角度，稅收籌劃都是企業(yè)財務管理的重要組成內容。因此，實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標的是稅收籌劃行為的最終目標。這里我們以企業(yè)價值最大化代表企業(yè)財務管理的目標，當實施某項稅收籌劃方案使稅收負擔最低化與其企業(yè)價值最大化呈正相關時，稅收負擔最低化就是稅收籌劃的最高目標；當實施某項稅收籌劃方案使稅收負擔最低化與企業(yè)價值最大化呈非正相關時，稅收籌劃目標應該以企業(yè)的財務目標為其最終目標，即稅收籌劃要服從、服務于企業(yè)的整體財務管理目標。從這個角度講，稅收負擔最低化是手段而不是目的。而從稅收籌劃的角度看，稅收負擔最低化是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的基礎和前提。因此，企業(yè)應事先對相關涉稅事項進行總體運籌和安排，在法律規(guī)定、國際慣例、道德規(guī)范和經(jīng)營管理需要之間尋求最佳平衡點，爭取在涉稅零風險的前提下實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。
企業(yè)稅務籌劃公司篇五
金融企業(yè)個人工資薪金所得稅務籌劃的實質，是指金融企業(yè)通過對工資薪金的發(fā)放方式和金額等納稅活動的事前精心安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益，使之繳納可能最低稅收的方法。
因此，個人工資薪金所得稅務籌劃首先必須年初就對全年的工資總額進行預測，根據(jù)預測的工資薪金總額對月度工資和年終獎金進行合理的籌劃預測計算全年工資總額。
首先，充分掌握上年度的工資發(fā)放情況，對上年月度工資、季度考核、年終獎金的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計、歸集、計算和分析。
其次，分析當年金融經(jīng)濟形勢，結合對本企業(yè)經(jīng)營績效的合理預計和工資薪酬政策的分析，預測當年工資薪金的增長幅度和其他工資性補貼項目的收入金額，從而計算預測年度的工資總額。
全年工資薪金總額確定后，對籌劃年度的“養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、其他扣除”等項目個人承擔部分稅前扣除金額、住房公積金稅前扣除額、個稅規(guī)定的費用扣除額進行分析計算，最終預測籌劃年度的應稅所得額。
全年應稅所得額的計算公式：全年應稅所得額＝全年工資總額-稅前扣除金額-費用扣除額。
根據(jù)預測計算的全年應稅所得額，在《金融企業(yè)個人工資所得年初稅務籌劃查算表》中的全年應稅所得額區(qū)間這一列中找到對應的行，該行月度發(fā)放區(qū)間和年終發(fā)放區(qū)間提供的方案和稅率，就是工資薪金發(fā)放籌劃的最佳方案。
?年初籌劃方案應用實例例：某員工上年度工資總額為10萬元，工資性補貼每月500元，預計籌劃年度工資增長幅度為5％，工資性補貼維持不變，每月的養(yǎng)老保險等項目個人承擔部分稅前扣除金額470元，其他稅前扣除項目30元，住房公積金個人繳納金額1000元，住房公積金的稅前扣除額900元、個稅規(guī)定的費用扣除額20xx元。
全年工資總額＝100000×（1+5％）+500×12＝111000元。
稅前扣除額＝（470+30+900+20xx）×12=40800元；全年應稅所得額＝111000-40800＝70200元。
這里需要特別注意：住房公積金個人繳納金額只有等于或小于稅法規(guī)定的稅前扣除額時，才可以全額在稅前扣除，否則，只能扣除稅法規(guī)定的稅前扣除額。本例中，住房公積金個人繳納金額1000元，超過了稅法規(guī)定的稅前扣除額900元的標準，因此，在計算全年應稅所得額時只能按900元的標準扣除。
全年應稅所得額70200元，從上表中查找得到對應行的級數(shù)為5，月度發(fā)放區(qū)間提供的方案金額為20xx至5000元，稅率為15％，年終發(fā)放區(qū)間提供的方案金額為24000元，稅率10％。即年終獎金發(fā)放應稅所得額為24000元，月度工資發(fā)放應稅所得額為（70200-24000）÷12＝3850元?？鄢吭鹿べY性補貼500元，加回每月稅前扣除額40800÷12＝3400元，每月發(fā)放的工資額為3850-500+3400＝6750元。
每月工資應繳個人所得稅＝應稅所得額3850×稅率15％－速算扣除數(shù)125＝元。
每月實發(fā)工資＝工資6750+工資性補貼500-養(yǎng)老保險等470－其他扣除30－住房公積金1000－個人所得稅＝元。
年終獎金應繳個人所得稅＝應稅所得額24000×稅率10％－速算扣除數(shù)25＝2375元。
年終實發(fā)獎金＝獎金24000－個人所得稅2375＝21625元。
全年應繳個人所得稅＝×12+2375＝7805元。
企業(yè)稅務籌劃公司篇六
稅收籌劃具有諸多的特點，主要表現(xiàn)在以下幾方面：合法性，稅收籌劃根據(jù)稅法的相關規(guī)定，利用稅收政策，從而籌劃企業(yè)的相關活動，企業(yè)稅收籌劃與逃稅、漏稅與避稅等有著本質的區(qū)別，合法性是稅收籌劃的前提，同時也是稅收政策導向性、合理性與高效性的體現(xiàn)。超前性，稅收籌劃主要是對企業(yè)的一系列活動進行籌劃，在企業(yè)的經(jīng)濟活動中，企業(yè)要履行其納稅的義務，但納稅義務具有一定的滯后性，當企業(yè)經(jīng)濟活動發(fā)生后，企業(yè)的稅款便已經(jīng)確定，再籌劃將失去其意義。目的性，稅收籌劃將有效控制企業(yè)稅收的成本，從而實現(xiàn)企業(yè)稅收的減負，通過低稅負與延遲納稅時間等形式，將實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的目標。
根據(jù)我國相關的法律法規(guī)，施工企業(yè)在其經(jīng)營過程中將繳納各種稅，如：營業(yè)稅、增值稅、土地使用稅與印花稅等，各種稅種均影響著施工企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此，要對其進行籌劃，稅收籌劃將提升企業(yè)的效益，保證企業(yè)的發(fā)展。但現(xiàn)階段，企業(yè)對稅收籌劃的認識不足，存在一定的偏差，認為企業(yè)的經(jīng)濟效益便是稅收籌劃效益，這種認識是片面的，將嚴重影響企業(yè)稅收籌劃的效果。同時，在施工企業(yè)中存在較多的異地工程項目，對其開展稅收籌劃存在一定的難度。
在企業(yè)發(fā)展過程中，要將稅收籌劃融入到企業(yè)的每個環(huán)節(jié)，根據(jù)國家相關的法律法規(guī)，依法進行稅收籌劃，從而實現(xiàn)節(jié)稅減稅。施工企業(yè)稅收籌劃有著自身的特點，基于我國稅法條款，施工企業(yè)稅收籌劃的策略如下：
(一)在投資方面
施工企業(yè)在投資時，要根據(jù)國家的稅法對其中存在的優(yōu)惠政策進行有效的利用，從而開展其投資工作。施工企業(yè)要積極利用相關的減免稅政策，根據(jù)《關于西部大開發(fā)弄好稅收優(yōu)惠政策問題的通知》，施工企業(yè)可以將其子公司轉移到西部；根據(jù)外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，施工企業(yè)可以設立外商投資企業(yè)；根據(jù)《技術改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理方法的通知》，施工企業(yè)可以利用投資技術對國產(chǎn)設備進行改造等，從而獲得較低的稅率。
(二)在籌資方面
施工企業(yè)的籌資方式主要包括債務籌資與權益籌資，這兩種方法都將產(chǎn)生一定的資金成本，因此，施工企業(yè)要促進籌資，同時還要控制其資金成本。在新稅法中，對不同籌資方式進行了規(guī)定，關于負債性資本，其利息可以作稅前扣除；關于權益性資本，其利息需要作稅后利潤考慮。根據(jù)此規(guī)定，施工企業(yè)在籌資過程中，要對其進行全方位的考慮，結合資本結構，對債務籌資政策進行有效的利用，從而發(fā)揮優(yōu)惠政策的作用。施工企業(yè)在進行大型工程項目過程時，將需要專業(yè)化的固定設備，此時，企業(yè)可以對相關的設備進行融資租賃，從而減少對資金的占用，還可以根據(jù)稅法中計提折舊政策，將設備租金利息進行扣除，從而實現(xiàn)了稅率的減少。
(三)在經(jīng)營方面
施工企業(yè)的工程項目具有長工期、高價值等特點，因此，需要鑒定合同。施工企業(yè)在經(jīng)營過程中，主要提供的服務為建筑勞務，同時還包括其他服務，在鑒定合同之際，要對不同的稅目進行全面的、綜合的考慮，從而實現(xiàn)稅負的降低。根據(jù)《xxx營業(yè)稅》的相關規(guī)定，納稅人在進行安裝工程作業(yè)時，其安裝設備價值將作為安裝工程的產(chǎn)值，營業(yè)額將包括設備價款。因此，施工企業(yè)在工程產(chǎn)值中要將設備價值進行分離，從而實現(xiàn)納稅基礎的減少。施工企業(yè)也可以將工程進行分包，在工程總額款中減去支付的分包工程費用，進而將其余額作為施工企業(yè)的營業(yè)額，將此部分進行稅款計算，也將減少其納稅基礎。同時，在經(jīng)營過程中，施工企業(yè)也可以對納稅地點進行調整，通過內部非獨立核算與合作建房等形式，從而實現(xiàn)稅收籌劃，達到降低稅負的目的。施工企業(yè)在稅收籌劃過程中要注重以下幾方面問題：其一，要正確認識籌劃，要依法進行納稅，承擔企業(yè)的義務與責任，避免企業(yè)通過稅收籌劃而發(fā)生避稅與逃稅等行為；同時也要保證籌劃的合理性與科學性，避免通過稅收籌劃獲取非法與不正當?shù)睦?。其二，要保持稅收籌劃的預見性，施工企業(yè)在開展經(jīng)營過程前，企業(yè)要進行稅收籌劃，根據(jù)國家的相關法律法規(guī)與政策，從而實現(xiàn)對經(jīng)營結果的預測，最終實現(xiàn)決策的科學性與高效性。其三，要堅持成本效益意識，稅收籌劃的目的便是控制企業(yè)的成本，提高企業(yè)的效益，因此，施工企業(yè)稅收籌劃需要全方位的考量，使其更加系統(tǒng)，保證稅收籌劃目的的實現(xiàn)。其四，要注重人才培養(yǎng)，稅收籌劃具有較強的專業(yè)性，因此要求其工作人員不僅要擁有較強的專業(yè)知識，還要有良好的綜合能力，通過人才培養(yǎng)將為稅收籌劃提供高素質的人才。
綜上所述，施工企業(yè)稅收籌劃將利于企業(yè)成本的控制，同時還將利于企業(yè)效益的增長，相信，施工企業(yè)根據(jù)國家的相關法律，其稅收籌劃將更加科學、合理、系統(tǒng)。
企業(yè)稅務籌劃公司篇七
[摘要]本文先是講解了高新技術企業(yè)自身具有的特點，然后分析了目前高新技術企業(yè)在稅務籌劃方面出現(xiàn)的一系列問題，最后從以下三個方面提出了完善高新技術企業(yè)稅務籌劃的方法措施。
[關鍵詞]高新技術企業(yè)；稅務籌劃；方法分析
[中圖分類號]f275[文獻標識碼]a[文章編號]1005-6432（2012）40-0111-02
目前我國的高新技術企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，還不能有效利用國家制定的稅務政策來處理企業(yè)自身的納稅問題，給企業(yè)帶來了很高的稅負，影響了企業(yè)長久的健康發(fā)展。下面先講一講高新技術企業(yè)自身具有的特點。
1高新技術企業(yè)自身具有的特點分析
高新技術企業(yè)是進行高新技術的研究、生產(chǎn)、開發(fā)的實體經(jīng)濟體，基于此進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，具有技術密集型、知識密集型等特點。
高風險、高投入、高收益
我國的高新技術企業(yè)開展的高新技術開發(fā)研究工作具有不確定性，能夠獲得成功的概率很小，這個過程需要不斷進行研究、不斷進行試驗，所以需要大量的成本投入；高新技術企業(yè)開發(fā)研究出的產(chǎn)品具有很短的生命周期，有很高的附加值，會給高新技術企業(yè)帶來跳躍性的發(fā)展，因此高新技術企業(yè)具有高風險性、高成長性。
知識密集性
高新技術企業(yè)主要進行的生產(chǎn)經(jīng)營屬于智力活動型，需要人才具備的知識和智力來推動生產(chǎn)經(jīng)營，用人力資本來促進企業(yè)的發(fā)展。由于高新技術企業(yè)開發(fā)研究出的產(chǎn)品具有很高的附加值和技術含量，需要學歷高、素質強、能力強的人員加入。
競爭激烈性
高新技術企業(yè)具有的高收益性會帶動整個高新技術行業(yè)的激烈競爭，特別是人才方面的競爭，高素質人員以及其具備的高新知識才會給高新技術企業(yè)帶來新產(chǎn)品、新技術。對此高新技術企業(yè)會面臨激烈的技術競爭、人才競爭。
市場創(chuàng)造性
高新技術企業(yè)如果開發(fā)研究出了可以滿足市場需求的產(chǎn)品，就會靠產(chǎn)品的特性和新穎占據(jù)市場中的很大份額，也會獲得很多的經(jīng)濟利益，原本小型的高新技術企業(yè)也會在很短時間內完成大型高新技術企業(yè)的轉變。
2目前高新技術企業(yè)在稅務籌劃方面出現(xiàn)的問題分析
財稅核算環(huán)節(jié)薄弱
高新技術企業(yè)在財稅核算環(huán)節(jié)還比較薄弱，主要有兩個方面的體現(xiàn)：一是財稅管理人員的素質有待提高，他們不能進行準確的財會核算，使企業(yè)的財稅面臨很大的風險。二是高新技術企業(yè)沒有完善的財稅核算內部控制體系，使企業(yè)面臨財稅風險。這些財稅核算環(huán)節(jié)隱存的風險都給企業(yè)造成巨大經(jīng)濟利益的損失，為此，高新技術企業(yè)需要規(guī)范、完善企業(yè)內部的財稅核算，進行合理的稅收籌劃，有效規(guī)避財稅風險。一些高新技術企業(yè)會面臨復雜的財稅核算業(yè)務，會涉及出口退稅方面、申請減免稅方面、較大額度所得稅方面，這些都需要高新技術企業(yè)進行稅務的長遠規(guī)劃。
不具有足夠的稅務籌劃意識
我國目前稅務征收政策里的很多內容都是對高新技術企業(yè)單獨開展的，特別是一些營業(yè)稅政策、增值稅政策、所得稅政策。而目前一些高新技術企業(yè)經(jīng)常在申辦期間、新辦期間對稅務籌劃工作不加以重視，只把精力放在了手續(xù)審判方面以及企業(yè)融資方面，沒有利用起寬闊的稅務籌劃空間，沒有聘請稅務顧問或者沒有在項目開始就進行稅務籌劃，不能充分享受到國家對高新技術產(chǎn)業(yè)的稅務優(yōu)惠政策，給企業(yè)的財稅核算帶來了不好的開端。還有一些高新技術企業(yè)在組織機構調整前進行充分的稅務籌劃工作，甚至完全忽略了組織機構調整前的稅務籌劃工作。
對國家政策沒有充分了解
高新技術企業(yè)加強自身稅務籌劃意識、提高稅務知識的同時，經(jīng)常會忽略掉國家出臺的關于稅收的新政策，不能及時對企業(yè)的稅務籌劃方案進行合理調整，這就會加大涉稅的隱患。國家制定的重大稅收政策是高新技術企業(yè)選擇稅務籌劃方案的關鍵時期，只有關注國家稅收政策的高新技術企業(yè)才能有進行稅務籌劃的廣大空間。
稅務籌劃沒有做到充分利用
一些高新技術企業(yè)具有龐雜的組織結構、復雜的經(jīng)濟活動、規(guī)模較大的資產(chǎn)收入和資產(chǎn)規(guī)模，以及復雜的稅務種類和稅務政策、較大的納稅籌劃空間，但這些高新技術企業(yè)不能充分利用稅務籌劃，只關注某個稅種，對某個稅種進行籌劃工作，不能充分利用稅務籌劃空間，享受不到稅務籌劃給企業(yè)帶來的好處。
并購重組時的漏洞
高新技術企業(yè)的并合分立對企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的作用，國家也出臺了一些政策法規(guī)指導高新技術企業(yè)進行并合分立。高新技術企業(yè)進行并合分立或者資產(chǎn)重組時進行納稅籌劃具有很大的籌劃空間。而目前高新技術企業(yè)在并合分立或者資產(chǎn)重組時沒有開展足夠的納稅籌劃工作，只是注重并合分立或者資產(chǎn)重組過程對企業(yè)財務的影響，沒有注重并合分立或者資產(chǎn)重組過程對企業(yè)稅務方面的影響，同時高新技術企業(yè)也不了解國家在并合分立或者資產(chǎn)重組過程對企業(yè)的稅收政策，不能利用這部分并合分立或者資產(chǎn)重組時的稅務籌劃空間。
3完善高新技術企業(yè)稅務籌劃的方法措施
技術研究中的稅務籌劃
高新技術企業(yè)在技術轉讓業(yè)務方面和技術服務業(yè)務方面很容易搞亂，高新技術企業(yè)的技術轉讓，是有償?shù)倪M行專利或者非專利技術使用權或者所有權的行為。在技術轉讓方面的稅務籌劃工作，它需要各級科委技術管理機構開出技術合同認定證明，由主管稅務的部門許可后，享受免除企業(yè)營業(yè)稅的權利。當下技術市場存在兩種合同證書，第一種是技術轉讓證書，根據(jù)這種技術轉讓證書的規(guī)定，它可以用在專利技術轉讓合同、非專業(yè)專利轉讓合同、專利申請轉讓合同等文本方面的簽訂上；第二種是技術服務證書，它可以用在業(yè)務訓練簽訂、技術指導、技術培訓等方面的簽訂工作上。它們都是合同證書，一個作為技術轉讓收入使高新技術企業(yè)享受免征營業(yè)稅的優(yōu)惠條件；另一個作為技術服務收入，例如培訓項目收入、服務項目收入等，不能使高新技術企業(yè)享受免征營業(yè)稅的優(yōu)惠條件。對此，高新技術企業(yè)需明確區(qū)分開技術服務合同以及技術轉讓合同，劃分清楚技術服務項目收入以及技術轉讓項目收入。技術培訓類似于技術指導，但技術培訓和技術指導在稅收處理方面也有不同，技術培訓是文化活動，需要根據(jù)體育文化行業(yè)來計算征收營業(yè)稅；技術指導在技術服務范疇內，需要根據(jù)服務行業(yè)來計算征收營業(yè)稅。
生產(chǎn)管理時的稅務籌劃
生產(chǎn)過程是高新技術企業(yè)重要的一個環(huán)節(jié)，對應的有生產(chǎn)過程管理。生產(chǎn)管理過程會有更多費用和成本的產(chǎn)生，需要通過企業(yè)的稅務籌劃方案來減輕生產(chǎn)過程中對企業(yè)的稅務負擔。在生產(chǎn)管理存貨方面，需要高新技術企業(yè)為耗用、銷售而存儲所有物資，例如產(chǎn)品、半成品、包裝物等。存貨作為高新技術企業(yè)重要的資產(chǎn)負債表項目，也是高新技術企業(yè)利潤表確定業(yè)務成本的重要項目。對于高新技術企業(yè)，可以選擇加權平均法、先進先出法等不同的存貨計價方法。不同存貨計價方法對高新技術企業(yè)稅務影響不同，高新技術企業(yè)選用哪種存貨計價方法，需要根據(jù)實際情況具體分析，如果高新技術企業(yè)還在免征所得稅的期間，企業(yè)經(jīng)濟利潤獲得越多，免征的所得稅額就越大，為此，企業(yè)可以選擇先進先出的存貨計價方法，這樣就減少了當期企業(yè)費用、成本的攤入，增加了當期企業(yè)的經(jīng)濟利潤。
