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企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇一
第一段：引言（200字）。
近年來，隨著國家稅收政策的調(diào)整和個人收入的逐漸增加，個人納稅負擔逐漸變重。如此高額的納稅金額對于普通的納稅人來說確實不容忽視。為此，越來越多的人開始進行納稅籌劃，以合法降低自己的納稅負擔。經(jīng)過自己長期的學習和實踐，我也積累了一些納稅籌劃的心得體會，在此與大家分享。
第二段：了解稅法并根據(jù)實際情況調(diào)整所得（300字）。
首先，在納稅籌劃中，了解稅法是非常重要的。稅法中對不同的稅種、不同的納稅人有著不同的規(guī)定和政策。只有通過學習和了解，我們才能明確納稅的具體要求和適用的稅率等信息，從而為我們的籌劃提供依據(jù)。其次，在了解稅法的基礎上，我們需要根據(jù)自身的實際情況進行相應的調(diào)整。通過分析自己的收入來源、家庭結構等因素，我們可以合理安排自己的開支和收入，以達到合法減少納稅的目的。
第三段：合理使用稅收優(yōu)惠政策（300字）。
除了了解稅法和調(diào)整所得外，合理使用稅收優(yōu)惠政策也是納稅籌劃的重要手段。稅收優(yōu)惠政策是國家為了鼓勵和支持特定行業(yè)、特定個體、特定地區(qū)等在稅收方面給予的優(yōu)惠政策，如個人所得稅的專項附加扣除、企業(yè)所得稅的研發(fā)費用加計扣除等。了解和合理使用這些優(yōu)惠政策，可以有效降低個人和企業(yè)所得稅的負擔。同時，我們也要注意避免利用稅收優(yōu)惠政策進行逃稅行為，以免觸犯法律。
第四段：選擇合適的納稅方式和地點（200字）。
合理選擇納稅方式和地點也是納稅籌劃的重要內(nèi)容之一。在國內(nèi)，個人可以通過工資薪金所得、經(jīng)營所得、財產(chǎn)租賃所得等多種方式進行納稅。我們可以根據(jù)個人情況選擇適合自己的納稅方式，以最佳方式達到合法減稅的目的。而在地點選擇方面，不同地區(qū)的稅收政策和稅率也存在差異，我們可以通過選擇適合自己的納稅地點，在不同的地區(qū)間進行稅收優(yōu)化。
第五段：正確合規(guī)，避免違法行為（200字）。
最后，納稅籌劃的過程中，我們務必要正確合規(guī)，避免任何違法行為。雖然納稅籌劃允許我們通過合法的手段降低納稅負擔，但是任何以欺詐、虛假報稅等手段獲得減稅的方法都是不可接受的。我們必須遵守國家規(guī)定的稅法和稅務政策，進行合法的籌劃活動。同時，也要及時了解稅法的最新動態(tài)，及時調(diào)整自己的納稅策略，以確保自己的納稅行為符合法律法規(guī)。
總結（100字）。
納稅籌劃是個人納稅者普遍關注的話題，通過了解稅法、合理調(diào)整所得、合理使用稅收優(yōu)惠政策、選擇合適的納稅方式和地點以及遵守法律法規(guī)等手段，我們可以合法降低自身納稅負擔。然而，我們應該清楚，納稅籌劃是一項需要謹慎操作的活動，必須在法律的框架內(nèi)進行，遵循稅法和稅務政策的規(guī)定，才能實現(xiàn)合法減稅的目的。
企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇二
“營改增”即為營業(yè)稅改為增值稅，是基于我國市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展，促進企業(yè)內(nèi)部組織結構創(chuàng)新發(fā)展的重要舉措，對提升社會經(jīng)濟效益，降低企業(yè)經(jīng)營成本，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。隨著“營改增”稅務制度的試點與推行，企業(yè)增值稅納稅的科學籌劃，成為企業(yè)關注的重點問題。基于此，筆者聯(lián)系實際，從以下幾方面，對企業(yè)“營改增”下增值稅納稅籌劃問題進行了分析。
一、企業(yè)“營改增”過渡期政策把握。
在“營改增”稅務改革制度頒布與推行的基礎上，“營改增”試點方案明確規(guī)定了一系列的過渡期稅收優(yōu)惠政策，用以保證“營改增”全面推廣的穩(wěn)定性與可持續(xù)發(fā)展性。在此環(huán)境下，企業(yè)納稅工作人員應明確掌握稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容，并給予合理利用。例如，針對試點方案規(guī)定下跨地區(qū)稅種的調(diào)整規(guī)定，即納稅人可通過在機構所在地建立增值稅納稅點，通過計算機繳納方式，對異地繳納營業(yè)稅進行增值稅納稅抵減；非“營改增”試點的納稅人，在“營改增”試點地區(qū)，所獲取的營業(yè)稅仍可依據(jù)現(xiàn)行相關規(guī)定進行營業(yè)稅繳納申請與上報[1]。對此，企業(yè)可根據(jù)自身情況，通過建立分支機構，對增值稅納稅進行科學籌劃。
二、納稅人身份選擇。
基于“營改增”制度的相關規(guī)定以及試點地區(qū)企業(yè)施行情況分析發(fā)現(xiàn)，“營改增”政策對小規(guī)模納稅人以及一般納稅人稅負帶來了一定的影響作用。并通過對比分析發(fā)現(xiàn)，一般納稅人（年征稅增值稅銷售額達到會超過財政部規(guī)定一定限度）享有增值稅進項稅額抵扣優(yōu)勢，并可為產(chǎn)品購買者提供專用增值稅發(fā)票，而小規(guī)模納稅人則不享有此項規(guī)定所帶來的優(yōu)惠；但是，小規(guī)模納稅人可實現(xiàn)將無法抵扣的增值稅進項稅額與成本形式進行企業(yè)所得稅抵減，同時小規(guī)模納稅人也不用承擔產(chǎn)品購買方銷項稅額增值稅的繳納[2]?；诖?，企業(yè)納稅工作者在降低稅負的基礎上，對對銷售規(guī)模、銷售范圍、銷售產(chǎn)品、銷售效益進行綜合性分析，科學選擇納稅人身份，用以實現(xiàn)效益的最優(yōu)化籌劃。
三、銷項稅額核算。
基于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》等“營改增”政策下的相關規(guī)定，企業(yè)可通過以下現(xiàn)實，從銷項稅額核算方面探尋企業(yè)增值稅納稅籌劃方案，用以促進企業(yè)優(yōu)化發(fā)展。