企業(yè)進行融資時的稅務籌劃
高新技術企業(yè)開展的融資行為，可以促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的增大，在一定程度上決定著企業(yè)的發(fā)展。對此，需要在不違反國家稅法的前提下，選擇對企業(yè)最有利的融資方案。高新技術企業(yè)一般有8種融資渠道，這些渠道分別是商業(yè)信用融資、股票發(fā)行融資、債券公開發(fā)行融資、企業(yè)內部集資、企業(yè)自身的資金積累、企業(yè)間的拆借行為、金融機構發(fā)放的貸款、財政資金。這些融資渠道都可以滿足高新技術企業(yè)進行融資的資金需求。從納稅籌劃方面來考慮高新技術企業(yè)的不同融資渠道，會產(chǎn)生不同的納稅效果。通常高新技術企業(yè)進行自我積累形成的融資稅務負擔高于企業(yè)向金融機構貸款形成的稅務負擔，企業(yè)向金融機構貸款形成的稅務負擔高于高新技術企業(yè)間拆借行為形成的稅務負擔，高新技術企業(yè)間拆借行為形成的稅務負擔高于企業(yè)內部組織集資形成的稅務負擔?？梢姼咝录夹g企業(yè)進行內部組織集資進行融資帶來最輕的稅務負擔，高新技術企業(yè)間拆借進行融資帶來的稅務負擔次之，企業(yè)自我積累進行融資帶來的稅務負擔最重。這是因為高新技術企業(yè)的內部組織集資、高新技術企業(yè)間的拆借行為會涉及很多的機構和部門，增大了融資的成本，企業(yè)稅收收益的分散也會減低企業(yè)抵稅的效果。高新技術企業(yè)通過金融機構進行融資，實現(xiàn)了業(yè)務拓展，促進了資金鏈條之間的有效配合，也降低了企業(yè)的資金成本，取得了一定的稅務效益。
4結論
高新技術企業(yè)在納稅籌劃方面，需要開發(fā)自身的稅務籌劃空間，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的所有有關稅務環(huán)節(jié)入手，在技術研究方面、生產(chǎn)管理方面、企業(yè)進行融資方面、企業(yè)進行并購方面進行全盤的考慮，實現(xiàn)高新技術企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化，使高新技術企業(yè)繼續(xù)高效推動我國經(jīng)濟的快速發(fā)展。
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企業(yè)稅務籌劃公司篇八
（一）建筑安裝企業(yè)營業(yè)稅和增值稅的稅收籌劃
1、通過對兼營的選擇和控制來進行企業(yè)的稅收籌劃兼營是指在企業(yè)的日?；顒又?，既銷售增值稅的應稅貨物（包括加工、修理修配的勞務）也提供營業(yè)稅的應稅勞務的行為。此外，兼營還包括兼營不同稅目的應稅勞務。上述兩種情況的兼營稅，法規(guī)定企業(yè)必須采取不同的稅收處理方法：對于前者企業(yè)應分別核算、分別征收增值稅和營業(yè)稅；而對于兼營不同稅率的營業(yè)稅應稅勞務的，按照我國稅法相關規(guī)定，企業(yè)應分別核算這些不同稅率的稅目的營業(yè)稅額。
2、通過對混合銷售行為的選擇來進行企業(yè)的稅收籌劃對于企業(yè)的混合銷售行為，因為所涉及到的貨物和應稅勞務有著緊密的從屬和依附關系，如：某建筑企業(yè)在負責一項工程勞務的同時還提供施工中所需要的有關建筑材料，這就構成了混合銷售的行為，企業(yè)應當視為提供勞務，一并征收營業(yè)稅。因此，對于混合銷售行為，納稅人應當考慮貨物的銷售所占比例，主動調整企業(yè)的經(jīng)營結構，以達到減輕稅收負擔的目的。
（二）建筑安裝企業(yè)的企業(yè)所得稅的稅收籌劃
1、選擇企業(yè)的組織形式如前文所述，選擇成立不同性質的企業(yè)其稅收的繳納方式會有所不同，對于建筑安裝企業(yè)來講，主要有公司與合伙企業(yè)的選擇、分支機構的選擇兩種。在此就不作過多的闡述。
2、選擇企業(yè)的注冊地點一方面由于我國稅法對于不同的地區(qū)制定的稅收政策有所不同，甚至是不同地區(qū)的稅收政策存在著較大的差別；另一方面，全球范圍內各個國家和地區(qū)制定的稅收策略也有較大的差異，針對同一項業(yè)務有些國家是限制有些國家是鼓勵的，有些國家實施的是高稅率有些國家實施的是低稅率。因此，在國內，投資者可以通過選擇到稅負較低的地方進行注冊成立；在國際注冊地點的選擇上也可以考慮去稅率較低或稅負較輕的國家或地區(qū)注冊成立，利用當?shù)氐挠欣麠l件以達到避稅或減稅的效果。但是當我們在衡量一個國家或者地區(qū)的稅負輕重時，不能只根據(jù)該地方稅種的數(shù)量和某一個稅種的稅率高低來草率地作出判斷，我們應該根據(jù)正確的稅負指標如稅收負擔率等來做決策。
3、通過不同的費用分攤方法來進行納稅方案的選擇一個企業(yè)一定時期內的費用構成了該企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本，并最終影響到當期的利潤金額。因此，企業(yè)可以通過選擇不同的費用分攤方法來改變實際稅負的大小。目前我國企業(yè)比較常用的費用分攤方法有實際費用分攤法、不規(guī)則費用分攤法、平均攤銷法三種。以上三種分攤方法對企業(yè)利潤的影響成度都是不同的，因此建筑安裝企業(yè)可以通過這三種不同攤銷方法所帶來的企業(yè)利潤的差異來尋求最優(yōu)的籌劃方法。
（一）企業(yè)的稅收籌劃是合理避稅
稅收籌劃的行為是與國家的稅收立法意圖保持一致的，它是通過事先的籌劃和安排以使企業(yè)最終的稅收負擔得到減輕。本文所探究的稅收籌劃均是指守法意識的避稅。
（二）企業(yè)應具備風險意識
目前我國的稅制還不是很完善，往往會有一些稅收制度的調整和變化，當企業(yè)在衡量某一政策法規(guī)對企業(yè)的影響大小時，應當綜合考慮各方面因素，立足于防范，降低企業(yè)潛在的風險。
（三）企業(yè)要結合自身的特點從整體著手，綜合考慮
建筑安裝企業(yè)不同于其他一般的生產(chǎn)經(jīng)營性質的企業(yè)，它有投資規(guī)模龐大、生產(chǎn)工期較長、工程項目的地點一般不在企業(yè)的注冊登記地等特點。因此，建筑安裝企業(yè)應當結合自身實際，認真解讀我國稅收法規(guī)，從企業(yè)整體出發(fā)制定出適合本企業(yè)發(fā)展的籌劃方案來，切勿全盤照搬其他企業(yè)的稅收籌劃模式。四、結論隨著我國經(jīng)濟的不斷對外開放，企業(yè)在市場中的競爭也日趨激烈，在追求企業(yè)自身利潤最大化的途中，合理的稅收籌劃對于當今企業(yè)來講是至關重要的。如何在正確理解我國稅法制度的前提下做出最適合自身發(fā)展的稅收籌劃方案是企業(yè)長足發(fā)展的當務之急。但是，企業(yè)在進行稅收籌劃方案的制定和選擇時，還應該注意一些問題，如：順意我國的稅收法律、結合自身實際、從整體著手、正確處理整體和局部的關系等。
企業(yè)稅務籌劃公司篇九
在西方發(fā)達國家，稅收籌劃這個概念像工作計劃一樣頻繁使用，并有人專門以此為職業(yè)。但在我國，稅收籌劃還比較陌生，有時甚至被誤解，這是不正常的。正如依法納稅是納稅人應盡的義務一樣，依法進行稅收籌劃也是納稅人應有的權利。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，稅收籌劃應該走向 企業(yè) 管理工作的前臺。
企業(yè)稅收；稅收籌劃；經(jīng)營管理
abstract： the tax revenue preparation is refers to the taxpayer in the tax law which and the tax system frame decides， in does not violate the tax revenue legislation spirit under the premise， when has many kinds of tax payment plans carries on the optimized choice， reduces the tax burden the economic activities. in the western developed country， the tax revenue preparation this concept likely work plan equally frequent use， and some people specially take this as the occupations. but in our country， the tax revenue preparation is also quite strange， sometimes even is misunderstood， this is not normal. just like the tax payment is legally the duty which the taxpayer should to do is the same， carries on the tax revenue preparation is also the taxpayer proper right legally. along with our country socialist market economic systems unceasing consummation， the tax revenue preparation should move toward the business management work the onstage.
keyword： enterprise tax revenue; tax revenue preparation; management and operation
企業(yè)的經(jīng)營成果，是通過籌資、投資和經(jīng)營管理等一系列活動來實現(xiàn)的，這些環(huán)節(jié)無一不與納稅有關，因此稅收籌劃是多方位的，它貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營活動的始終。
1.籌資過程中的稅收籌劃
企業(yè)在籌資過程中，從提高經(jīng)濟利益出發(fā)，除了考慮資金的籌資渠道和數(shù)量外，還必須考慮籌資活動過程中產(chǎn)生的納稅因素，從稅務的不同處理方式上尋求低稅點。企業(yè)籌資方式一般有吸收投資、發(fā)行股票、債券、借款和融資租賃等。就舉債籌資而言，要考慮舉債籌資費用，如發(fā)行債券要支付手續(xù)費和工本費等，而借款雖不需支付手續(xù)費和工本費，但要按借款合同金額的‰繳納印花稅，因此稅款的繳納作為籌資費用因素必須考慮。就借款與吸收投資比較而言，企業(yè)支付的利息，稅法一般允許作為費用稅前扣除，而支付的股息則不得扣除。由于存在借款費用抵稅的作用，在企業(yè)具有償債能力的前提下，適度舉債經(jīng)營應比吸收投資優(yōu)先考慮。對于引進外資，稅法規(guī)定，對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，享受“免二減三”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，對于不組成法人的中外合作企業(yè)，中外各方分別核算分別納稅，不享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，但對于有章程、統(tǒng)一核算、共擔風險的合作企業(yè)可統(tǒng)一納稅并享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此，在利用外資方面，合資經(jīng)營應是首選，若合作經(jīng)營應選擇緊密型合作，對中方企業(yè)來說可享受較多的稅收優(yōu)惠。
2.投資過程中的稅收籌劃
企業(yè)在進行投資預測和決策時，首先要考慮投資預期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應納稅款的多少直接影響到投資收益率，尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。在對外投資中，股權投資收益一般不需納稅，而債權投資收益則需要納稅，投資者在投資選擇時，除考慮風險因素外，對投資收益也不能簡單比較。在對本企業(yè)投資中，固定資產(chǎn)投資應考慮折舊因素，折舊費用是企業(yè)成本費用中的一個重要內容，通常在稅前列支，它的高低直接影響企業(yè)的稅前利潤水平和應納稅款。由于折舊的這種抵稅作用，使投資者在進行投資決策時必須充分考慮折舊因素。對于企業(yè)提供的非工業(yè)性勞務，可利用稅法對混合銷售行為與兼營行為的不同稅務處理尋求低稅負。例如，大型機械設備制造企業(yè)，在安裝工作量較大的情況下，可注入資金設置獨立核算的設備安裝公司，使設備價款與安裝勞務費合理劃分并分別核算，分別繳納銷售設備的增值稅和提供安裝勞務的營業(yè)稅，避免按混合銷售行為一并征收增值稅帶來的高稅負。
3.經(jīng)營過程中的稅收籌劃
企業(yè)以不同的方式籌集資金，并按照科學的方法投入企業(yè)后，其經(jīng)營活動進入營運周轉階段，這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟活動?；I資、投資的效益通過這個階段得以實現(xiàn)，而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)要根據(jù)稅法規(guī)定，運用有利于企業(yè)的稅務處理，避重就輕，避有就無，避早就晚，以期減少稅收額外負擔。所謂稅收額外負擔，是指按照稅法規(guī)定應當予以征稅，但卻可以避免的稅收負擔，主要包括下列內容：
一是與會計核算有關的稅收額外負擔。稅收規(guī)定，納稅人兼營增值稅（或營業(yè)稅）應稅項目適用不同稅率的，應當單獨核算其銷售額，未單獨核算的，一律從高適用稅率，納稅人兼營貨物銷售和營業(yè)稅應稅勞務，應當分別核算，分別計算增值稅與營業(yè)稅，未分別核算的，一并征收增值稅，也體現(xiàn)稅負從高原則，對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務機關有權核定其應納稅額。而稅務機關核定的稅款往往比實際應納的稅額要高。
二是與納稅申報有關的稅收額外負擔。主要包括：企業(yè)實際發(fā)生的財產(chǎn)損失，未報經(jīng)主管稅務機關批準的不得稅前扣除；納稅人納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用，應提未提折舊等作為權益放棄，不得轉移以后年度補扣，稅務機關查增的應納稅所得額，不得作為公益救濟性捐贈扣除的基數(shù)，稅務機關查補的所得稅不得作為投資抵免的稅款，但要作為計算抵免的基數(shù)，對符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內報批，逾期申請，視同權益放棄，稅務機關不再受理等等。
對于經(jīng)營過程中的稅收額外負擔，企業(yè)應通過采取加強財務核算，主動爭取低稅負核算形式，按規(guī)定履行各項報批手續(xù)，履行代扣代繳義務，認真做好納稅調整等項措施加以避免。
探討稅收籌劃，目的是本著積極的態(tài)度，發(fā)揮其正面效應，采取可行措施限制、摒棄其消極影響。
首先，要正確認識稅收籌劃與避稅的區(qū)別。稅收籌劃與避稅都以減輕稅負為目的，但稅收籌劃的過程與稅法的內在要求是一致的，它不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“法無明文規(guī)定者不為罪”的原則，千方百計鉆稅法的空子，利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國家稅收，它是與稅收立法精神背道而馳的。在現(xiàn)實生活中，有人對稅收籌劃存有誤解，將其與避稅混為一談，這是對稅收籌劃的不了解，混淆了稅收籌劃與避稅的本質區(qū)別。必須承認，在實際工作中稅收籌劃與避稅有時難以區(qū)別，一旦稅收導向不明確，稅收制度不完善，稅收籌劃就有可能轉化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度，科學的稅收運行機制，嚴格的稅收征管措施，增強依法治稅的剛性，防止借稅收籌劃之名進行的避稅活動。
其次，要準確掌握稅收法規(guī)，領會其精神實質。稅收籌劃合理合法，是符合稅收立法精神的，要準確掌握稅收法規(guī)，領會其精神實質，這是進行稅收籌劃的關鍵所在。目前我國稅收法律體系層次較多，除人大頒布的稅收法律和xxx制定的稅收法規(guī)相對穩(wěn)定外，其他的稅收規(guī)章及規(guī)范性文件，如各稅種的實施細則、暫行辦法等規(guī)定變化頻繁，稍不注意所運用的稅收法規(guī)就可能過時。所以稅收籌劃不能遵循固有模式，一成不變，要隨時掌握稅收法規(guī)的發(fā)展變化，結合企業(yè)經(jīng)營特點，不斷更新稅收籌劃的方式和方法，使稅收籌劃始終朝著正確軌道運行。
第三，企業(yè)要培養(yǎng)高素質稅收籌劃專業(yè)人才。稅收籌劃是一項專業(yè)性和政策性較強的工作，它要求從事這項工作的人員具有較高的素質，包括具備較高的稅收理論水平和業(yè)務能力。稅收籌劃的參與者應是具備財稅、法律、會計等多方面知識的綜合型人才，并非普通財會人員都能為之。因為一旦稅收籌劃失敗，將演化為避稅乃至逃稅行為，不僅要受到稅務機關的懲處，還會給企業(yè)的聲譽帶來不良影響，不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。所以，企業(yè)要重視培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才，保證稅收籌劃的質量。
企業(yè)稅務籌劃公司篇十
所謂的稅收籌劃其實就是指納稅的相關企業(yè)在法律允許的范圍內為了維護自身應有的利益以及合法的權益，通過相關的理財活動或者是投資活動以及實際的企業(yè)經(jīng)營行為等方式來盡可能的在納稅前最好納稅分析，從而有效減少未來納稅成本費用的同時獲得較大利潤的行為活動。而這種稅收籌劃也是現(xiàn)今市場發(fā)展的必然需求，企業(yè)要想適應市場的發(fā)展就必須在其運營中納入稅收籌劃。除此之外，現(xiàn)今稅收籌劃已經(jīng)在企業(yè)中開始普及起來，對于郵政企業(yè)來講如果沒有及時的將稅收籌劃納入財務工作中，就會被其他企業(yè)遠遠的甩在身后，對于其未來的發(fā)展也會造成嚴重的阻礙，因而可以說稅收籌劃是郵政企業(yè)適應市場的重要手段。
(一)在郵政企業(yè)運營中起到利益最大化作用
通常來說稅收在法律上具有一定的“強制性”和“無償性”，這兩種性質又具有固定意義，對于稅收的意義不僅是企業(yè)單位以及個體必須要從事的活動同時也體現(xiàn)出了稅收對于企業(yè)法律地位的認可，對于郵政企業(yè)來講，稅收是其純利潤中的一部分，企業(yè)通過對稅收相關政策法規(guī)進行深入研究，以及通過相關的理財活動或者是投資活動以及實際的企業(yè)經(jīng)營行為等方式來盡可能的在納稅前最好納稅分析，從而有效減少未來納稅成本同時獲得較大利潤的行為活動。而原因在于政府在進行市場規(guī)劃以及制定相關產(chǎn)品以及消費投資等政策時其實都是依據(jù)了稅法來進行的。所以郵政企業(yè)在做后續(xù)經(jīng)營時，應當充分結合有關政策與稅收合理籌劃對運行項目規(guī)模等予以安排及調整，通過這樣的稅收籌劃可以充分利用對自身有利的法規(guī)來最大限度的獲得經(jīng)營上的利潤。
(二)在郵政企業(yè)運營中起到提高經(jīng)營能力作用
對于郵政企業(yè)來講稅收籌劃可以在其運營中提高經(jīng)營管理能力?？梢哉f郵政企業(yè)的經(jīng)營管理主要是包括兩方面的內容，其一就是“人”的管理，其二是“物”的管理，而對“物”的管理中最為重要的就是資金的管理。而收稅籌劃則是對資金管理的一種增值活動，具體來說稅收籌劃可以具體進行資金流向方面的謀劃，同時以具體的財務會計作為核算的基礎條件，這種狀況就需要對稅收籌劃建立比較健全的制度，這種制度的建立就會潛移默化的提高企業(yè)的經(jīng)營能力，可以說企業(yè)建立了良好健全的稅收籌劃制度，同時稅收籌劃這個過程也使郵政企業(yè)提高了經(jīng)營能力。
(三)在郵政企業(yè)運營中起到維護企業(yè)形象作用
在郵政企業(yè)運營中除了基本的經(jīng)營管理之外還包括對于企業(yè)形象的維護，企業(yè)具有良好的形象不僅可以使運營更好的開展，還能使郵政企業(yè)的業(yè)務量大大增加，而企業(yè)稅收籌劃能力的高低又是企業(yè)建立良好形象的重要構成要素，一旦郵政企業(yè)在運營中做出了相關違法行為就會使企業(yè)在消費者心中的位置大大降低，比如郵政企業(yè)沒有進行稅收籌劃就很有可能造成漏稅或者逃稅等現(xiàn)象的產(chǎn)生，而這種現(xiàn)象會嚴重使企業(yè)的形象蒙塵，嚴重情節(jié)的還要受到法律制裁而輕者其后續(xù)的經(jīng)營也會受到重創(chuàng)，企業(yè)形象沒有了，經(jīng)濟利益就會大大損失，因而可以說做好稅收籌劃對于郵政企業(yè)營造良好形象有著重要作用，總結來說就是，“愚笨的企業(yè)抗稅偷稅”，而“聰明的企業(yè)進行稅收籌劃”。
(四)在郵政企業(yè)運營中起到引導經(jīng)營決策作用
對于郵政企業(yè)來講，稅收籌劃在其運營中的作用體現(xiàn)在能夠對后續(xù)的經(jīng)營決策起到引導的作用。通常來講郵政企業(yè)在進行經(jīng)營決策的制定時考慮的是六個“w”，具體來說就是“誰，什么時候，在何地，做什么，怎樣做，為什么這么做”六大決策因素，而這些因素又往往和稅收緊密相關，因此郵政企業(yè)在制定決策的時候要充分結合稅收籌劃，同時參考政府對于稅收方面的相關政策，將稅收籌劃與決策緊密融合起來，利用稅收籌劃來制定正確的經(jīng)營決策，從而有效的帶動郵政企業(yè)利益的提高。
綜上分析可知，隨著我國社會的不斷變革以及經(jīng)濟的快速增長，企業(yè)作為經(jīng)濟市場的核心，對于國家經(jīng)濟的發(fā)展有著重要的作用。稅收籌劃作為企業(yè)財務管理工作的重要構成要素，對于郵政企業(yè)的實際運營有著重要的影響價值?？梢哉f郵政企業(yè)能夠做好稅收籌劃是其運營過程中重要的發(fā)展手段。
企業(yè)稅務籌劃公司篇十一
【摘 要】 圖書出版企業(yè)為了在激烈的市場競爭中更好地發(fā)展，實現(xiàn)稅后收益最大化，進行其主要稅種――增值稅的稅務籌劃非常必要。但目前我國圖書出版業(yè)整體稅務籌劃水平較低，文章根據(jù)圖書出版企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務的范圍，對其主要的稅種――增值稅從六個方面進行了稅務籌劃，為圖書出版企業(yè)進行稅務籌劃，提高其競爭力提供借鑒。
【關鍵詞】 圖書出版企業(yè)； 增值稅； 稅務籌劃
中圖分類號： 文獻標識碼：a 文章編號：1004-5937（2014）31-0080-03
隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，在居民消費結構中，居民文化消費需求所占的比例逐年上升，這為我國圖書出版企業(yè)提供了市場空間。然而，圖書出版企業(yè)間的競爭也很激烈，為了在激烈的市場競爭中更好地發(fā)展，就要在獲取的收入一定的同時，盡可能地減少自己各項支出，進而增加企業(yè)的現(xiàn)金流量和利潤。而進行稅務籌劃，實現(xiàn)稅后收益最大化無疑成為一條最直接的出路。增值稅在圖書出版企業(yè)的眾多稅種中所占的比例最大，因而對圖書出版企業(yè)的增值稅進行籌劃很有必要。
一、增值稅稅務籌劃的標準
（一）合法標準
符合法律規(guī)定標準是對企業(yè)進行稅務籌劃的最基本的要求。由于我們國家是成文法系，稅法對各種稅種都有具體的稅收法律規(guī)定，要求相關企業(yè)納稅時必須遵守各項稅收法律法規(guī)。所以任何企業(yè)在進行增值稅稅務籌劃時，必須遵守現(xiàn)行的增值稅相關稅收法律法規(guī)的各項規(guī)定，也就是說不得與相關法律法規(guī)規(guī)定相違背。如果違反了相關法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)的稅務籌劃方案就失去了立足之本，反而可能成為偷稅漏稅行為。
（二）經(jīng)濟標準
經(jīng)濟標準就是指企業(yè)在進行稅務籌劃時，所取得的效益要大于其所付出的籌劃成本，即進行稅務籌劃的凈收益大于零。這樣的稅務籌劃對企業(yè)來說才有經(jīng)濟價值，才有利于企業(yè)的發(fā)展，才有利于企業(yè)實現(xiàn)其財務目標。
（三）及時調整標準
稅務籌劃是在特定的稅收法律法規(guī)的規(guī)定下，根據(jù)企業(yè)特定的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式而進行的。隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，稅收法律環(huán)境也會隨之發(fā)生變化，企業(yè)必須根據(jù)新的稅收法律法規(guī)制定新的稅務籌劃方案，使企業(yè)能夠實現(xiàn)稅后收益最大化。因而針對同一類型的企業(yè)在不同時期所進行的稅務籌劃方案可能差別很大。如果不能根據(jù)稅收法律法規(guī)的變化及時調整籌劃方案，原來的稅務籌劃方案在新稅收法律法規(guī)下就可能成為稅收欺詐行為。
（四）全面性標準
企業(yè)繳納的稅種往往不止一種，而且不同稅種之間還有一定的聯(lián)系，因此在進行稅務籌劃時，應全面考慮企業(yè)應繳納的所有的稅種，進行整體籌劃，防止顧此失彼，實現(xiàn)整體稅負最輕。同一個稅種在不同的納稅期間會有一定的聯(lián)系，因此在對同一稅種進行籌劃時，要從整體出發(fā)全面考慮。在進行稅務籌劃時，應根據(jù)企業(yè)某一個階段的特點進行籌劃，以實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。
二、稅務籌劃的理論基礎
（一）資源稀缺理論
經(jīng)濟學對于資源稀缺有兩種不同的看法，一是以李嘉圖為代表的“資源相對稀缺論”，一是以馬爾薩斯為代表的“資源絕對稀缺論”。資源的稀缺性要求我們對資源的使用應以效益為原則，努力發(fā)揮最大效用。企業(yè)進行稅務籌劃的初衷就是在不違法的前提下，努力優(yōu)化企業(yè)財務資源，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。企業(yè)的現(xiàn)金就是相對稀缺資源，而納稅義務是對現(xiàn)金流量的剛性約束力，即要用現(xiàn)金來支付。企業(yè)為了獲得現(xiàn)金資源的最大效用，在享受定量公共產(chǎn)品的前提下，努力實現(xiàn)支付公共產(chǎn)品的價格最小，也就是支付的稅金最少。
（二）公共財政理論
公共財政理論認為，政府向社會提供公共產(chǎn)品，以滿足社會公眾的需要。而稅收可以理解為社會公眾享受公共產(chǎn)品所付出的代價。由于政府提供的公共產(chǎn)品具有外部性，即享受國家提供的公共產(chǎn)品與是否繳納稅金以及繳納稅金的多少無關，即使沒有繳納稅金也可以享受國家提供的公共產(chǎn)品和服務。由于在公共產(chǎn)品上“搭便車”現(xiàn)象的存在，使企業(yè)總是希望盡可能地減輕自己的稅收負擔，即盡可能爭取晚納稅、少納稅，甚至不納稅，但同時又希望盡可能爭取多享受政府提供的公共產(chǎn)品。因此，很多企業(yè)都選擇了進行稅務籌劃以減輕稅收負擔。
（三）博弈理論
“博弈指在一定條件約束下，各參與方之間的行為具有相互作用時，各參與方根據(jù)所掌握的信息，作出有利于自己決策的一種行為，以實現(xiàn)其自身利益最大化和風險成本最小化。”稅收的征納雙方之間關系其實也是一種博弈，博弈的協(xié)議就是稅法，納稅人為了實現(xiàn)自身價值的最大化，在選擇與運用稅收政策中有著明顯的博弈特征，征納雙方之間關系中的納什均衡是一種動態(tài)的平衡，即利益主體的理性自利機制一般會在一定規(guī)范下與公共利益達成一致。企業(yè)進行稅務籌劃，一方面可以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目的，另一方面通過征納雙方之間的博弈，可以使國家及時發(fā)現(xiàn)稅收法律制度中不太完善的地方，以便在下次修改稅法時完善稅制。
三、圖書出版業(yè)增值稅稅務籌劃方法
增值稅稅務籌劃的基本目標不是簡單地納稅最晚、納稅最少，而是在遵守現(xiàn)行稅法規(guī)定的前提下，通過選擇有利于企業(yè)的稅收政策實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化。從企業(yè)的長遠利益來看，企業(yè)稅后收益是用利潤衡量還是用凈現(xiàn)金流量衡量是一致的，但若考慮資金的時間價值，用凈現(xiàn)金流量表述更為確切。因為企業(yè)的內在價值就是企業(yè)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。本文稅務籌劃方案的選擇結合利潤和凈現(xiàn)金流量衡量。增值稅稅務籌劃的方法有很多，結合圖書出版業(yè)的實際情況，圖書出版業(yè)增值稅稅務籌劃方法有以下幾種：
（一）利用增值稅暫行條例的免稅優(yōu)惠政策
免稅籌劃就是利用稅法規(guī)定的各種免稅條件，盡量使企業(yè)獲取的免稅額最大，獲取的免稅期最長。盡量把納稅人從事的活動變?yōu)槊舛惢顒?。圖書出版企業(yè)一般都會有一部分滯銷圖書存在，如果自己銷售滯銷的圖書就要繳納增值稅，但如果利用增值稅的免稅優(yōu)惠政策銷售古舊圖書就可以免繳增值稅，如果要利用這一增值稅優(yōu)惠政策，就要求圖書出版企業(yè)成立一個附屬公司，該公司的業(yè)務范圍為收購銷售廢舊圖書，也就是先把圖書出版企業(yè)的滯銷圖書收購，然后再銷售給消費者。對企業(yè)來說，雖然銷售給廢舊圖書經(jīng)營公司和消費者都要計算增值稅銷項稅額，但企業(yè)銷售給廢舊圖書經(jīng)營公司的價格一般比售給消費者的價格要低，因此銷項稅也少。所以從整體來看，出版社成立廢舊圖書經(jīng)營公司，企業(yè)先把滯銷書賣給廢舊圖書經(jīng)營公司，然后再由廢舊圖書經(jīng)營公司銷售舊書，這種方式對企業(yè)來說可以達到減少增值稅的目的，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
（二）利用特殊的銷售方式如變實物折扣為價格折扣銷售
“折扣銷售是銷售方采取的一種銷售策略，其實就是量大從優(yōu)，也就是購買方一次性購買的數(shù)量越大，銷售方給購買方越多的價格折扣。納稅人銷售貨物，如果采用價格折扣方式，可按折扣后的銷售額征收增值稅。但如果是實物折扣就不能抵扣，且該實物的價款應按視同銷售繳納增值稅?！备鶕?jù)此規(guī)定，為減輕企業(yè)的增值稅稅負，增大企業(yè)稅后凈現(xiàn)金流量，企業(yè)可以把原來的實物折扣換算為等價的價格折扣，這樣對于購買方來說，購買貨物的價格和實物折扣時一樣，對企業(yè)來說銷售量和收入與原來一樣，但增值稅負反而比原來降低了，進而導致現(xiàn)金流增加，所以把實物折扣換算為等價的價格折扣對企業(yè)來說是有利的。假設企業(yè)適用的增值稅稅率為t，原來每件貨物的價格為p元，原來的銷售方式為買10件送x件，如果換算為等價的折扣銷售相當于以每件的價格折扣銷售10+x件，折扣銷售方式和原來的銷售方式相比是企業(yè)少交增值稅x?p?t元，城建稅、教育費附加也會相應減少，利潤增加，凈現(xiàn)金流量也增加。
（三）納稅期限屆滿時納稅
納稅期限屆滿時納稅是一種相對節(jié)稅的方法，指在增值稅法規(guī)定的納稅期限范圍內，充分利用資金的時間價值，盡量晚納稅，使納稅人在納稅期屆滿時才繳納增值稅款。此種方法雖然應納增值稅的絕對數(shù)額沒有減少，但卻利用了資金的時間價值減少了其相對數(shù)額，實際上是降低了企業(yè)增值稅的稅收負擔。納稅期的遞延還有利于企業(yè)資金的周轉，如果發(fā)生通貨膨脹，還可使企業(yè)享受通貨膨脹帶來的好處，降低了其實際稅負，增加了現(xiàn)金流量。
（四）納稅人身份選擇
增值稅法按照經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算是否健全把增值稅納稅人分為兩類：一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般情況下對一般納稅人采用當期進項稅額抵扣法，對小規(guī)模納稅人采用簡易辦法對其征收增值稅。由于對兩類納稅人征稅方法不同，所以對同一企業(yè)同一納稅期間，由于選擇不同的納稅人身份，可能導致繳納的增值稅數(shù)額不同。圖書出版企業(yè)根據(jù)稅收相關規(guī)定，結合自身實際情況選擇對自己有利的恰當?shù)募{稅人身份，以使自己的稅后收益最大化。
（五）利用廣告業(yè)務
圖書出版企業(yè)利用其發(fā)行的圖書、音像制品等從事廣告業(yè)務時，其購進的貨物用于制作、印刷廣告部分的進項稅額不得抵扣，不得抵扣的進項稅按廣告版面占整個出版物版面的比例來計算。若出版單位不能提供這一比例，則按下列公式來計算：
當月不得抵扣的進項稅額=當月進項稅額×
在圖書出版企業(yè)各項銷售收入一定的情況下，銷項稅額一定，應納增值稅的多少關鍵看可以抵扣的進項稅額的多少，當期可以抵扣的進項稅額越多，應納的增值稅越少，反之亦然。所以要使當期應納增值稅最少，就要使當期可以抵扣的進項稅額最多。假設a為廣告的版面占整個版面的比例，b為廣告收入占當期總收入的比例，根據(jù)增值稅相關規(guī)定進行稅務籌劃，選擇當期稅負較低的方案，當期可以抵扣的進項稅=當期全部進項稅額×（1-min（a，b）），即：
若a>b，則min（a，b）=b，當期可以抵扣的進項稅=當期全部進項稅額×（1-b），則此時不提供廣告的版面占整個版面的比例繳納的增值稅會比較少，凈現(xiàn)金流量比較多；
若a=b，則min（a，b）=a=b，當期可以抵扣的進項稅=當期全部進項稅額×（1-a）=當期全部進項稅額×（1-b），則此時是否提供廣告的版面占整個版面的比例對企業(yè)繳納的增值稅沒有影響。
納稅人可以根據(jù)具體的經(jīng)營狀況來判斷是否應該準確提供廣告版面比例，以使自己繳納的增值稅較少，達到節(jié)稅的效果，進而增加其稅后凈現(xiàn)金流量。
（六）選擇委托加工圖書方式
企業(yè)稅務籌劃公司篇十二
一年一度的會計決算工作就要到了，為了使各分公司會計人員真正搞好決算的結賬工作與新建賬的銜接與過度，特提出如下注意事項和要求：
1、善于發(fā)現(xiàn)問題。
會計其實就是掌管一大堆的亂麻，通俗說就是保管單位的“針線笸籮”，該往出取的貨幣等費用，應按照財經(jīng)紀律及有關支出規(guī)定行事，對于不合理、不合法的會計業(yè)務，就要運用法律及相關的會計知識予以鑒別，以便及時地發(fā)現(xiàn)解決問題，堵塞漏洞，減少損失。
2、監(jiān)控齊動手。年終對輔材、原材徹底盤點?！拌F路，各管一段”。每人經(jīng)管的這一小環(huán)節(jié)抓好了，企業(yè)通盤的大環(huán)節(jié)才有保障和依靠?！扒Ю镏?，潰于蟻穴”，作為會計工作警示語妙極了。會計人員對于原始憑證的取得應與業(yè)務人員多聯(lián)系和溝通，首先保證你取得的第一手票據(jù)真實合法，單位名稱、稅號等重要元素務必填寫正確。年終對賬，對銀行帳、現(xiàn)金賬、輔材賬、原材料賬都要核對清楚;對于未達賬項，應編制銀行余額調節(jié)表調節(jié)平衡。
3、對年終決算工作高度重視。
結合企業(yè)年度方針目標及本部門的生產(chǎn)工作實際，該醞釀的醞釀，該倒算的倒算，對應上交總公司的占用應繳款項逐項核查清楚，按應計提上交的比例計算清楚，于年終足額清繳完畢。該算的收益算夠，不愧對下面職工，不該計算的費用支出，也不要牽強，畢竟會計人員的賬是要經(jīng)得住反復多次地稽查的，讓時間去驗證，讓歷史去評說。各位，我們會計人員要清清白白做人，不要一查一個問題，都是經(jīng)過我們一手操辦的，這樣對人對己，對企業(yè)及影響都不好。
4、重申職業(yè)道德與保密工作。
會計人員是企業(yè)的經(jīng)濟衛(wèi)士，自身要作風過硬，恪守會計職業(yè)道德，維護企業(yè)職工利益，說話辦事要注意自身形象和方寸，哪些話該說，哪些事不該辦，心里要自有一桿秤，前提條件和衡量的標準就是國家的財經(jīng)紀律、財稅法規(guī)和本企業(yè)的各項規(guī)章制度，市場浩渺無邊、變化莫測，作為會計人員對保密工作既要重視，又要不失自己的一言一行，“成本不公開，家丑不外揚”，從一點一滴做起。
5、仔細、細心、認真是對會計人員的最起碼要求。從原始憑證的審核，記賬憑證的編制，到賬簿記錄，報表的及時報送，都要做到數(shù)字書寫規(guī)范，摘要簡明扼要，一目了然，無刮擦涂改痕跡，讓人有一種舒服感，一看就知道出自你內行的手筆，此之謂你這人上了會計這門道兒。
6、重視學習，不斷提高自身的業(yè)務素質。
活到老，學到老，是人之為人的做人。作為會計人員尤其要樹立繼續(xù)不斷學習的思想，會計理論知識、會計業(yè)務技能我自己掌握運用得怎樣?國家的政治經(jīng)濟政策我了解了多少?是否能適應生產(chǎn)工作的需要?差距還有哪些?