首先，科學利用“差額征稅”政策，進行增值稅納稅調(diào)整：試點實踐證明，在“營改增”政策施行下，“差額征稅”的結合應用，在一定程度上為企業(yè)減稅提供了廣闊的發(fā)展空間，對降低企業(yè)稅負以及重復納稅風險提供了保障[3]。對此，企業(yè)應對“差額征稅”進行全面分析與掌握，并根據(jù)企業(yè)整體稅負情況進行對“差額征稅”政策進行合理利用，用以實現(xiàn)“差額征稅”政策功能的最大化發(fā)揮。
其次，根據(jù)企業(yè)不同經(jīng)營業(yè)務種類，依據(jù)不同稅率進行增值稅分別核算：由“營改增”相關規(guī)定可知，對企業(yè)銷項稅額的.增值稅納稅進行“分別核算”，其目的在于降低從高適用稅率稅務風險。對此，企業(yè)應根據(jù)不同業(yè)務，在合同條款制定、賬務核算稅率的選用以及票據(jù)開具等方面進行明確規(guī)定與籌劃，用以保證企業(yè)稅負安全性。
四、進項稅額抵扣。
目前，“營改增”的推廣仍處于發(fā)展階段，并未的到全面性、普及性施行。在此環(huán)境下，不同地區(qū)、不同行業(yè)以及不同推行時間等因素對企業(yè)進項稅額的抵扣水平產(chǎn)生了影響作用，從而對企業(yè)稅負帶來影響，對此，企業(yè)在全面分析并掌握“營改增”稅務改革制度的基礎上，應采取有效措施對企業(yè)進項稅額抵扣進行籌劃。首先，企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，應對供應商納稅人身份進行全面調(diào)查與分析，并對其進行合理選擇，可在最大程度上選擇一般納稅人供應商，用以實現(xiàn)進項稅額的最大化抵扣。其次，企業(yè)可根據(jù)自身業(yè)務類型，結合“營改增”推行相關政策，通過合理選用經(jīng)營與管理方式，對增值稅專用發(fā)票的獲取進行科學籌劃，用以實現(xiàn)企業(yè)進項稅額的高抵扣。此外，企業(yè)在實際經(jīng)營與操作過程中應對進項稅項目的抵扣情況進行明確區(qū)分，避免可抵扣進項稅項目與不可可抵扣進項稅項目混合問題的產(chǎn)生，從而降低企業(yè)稅負風險。
五、結論。
總而言之，“營改增”稅務制度的頒布與全面推廣，是我國社會經(jīng)濟市場發(fā)展的必然選擇，對新時期企業(yè)的競爭與發(fā)展具有重要促進作用。對此，企業(yè)應在全面把握“營改增”政策的基礎上，結合自身實際情況，對增值稅納稅結構進行科學調(diào)整，并制定出符合企業(yè)發(fā)展的籌劃方案，用以保證企業(yè)增值稅納稅的優(yōu)化性與合法性。
企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇三
第一段：引言（大約200字）。
納稅籌劃旨在合法地減少納稅負擔，提高納稅人的稅務效益。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和稅收制度的不斷完善，越來越多的企業(yè)和個人開始關注納稅籌劃。通過深入研究和實踐，我對納稅籌劃有了一些心得和體會。本文將從納稅籌劃的定義、目標和方法等方面闡述我在納稅籌劃中的體會和心得。
第二段：納稅籌劃的定義和目標（大約250字）。
納稅籌劃是指企業(yè)和個人通過合法的手段，在遵守稅法的前提下，通過優(yōu)化財務結構和合理運用稅收政策，最大限度地降低納稅負擔，實現(xiàn)稅務效益最大化的一種管理方法。納稅籌劃的目標是合法避稅，即通過合理調(diào)整財務結構和利用稅收政策的空間，減少納稅負擔，提高納稅人的經(jīng)濟利益。但是，納稅籌劃絕不等同于非法逃稅或違法行為，而是在法定范圍內(nèi)合理優(yōu)化稅收結構。
第三段：納稅籌劃的方法和技巧（大約300字）。
納稅籌劃的方法和技巧多種多樣，以下是一些常用的方法：
2.合理調(diào)整財務結構：通過重組企業(yè)、改變股權結構等方式，降低應納稅所得額；
3.合理安排資金往來：通過合理調(diào)整資金流動和支付方式，降低稅務風險；
5.合規(guī)遵守稅法：納稅籌劃不等于逃避納稅義務，應合法合規(guī)地進行籌劃，遵守稅法法規(guī)。
第四段：納稅籌劃的原則和注意事項（大約250字）。
在進行納稅籌劃時，應遵守以下原則和注意事項：
4.透明度原則：納稅籌劃應展示和說明籌劃的合理性和合法性，避免產(chǎn)生稅收爭議和訴訟。
第五段：總結與展望（大約200字）。
通過對納稅籌劃的研究和實踐，我深刻認識到納稅籌劃的重要性和必要性。合法合規(guī)的納稅籌劃不僅能降低稅收負擔，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，還能提高納稅人的稅務合規(guī)水平和競爭力。未來，隨著稅收制度的進一步完善和國際稅收合作的加強，納稅籌劃將更加重要和復雜。因此，深入研究納稅籌劃的方法和技巧，合理規(guī)劃稅收事務，成為企業(yè)和個人必備的能力和素質(zhì)。
（注：以上所給的字數(shù)僅供參考，具體字數(shù)可根據(jù)需要進行適當調(diào)整。）。
企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇四
改革發(fā)展以來，國家變化日新月異，一座座高樓林立的同時，企業(yè)也如雨后春筍般涌入改革的大潮，但是真正樹立正確納稅籌劃管理意識的企業(yè)還只有少數(shù)。形成這種現(xiàn)象主要有以下幾種原因：一是對納稅籌劃概念理解不正確。納稅籌劃概念引進中國的時間才短短十年左右，其發(fā)展還處于一個初期，很多人包括一些企業(yè)管理者在內(nèi)未能理解其真實含義，容易與偷稅漏稅或避稅概念發(fā)生混淆，導致其不愿接受納稅籌劃理念，以避免日后麻煩。二是對納稅籌劃管理認識不全面。納稅籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程，從企業(yè)的設立到一步步發(fā)展，涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各項活動，包括項目投資的可研分析、項目運營的效益形成與發(fā)展、企業(yè)內(nèi)控體系的建設與運行、職工的勞動投入與收益回報等。在我國，目前很多企業(yè)沒能正確認識到這一點，理解納稅籌劃比較片面。三是企業(yè)體制因素約束了管理者的納稅籌劃意識。近十年來，我國工業(yè)企業(yè)經(jīng)歷了一個迅猛發(fā)展的進程，涌現(xiàn)出大批民營企業(yè)。許多企業(yè)發(fā)展課題主要是研討如何擴大規(guī)模和爭取市場份額，還沒有去探討納稅籌劃對企業(yè)的影響?，F(xiàn)存的不少國有企業(yè)，由于管理模式的限制等因素，納稅籌劃意識方面也比較薄弱。
由納稅籌劃定義可見，納稅籌劃工作人員需具備較強的綜合素質(zhì)，除精通稅收知識外，還要在會計、經(jīng)濟、技術、法律等方面有較強的理論基礎與實際分析預測能力。由于納稅籌劃概念引入我國時間還不長，我國優(yōu)秀的納稅籌劃人才很稀缺。首先，從企業(yè)內(nèi)部來看，目前大多企業(yè)的稅務工作由財務人員兼任，工作內(nèi)容基本上是完成日常報稅工作。綜合能力的限制使這些辦稅人員無法勝任納稅籌劃工作。其次，從社會中介機構來看，近年來稅務代理工作興起，但其主要工作內(nèi)容是代理報稅業(yè)務，很少接觸納稅籌劃業(yè)務，經(jīng)驗積累有限，因此能勝任納稅籌劃工作的人才也很少。
(三)征管部門與企業(yè)理解有分歧。
目前一些企業(yè)已經(jīng)意識到納稅籌劃管理的重要性，但是也沒加強管理，其原因與當前征管部門的態(tài)度有很大關系。由于出發(fā)點不同，企業(yè)是為盡可能降低自身的稅務成本，征管部門則要盡力擴大稅源，雙方在稅收政策上的理解和實施會出現(xiàn)分歧，而征管部門行政權的威懾力讓大部門企業(yè)認為開展納稅籌劃工作只能一廂情愿，并不會取得預期效果。
態(tài)度決定一切，樹立正確的納稅籌劃管理意識，是企業(yè)加強納稅籌劃管理的前提條件。樹立正確的`納稅籌劃管理意識，可以從以下幾點出發(fā)：首先，正確全面地理解納稅籌劃的含義。只有正確理解納稅籌劃的含義，才能弄清納稅籌劃管理的目標、工作內(nèi)容，才能制定納稅籌劃管理工作的計劃和要求。其次，學習發(fā)達國家的納稅籌劃管理實踐經(jīng)驗，總結出企業(yè)自身管理模式的存在問題，改善管理理念，激勵相關人員積極樹立正確的納稅籌劃管理意識。
人才是企業(yè)生存發(fā)展的基本要素，是企業(yè)參與市場競爭的一項重要資本，要想提高納稅籌劃管理水平，就必須加強培養(yǎng)納稅籌劃管理人才。企業(yè)應在遵循成本效益原則的前提下，積極為員工提供相關業(yè)務培訓，給員工搭建提升業(yè)務水平與綜合素質(zhì)的平臺，不失時機地為企業(yè)儲備納稅籌劃管理方面的人才，以及時掌握外部信息并就企業(yè)內(nèi)部環(huán)境做出合理正確反應。
(三)注重團隊協(xié)作。
納稅籌劃要求高能復合人才，需具備與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程相關的所有知識，現(xiàn)實中，真正具備這種能力的人才是非常少見的。因此，納稅籌劃管理工作絕大多數(shù)情況應該是團隊作業(yè)，是集體智慧的結晶，不能依靠某一個人孤軍作戰(zhàn)?！邦^腦風暴”的管理理念已為大多人認同，其積極效益也是有史可鑒的。所以，要提高納稅籌劃管理水平，必須注重團隊協(xié)作。
(四)積極與征管部門溝通。
企業(yè)納稅的最終裁定權在征管部門手中，企業(yè)要想達到納稅籌劃的預期效果，應該多與征管部門溝通，弄清雙方在稅收政策與法規(guī)的理解上的不同點，盡可能準確地做出納稅籌劃，盡可能地為企業(yè)創(chuàng)造稅負增值收益。
(五)遵循成本效益原則。
成本效益原則是企業(yè)經(jīng)營管理的一項基本原則，因此也是企業(yè)納稅籌劃管理必須遵循的重要法則。在納稅籌劃管理中必須考慮成本效益因素，切莫本末倒置、盲目夸大納稅籌劃管理的效應，否則只會和納稅籌劃管理的目標南轅北轍。
三、結束語。
納稅籌劃是企業(yè)合理有效的降低納稅成本的重要手段，是企業(yè)與職工得到國家提倡的稅收福利的重要途徑，更是企業(yè)稅務管理的發(fā)展趨勢。所以，企業(yè)應該加強納稅籌劃的管理和實施，切實提高企業(yè)運營效果，加速企業(yè)擴大再生產(chǎn)進度，不斷增強企業(yè)市場競爭力，推進企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)。
企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇五
粵華金耀公司20xx年應納企業(yè)所得稅50×25%＝12.5萬元。
應根據(jù)《關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關稅收政策問題的通知》（財稅[20xx]58號）第二條：“自20xx年1月1日至20xx年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務?！焙汀段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》（國家發(fā)展和改革委員會令20xx年第15號）規(guī)定：“《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》已經(jīng)國務院批準。本目錄包括《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄（20xx年本）（修正）》（國家發(fā)展改革委令20xx年第21號）中的鼓勵類產(chǎn)業(yè)?！?/p>
和國家發(fā)展改革委令20xx年第21號規(guī)定：“第一類鼓勵類三十七、其他服務業(yè)2、物業(yè)服務?！睂嶓w法文件以及自治區(qū)地方稅務局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠桂地稅公告》（20xx年第8號）規(guī)定：“納稅人申請審批類稅收優(yōu)惠的'，應當在政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠期限內(nèi)，向主管地稅機關提出書面申請，并按要求報送相關資料。納稅人享受稅收優(yōu)惠期限應從主管地稅機關批準的年限開始執(zhí)行。”程序法文件規(guī)定：向國稅機關提交相關資料，20xx年度享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠。
文檔為doc格式。
企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇六
進行納稅籌劃，對于企業(yè)增強財務管理能力，增加凈利潤有重要意義。本文通過分析目前企業(yè)在納稅籌劃過程中的問題，為企業(yè)進一步推進納稅籌劃工作提出建議。