最后，讓我們規(guī)范達標，夯實基礎，向會計工作的現(xiàn)代化更高層次邁進。
企業(yè)稅務籌劃公司篇十三
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，兼并重組已經(jīng)是現(xiàn)實世界里司空見慣的經(jīng)濟活動。對于國家來說，兼并重組是經(jīng)濟資源重新配置的一種方式，可以提高資源的配置效率，實現(xiàn)帕累托改進。對于企業(yè)而言，兼并重組能夠幫助企業(yè)降低成本，實現(xiàn)利潤最大化的理性人目標。即使在金融危機的陰霾還沒有完全散去的今天，如果企業(yè)在“危”中善于發(fā)現(xiàn)“機”，尋求合適的收購目標，也可能實現(xiàn)超越式的發(fā)展。自1993年我國出現(xiàn)第一宗收購案例以來，重組業(yè)務在我國走過了將近20個年頭，其中不乏一些典型的重組案例，例如聯(lián)想收購ibm的pc業(yè)務，吉利收購沃爾沃，中國平安收購深發(fā)展等等。國家也大力鼓勵企業(yè)通過并購的方式“走出去”，支持企業(yè)通過兼并重組做大做強。稅收作為重組中不可回避的問題，關系到企業(yè)的收購成本，關系到企業(yè)收購方式的選擇，關系到重組后企業(yè)經(jīng)營的涉稅問題，甚至節(jié)稅本身就是一些企業(yè)進行兼并重組的動因。因此，重組業(yè)務的稅收籌劃應該引起足夠的重視。
國內外對重組業(yè)務的稅收籌劃問題做了大量的研究，本文從理論和實證兩個層面對國內、國外的研究成果進行梳理、總結，希望對重組業(yè)務稅收籌劃的后續(xù)研究有所裨益。
一、重組業(yè)務稅收籌劃國外研究
（一）理論研究 主要包括：
（1）稅收協(xié)同效應理論。國外的理論研究主要從企業(yè)重組的動因出發(fā)研究重組業(yè)務與稅收籌劃的關系。企業(yè)并購重組的動因很多，其中稅收協(xié)同效應是一個不可忽略的因素。稅收協(xié)同效應是財務協(xié)同效應的一部分，它是指兩個或者多個企業(yè)通過兼并重組，收購方憑借稅收法律法規(guī)獲得的稅收純收益。稅收協(xié)同效應首先由艾克堡（eckbo，1983）提出，他認為企業(yè)可以通過兼并重組很好地實現(xiàn)避稅。有些情況下，企業(yè)的重組業(yè)務是為了實現(xiàn)稅收最小化。因為稅制中存在著鼓勵納稅人進行兼并重組的因素，納稅人在意識到這種因素后，就會充分利用這些因素，在成本效益規(guī)則下，選擇最佳的重組方案。稅制中形成稅收協(xié)同效應的因素主要包括：稅盾效應（tax shield）、稅制中的非對稱性因素（tax law asymmetries）和受困權益因素（trapped equity）。
一是稅盾效應。當企業(yè)進行融資時，可以發(fā)行權益性證券或者舉借債務。稅制中股權融資中的股息一般不能夠稅前扣除；而債務性融資中的利息則可以在稅前扣除，從而債務性融資可以降低稅負，這就是稅盾效應。這種稅盾效應會鼓勵企業(yè)進行債務融資。那么企業(yè)為什么不會無限制的使用財務杠桿，以獲得稅盾效應的好處呢？在這里，我們必須同時考慮財務困境成本。當企業(yè)不斷提高杠桿比率，企業(yè)面臨的財務風險會增大，破產(chǎn)的可能性會增加，也就是說企業(yè)的財務困境成本（與破產(chǎn)的可能性正相關）增加。這時，企業(yè)再申請貸款的時候，貸款人就會要求一個較高的貸款利率作為風險的補償。較高的貸款利率所帶來的利息負擔有可能完全抵消稅盾效應帶來的好處，這便抑制了企業(yè)進一步提高債務融資的比重。此外，貸款人有可能認為企業(yè)的破產(chǎn)風險是如此之高，不再愿意為企業(yè)提供任何貸款，企業(yè)就不再享受到稅盾效應帶來的好處。企業(yè)為了繼續(xù)享受稅盾效應的好處，會通過并購重組來破解困局。并購重組之后，如果一個企業(yè)破產(chǎn)了，債權人可以從另一個企業(yè)中獲得補償，提高了重組企業(yè)的總體債務風險承擔能力，降低了財務困境成本。這樣，企業(yè)就可以繼續(xù)獲得貸款或者以較低的利率獲得貸款，繼續(xù)享受稅盾效應帶來的好處。稅盾效應與重組業(yè)務的邏輯圖見圖1。
二是稅制中的非對稱性因素。大部分國家的稅法規(guī)定，公司實現(xiàn)盈利時需要當期納稅，公司虧損時卻不會得到相應的稅收補償，可見稅制通常以非對稱方式對待盈利和虧損。理論上，企業(yè)當期的凈虧損應該允許無限度地往后結轉，直到盈利為止。但是，各個國家一般都不允許永續(xù)結轉，例如我國規(guī)定虧損不可以前轉，僅可后轉沖抵將來應稅所得，結轉年限最高為5年。這種對凈虧損往后結轉年限的最高限制就是一種稅制的非對稱性。結轉年限越短，非對稱性越強。這種非對稱性是形成稅收協(xié)同效應的一個重要因素。例如一個企業(yè)當年虧損，預計未來也將繼續(xù)虧損，如果它與一個正在盈利的企業(yè)發(fā)生兼并重組，把它的虧損轉移給盈利企業(yè)，盈利企業(yè)就可以結轉這部分虧損，達到降低總體稅負的目的，稅收的協(xié)同效應由此產(chǎn)生。筆者認為這種解釋的有效性隨時間和空間的轉移而不同。過去出于避稅的目的，很多收購方瞄準的是被收購企業(yè)的巨額虧損。但近些年，多數(shù)國家對虧損結轉的使用都有嚴格的限制。如美國規(guī)定，在3年測試期內股權變化超過50%時，目標公司虧損結轉的使用需要加以限制，虧損結轉的額度不能超過股權變化之前目標公司股票價值與變化當月長期免稅債券利率的乘積。根據(jù)美國這種最新的規(guī)定，稅制非對稱性因素形成稅收協(xié)同效應的解釋力有所削弱。這種非對稱性因素在目前我國的解釋力也不強，根據(jù)《財政部、國家xxx關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》規(guī)定，在一般性稅務處理下，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補；如果是特殊性稅務處理可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。但是，加拿大規(guī)定只要控股收購結束后不改變原來的經(jīng)營業(yè)務，經(jīng)營性虧損可以繼續(xù)抵扣。法國規(guī)定被收購企業(yè)經(jīng)營業(yè)務保持不變，其虧損向后結轉沒有年限限制?？梢钥闯?，稅制非對稱性因素產(chǎn)生的稅收協(xié)同效應在加拿大和法國可得到比較好的解釋。
邁爾斯和梅耶斯（myers and majd，1985）認為即使兩個企業(yè)當前都是盈利的，它們的合并也會降低未來稅收的現(xiàn)值，原因在于企業(yè)的合并可以降低未來現(xiàn)金流量的波動性。事實上，只要兩個企業(yè)的未來現(xiàn)金流量不是正相關的，他們的合并都能起到平滑未來現(xiàn)金流的作用。將來其中一個企業(yè)的凈利潤會被另一個企業(yè)的虧損所抵消，或者被另一個企業(yè)較低的利潤水平拉低平均利潤水平，從而獲得稅收純收益，產(chǎn)生稅收協(xié)同效應。邁爾斯和梅耶斯認為這是稅制中的非對稱性導致的，政府通過非對稱稅收分享企業(yè)的盈利，卻不承擔企業(yè)的虧損?？梢园颜畬ζ髽I(yè)的征稅要求看成一個稅收期權：如果企業(yè)存在利潤時，政府將行權，對企業(yè)課稅；當企業(yè)虧損時，政府就放棄行權，不對企業(yè)征稅。根據(jù)期權定價原理，期權的價值與未來現(xiàn)金流量的波動性呈同方向的變動關系。企業(yè)的合并可以降低合并后企業(yè)總體未來現(xiàn)金流量的波動性，降低稅收期權的價值，形成稅收協(xié)同效應。
三是受困權益因素。在多數(shù)國家中，對企業(yè)向股東派發(fā)的股息紅利需要征稅，而對資本利得免稅或者稅率比股息紅利稅低。例如我國，持股超過1年的，股息所得的個人所得稅稅率為5%；持股1個月至1年的，稅率為10%；持股1個月以內的，稅率為20%；而對個人轉讓股票卻免征個人所得稅。退一步說，即使資本利得與股息紅利的稅率相同，但是資本利得要在真正實現(xiàn)時（證券出售時）才會征稅，納稅義務的延遲降低了稅負。對股息紅利的歧視性稅收，會扭曲企業(yè)的經(jīng)濟行為，理論上企業(yè)會把所有的利潤留在企業(yè)，而不派發(fā)股息，這就是權益受困。
企業(yè)可以通過并購的方式解決權益受困問題。一個成熟的企業(yè)因為權益受困，不發(fā)放股息，積累了大量的資金，卻沒有很好的投資項目；而成長型的企業(yè)雖然有好的投資項目，卻缺乏資金。這時成熟企業(yè)可以通過收購缺乏資金的企業(yè)，為其投資項目提供資金支持，等到被收購企業(yè)投資項目成功后，再出售其股份，獲得巨額的投資回報。由于該成熟的企業(yè)完成了一項成功的投資，其股票價格也會上漲，如果股東這時把股票出售就會實現(xiàn)資本利得。這樣企業(yè)就把股息紅利稅轉化為資本利得稅，實現(xiàn)了遞延納稅，降低了投資者的稅負，產(chǎn)生了稅收的協(xié)同效應。
（2）其他理論研究。瓊斯和塔格特（1984）從稅收角度提出了企業(yè)所有權的生命周期模型：當企業(yè)年輕時，其折舊費與其他稅收扣除額較大，這時應采取合伙企業(yè)形式；當企業(yè)達到一定階段，折舊額減小，利潤額增大，因公司稅率低于合伙企業(yè)稅率，公司制比較有利；當企業(yè)變老時，折舊進一步減少，稅負沉重時，公司與其他公司合并，通過所有權的改變而增加公司資產(chǎn)的稅基。
斯莫勞克、貝蒂和梅耶德（1986）認為，稅收因素不僅對并購的動機產(chǎn)生影響，也影響了兼并和收購的過程。重組之后，被收購企業(yè)的稅收屬性會向收購企業(yè)轉移，被收購企業(yè)的所有者也可能獲得推遲繳納資本利得稅的機會。如果被收購企業(yè)的所有者不能享受到延遲納稅的好處，他們會要求更高的收購價格。
（二）實證研究 美國學者 alan 和david reishus 在 1988 年對 1970～1980 年間 318 個上市公司的并購案例進行研究，得出結論：未使用過的稅收抵免額與經(jīng)營性凈虧損在并購交易中扮演著重要角色，收購企業(yè)能利用其抵消應稅所得，從而減輕稅負；但是政府的限制措施大大削弱了資產(chǎn)溢價的減稅效應。
卡蘭海因（xxx）對 640家樣本公司的數(shù)據(jù)進行研究，結論是減稅效應對企業(yè)并購具有重大影響。海因還指出，有些并購發(fā)生與否取決于稅收優(yōu)惠，當針對企業(yè)的收購行為沒有相應的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)有可能放棄收購。
myron 和 mark （1990）分析了1980 年以來發(fā)生在美國的兼并行為，指出在美國兼并行為的影響因素中，稅制的變化是最重要的。1986年美國的稅制改革使得稅收對并購產(chǎn)生了抑制作用，因此阻礙了國內企業(yè)間的并購活動，但卻鼓勵了美國企業(yè)收購外國企業(yè)的并購活動。
二、重組業(yè)務稅收籌劃國內研究
（一）理論研究 我國企業(yè)并購重組歷史不長，1993年才出現(xiàn)第一宗重組案例，國內學者針對重組業(yè)務稅收籌劃的理論研究也比較缺乏。我國對企業(yè)并購的稅收動因研究比較有代表性的是李維萍。李維萍 （2007）指出：我國企業(yè)的重組活動處于追求規(guī)模經(jīng)濟階段，稅制中的非對稱性刺激作用難以體現(xiàn)；企業(yè)并購以橫向并購為主，參與并購的公司現(xiàn)金流呈同方向的變化關系，稅收期權假說難以成立；根據(jù)米勒和羅克股息的信息傳遞功能， 在信息不對稱的情況下，管理層依然愿意慷慨地分配股息，權益受困理論在我國的解釋力比較弱；最終得出結論，稅制對我國公司兼并的刺激作用并不明顯。
黃鳳羽（2003）利用模型分析了企業(yè)所得稅對并購活動的影響。國外學者的并購分析模型通常包含兩個前提假設：第一，完全競爭市場；第二，排除非市場因素對企業(yè)決策的影響。在這樣的前提假設下，并購企業(yè)的收益率僅僅是資本利得稅率和已分配股息的納稅比率的函數(shù)。黃鳳羽不僅對被并購企業(yè)的交易條件進行了修正，而且還對舉債利息能夠全額稅前扣除的前提假設進行了修正。通過修正后的模型分析，他指出資本利得稅率依然是并購企業(yè)收益率的重要影響因子，而已分配股息的納稅比率則不一定包含在并購企業(yè)收益率的函數(shù)當中，已分配股息的納稅比率對并購企業(yè)收益率影響的不確定性源于對舉債利息能夠全額稅前扣除的前提假設的修正。
（二）實證及實務研究 重組業(yè)務稅收籌劃的實證研究在國內很少見。筆者只找到一篇張妍的關于稅收特征對企業(yè)并購行為影響的實證研究。張妍（2009）采用多變量logit模型研究了并購決策的選擇與各種稅收因素的關系，研究發(fā)現(xiàn)我國企業(yè)并購行為受到稅收因素的影響，我國企業(yè)具有通過并購獲得稅收純收益的動機，這種動機在通過并購虧損公司而獲得抵稅效應方面表現(xiàn)得尤為明顯。企業(yè)獲得債務稅盾效應的動機并不突出，主要是因為企業(yè)擔心過度的財務杠桿帶來的風險。
國內學者結合我國稅制，針對重組業(yè)務稅收籌劃的實務性研究卻不少。干春暉（2004）在《并購實務》一書中全面地闡釋了兼并活動的融資環(huán)節(jié)、支付環(huán)節(jié)、會計處理環(huán)節(jié)等環(huán)節(jié)的納稅籌劃問題。但是因為稅收法律法規(guī)的時效性，很多分析在現(xiàn)行稅收制度下已經(jīng)不再具有適用性。祝紹雪、萬小瑕、夏宗華（2006）也是針對并購活動中的不同環(huán)節(jié)進行稅收籌劃分析，他選取并購環(huán)節(jié)是選擇目標企業(yè)、選擇出資方式和會計處理方法的選擇這三個環(huán)節(jié)。
蔡昌（2005）的《稅收籌劃八大規(guī)律》和蓋地（2008）的《企業(yè)稅務籌劃理論與實務》兩本書，不僅遵循針對不同并購環(huán)節(jié)進行稅收籌劃分析的研究思路，還以稅種為切入點，分不同稅種（包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅等）進行納稅籌劃分析。梁文濤（2008）通過案例分析的方法，根據(jù)不同稅種，說明納稅籌劃在企業(yè)并購中是如何運用的。
2008年之前，國內僅僅把企業(yè)并購活動的稅收籌劃問題看作是并購理論研究或稅收籌劃整體研究的一個組成部分，并沒有關于并購活動的稅收籌劃的專著，但是莊粉榮、陳麗花（2008）的《資產(chǎn)重組業(yè)務的稅收籌劃》填補了這一空白?！顿Y產(chǎn)重組業(yè)務的稅收籌劃》分析了企業(yè)不同的重組業(yè)務活動，認為籌劃的要點在于四個方面：規(guī)避涉稅風險、充分利用稅收優(yōu)惠、正確選擇合并支付方式、合理利用虧損。
張松（2010）認為稅務籌劃風險是影響企業(yè)并購成敗的重要因素，指出成本風險、政策風險、經(jīng)營風險和法律風險是企業(yè)并購的主要稅務風險。李翼飛（2010）指出風險因素是企業(yè)并購稅收籌劃不可忽視的問題，尤其要關注政策風險，企業(yè)重組活動不能忽視政府稅收政策變化帶來的風險。因此，企業(yè)重組時的納稅籌劃應該對現(xiàn)在和未來稅收政策有一個理性的預期，同時持續(xù)跟蹤國家稅收政策的變化，適時調整稅收籌劃方案，以確保稅收籌劃方案在變化了的稅制環(huán)境中依然是最優(yōu)的。
李紹萍、高瑋茁（2013）針對上市企業(yè)，利用swot分析方法，從外部環(huán)境和內部環(huán)境兩個維度分析了企業(yè)兼并活動中的納稅籌劃的優(yōu)劣勢，進而指出了上市企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展策略。
三、結論
從上面對國內外重組業(yè)務稅收籌劃的梳理可以看出，重組中的稅收因素受到的重視程度越來越高。節(jié)約重組成本，實現(xiàn)潛在的稅收利益是企業(yè)重組業(yè)務稅收籌劃的一個動因。國外有的研究甚至認為稅收節(jié)約是企業(yè)進行并購重組的首要原因，并且進行了實證檢驗。需要注意的是，稅收的確在重組業(yè)務中扮演著重要的角色，但不能把稅收因素看成是重組業(yè)務的唯一動因，過分夸大稅務籌劃在重組業(yè)務中的作用。