[關鍵詞]。
納稅籌劃是指企業(yè)在符合國家法律、稅收法規(guī)的前提下，通過對納稅業(yè)務事先籌劃，制訂方案，合理安排經(jīng)濟活動，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業(yè)可以通過有效的稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負擔，增加經(jīng)濟效益。然而，企業(yè)受到所處的外部環(huán)境、內(nèi)部管理等因素影響，納稅籌劃在實際工作中還存在許多問題，需要做進一步探討。
1.有利于納稅人提高經(jīng)濟效益。通過納稅籌劃可以減少現(xiàn)金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業(yè)凈利潤，提高資金的使用效率，幫助納稅人實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。
2.有利于規(guī)范企業(yè)納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關法律法規(guī)基礎上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，使納稅人遠離稅收違法行為。
3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國家的稅收政策，降低稅務成本，達到良好的經(jīng)濟效益和社會效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國家可以據(jù)此采取相應措施，修正現(xiàn)有稅法，完善國家稅制。
1.稅務籌劃意識淡薄。目前的企業(yè)多重視生產(chǎn)和銷售管理，對財務管理和納稅籌劃缺乏正確認識。企業(yè)領導普遍認為稅收是國家強制的，沒有籌劃空間，因此企業(yè)管理者還沒有真正建立節(jié)稅意識，只是被動地等待稅收優(yōu)惠。企業(yè)不能對稅收籌劃做出細致的計劃，會形成不合理的企業(yè)稅負。
2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細化和流程的日益復雜化，新的金融工具、貿(mào)易方式、投資方式不斷出現(xiàn)，當今的企業(yè)財務會計人員不僅要精通會計，還要精通稅法、金融、投資等專業(yè)知識，才能找到稅務籌劃點。而實際上現(xiàn)在我國國內(nèi)企業(yè)多數(shù)財會人員會計、稅法知識陳舊，根本不能滿足納稅籌劃需求。
3.企業(yè)納稅籌劃與稅務機關工作不同步。我國企業(yè)普遍不與稅務機關溝通在稅法理解上的差異，企業(yè)缺乏對稅務機關工作的理解。稅法除了財政收入職能外，還是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構、刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。而且隨著稅務機關征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來越復雜。企業(yè)加強與稅務機關的聯(lián)系和溝通，爭取在對稅法的理解上和稅務機關取得一致認識是進行稅務籌劃重要前提。
1.提高企業(yè)納稅籌劃的意識。要通過宣傳培訓，使企業(yè)管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，為實現(xiàn)企業(yè)效益最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟業(yè)務的涉稅事項進行設計和運籌的過程，也就是說是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經(jīng)濟行為。
2.加強納稅籌劃人才的培養(yǎng)。納稅籌劃對籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)有較高的要求。我國稅種多、企業(yè)形式復雜，各行業(yè)差別大，要求納稅籌劃人員有很強的專業(yè)技能，靈活的應變能力。在高校培養(yǎng)中，應開設納稅籌劃課程，為培養(yǎng)高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會計人員應通過參加培訓或者自我學習，提高業(yè)務素質(zhì)，培養(yǎng)納稅籌劃能力。
3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的'籌劃重點不同，比如，個人所得稅實行超額累進稅率，籌劃思路重點在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務籌劃也不是僅限于優(yōu)惠政策及條款。例如新企業(yè)所得稅稅法下，稅務籌劃要注重日常財務規(guī)范管理，如會議費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費用的列支，注意原始憑證的合法性。
第一，不同稅種的籌劃。即根據(jù)不同稅種的特點，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應高度重視增值稅，增值稅是我國第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點著手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在適用稅率、計稅方式、發(fā)票權限和稅收負擔等方面存在很大差異，可以通過控制企業(yè)規(guī)模，選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內(nèi)，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據(jù)增值稅稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃。
第二，對稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠(減稅、免稅、退稅、稅額抵免)、納稅環(huán)節(jié)、納稅時間、納稅地點的籌劃。要針對不同的稅收要素，運用不同的稅收籌劃技術。比如，企業(yè)所得稅的稅基是應納稅所得額，稅法中的應納稅所得額，通常不等于會計計算出來的利潤總額。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，必須同時實現(xiàn)利潤總額的最大化和應納稅所得額的最小化。利潤總額是會計收益減去會計費用和損失，應納稅所得額是收入總額減去準予扣除項目金額。因此，從企業(yè)所得稅角度講企業(yè)應實現(xiàn)準予扣除項目金額的最大化和扣除時間最早化。個人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計稅收入。
第三，對經(jīng)濟活動籌劃。不同的經(jīng)濟活動形成不同的應稅行為，需繳納不同的稅種。進行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負差異，通過對經(jīng)濟活動進行安排降低企業(yè)稅負。納稅籌劃貫穿所有經(jīng)濟活動的始終，從納稅人發(fā)展過程來看其經(jīng)濟活動，可分為設立、擴張、收縮和清算等階段。從企業(yè)財務循環(huán)來看，可分為籌資、投資和分配等活動。從企業(yè)經(jīng)營流程來看，可分為采購、生產(chǎn)、銷售和核算等活動。因此，經(jīng)濟活動籌劃主要包括成長籌劃、財務籌劃、經(jīng)營籌劃。
4.加強部門協(xié)作。各部門的共同運作構成企業(yè)收入和成本，形成企業(yè)稅負，稅收籌劃也離不開部門的協(xié)作。企業(yè)內(nèi)各部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能使稅務籌劃得到有效實施。尤其是企業(yè)費用的籌劃，更需要各部門配合實施，在取得原始憑證時，加以辨別，加強費用先審批后支付的管理。
5.防范納稅籌劃的風險。一方面要研究掌握稅收法律法規(guī)，準確把握納稅政策內(nèi)涵。另一方面要加強與稅務機關的溝通，充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求，使納稅籌劃能得到當?shù)囟悇諜C關的認可。
企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇七
企業(yè)經(jīng)營的最終目的是為了降低運營成本，獲得最高限度的經(jīng)濟效益，稅收是國家對市場經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控的重要手段，也是國家正常運行重要財政來源，企業(yè)根據(jù)自身需要在符合法律要求的基礎上，明確轉(zhuǎn)讓定價，做好納稅籌劃工作是促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動力之一，也是國家確保市場經(jīng)濟有序運行的關鍵。
企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇八
采購環(huán)節(jié)主要考慮增值稅的籌劃，根據(jù)采購對象的不同，有一般納稅人和小規(guī)模納稅人，對于不能增值稅抵扣的小規(guī)模納稅人，計入成本的增值稅沒多大的籌劃空間；對于一般納稅人，由于其17%的增值稅是可以抵扣的，所以可以把握一個好的時間差，做到繳納增值稅的時間和抵扣的時間一致。其納稅籌劃的原則就是延遲貨款時間，推遲支付增值稅的時間，充分利用銀行支付結算的時間，為企業(yè)贏得盡可能長的無息貸款時間。
1.發(fā)出存貨納稅籌劃中國會計準則規(guī)定發(fā)出存貨有4種計價方法，分別是：先進先出法、月末一次加權平均法、移動加權平均法和個別計價法。4種不同的計價方法核算出來的存貨成本大不相同，就會使企業(yè)的納稅產(chǎn)生差異，從而影響企業(yè)利潤。當市場價格不穩(wěn)定且波動很大時，月末一次加權平均法、移動加權平均法和個別計價法會使企業(yè)的利潤更為合理平穩(wěn)，利于企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)經(jīng)營，尤其是個別計價法比較適用極端情形；當市場價格持續(xù)下降時，先進先出法比較適合，這時先進先出法會增加企業(yè)成本，從而減少企業(yè)利潤，減少企業(yè)所得稅；當市場價格持續(xù)上升時，就不要使用先進先出法，會虛增企業(yè)利潤從而多納稅。貨幣都有時間價值，企業(yè)都希望晚納稅，因此選擇比較小的折現(xiàn)，會使企業(yè)少納稅。企業(yè)在免稅期中，企業(yè)獲得利潤越高，減免的稅款就越多，在此期間，市場價格上升，選擇先進先出會使企業(yè)減免更多的所得稅；如果在非免稅期，市場價格上升，則用加權平均法。企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營活動中，發(fā)出存貨的計價選擇需要預測市場價格變化來達到納稅籌劃。根據(jù)目前的經(jīng)濟形勢，市場價格主要呈現(xiàn)上漲趨勢，較少情況下保持平衡，所以對于一般的物料來說，選擇移動加權平均的方法更為適合。而對于一些更新淘汰較快的電子產(chǎn)品，市場價格呈下降趨勢，先進先出法更加能夠合理納稅。雖然企業(yè)可以選擇發(fā)出存貨的計價方法，但是我國會計準則規(guī)定：企業(yè)會計核算方法前后各期應保持一致，不得隨意變更。因此，企業(yè)需要一開始盡量做到選擇好合適的發(fā)出存貨計價方法。
2.固定資產(chǎn)納稅籌劃中國會計準則規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊有4種方法：直線法、加速折舊法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。如果不考慮貨幣的時間價值和稅收政策的變化，加速折舊法在前期會增加企業(yè)的費用，從而能減少企業(yè)利潤達到少納稅的目的，因此從折舊方法上，納稅籌劃原則為選擇加速折舊法。企業(yè)可以充分利用國家的減免稅期，在減免稅期延長固定資產(chǎn)的折舊年限，在非減免期縮短折舊年限，享受延期交稅的好處。