國外針對重組業(yè)務的稅收籌劃在理論上和實證上的研究都比較成熟，這為國內的研究提供了豐富的借鑒資料，但是不同國家之間的稅制可能有很大的區(qū)別（如上文提到的企業(yè)合并的虧損結轉，不同國家的稅法規(guī)定區(qū)別較大，從而導致稅制的非對稱因素在形成稅收協(xié)同效應方面的解釋力有很大差別），所以引進國外的理論時要注意在我國的適用性問題，考慮是否需要對國外理論的前提假設進行修正。同時，針對企業(yè)重組業(yè)務的稅收籌劃，國內的實證研究還比較缺乏，這也是研究者們未來努力的方向。此外，國家的稅收法律法規(guī)是一個不斷修改、發(fā)展、完善的過程，研究者要對稅收法律法規(guī)保持高度的敏感性，長期追蹤法律法規(guī)的變化，保證重組業(yè)務稅收籌劃的實務研究適應稅收法律法規(guī)的發(fā)展。
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企業(yè)稅務籌劃公司篇十四
(一)實現(xiàn)合理的組織結構形式
對于建筑施工企業(yè)來講，實現(xiàn)合理的組織結構形式能夠使其實施合理的稅收籌劃。一般情況下，集團式的組織形式更有利于建筑施工企業(yè)進行合理的稅收籌劃，這是因為基于集團組織模式下的建筑施工企業(yè)可以通過平衡子公司稅負，實現(xiàn)各子公司的稅后籌劃，進而將集團內部的收益進行有效的協(xié)調，從而降低集團本身的稅負，在實現(xiàn)有效成本控制的基礎上，滿足集團整體上對資金的需求。
(二)實現(xiàn)合理的收入確定
建筑施工企業(yè)的收入關系到了其應繳納的稅額，進而就影響到了企業(yè)利潤額，最終對企業(yè)所得稅的匯算產(chǎn)生影響。在當前施工企業(yè)中，其收入的計算可依據(jù)工程施工的進度和其完工量來確定，而建筑施工企業(yè)的工程一般情況下所需要的工期都很長，因此，在符合稅法相關規(guī)定的基礎上，建筑施工企業(yè)可以從自身的實際需求出發(fā)，對工程結算收入進行合理的確認，進而通過確認時間段的延長，使自身能夠獲得納稅合理延遲期間的無息資金，從而在實現(xiàn)自身利益最大化的基礎上，真正的實現(xiàn)稅收籌劃的意義。
(三)實現(xiàn)合理的會計科目設置
在建筑工程施工企業(yè)中，其財務工作中無法避免出現(xiàn)很多缺少使用明細支撐的費用，這就給所得稅匯算帶來了障礙，從而就制約了建筑施工企業(yè)實施稅收籌劃的作用。如果在企業(yè)的會計科目中，沒有實現(xiàn)對自身所得稅科目的詳細設置，這樣就會導致會計報表中的各項列支費用無法真實的反映出企業(yè)的實際支出，進而使所得稅稅前扣除部分減少，這就直接增加了建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟負擔。而避免以上情況發(fā)生的方法為：一方面建筑施工企業(yè)自身要在合理安排資金的同時盡最大程度減少資金的支出；另一方面，需要建筑工程施工企業(yè)要實現(xiàn)對會計科目明細的合理設置，從而將企業(yè)自身的各項費用支出等情況記錄詳細且周全，在實現(xiàn)對各項費用有效調整的基礎上，就能夠實現(xiàn)合法避稅，進而就降降低了建筑施工企業(yè)所需要承擔的稅負。
(一)建筑施工企業(yè)在經(jīng)營管理上實現(xiàn)合理稅收籌劃的途徑
一般情況下，建筑企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，為了實現(xiàn)對成本的有效管控，降低企業(yè)稅負壓力，可以采用如下的方式：基于稅法的相應規(guī)定，在不違反稅法規(guī)定的基礎上，可以將企業(yè)各項損失與成本費用最大化的列支出來，進而在降低自身利潤的基礎上，合法的降低自身所承擔的稅負。而要想實現(xiàn)以上這一點，就需要建筑施工企業(yè)強化限額控制，以避免因超出限額而影響到稅收籌劃作用的發(fā)揮。與此同時，建筑施工企業(yè)實現(xiàn)有效稅收籌劃的另一有效方式為合理采用存貨計價方法，比如：當出現(xiàn)通貨膨脹現(xiàn)象時，施工企業(yè)需要采用后進先出的計價方法，這樣就能夠通過銷售成本的增加來實現(xiàn)對所得稅稅額的降低，實現(xiàn)降低賦稅壓力的目的；如果出現(xiàn)通貨緊縮的情況，建筑施工企業(yè)可以選擇先進后出的方法來實現(xiàn)降低賦稅的目的，從而幫助企業(yè)更好的規(guī)避市場風險，實現(xiàn)自身利益的最大化。
(二)建筑工程施工企業(yè)在承包方方式上實現(xiàn)合理稅收籌劃的途徑
建筑工程施工企業(yè)在承包方式的選擇上通常為半包或者全包，半包方式指的是建筑施工企業(yè)只承包工程但不承包建筑材料，全包就是既包工程也包施工材料。但是，當前的稅收法對于建筑工程施工企業(yè)納稅的相關規(guī)定是：無論建筑工程施工企業(yè)選擇全包還是半包，都要按照全包的方式進行繳稅。也就是說建筑工程施工單位需要按照自身的營業(yè)額進行全額繳稅，但是，相較半包的方式而言，選擇全包的承包方式會給建筑工程施工企業(yè)帶來更大的盈利空間。因此，在建筑施工企業(yè)承包工程項目的過程中，應最大程度的向業(yè)主爭取建設項目的全包，從而才能在合法的范圍內實現(xiàn)賦稅的有效降低，進而實現(xiàn)自身經(jīng)濟效益的最大化。但是，在選擇全包的過程中，建筑施工企業(yè)需要注意的是，要想通過全包來實現(xiàn)自身經(jīng)濟效益的最大化，需要實現(xiàn)對施工的有效管理，包括工程施工的進度、工期、施工材料等，從而在保證工程施工質量與工期的基礎上，實現(xiàn)施工材料的有效管理，進而才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的，提升自身的經(jīng)濟效益。
(三)建筑工程施工企業(yè)在合同方面實現(xiàn)有效稅收籌劃的途徑
一般情況下，建筑工程施工企業(yè)都是以合同的方式來實現(xiàn)對建設項目的承包的，但是，當前的經(jīng)濟合同存在著很對對建筑工程施工企業(yè)不利的內容，進而增加了施工企業(yè)的稅負。針對這一點，建筑工程施工企業(yè)需要對經(jīng)濟合同進行深入的分析，并在此基礎上實現(xiàn)對合同的有效籌劃，這對于當前建筑工程施工企業(yè)來說也是實現(xiàn)合理稅收籌劃的有效方法之一。因此，這就要求當前建筑工程施工企業(yè)需要在簽訂合同的過程中，對于合同的內容進行深入的分析，將能夠影響到企業(yè)稅負的各項條款找出，抓住要點進行有效的對比分析，從而避免因合同的不合理所帶來的稅收問題，實現(xiàn)對企業(yè)稅收的全面的籌劃，進而降低稅負，強化對成本的控制，以實現(xiàn)利益目標，提高自身的綜合競爭實力比如：在經(jīng)濟合同中，建筑施工企業(yè)需要注重對承包方式的分析、對于材料費用與施工費用的具體規(guī)定等，這些都關系到了工程的成本投入問題，有必要對其進行較為詳細的分析。
綜上所述，面對當前激烈的市場競爭形勢，建筑工程施工企業(yè)要想在激烈的市場競爭中獲得優(yōu)勢，就需要加強對成本的有效管控，進而提升自身的經(jīng)濟效益，強化對市場風險的抵抗能力。而要想實現(xiàn)有效的成本管控，就需要加強對稅收籌劃重要性的認識，進而基于自身當前的實際狀況，以及稅法對行業(yè)的基本要求，為構建合理的稅收籌劃掃清障礙，并在此基礎上，針對自身的經(jīng)營管理、工程的承包方式以及經(jīng)濟合同的分析等方面實施有效的稅收籌劃，進而實現(xiàn)對成本的有效管控，降低企業(yè)的稅負，為企業(yè)提供充足的資金，以推進自身的穩(wěn)健發(fā)展。
企業(yè)稅務籌劃公司篇十五
（一）借款費用資本化的選擇
根據(jù)《國稅發(fā)【2009】31號》規(guī)定，企業(yè)在所得稅的稅前扣除項目中不包含資本化借款費用，也就是說，發(fā)生在成本對象完工前的借款費用不得在企業(yè)所得稅前扣除，之后發(fā)生的借款費用可以作為財務費用直接在企業(yè)所得稅前扣除。所以，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對于完工時間不同的項目，其成本一定要單獨核算，這樣對于完工時間較早的項目來說，其后發(fā)生的借款費用就可以在企業(yè)所得稅稅前進行扣除，從而減輕了企業(yè)所得稅的負擔。
（二）建筑合同訂立的選擇
在與施工企業(yè)簽訂合同時，會涉及到許多的稅務問題，如果處理不當，就會產(chǎn)生過高的稅負，因此簽訂合同的過程一定要進行周密的籌劃，以降低房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的成本支出。這里需要抓住的關鍵問題就是，稅法規(guī)定，項目建設過程中，施工企業(yè)購買的設備價款需要繳納營業(yè)稅，而開發(fā)企業(yè)提供的設備則不需要繳納營業(yè)稅，這就為稅收籌劃提供了可能性。如：施工企業(yè)購買設備，設備價款包含在施工合同總金額中，這樣，合同金額增加了，即施工單位的收入增加了，但是同時施工企業(yè)為購買設備也增加了成本，實際上利潤并未增加，只因合同金額增加，而導致了營業(yè)稅負擔的加重，施工企業(yè)勢必會把增加的負擔轉移給房地產(chǎn)企業(yè)，實際上增加的還是房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負擔。
（一）成立專門的銷售公司
房地產(chǎn)公司成立銷售機構可以少繳企業(yè)所得稅和土地增值稅，這是因為，依據(jù)稅法規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給銷售公司的傭金可以在土地增值稅前扣除，因此成立銷售公司能夠有效地規(guī)避企業(yè)所得稅和土地增值稅。
（二）通過簽訂裝修合同將銷售收入進行分解
通常情況下房地產(chǎn)開發(fā)商對精裝修房的定價有兩種方式，一種是將精裝修的價格包含在房屋的銷售價格內，即銷售收入由毛胚房的價格和裝修費用共同組成，房地產(chǎn)開發(fā)公司與購房者一并簽署購房合同;另一種是房屋的銷售價格不包括精裝修的價格，即銷售收入就是毛胚房的價格，房地產(chǎn)開發(fā)公司先與購房者以毛胚房的價格簽署購房合同，再與購房者單獨簽署裝修合同。前者我們稱之為合并定價方式，后者我們稱之為分別定價方式。這兩種方式的稅收負擔水平是否相同呢?對于合并定價方式，房地產(chǎn)公司應按總的銷售收入一并繳納營業(yè)稅和土地增值稅，裝修費用雖然可以稅前扣除，也不存在增值額，但稅法規(guī)定，土地增值稅采取預先征收的方式，因此其實裝修價格也繳納了部分的土地增值稅。對于分別定價方式，房地產(chǎn)公司應以毛胚房的價格作為銷淺談加強對房地產(chǎn)企業(yè)銷售收款管理與監(jiān)控售收入繳納土地增值稅和營業(yè)稅，精裝修的合同收入不需繳納土地增值稅，如果房地產(chǎn)公司與購房者簽訂的裝修合同金額和房地產(chǎn)公司與裝修公司簽訂的裝修合同的金額相同，即營業(yè)額為零，也不需要繳納營業(yè)稅。
（三）嚴格區(qū)分代收收入
代收收入，顧名思義就是房地產(chǎn)公司代相關機構收取的基金和各種費用等。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對于代收收入一定要嚴格區(qū)分開來，必須取得相關機構的發(fā)票證明，否則一旦并入自身的銷售收入，就會使銷售收入增加，從而加重不必要的稅收負擔。
本文筆者通過對房地產(chǎn)開發(fā)的3個階段，選取典型籌劃案例進行分析，有力地論證了稅收籌劃在房地產(chǎn)企業(yè)成本控制中的重要性，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理一定要合理規(guī)劃，富有遠見性，以應對越來越復雜的形勢，才能有效、合法地進行籌劃，減輕稅收負擔。
企業(yè)稅務籌劃公司篇十六
近年來，隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國的稅收制度也在不斷的改革與完善，稅務籌劃作為一種為降低稅務成本而對涉及稅收的事項進行事先安排的策劃活動，逐漸走入人們的視野。合理合法的稅務籌劃，能夠督促企業(yè)依法納稅，維護企業(yè)利益，促進國家稅收政策的實現(xiàn)。本文對稅務籌劃相關問題進行了探討，并給出了一些具體的稅務籌劃優(yōu)化方案。
會計；稅務籌劃；原則；優(yōu)化策略
稅務籌劃是企業(yè)在國家法律規(guī)定范圍內，在不違反國家稅收政策的前提下，為減少企業(yè)稅務成本支出，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化而對各項涉稅事項進行事先安排的籌劃活動。企業(yè)在稅務籌劃過程中，必須遵循一定的原則，要對可能的風險進行防范。
稅務籌劃要遵循的原則主要有三個：合法性原則、全局性原則和事先籌劃原則。合法性原則是指企業(yè)所有的稅務籌劃活動都要在法律允許的范圍內進行，這是稅務籌劃區(qū)別于偷稅、漏稅等違法行為的本質特征，因其是對涉稅事項進行調控的手段，是得到稅務部門的支持的。全局性原則是指企業(yè)在進行稅務籌劃時要統(tǒng)籌考慮企業(yè)的實際情況，不能為單方面的節(jié)約成本而影響到企業(yè)的其它項目，要知道企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是一個整體性的綜合工程，其成本支出構成分為稅收成本、采購成本和人力成本支出等。事先籌劃原則是指稅務籌劃活動要先于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而進行。
稅務籌劃過程中需要防范的風險主要有兩方面
一方面是對稅收政策的理解不足而籌劃失誤導致稅務籌劃發(fā)展為偷稅漏稅。稅務籌劃實際是對稅收政策理解和運用的一個過程，如果對稅收政策不夠了解或理解出現(xiàn)偏頗，就會導致企業(yè)的籌劃面臨風險，而規(guī)避此類風險的辦法，就是由精通稅務知識的專業(yè)人才來管理稅務籌劃活動，且相關人員必須對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有充分的了解，以便于規(guī)范企業(yè)的涉稅業(yè)務。
另一方面是籌劃條件發(fā)生變化的風險。企業(yè)的稅務籌劃是一個長期的過程，而國家稅收政策，企業(yè)經(jīng)營情況等會隨著市場環(huán)境的變化而實時發(fā)生改變，這樣的情況下，企業(yè)若不能及時調整稅收籌劃，稅收籌劃活動與實施環(huán)境的不對接，就會導致稅務籌劃的失敗。應對此類風險，企業(yè)需建立相應的風險預警系統(tǒng)，負責稅務籌劃的工作人員要定期與稅務部門進行溝通，要了解市場環(huán)境的變化，并結合企業(yè)的實際情況及時的調整籌劃方案。
稅務籌劃是貫穿企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的一項戰(zhàn)略措施，其優(yōu)化方案要根據(jù)它在企業(yè)會計中的每個時期的應用具體分析，本文將其分為籌資時期、生產(chǎn)經(jīng)營時期和投資時期來具體舉例分析。
首先，籌資時期。這是企業(yè)創(chuàng)立的基礎時期，這一時期稅收籌劃的主要任務是最大化的籌集資金，降低稅務負擔。這一時期企業(yè)的籌資方式主要分為合理選擇資本結構和利用融資租賃杠桿兩種。資本結構的構成主要有自有資金、金融機構貸款和發(fā)行股票籌資等，企業(yè)成本投入因籌資方式的不同而變化，稅務成本也會因此發(fā)生變化。例如，向金融機構貸款需要支付利息費用，其費用可在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除，而發(fā)行股票籌資則不需支付利息費用，但股票分紅只能在稅后進行，無法達到抵稅的效果，企業(yè)需結合自身實際情況合理選擇資本結構。融資租賃杠桿方式主要用于企業(yè)新增資產(chǎn)設備時，融資租賃無疑是企業(yè)添置所需設備的最佳選擇，其不但可快速獲得資產(chǎn)，還能在會計入賬時，進行計提折舊處理，將其歸入成本費用開支，從而節(jié)約稅務成本。