商業(yè)折扣是扣除折扣納稅，現(xiàn)金折扣是扣除折扣前納稅，因此從納稅籌劃的`角度看，企業(yè)為了促進銷售，應該盡量選擇商業(yè)折扣而非現(xiàn)金折扣。為了延長交稅時間，企業(yè)應盡量采用賒銷和分期收款的方式，且應充分利用銀行結算時間，采用銀行本票或銀行匯票結算。事實上，延長納稅時間并不能使企業(yè)減少這部分稅收，但是稅款多停留在企業(yè)的時間可以增強企業(yè)的流動資金實力，特別是在貨幣貶值的情況下。延長納稅期限的原則主要有兩點，一是增多可以延長的納稅項目，二是從期限上延長。
中國企業(yè)應該建立納稅籌劃的預警機制，確立納稅籌劃部門，對于規(guī)模不大的企業(yè)，也應該有相應的納稅籌劃人才儲備。企業(yè)應該充分理解法律法規(guī)的前提下，選擇適合自己企業(yè)納稅的方案，充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，爭取企業(yè)效益最大化。因此，納稅籌劃的預警機制的建立，應當首先儲備納稅籌劃人才。存在即為合理，稅法沒有完全規(guī)定企業(yè)完全按一個標準納稅，就說明企業(yè)納稅是有選擇空間的。
（二）全局考慮，總成本最低。
從小方面來說，企業(yè)作為國家的組織細胞，不以企業(yè)利益為重，企業(yè)生存不下去，組織細胞都沒了，那么何來整體。企業(yè)納稅籌劃是以企業(yè)價值最大化為目的。所有收益都有機會成本，納稅籌劃也不例外。所以企業(yè)應當充分考慮其納稅籌劃的隱性成本。只有當所有的機會成本小于帶來的效益時，企業(yè)才會選擇相應的納稅籌劃方案，當納稅籌劃需要付出的成本大于能為其節(jié)省的收益時，企業(yè)應當放棄相應的納稅籌劃方案。如果企業(yè)在納稅籌劃時沒有考慮總成本最低，最終可能導致企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營被破壞、正常的管理秩序被擾亂、成本費用被抬高、企業(yè)利潤下降的局面，得不償失。因此企業(yè)不應該盲目進行納稅籌劃，應該綜合分析成本收益，力求利潤最大化。
（三）有效的與稅務人員溝通。
我國的稅法政策頗多并且繁雜，稅務執(zhí)法人員本身對稅法的理解很可能與企業(yè)納稅籌劃人員對稅法的理解產(chǎn)生偏差，不同的稅務執(zhí)法人員對相同的納稅籌劃的看法也會不同，因此納稅籌劃人員不能僅憑自己對稅法的理解進行納稅籌劃，更要及時與稅務執(zhí)法人員溝通，以確保所做的納稅籌劃方案是符合國家法律規(guī)定的，否則被認定為偷稅、漏稅將會嚴重影響企業(yè)的信譽。
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企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇九
1、稅法的調(diào)整規(guī)則針對關聯(lián)企業(yè)的納稅調(diào)整，稅法中有明文規(guī)定，關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務來往，其中不符合獨立交易原則的納稅款項，稅務機構有權進行調(diào)整；關聯(lián)企業(yè)之間共同研發(fā)、共同提供或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、發(fā)生勞務交易的成本，在計算應納稅額時應該進行分攤，堅持獨立原則；獨立原則的制定是判斷某項交易業(yè)務是否需要調(diào)整的重要依據(jù)，所謂的。獨立也就是企業(yè)之間沒有關聯(lián)關系，將市場中的價格或計價標準作為企業(yè)之間的收入和費用分配的依據(jù)。相關稅法指出，關聯(lián)企業(yè)所得不實可根據(jù)以下幾種方法進行調(diào)整。第一種:利潤分割法，主要是指企業(yè)和關聯(lián)企業(yè)以合理的標準為依據(jù)在虧損、合并利潤時的分配方式；這種方式將關聯(lián)方在交易中可能遇到的風險、所使用的資產(chǎn)貢獻度以及參與者所執(zhí)行的功能來明確分配比。第二種:以交易凈利潤為依據(jù)，稱為交易凈利潤法，根據(jù)未達成關聯(lián)協(xié)議的企業(yè)之間在發(fā)生相同或相似經(jīng)濟業(yè)務時，確定交易價格的方法，這種方法的利潤設定可以依據(jù)資產(chǎn)收益率、完全成本加成率、營業(yè)率、貝里比率等。第三種:成本加價法，是指根據(jù)成本和費用、利潤來確定定價，確保企業(yè)的正常收益，例如:全部成產(chǎn)成本或變動成產(chǎn)成本和全部產(chǎn)品成本，前者就是在生產(chǎn)過程中的包括研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、后期服務等一系列開支成本，這些成本既可以是前期預算成本，也可以是實際成本。第四種:再銷售價格法，根據(jù)關聯(lián)企業(yè)購入產(chǎn)品再向未關聯(lián)企業(yè)進行銷售的價格，減去發(fā)生相似或相同經(jīng)濟業(yè)務的銷售凈利潤來確定定價的方式，比如說煤油企業(yè)能夠處理交易業(yè)務時，根據(jù)某雜志或報紙上的同類產(chǎn)品價格，作為轉(zhuǎn)讓定價；或者根據(jù)外售價格來明確轉(zhuǎn)讓定價。第五種:可比非受控價格法，是說根據(jù)為關聯(lián)企業(yè)在發(fā)生相似或相同的業(yè)務往來時的價格確定定價的方法。第六種:其他一些符合獨立交易原則的定價方式。
2、可以充分利用納稅籌劃空間納稅籌劃是以國家的法律法規(guī)為前提和基礎，只有符合國家法律的納稅籌劃方式才是可行的，而其中突破法律限制偷稅漏稅的企業(yè)，將會受到法律的制裁；因此作為企業(yè)的納稅工作人員要對國家法律進行詳細了解，對稅收知識做到拈手可得。任何一個納稅籌劃方法的順利運作，都需要稅務機關的肯定，只有符合國家法律法規(guī)的關聯(lián)企業(yè)交易才能順利開展，關聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)上是可以為雙方企業(yè)帶來實際效益的，是有存在的價值和合理性的，但交易的定價設定必須要滿足相關交易原則；因此，為了使交易風險降到最低，企業(yè)要根據(jù)自身的管理結構和運行模式確立最適合自己的納稅籌劃方案，由于企業(yè)在一定程度上掌握的信息是有限的，不同的稅收籌劃方案有不同利弊，只有最佳方式才能實現(xiàn)經(jīng)營的最大效益。
企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇十
在企業(yè)經(jīng)營過程中，選擇一個適當?shù)霓D(zhuǎn)讓定價方法是企業(yè)領導人做出正確決策的前提，得到一個合理的轉(zhuǎn)讓定價額度將是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標的重要環(huán)節(jié)。在此值得提出的是，關聯(lián)企業(yè)之間依據(jù)轉(zhuǎn)讓定價完成交易，有利于目標的達成，并成為企業(yè)不斷前進的動力，使買方已盡可能低的價格得到高質(zhì)量產(chǎn)品，而賣方將設法減少產(chǎn)品的成本，提高自身利潤。
1、一般情況下，納稅籌劃可以在一定程度上減少納稅負擔，但是納稅籌劃造成經(jīng)營難題的可能性也存在，因此，在納稅籌劃過程中，要站在整體的利益角度。
2、要且考慮到納稅籌劃的可行性，雖然有時候籌劃方案符合要求，但其執(zhí)行難度大，也是很難滿足要求的；因為關聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營目標并不相同，因此在協(xié)商的基礎上明確定價范疇非常重要。
3、納稅籌劃要從長遠出發(fā)，盡可能的避免因業(yè)務變化而頻繁調(diào)整，這會在很大程度上影響到企業(yè)的經(jīng)營效益，提高經(jīng)營成本。
4、關聯(lián)企業(yè)之間的交易要確保真實性，合法的交易合同以及相關的手續(xù)是辦理業(yè)務的基礎，這會直接影響到企業(yè)應繳納的印花稅等，為了降低企業(yè)被調(diào)查風險，要在經(jīng)營過程中要改變價格、業(yè)務，并通過會議召開進行記錄，做好同期資料的記錄、儲存工作。
企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇十一
納稅籌劃的導向作用是針對國家稅收政策來說的，國家對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，其中重要的手段之一就是稅收，因此納稅籌劃行為將以國家的優(yōu)惠政策，如減稅、免稅等措施來開展。除此之外納稅籌劃自身還具有較強的目的性，納稅籌劃過程中完全按照降低稅收成本、實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，充分發(fā)揮企業(yè)的合理權益這兩個目標而展開的；同時納稅籌劃的專業(yè)也是不容忽視的，企業(yè)中的納稅籌劃工作人員，需要具備扎實的法律知識，并熟練掌握稅收的相關法律法規(guī)，是得到合理、合法納稅籌劃的關鍵；再加上國家政策法規(guī)都是隨著經(jīng)濟的發(fā)展、市場的變動不斷調(diào)整的，因此納稅籌劃具有很強的實效性，要求其根據(jù)政策和市場環(huán)境的變化，不斷調(diào)整納稅籌劃方案。
企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇十二
摘要：企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)今企業(yè)維護企業(yè)權益的重要法寶之一。稅收籌劃的運用有助于企業(yè)降低稅收成本，增加稅后利益，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財務管理水平，增強企業(yè)的競爭力，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構和資源合理配置，促進經(jīng)濟增長和稅收長期增長。但盲目進行稅收籌劃，只會得不償失，給稅收籌劃帶來風險。
因此納稅人應當正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)，根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營活動的實際情況，在依法納稅的前提下采取適當?shù)拇胧┖褪侄?，合理合法地對納稅義務進行規(guī)避，從而達到減輕或者免除稅收負擔的目的，才能真正的從中獲益。通過對企業(yè)稅收籌劃的含義、起源、法律環(huán)境、稅種籌劃方法、案例、籌劃風險與規(guī)避的分析，解析稅收籌劃，體現(xiàn)稅收籌劃的重要性與必然性。
關鍵詞：企業(yè)稅收；稅收籌劃；籌劃風險。
1緒論。
隨著中國特色社會主義市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，隨著中國加入wto，融入世界經(jīng)濟一體化的進程，稅收籌劃作為一門新學科、一種經(jīng)濟行為、一個朝陽行業(yè)，正向我們大步走來。如格言所說：“世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡。”面對稅收，“愚者逃稅，蠢者偷稅，智者避稅，高者籌劃”。隨著改革開放的深入，經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)稅收籌劃成為了企業(yè)經(jīng)營中的一大重要法寶。為了更好的理解與應用稅收籌劃，讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性，本文將著重以流轉(zhuǎn)稅中的增值稅，所得稅中的企業(yè)所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細分析對象，剖析企業(yè)稅收籌劃以及稅收籌劃的風險與規(guī)避，其他稅種的籌劃本文不做解說。
2稅收籌劃的概述。
2.1稅收籌劃的概念。
稅收籌劃(taxplanning)也稱納稅籌劃或稅務籌劃，是指通過納稅人經(jīng)營活動的安排，實現(xiàn)繳納最低的稅收。也就是納稅人依據(jù)所涉及的稅境(taxboundary)和現(xiàn)行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法，尊重稅法的前提下，對企業(yè)涉稅事項進行的旨在減輕稅負，有利于實現(xiàn)企業(yè)財務目標的謀劃、對策與安排。
2.2稅收籌劃的起源和發(fā)展。