其次，生產(chǎn)經(jīng)營時期。稅務籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段能發(fā)揮出巨大的效益，這就要求企業(yè)要結合自身情況，充分運用好稅收政策。
一方面，企業(yè)要充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，例如稅收政策中規(guī)定企業(yè)錄用殘疾人、轉業(yè)軍人等達一定數(shù)目的可免除部分稅務，企業(yè)就可結合企業(yè)自身能力雇傭部分這類人員，以節(jié)約稅務成本。
另一方面，企業(yè)要結合行業(yè)特點制定具體的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)要充分了解相關行業(yè)的稅收種類和稅收計算方式，然后合理選擇和規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展方式。此外，要合理選擇企業(yè)規(guī)模，企業(yè)規(guī)模大小是影響稅務多少的因素之一。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家開始大力扶持小微型企業(yè)的發(fā)展，國家財務部門和稅務部門都頒發(fā)了一系列的有利于小微型企業(yè)發(fā)展的政策，并將小微型企業(yè)的增值稅的起征點提高到月營業(yè)額三萬以上，此類種種，由此看來，在企業(yè)發(fā)展初期，要對企業(yè)規(guī)模有一個合理的預估和規(guī)劃，以盡可能的減輕稅務。最后，企業(yè)還需選擇一個合適的會計核算方式，可將會計核算方式納入稅務籌劃的范疇，通過對會計核算方式的調整與制定，對企業(yè)成本費用、納稅金額及納稅時間進行統(tǒng)籌調控。
最后，投資時期。處于投資時期的企業(yè)，會結合企業(yè)自身實際和項目情況等多種因素來明確投資方案，這一時期的稅務籌劃主要以投資行業(yè)和投資地域的選擇為主。在投資行業(yè)的選擇上，要盡量選擇國家當前大力扶持的行業(yè)和企業(yè)，這類企業(yè)往往會獲得大力的國家政策支持與優(yōu)惠；而在地域的選擇上，可結合國家政策，關注國家大力扶持的地區(qū)與產(chǎn)區(qū)。
在日新月異的市場環(huán)境和激烈的市場競爭下，稅務統(tǒng)籌將越來越受到企業(yè)的重視，一個科學、合理合法的稅務統(tǒng)籌方案，可能使得同等條件下的企業(yè)獲得更大的優(yōu)勢與發(fā)展空間。但目前國內企業(yè)的稅務統(tǒng)籌水平整體還處在一個不成熟的階段，這就需要依托企業(yè)在實踐過程中不斷探索，完善了。
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企業(yè)稅務籌劃公司篇十七
一、充實提高，建設高素質會計隊伍
建局之初，我局稅務干部中，只有1人從事過稅收會計工作，全局設立的17個基層征收單位，只有一個專職會計。面對會計工作無人員、無制度的狀況，在局班子的正確下，我們計會股按照思想好、作風正派、責任心強、年富力強，挑選出了名同志充實到會計工作崗位。為了使這些人員能夠安心工作，確保會計隊伍的穩(wěn)定，縣局明確會計人員的調整任免必須經(jīng)縣局領導審批任免，否則不得隨意調整。同時，針對會計人作量大、技術性強的特點，每月為每位會計人員發(fā)放崗位津貼10元。十年來，雖然本系統(tǒng)人員的變化較大，但相對而言，會計隊伍保持了相對的穩(wěn)定。
提高會計人員素質，是搞好計會工作的關鍵所在。十年來，我們把提高會計人員的綜合素質作為重要工作來抓。建立了會計培訓制度，每年年初，集中全局會計進行培訓，從稅收資金的到會計憑證的制作，從會計賬簿的記載到會計報表的編制等相關稅收會計政策進行詳細地講解，規(guī)范會計核算操作程序，統(tǒng)一稅收會計口徑，逐年考核驗收。緊緊抓住強化業(yè)務培訓這個重點，提高會計人員業(yè)務素質。十年來，先后集中會計人員培訓就達20余次，培訓230人次，極大的提高了基層會計人員的素質。同時，我們計會股人員定期到基層檢查指導，面對面的講，手把手地教，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。經(jīng)過努力，全系統(tǒng)會計人員素質有了飛躍式的發(fā)展，全部能夠勝任工作。1997年衛(wèi)莊所會計解新民同志被省局授予優(yōu)秀會計稱號，李朝陽同志被市局授予優(yōu)秀會計稱號，這兩人成為我局會計人員中的突出代表。
二、完善制度，建立良好的工作運行機制
稅收會計工作是一項涉及面廣，嚴肅細致的工作，容不得絲毫馬虎。十年來，我們根據(jù)省劇《地方稅收會計核算辦法》，結合實際，不斷制定和完善各項稅收會計制度。先后制定完善了《稅收計會統(tǒng)工作制度》、《稅收票證管理制度》、《計會股工作制度》、《稅款征解制度》、《票證填寫考核辦法》以及《基層會計人員崗位責任制》等一系列制度，使會計工作統(tǒng)一規(guī)范，有章可循。
建局以來，我們在貫徹落實各項規(guī)章制度上，主要堅持“勤”、“嚴”兩個字。對基層執(zhí)行規(guī)章制度的檢查督促經(jīng)?；?，把定期檢查和日常檢查結合起來。每季季末進行重點檢查，并在平時的工作中隨時檢查。對檢查中發(fā)現(xiàn)落實各項規(guī)章制度不到位的，嚴肅處理，不徇情顧面。十年來，我們對會計規(guī)章制度的落實情況先后通報了15次，批評56人次，處罰5000余元。通過堅持不懈的狠抓制度的完善落實，使我局的稅收會計工作形成了系統(tǒng)化、制度化、科學化的工作體系。
三、積極創(chuàng)新探索管理途徑
xx年，由于取消了提取手續(xù)費和掛鉤經(jīng)費，辦公經(jīng)費十分緊張，為使有限的資金能真正得用到刀刃上，提高資金的使用效益，積極探索財務管理新途徑。
(一)制定完善制度。制定和完善了資金分配制度、資金管理制度、資金使用制度、醫(yī)藥費報銷制度、經(jīng)費定額包干制度、集中核算制度等節(jié)支制度，具體做法是：
1、大力推行財務會計改革，全面取消基層經(jīng)費會計，不再保留任何收支帳戶，不再辦理任何收支業(yè)務，基層經(jīng)費實行定額包干制。電話費、水電費按規(guī)定標準每月隨第一責任人工資撥付，超支不補，結余留用;日常辦公經(jīng)費實行按人頭每月25元的標準，實行實報實銷，超標準自負。
2、局長交通、電話費實行定額支出管理，交通費按規(guī)定標準已油票形式由計會股統(tǒng)一發(fā)給各局長，電話費按規(guī)定標準隨工資發(fā)放，超支不補，結余留用。
(二)從嚴從細審核。我們堅持做到“有章可循，有據(jù)必依”，工資補助以人教股通知單為據(jù)，按規(guī)定造冊發(fā)放。公務經(jīng)費實行由經(jīng)手人簽字，報計會股長審核，經(jīng)局長簽字后，由財務會計或出納支付辦法。在審核中，充分發(fā)揮監(jiān)督職能作用，按照財務管理制度，對各類報銷的憑據(jù)、憑證，從是否符合財務開支規(guī)定范圍，是否合法有效，是否填寫規(guī)范等方面嚴格把關，對不符合規(guī)定要求的一律不予支出。極大的規(guī)范了經(jīng)費支出范圍和手續(xù)，避免了不規(guī)范的支出。
(三)完善領用簽字。嚴格辦公用品和計算機耗材的領用簽字制度。為保證工作的正常運行，同時防止跑、冒、滴、漏現(xiàn)象的發(fā)生，辦公用品和計算機耗材由我們計會股統(tǒng)一購買，實行限量發(fā)放、領用登記的辦法。
四、落實計劃，促進稅收任務圓滿完成
組織收入是稅務部門的中心工作，也是主要任務。為了做到應收盡收，據(jù)實征收，確保稅收收入任務的完成，我們每年年初都深入基層，詳細調查了解稅源變化情況，然后據(jù)此合理向各征管單位下達稅收計劃，提出完成稅收任務的措施。十年來，由于工作做得細，下達的稅收計劃與稅源狀況基本吻合，從而為完成收入任務奠定了良好的基礎。
為了及時掌握稅收計劃落實執(zhí)行情況，我們對收入情況實行旬匯報，月排隊，根據(jù)稅源變化及收入實際完成情況，逐季寫出稅收計劃執(zhí)行情況分析報告、稅源統(tǒng)計分析報告，及時了解和掌握收入增減因素，為領導決策和指導收入，提供了真實可靠的依據(jù)。
地稅十年，是我們計會股無私奉獻的十年。今后，我們將一如既往，用滿腔熱情和辛勤汗水，把我局計會工作提高到一個新水平，為絳縣地稅事業(yè)的發(fā)展再立新功。
企業(yè)稅務籌劃公司篇十八
20xx年，我局在省、市局及縣委、縣政府的正確領導下，根據(jù)年初省、市局工作會議總體部署要求，圍繞以組織收入為中心、提升工作質量為目標，繼續(xù)實施科學化、精細化管理，大力推進依法治稅，著力優(yōu)化納稅服務，努力加強隊伍建設，為助推我縣海洋經(jīng)濟發(fā)展做出了一定的貢獻，現(xiàn)將一年來的工作總結如下。
年初以來，我局以推進浙江經(jīng)濟發(fā)展方式轉變?yōu)榱⒆泓c，著力落實結構性減稅政策，用足用好稅收優(yōu)惠政策，努力推進“美麗海島”全面建設。
在構建和諧中促進經(jīng)濟社會協(xié)調發(fā)展，切實發(fā)揮稅收調控杠桿作用。認真實行增值稅轉型改革，減輕企業(yè)稅收負擔，認真執(zhí)行支持企業(yè)技術創(chuàng)新、推動產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級、促進節(jié)能減排和環(huán)境保護的稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策引導產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級的積極作用，積極支持地方經(jīng)濟建設。各項減免稅政策及時足額落實到位，切實減輕企業(yè)的稅收負擔。1-10月份，全縣共計辦理出口退稅和各種減免稅達581萬元。稅收優(yōu)惠措施的實施，有力緩解了企業(yè)的資金壓力，有力地促進了企業(yè)和地方經(jīng)濟的發(fā)展。落實農(nóng)村自來水項目稅收優(yōu)惠政策，全年減免農(nóng)村居民自來水增值稅6萬余元；落實蔬菜流通行業(yè)免稅政策，繼續(xù)執(zhí)行宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策，1-10月份對蔬菜流通企業(yè)和文化事業(yè)企業(yè)免征銷售額1020萬元，退還20xx年已征稅款萬元。
發(fā)揮職能作用，堅持優(yōu)化發(fā)展環(huán)境，促進民生發(fā)展，努力創(chuàng)建良好的稅收發(fā)展環(huán)境。一是認真落實增值稅起征點提高的優(yōu)惠政策。截止目前，我縣共有2971戶定期定額戶免征稅款，受惠比例達到，全年共免征增值稅款540萬元。為促進我縣個體經(jīng)濟發(fā)展，保障和改善民生發(fā)揮了積極作用。二是對符合條件的殘疾人安置企業(yè)實行增值稅即征即退，辦理福利企業(yè)退稅執(zhí)行堅決，1-10月已退稅萬。三是做好小微企業(yè)發(fā)票工本費免征及相關工作。截止xx月底止，我縣已有3000戶次小型微型企業(yè)享受了這個政策，共計免收發(fā)票工本費萬元。四落實擴大需求稅收優(yōu)惠政策。認真落實升及以下排量乘用車減征車輛購置稅政策，1-10月優(yōu)惠稅額1萬元余。企業(yè)固定資產(chǎn)累計申報抵扣稅額 281 萬元。五是做好涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策宣傳輔導和貫徹執(zhí)行。對涉及農(nóng)林牧漁項目依法落實減免稅政策，20xx年農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅金額20xx萬元，免稅萬元，極大增加農(nóng)民個人收入，助力新漁農(nóng)村建設。
年初以來，全縣國稅系統(tǒng)堅持以組織收入為中心，以稅源分析和重點稅源監(jiān)控為抓手，牢牢把握“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅，堅決落實各項稅收優(yōu)惠政策”的組織收入原則。及時落實稅收計劃，合理安排免抵調庫收入。全年我局共組織入庫稅收收入7570萬元，完成年度計劃7357萬元的，比去年同期6688萬元增長，增加882萬元。預計全年可入庫xxxx0萬元。
1、提高重點稅源管理水平。對重點稅源實行集中管理，全面推行以風險管理為導向、以信息管稅為依托的稅源專業(yè)化管理模式，充分發(fā)揮稅源管理信息和第三方信息的應用，不斷提升各層級、各環(huán)節(jié)的專業(yè)化管理程度。并將所管轄的稅源按動態(tài)分類操作原則進行科學分類、集中組織調整，確定了舟山市煙草公司嵊泗分公司等19戶企業(yè)作為嵊泗縣國稅局20xx年度稅源專業(yè)化管理重點稅源企業(yè)（約占全局稅收收入65％以上）。
企業(yè)稅務籌劃公司篇十九
心得感受寫出來與大家共享。這里面的見解和觀點不一定是權威的，但絕對是中肯的。下面分十點來講，沒有長篇大論，只是點到為止，姑且當作肺腑之言吧。
會計是什么
“會計”是什么?這個人們非常熟悉的字眼，未必有多少人知道它真正的含義?！皶嫛奔仁且粋€動詞，又是一個名詞。動詞指會計這項工作，名詞指從事會計工作的人員。會計的本意，就是匯集數(shù)據(jù)、計算收支、核算盈虧。它本身的功能是起統(tǒng)計和反映作用，管理和監(jiān)督作用是它的延伸功能。
會計不管是會計工作還是會計人員，都只是一種工具。會計工作，是人們利用它來表現(xiàn)一個實體經(jīng)濟活動的工具;會計人員，是領導者或雇主根據(jù)他們的需要為其服務的“工具”。
一些專家對“會計”下過不少定義，也有不同的學派觀點，國際上已形成一套完整的理論體系和操作指南。會計的理論和實踐也是與時俱進，在不斷發(fā)展。從結繩記事到簿記，從手工會計到電算化，會計工作在不斷更新，今后信息化的發(fā)展為會計工作會帶來更大的創(chuàng)新和變革。但不管怎么發(fā)展，萬變不離其宗，返璞歸真，“會計”就是為人類服務的“工具”。
會計人員的知識結構
會計人員就是從事會計工作的自然人，所以他要具備一定的知識和技能。當然，根據(jù)其服務單位的規(guī)模大小，條件和要求的不同，對會計人員的知識結構的要求也有較大差異。
會計人員知識結構總體上分為兩個方面，一方面是文化知識，另一方面是交流能力。文化知識是有高低之分的，交流能力是有強弱之別的，但最基礎的知識是語文、數(shù)學和一定的表達能力。進一步就是要有一定的法律知識，如稅法、經(jīng)濟法。如果要更好地參與管理，還需要有相應行業(yè)的專業(yè)知識，如機械、電子等方面的基礎知識。如果是合資或外企單位，你還要具備一定的外語水平。所以它是因職而異，因你所處的位置而不同。
所以說，做一個普通的小會計并不難，一個初中生足矣。但做一個大企業(yè)的優(yōu)秀會計人員，是需要具備各方面知識水平和較強交際能力的，一個博士生未必就能如愿。所以會計人員是要不斷地學習，不斷地豐富和完善自己，向更高的目標邁進。
會計人員的品德素養(yǎng)
會計人員要有一定的知識水平，但僅此而已是不夠的，還必須有好的品德素養(yǎng)。我想一個好的會計人員要基本具備以下品德：刻苦工作、勤奮好學、不謀私利、務實敬業(yè)。
首先要有刻苦耐勞的精神。會計工作有時很輕松，有時很辛苦，月末、年末的工作量就較大，有時趕報表就要加班加點?？崾畹南娜?，你要照常工作;寒冷的冬天，你也不能偷閑。越是熱的時候，工作越忙;越是冷的時候，工作越多。這是大家深有體會的，所以你不刻苦不行。
其次就是要有勤奮好學的精神。時代在前進，會計在發(fā)展，你不學習不行?，F(xiàn)在會計制度是一變再變，與國際接軌，與世界趨同，幾十年來發(fā)生了翻天覆地的變化。從規(guī)章到制度，從制度到準則，今后還會有新的理論，你不學習行嗎?
再其次就是要有廉潔奉獻的精神。這并不是要我們的會計不計報酬，不追求自己的正當利益。而是說我們不能利用自己的工作來營私舞弊，謀取私利。薪金、獎金，你都要，但不能貪污。所謂奉獻，是奉獻我們的聰明才智，為單位和國家作出一定的貢獻。這個貢獻與你的報酬有可能是對等的，也可能是不對等的?？梢哉f絕大多數(shù)情況下是不對等的，如果你過于計較，那么你就別當會計，去當老板好了。
最后就是要務實敬業(yè)。所謂務實，就是要根據(jù)你單位的具體情況，綜合各方面的要求，選擇適合的方式，進行實際的工作。光照書本是不行的，死啃條文是行不通的。所謂敬業(yè)，就是要有職業(yè)操守，不能忘記“會計”的本質，要忠于你的職業(yè)。你的賬不能是一本糊涂賬，你的人不能是一個糊涂人。
會計的法律責任
會計工作既是一項普通的工作，又是一項特殊的工作。之所以特殊，就是它的法律性比較強，會計工作和會計人員是有法律約束的，違反了規(guī)定就要受罰，觸犯了刑法就要追究法律責任。所以我們要把握好這個界線，要保護好自己的合法權益。
會計工作和會計人員涉及到的法規(guī)較多。有經(jīng)濟法、稅法，有會計法、注冊會計師法，還有民法、刑法等等。這里我們要特別注意的是《會計法》?，F(xiàn)行的《xxx會計法》是1999年10月31日，xxx主席令第24號頒布的，共有七章五十二條，包括總則、會計核算、會計監(jiān)督、法律責任等內容。
對《會計法》我們重點要理解以下幾點：
第一、國家對會計工作是有制度和法律規(guī)定的，要按章辦事，要真實完整地向規(guī)定的有關方面提供資料，不得弄虛作假。
第二、單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。
第三、個體工商戶會計管理的具體辦法另行規(guī)定。
我們會計人員必須認真理會其內涵。會計工作是有原則的，但對具體單位又是有區(qū)別的。上市公司與非上市公司、國有企業(yè)與民營企業(yè)、公司與個體戶，其剛性要求是不同的。會計工作是有法律責任的，但會計人員與單位負責人的法律責任是不同的，單位負責人是會計法律的第一負責人，會計人員的法律責任因事而異，就看你如何去把握。
《會計法》根據(jù)形勢的發(fā)展，還需要進一步修訂。最主要的問題是，現(xiàn)在做假賬、兩本賬的現(xiàn)象很普遍，到底誰來買單，誰來負這個責。是單位負責人的責任，還是會計人員的責任，這個關系要進一步理清。今后會計人員與單位要有契約，要用合同的形式把責任明確下來。這樣可以把問題透明化，責任明確化，使單位負責人和會計人員(老板和雇員)真正明了自己的職責和責任。
會計的職業(yè)風險
會計是一個很體面的工作，又是具有高風險的工作?，F(xiàn)在的會計很難在一個單位長期工作下去，當然有些是因待遇不如意、發(fā)展前景不理想而主動辭職的，但最主要的原因是職業(yè)風險。
一是因該單位要求會計人員做假賬，涉及到法律責任的，會計人員不愿做不敢做而辭職的。
二是該單位負責人(或老板)對會計工作指手畫腳，瞎指揮，而你又不愿聽其隨意擺布而遭辭退的。
三是該單位負責人(或老板)頤指氣使，不尊重你的人格，把你當奴役，你憤憤不平而離職的。
四是涉嫌違規(guī)而受處分的。
五是觸犯刑法而追究法律責任的。
會計的職業(yè)風險還有一種是來自自身心理的，這就是國家對會計的要求與單位(老板)對會計的要求不一致帶來的心理壓力。職業(yè)道德、國家法律與老板的利益矛盾，造成會計人員的心理不平衡，這是會計人員最大的職業(yè)風險。
會計學的基本原理
會計學是一門綜合學科，又是一門獨特的社會科學，也可叫做一門藝術。會計學有深有淺，有高有低，蘊含哲學原理。
簡單地說，對會計學要把握以下幾個基本點：
一是“分門別類”。會計學是把經(jīng)濟內容用會計科目來表現(xiàn)，對不同的經(jīng)濟內容用不同類別不同科目作標志。從類別上講，有資產(chǎn)、負債、權益、成本、損益類;從科目上講，有現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應付賬款、實收資本、本年利潤、管理費用等?？颇坑挚蓪訉臃纸鉃楦鱾€明細科目，如管理費用，又分為折舊費、辦公費、水電費等等。一般來講，總賬科目，國家財政部門頒布的會計制度(會計準則)是有統(tǒng)一規(guī)定的;明細科目，可以根據(jù)有關規(guī)定和本單位實際情況自行設置。
二是“一分為二”。有了會計科目，就要分為兩個部分，就象事物總有正反兩個方面一樣。通俗地講，資金有占用就必然有來源，或者說，有資金來源必然表現(xiàn)為一定的資金占用和運用。它們總是相輔相成、形影不離、自行平衡的。在它們這種相互交替增減過程中，會計學上就用“借”“貸”來表示其變化。這就是有增就有減，“有借就有貸，借貸必相等?！?/p>
三是“合二為一”。會計就是通過會計手段把一個單位的經(jīng)濟活動和財務狀況完整地反映出來。它通常是用會計報表來實現(xiàn)的。基本的報表有：“資產(chǎn)負債表”、“利潤表”和“現(xiàn)金流量表”。資產(chǎn)負債表是資產(chǎn)與負債及所有者權益的合二為一，也就是一個單位的資金占用與資金來源的平衡;利潤表是收入與支出(成本)的合二為一，也就是收入減去支出(成本)最終表現(xiàn)為一定的利潤或虧損。現(xiàn)金流量表是貨幣資金的增與減的合二為一，資金的增減變化最后表現(xiàn)為資金的凈增加或凈減少。
企業(yè)稅務籌劃公司篇二十
論文摘要：資金的籌集過程都是企業(yè)財務工作中的一項至關重要的內容。保持企業(yè)的資金流的連續(xù)是保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的最關鍵的一環(huán)。企業(yè)的融資活動在企業(yè)的資本運作與經(jīng)營活動中都有重要的影響，特別是對于企業(yè)的納稅行為產(chǎn)生深遠的影響。企業(yè)在融資的過程中，通過分析融資的主要方式，選擇合理的融資方式和資本結構，對企業(yè)融資行為進行科學合理的稅收籌劃，切實減輕企業(yè)的稅收負擔顯得尤為重要。
論文關鍵詞：稅收籌劃；資本結構；財務杠桿
資金的籌集過程都是企業(yè)財務工作中的一項至關重要的內容。融資活動對企業(yè)的資本運作與經(jīng)營行為都有重要的影響。所以，企業(yè)在融資的過程中，通過對企業(yè)融資行為進行科學合理的稅收籌劃，不但可以節(jié)約企業(yè)的融資成本，也可以減輕企業(yè)的稅收負擔，通過合理的稅收籌劃以節(jié)約企業(yè)的融資成本和減輕企業(yè)的稅負水平顯得十分重要。
一、企業(yè)融資的主要方式
不同的融資模式?jīng)Q定了企業(yè)不同的資本結構和股權結構，從而也就決定了企業(yè)所面對的稅收方面的負擔，最終影響了企業(yè)整體價值的最大化的實現(xiàn)。企業(yè)融資的主要方式有內部融資、外部融資和融資租賃三種。
(一)內部融資
內部融資是指將企業(yè)的自有資金和在生產(chǎn)過程中的資金積累部分構成企業(yè)的資金投入，具體的說就是企業(yè)將本企業(yè)的留存收益和折舊轉化為投資的過程。內源融資來源于企業(yè)內部，無需花費融資成本，也不需花費融資費用，不存在還本付息與分紅派息的問題，是最理想的融資方式。企業(yè)的建立初期首要依靠的是內源融資，降低融資成本，使企業(yè)盈利水平不斷提高。內源融資是最基本的融資方式，也是企業(yè)首選的融資方式。只有當企業(yè)的內源融資無法滿足企業(yè)的資金需要時，企業(yè)才會轉向外源融資。
(二)外部融資
企業(yè)的外部融資，包括直接融資和間接融資兩種分類。直接融資是指企業(yè)進行的首次上市籌集資金，配股等股權融資活動，所以也稱股權融資；間接融資是指企業(yè)資金來源于銀行、非銀行金融機構的貸款等債權融資活動，所以也稱債權融資。隨著技術的進步和生產(chǎn)規(guī)模的擴大，單一的融資方式很難滿足企業(yè)的資金需求。不同的融資模式?jīng)Q定了企業(yè)的不同的資本結構和股權結構，投資人與公司的關系不同，權利和利益分配不同，從而對公司的治理結構產(chǎn)生影響。
(三)融資租賃
融資租賃是現(xiàn)代企業(yè)融資的一種重要方式，企業(yè)在管理通過融資租賃獲得的資產(chǎn)時，視為自有資產(chǎn)，計提折舊。這樣企業(yè)不需要籌集大量資金可以使用資產(chǎn)，同時，計提的折舊又可以抵扣當期利潤，當然可相應減少企業(yè)的應納稅所得額。
(四)最佳資本結構的形成
資本結構是指企業(yè)的資金來源構成以及其比例關系。企業(yè)的最佳資本結構的選擇就是對權益資金和負債資金在整個資金的比重之中的權衡，以確定本企業(yè)的最佳結構。企業(yè)通過財務杠桿效應來確定運用負債對普通股收益的影響額，確定是企業(yè)的加權平均成本最低，企業(yè)價值達到最大化的資本結構。融資決策是每個企業(yè)都會面臨的問題，也是企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵問題之一。融資決策需要考慮眾多因素，稅收因素是其中之一。利用不同融資方式、融資條件對稅收的影響，精心設計企業(yè)融資項目，以實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或者股東收益最大化，是稅收籌劃的任務和目的。
以下是某公司三種融資方案的比較：(單位：萬元)
由以上三種方案可以看出，在息稅前利潤和貸款利率不變的條件下，隨著企業(yè)負債比例的提高，權益資本的收益率在不斷增加。通過比較不同資本結構帶來的權益資本收益率的不同，選擇所要采取的融資組合，實現(xiàn)股東收益最大化。我們可以選擇方案c作為該公司投資該項目的融資方案。
二、企業(yè)融資活動中的稅收籌劃模式分析
融資活動作為一項相對獨立的企業(yè)活動，主要借助于因資本結構變動產(chǎn)生的杠桿作用對經(jīng)營收益產(chǎn)生影響。資本結構是企業(yè)長期債務資本與權益資本之間的構成關系。企業(yè)在融資過程中應當考慮以下幾個總是：融資活動對于企業(yè)資本結構的影響；資本結構的變動對于稅收成本和企業(yè)利潤的影響；融資方式的選擇在優(yōu)化資本結構和減輕稅負方面對于企業(yè)和所有者稅后利潤最大化的影響。
(一)涉及到企業(yè)融資中的主要稅種
企業(yè)的融資渠道大致可以分為負債和資本金兩大類，這兩類融資方式的稅收待遇是不同的。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內的部分，準予扣除。因此，企業(yè)通過負債的方式融資，負債的成本——借款利息可以在稅前扣除，從而減輕了企業(yè)的稅收負擔。稅法同時規(guī)定，企業(yè)通過增加資本金的方式進行融資所支付的股息或者紅利是不能在稅前扣除的，因此，僅從節(jié)稅的角度來講，負債融資方式比權益融資方式更優(yōu)。
(二)企業(yè)融資活動中的稅收籌劃模式
1．內源融資。企業(yè)通過自我積累方式進行籌資，所需時間較長，無法滿足絕大多數(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需要。另外，從稅收的角度來看，自我積累的資金也不存在利息抵扣所得額的總是，無法享受稅收優(yōu)惠。再加上資金的占用和使用融為一體，企業(yè)所承擔的風險比較高。一般來講，企業(yè)以自我積累方式籌資所承受的稅收負擔要重于向金融機構借款所承受的稅收負擔，貸款融資所承受的稅收負擔要重于企業(yè)間拆借所承受的稅收負擔，企業(yè)間借貸的稅收負擔要重于企業(yè)內部集資的稅收負擔。
2．債券融資。發(fā)行債券日漸成為大公司融資的主要方式。債券是經(jīng)濟主體為籌集資金而發(fā)行的，用以記載和反映債權債務關系的有價證券，由企業(yè)發(fā)行的債券稱為企業(yè)債券或公司債券。債券發(fā)行融資對象廣、市場大，企業(yè)比較容易找到降低融資成本、提高整體收益的方法，另外，由于債券的持有者人數(shù)眾多，有利于企業(yè)利潤的平均分擔，避免利潤過于集中所滯來的較重稅收負擔。
3．銀行借款。向金融機構借款也是企業(yè)較常使用的融資方式，由于借款利息可以在稅前扣除，因此，這一融資方式比企業(yè)自我積累資金的方式在稅收待遇上要優(yōu)越。企業(yè)的資金來源除權益資金外，主要就是負債。負債融資，一方面?zhèn)鶆绽⒖梢缘譁p應稅所得，減少應納所得稅額；另一方面還可通過財務杠桿作用增加權益資本收益率。假設企業(yè)負債經(jīng)營，債務利息不變，當利潤增加時，單位利潤所負擔的利息就會相對降低，從而使投資乾收益有更大幅度的提高，這種債務對投資收益的影響就是財務杠桿作用。僅從節(jié)稅角度考慮，企業(yè)負債比例越大，節(jié)稅效果越明顯。但由于負債比例升高會影響將來的融資成本和財務風險，因此，并不是負債比例越高越好。
4．股票融資。發(fā)行股票是上市公司融資的選擇方案之一。由于發(fā)行股票所支付的股息與紅利是在稅后利潤中進行的，因此，無法像債券利息或借款利息那樣享受稅前列支的待遇。但發(fā)行股票不需償還本金，沒有債務壓力，成功發(fā)行股票對于企業(yè)來講也是一次非常好的自我宣傳機會，往往會給企業(yè)帶來其他方面的諸多好處。
(四)企業(yè)融資活動中稅收籌劃中的其它方面
1．長期借款的還款方式籌劃。在長期借款融資的稅收籌劃中，借款償還方式的不同也會導致不同的稅收待遇，從而同樣存在稅收籌劃的空間。比如某公司為了引進一條先進生產(chǎn)線，從銀行貸款l000萬元，年利率為10％，年投資收益率為18％，五年內全部還清本息。經(jīng)過稅收籌劃，該公司可選擇的方案主要有四種：(1)期末一次性還本付清；(2)每年償還等額的本金和利息；(3)每年償還等額的本金100萬元及當期利息；(4)每年支付等額利息100萬元，并在第五年末一次性還本。
在以上各種不同的償還方式下，所償還額、總償還額、應納稅額以及企業(yè)的整體收益均是不同的。一般來講，第一種方案給企業(yè)帶來的節(jié)稅額最大，但它為企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益卻是最差的，企業(yè)最終所獲利潤低，而且現(xiàn)金流出量大，因此是不可取的。第三種方案，盡管企業(yè)繳納了較多的所得稅，但其稅后收益卻是最高的，而且現(xiàn)金流出量也是最小的。因此．它是最優(yōu)方案。第二種方案次估，它給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益小于第三種方案，但大于第四種方案。長期借款融資償還方式的一般原則是分期償還本金和利息，盡量避免一次性償還本金或者本金和利息。
2．融資租賃的稅收籌劃。融資租賃是是企業(yè)融資的另一種重要方式，它是通過“融物”的形式來達到融資的目的，因此，它既有租賃的一般特點，又具有融資的特點。對于企業(yè)來講，要引進一項新設備，主要有三種方式：自有資金購買、長期貸款購買和融資租賃。但是這種方式所引起的凈現(xiàn)金流量是不同的。僅從節(jié)稅的角度來看，用貸款購買設備所享受的稅收優(yōu)惠額最大，因為這部分資金的成本(月貸款利息)可以在稅前列支，而且自有資金購買設備就不能享受稅前列支的待遇，因此所獲得的稅收優(yōu)惠是最小的。但是從稅后現(xiàn)金流出量現(xiàn)值來看，融資租賃所獲得的利益是最大的，用貸款購買設備次之，用自有資金購買設備是最差的方案翻。
融資活動是每個企業(yè)都會面臨的問題，也是企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵所在。企業(yè)融資決策需要考慮眾多因素，稅收因素是其中之一。在對企業(yè)融資活動精心籌劃的過程中，必須綜合考慮采取該方案能否給企業(yè)帶來正收益，只有籌劃方案的當期收益大于當其融資成本，或者符合該企業(yè)的長遠利益時，才能說明該方案可行。利用不同融資方式、融資條件對稅收的影響，精心設計企業(yè)融資項目，以實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或者股東收益最大化，并最終實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。這既是稅收籌劃的最終任務和最終目的，也是企業(yè)財務管理的最終目。
企業(yè)稅務籌劃公司篇二十一
在市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)的本質是自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算的經(jīng)濟實體，其經(jīng)濟利益與經(jīng)濟行為是緊密相連、不可分割的。企業(yè)的最終目標是追求利益最大化。與此同時，市場經(jīng)濟無法逃開法制的約束力。依法納稅是每個納稅人應盡的義務。稅收的無償性決定了支付稅款造成企業(yè)資金的凈流出。為了減輕稅負，企業(yè)必然會千方百計少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。稅收籌劃正是在這種直接經(jīng)濟利益的驅動下應運而生。
稅收籌劃又指納稅籌劃，是指在國家稅收法規(guī)以及政策所允許的范圍內，籌劃經(jīng)營、投資、融資、理財?shù)然顒?，目的是盡可能減輕稅收負擔以降低成本，從而獲取稅收利益、增加凈利潤。稅收籌劃的前提便是其合法性，且其目標要與企業(yè)經(jīng)營目標相一致。稅收籌劃具有以下特征：
(一)合法性。稅收籌劃必須遵守稅收相關法律法規(guī)政策，以明確的法律條文為依據(jù)，在法律允許的范圍內進行，并且要體現(xiàn)稅收的政策導向。要保證設計的納稅方案得到稅收主管部門的認可，否則就會遭受處罰，并承擔相應的法律責任。
(二)前瞻性。稅收籌劃具有一定的預見性。它是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和投融資等活動進行的設計，因此事先必須做好完善規(guī)劃和詳細設計安排。相對于其他義務而言，納稅義務具有一定的滯后性，即只有在特定的經(jīng)濟事項發(fā)生后，企業(yè)才會產(chǎn)生相應的納稅義務，比如企業(yè)發(fā)生交易事項后產(chǎn)生增值稅及消費稅的繳納義務，收益實現(xiàn)或分配后產(chǎn)生所得稅的繳納義務。因此，當經(jīng)營活動發(fā)生后，應納稅額已確定才找尋少繳納稅款的方法，并不能稱之為稅收籌劃，也失去了現(xiàn)實意義。
(三)綜合性。在稅法規(guī)定中，多種稅基相互之間是有關聯(lián)的，某種稅基的縮減有可能導致其他稅種稅基的增大;在某一個納稅期限內少繳納或不繳納的稅款可能在另外一個或多個納稅期限內多繳納。因此不能只關注個別稅種稅負的降低，要著眼于整體稅負的輕重，同時還要避免在稅負降低的同時導致由于銷售與利潤的下降超過節(jié)稅收益。在進行納稅籌劃時必須綜合考慮各項因素，畢竟節(jié)稅只是增加企業(yè)綜合經(jīng)濟效益的一個途徑和方法。
本文認為稅收籌劃的目標應該是在法律允許的范圍內實現(xiàn)企業(yè)凈利潤、企業(yè)價值的最大化。稅收籌劃的目標決定了稅收籌劃的范圍及方向，評價稅收籌劃方案是否合理的依據(jù)。確定稅收籌劃目標對于科學開張稅收籌劃活動具有重要意義。稅收籌劃的目標包含并且不限于節(jié)稅。
(一)節(jié)約納稅成本 實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。稅務籌劃產(chǎn)生的最初動因是?納稅人對減輕稅收負擔的追求。作為納稅義務的承擔者，納稅人也是市場經(jīng)濟的主體，目的就是追求自身利益的最大化。要實現(xiàn)這一目標，需要總收入大于總成本，且要盡量做到總收益與總成本差額的最大化，在總收益一定的條件下，就要保證總成本的最小化。
另外，稅收籌劃屬于財務管理的范疇之內，與企業(yè)的財務管理系統(tǒng)相互融合密不可分，因此其目標是由財務管理的目標決定的。財務管理目標從之前的籌資最大化、利潤最大化，演變?yōu)楝F(xiàn)在的企業(yè)價值最大化。企業(yè)價值最大化，是指通過合理經(jīng)營企業(yè)財務，采用最優(yōu)財務政策，充分考慮資金的時間價值及風險與報酬的關系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎上，使企業(yè)總價值達到最大。企業(yè)的財務管理目標即實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，因而稅收籌劃的目標，毫無疑問也應當致力于實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。否則若二者目標不同，必然會導致企業(yè)財務系統(tǒng)運行的紊亂。
(二)獲取貨幣時間價值。貨幣時間價值，是指資金隨著時間的推移而產(chǎn)生的增值。比如說，現(xiàn)在有現(xiàn)金二十萬元，假設利率為5%，則一年后就可獲得二十一萬元，一年后二十一萬元與現(xiàn)在的二十萬元之間的差額就是貨幣的時間價值。對于稅收籌劃就是將當期應繳稅款延緩到以后年度繳納。理論上來說，若企業(yè)每期都能將后期的一部分費用列支在當期，每期都能講當期的一筆收入在下期納入應納稅所得，則每期度可以緩納一部分稅款。這就相當于每期獲得一筆無息貸款，每期都能用新貸款償還就貸款，也就是有一筆貸款可以永遠不用清償。采取延遲納稅的方法，不僅可以通過提前現(xiàn)金流量來提高企業(yè)價值，還可以增加現(xiàn)金流量提高企業(yè)的價值。
(三)降低涉稅風險。企業(yè)通過一定的稅收籌劃，使納稅人做到賬目清楚、納稅申報準確、及時足額繳納稅款，避免遭到稅務機關的稅收方面的處罰。降低納稅人在納稅相關工作中的疏漏而產(chǎn)生損失或者增加納稅成本的風險，包括政策風險、管理風險、權利風險等。涉稅零風險狀態(tài)可以使企業(yè)賬目更加清楚控制企業(yè)的各項成本費用，使得管理更加有條不紊，更利于企業(yè)的健康發(fā)展，更利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，間接地獲取一定的經(jīng)濟利益同時也可以避免發(fā)生不必要的名譽損失。
納稅人的稅收籌劃可從兩個方向展開，一是圍繞稅種類別，例如流轉稅、所得稅等，條理較清晰。另外一種是圍繞經(jīng)濟活動的不同方式展開，如投資、財務管理、財產(chǎn)信托的稅收籌劃，實用性和目的性較強。
(一)圍繞稅種類別的籌劃
1.流轉稅：對增值稅、營業(yè)稅等流轉稅進行稅收籌劃時，要選擇合適的稅種。增值稅和營業(yè)稅之間存在交叉重疊重復繳納的現(xiàn)象，表現(xiàn)在具體經(jīng)濟業(yè)務中就是混合銷售行為和兼營行為。因此可以結合實際及具體稅負情況進行稅種選擇。另外，要選擇恰當?shù)募{稅主體，比如在商品勞務增值率較低時，一般納稅人的稅負較輕，反之，小規(guī)模納稅人的稅負相對較輕。合理處理價外費用也是有效的方法之一，按現(xiàn)行稅法法規(guī)規(guī)定，價外費用需要并入銷售額、營業(yè)額作為流轉稅的計稅依據(jù)。因此，為了減輕實際稅負，企業(yè)在進行具體測算后，可以考慮設立獨立的第三方公司提供相應服務并收取價外費用。
2.所得稅：所得稅的稅收籌劃方案中應充分考慮國家地區(qū)優(yōu)惠的稅收政策，如加計扣除減計收入等。所得稅政策規(guī)定中有虧損彌補時限、兩免三減、三免三減、加速折舊等，企業(yè)可通過合理的統(tǒng)籌收入、費用的確認時間，進行盈余管理以此拓展納稅籌劃的空間。通過加大研發(fā)投入、為殘疾人提供合適崗位以最大限度利用加計優(yōu)惠政策。
3.其他稅種：資源稅是按實際研發(fā)開采的數(shù)量或加工產(chǎn)品的綜合回收率進行這算的。因此要不斷提高技術能力從而提高綜合回收率，以此減輕稅負。對于土地增值稅，要改變轉讓方式和路徑，靈活運用房地產(chǎn)投資、企業(yè)合作建房、企業(yè)重組等方式進行籌劃。財產(chǎn)稅中的房產(chǎn)稅計稅依據(jù)有兩個，分別是房產(chǎn)凈值和租金收入。企業(yè)根據(jù)實際情況進行測算以此選擇不同的計稅依據(jù)。
(二)圍繞經(jīng)濟活動方式的籌劃
企業(yè)進行投資活動時，要選擇正確的投資地點，除了基本的基礎設計、原材料供應、技術環(huán)境等常規(guī)因素外還要考慮不同地點的稅制差別。要考慮經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放城市及經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)不同的所得稅稅率，同時還要注意各種行業(yè)性的稅收優(yōu)惠政策。
在企業(yè)并購重組時，可從企業(yè)合并、分立、清算等方面進行稅收籌劃。例如，在企業(yè)清算時，清算所得應按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。資本公積除企業(yè)法定財產(chǎn)重估增值和接受捐贈的財產(chǎn)價值以外其他項目可以從清算所得中扣除。對重估增值部分和接受捐贈時計入資本公積不繳納所得稅，但在清算時應并入清算所得繳納所得稅，這相當于增值部分和接受捐贈的財產(chǎn)物資延期納稅。在其他條件不變的情況下進行資產(chǎn)評估，把評估增值后的財產(chǎn)價值作為資產(chǎn)折舊的依據(jù)，多提的折舊可以減少所得稅的稅基，所得稅也就可以少繳納。
企業(yè)稅務籌劃公司篇二十二
（一）實現(xiàn)利益最大化目標
將企業(yè)中每一個股東的經(jīng)濟利益價值最大化是現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營目標。企業(yè)內部經(jīng)營管理方面限制了企業(yè)達成這個目標，還有外部市場的經(jīng)濟環(huán)境變化因素也會對企業(yè)產(chǎn)生較大的影響。企業(yè)的管理者一定要依照相關稅收的法律法規(guī)來進行日常經(jīng)營管理工作，對企業(yè)內部的經(jīng)營、利潤分配行為和籌資、投資行為進行合理的安排，避免相關的政策，才能減輕企業(yè)的稅收負擔。對于稅收優(yōu)惠的相關政策也要靈活的運用在企業(yè)中，才能實現(xiàn)將利益最大化的目標，同時也能提高企業(yè)的稅收利益1]。
（二）提高企業(yè)市場競爭力
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的市場競爭也愈演愈烈，只有提高企業(yè)自身的盈利能力，將支出最小化，才能使企業(yè)在市場競爭中處于不敗之地。激烈的市場競爭也對企業(yè)自身的要求越來越高，企業(yè)自身的平均利潤水平必須要比社會的平均利潤水平高，而降低自己產(chǎn)品的費用和成本，通過提高產(chǎn)品的利潤來提高自身的盈利是提高企業(yè)自身平均利潤水平的最好方法。但目前企業(yè)都使用的是自動化大規(guī)模的生產(chǎn)方式，在這種生產(chǎn)方式下壓縮制造成本和管理費用已經(jīng)很困難了。減輕企業(yè)的稅收負擔是企業(yè)強化自身的盈利能力的重要方法，所以企業(yè)對稅收籌劃的應用也非常的重要。
（一）降低稅收負擔
稅收策劃的最高目標就是最大化的降低稅收負擔。因此企業(yè)應該將財務目標作為稅收籌劃的重要目標，盡可能的實現(xiàn)稅后最大利益，也就是降低企業(yè)的稅負負擔。對于一些跨國企業(yè)而言，隨著其規(guī)模的擴大和跨國貿(mào)易的增多，多變性、差異性、復雜性的各國稅制給跨國企業(yè)的經(jīng)營管理增加了很大的困難。最大程度的降低稅收負擔，提高企業(yè)的利潤水平在跨國企業(yè)的經(jīng)營管理當中是比較復雜的工作，不僅要在國際慣例、法律法規(guī)、經(jīng)營管理之間尋求平衡，還要總體安排和運籌企業(yè)的涉稅事項。企業(yè)整體長遠的利益是稅收籌劃的主要目標，最大程度的降低稅收負擔需要從經(jīng)濟的角度謀劃。充分的利用企業(yè)現(xiàn)金流量和資源，最大化納稅人的經(jīng)濟利益是稅收籌劃的最終目標。
（二）降低納稅成本
納稅成本是納稅人在履行納稅義務過程中必然產(chǎn)生的。稅收籌劃的基本目標就是最大程度的降低納稅成本。直接納稅成本和間接納稅成本是納稅成本中的兩大類，納稅人為履行納稅義務而付出的財力、人力、物力是直接納稅成本；納稅人因履行納稅義務而承受的心理壓力、精神壓力等是間接納稅成本。直接納稅成本主要是經(jīng)濟付出，所以比較容易計算和確定，而間接納稅成本則無法直接衡量，只能經(jīng)過測算和估算。公平透明公正的稅收制度才能使納稅人的心理平衡、減少對稅收的恐懼感。對稅務機關來說降低了稅收的成本，就可以有效的提高企業(yè)經(jīng)濟利潤，同時也增加了應稅所得額，不僅能夠讓企業(yè)滿意，還能增加稅收收入。
（一）選擇合理結算方式的稅收籌劃
企業(yè)可以依照我國相關稅收的法律法規(guī)來合理的選擇銷售產(chǎn)品時的結算方式，并且制定能夠推動企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的稅收籌劃，這樣才能為企業(yè)每年的稅收收益作保障。我國的稅收法規(guī)定了企業(yè)在確認稅收收入時，首先，應該提高對憑據(jù)的重視。以我國《增值稅暫行條例》為依據(jù)，增值稅的納稅義務具有規(guī)定的時間要求，并以銷售結算方式的不同而進行了一定的區(qū)分。如果貨物銷售的方式屬于直接收款，就可以將貨物作為是否索取或收到銷售款的憑據(jù)，并不考慮貨物是否發(fā)出的問題。其次，要提高對合同的重視，《消費稅暫行條例》《增值稅暫行條例》對銷售方式為分期收款和賒銷的貨物的納稅義務時間也有明確的規(guī)定。第三，提高對結算手續(xù)的重視，對銷售方式為委托銀行收款或托收承付的貨物，納稅義務的時間應為當天。因此當合同約定的時間晚于實際貨物發(fā)出時間時，仍然以貨物發(fā)出的時間為準，否則就以合同約定的時間為準。所以不同的銷售方式也需要不同的計算方法來確定，這樣不僅能保證合理的稅收，還能幫助企業(yè)最大程度的獲取收益。
（二）使用存貨計價方法進行稅收籌劃
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中儲存的有形資產(chǎn)就是存貨，存貨不僅包括商品，還包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。納稅人本可以按照實際情況來靈活使用存貨計價方式，但因我國稅法規(guī)定，納稅人的存貨計價方式只能有一種，并且確定后就不能自行更改，若要更改還需要經(jīng)過相關部門的批準，若影響了應納所得稅額，相關部門有權調整。所以企業(yè)采用的存貨計價方式對企業(yè)稅收籌劃有很大的影響。納稅人的應稅所得和應納稅額會受到不同的存貨計價方式嚴重影響，采用什么樣的計價方式是稅收籌劃的主要內容，企業(yè)可以根據(jù)不同的情況來選擇一種最佳的計價方式，從而使企業(yè)能夠節(jié)約稅收成本3]。
（三）使用固定資產(chǎn)折舊計算方式進行稅收籌劃
按照費用配比和期間收入的原則再把折舊費用分期計入產(chǎn)品費用和成本，才能補償固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價值，不然會嚴重影響應納稅額和利潤。工作量法、產(chǎn)量法、直線法和加速折舊法是目前最常用的折舊方法，而且納稅人的折舊方法和計價方式一樣一旦確認就不得隨意更改。選擇最佳的固定資產(chǎn)折舊計算方式進行稅收籌劃才能為企業(yè)帶來實惠。