1935年，英國上議院議員湯姆林爵士發(fā)表司法聲明：“任何人都有權安排自己的事務，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅，只要法律沒有特別的規(guī)定，即使他從這些安排中獲得了利益，也是法律許可的，不能強迫他多繳稅?！贝擞^點提出后，得到各界的認同，自此稅收籌劃開始了高速發(fā)展。在我國，稅收籌劃是一個朝陽行業(yè)，隨著改革開放的不斷深入與社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，人們逐步認識到稅收籌劃的重要性。它不僅符合國家稅收立法意圖，是納稅人納稅意識提高的必然結果和具體表現(xiàn)，更是維護納稅人自身合法權益的重要組成部分。
2.3稅收籌劃與法律的關系。
在我國，一切權利屬于人民，國家機關的權利是人民賦予的，企業(yè)或公民的行為，凡是法律沒有明文規(guī)定的，私人和部門自動享有該權利。因此，稅收籌劃是納稅人的權利，受到法律的保護。在市場經(jīng)濟下，國家承認企業(yè)的獨立法人地位，企業(yè)行為自主化，企業(yè)利潤獨立化，企業(yè)作為獨立法人所追求的目標是如何最大限度地，合理合法地滿足自身的經(jīng)濟利益。稅收籌劃是納稅人的一項基本權利，稅收籌劃所得的收益屬合法收益，稅收籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當維護，屬于企業(yè)應有的經(jīng)濟權利。因此稅收籌劃是維護企業(yè)合法權益的重要手段。
2.4稅收籌劃的特征和基本原則。
正確使用稅收籌劃能保護企業(yè)利益，但使用不當則會適得其反，要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點和基本原則。特點主要有合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業(yè)性。即在合法的前提下，避開風險有目的的進行專業(yè)的稅收籌劃。在開展稅收籌劃時，企業(yè)一定要保持清醒的頭腦，遵守基本原則，堅持好守法原則、自我保護原則、成本效益原則、時效性原則、整體性原則和風險效益均衡原則，不能盲目跟風，合法安全的進行稅收籌劃。
2.5稅收籌劃的范圍和目標。
稅收籌劃主要是對以下幾個方面進行，如稅種的稅負彈性，稅基的可調(diào)整性，稅率的差異性，納稅成本的大小，貨幣的時間價值等方面，以實現(xiàn)稅收籌劃的目標。稅收籌劃的目標是通過恰當?shù)穆男屑{稅義務，實現(xiàn)涉稅零風險，納稅成本最低，獲取最大的資金時間價值，使得稅收負擔最低和稅后利潤最大。實現(xiàn)稅收籌劃目標，保證企業(yè)利益是稅收籌劃的最終追求。
2.6稅收籌劃的作用與必然性。
稅收籌劃的運用有助于企業(yè)降低稅收成本，增加稅后利益，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財務管理水平，增強企業(yè)的競爭力，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構和資源合理配置，促進經(jīng)濟增長和稅收長期增長。這使得稅收籌劃的興起成為了必然，也使得企業(yè)稅收籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)理財活動的重要內(nèi)容。
3.1企業(yè)所得稅的概念與企業(yè)所得稅籌劃的重要性。
企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè))，就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅籌劃就是根據(jù)企業(yè)所得稅的特點進行納稅籌劃，達到保護企業(yè)利益的重要途徑。
所得稅是我國將來的主體稅，而企業(yè)所得稅正是所得稅中的主要成分之一。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，所得稅呈快速增長的勢態(tài)，企業(yè)所得稅籌劃的重要性也與日俱增。
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)所得稅按納稅年度計算。企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。納稅人可選擇恰當?shù)念A繳方法，實現(xiàn)相對節(jié)稅。
案例6：某工業(yè)企業(yè)其產(chǎn)品處于成長階段，利潤快速上升，上年度應納稅所得額為600萬元，預計本年度可實現(xiàn)利潤800萬元，每季可實現(xiàn)利潤200萬元。本年度納稅調(diào)整增加額為100萬元。該企業(yè)適用稅率為25%。
方案一：按照季度的實際利潤額預繳：
本年度終了之日起15日內(nèi)預繳稅款=200×25%=50(萬元)。
本年度終了之日起五個月內(nèi)匯算清繳補繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=25(萬元)。
方案二：按照上一納稅年度應納稅所得額的季度平均額預繳：
本年每個季度終了之日起15日內(nèi)預繳稅款=600÷4×25%=37.5(萬元)。
本年度終了之日起五個月內(nèi)匯算清繳補繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=75(萬元)。
雖然兩個方案本年度企業(yè)所得稅總額相等，但方案一預繳是多繳，匯算清繳是少繳，而方案二預繳時少繳，匯算清繳時多繳。兩個方案的納稅差異屬于相對差異，方案二獲得了稅金的時間價值，實現(xiàn)了相對節(jié)稅。
4稅收籌劃的風險與規(guī)避。
4.1稅收籌劃的風險。
稅收籌劃應當是在尊重稅法，依法納稅的前提下采取適當?shù)拇胧┖褪侄?，合理合法地對納稅義務進行規(guī)避，從而達到減輕或者免除稅收負擔的目的。其中心內(nèi)容是在正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)，根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營活動的實際情況，通過籌劃提高經(jīng)濟效益。盲目進行稅收籌劃，只會得不償失，給稅收籌劃帶來風險。再加上，稅收籌劃方案設計具有主觀性、條件性，納稅人與稅務機關權力義務的不對等性和對納稅籌劃方案認定的差異性，納稅人設計稅收籌劃方案也會存在一定的風險。
4.2稅收籌劃風險的規(guī)避。
稅收籌劃主要涉及兩大風險：經(jīng)營過程中的風險和稅收政策變動的風險。對于稅收籌劃風險的規(guī)避也應從這兩方面著手。稅收籌劃的關鍵是準確把握稅收政策，依法履行納稅人義務，維護納稅人權利，要以此作為稅收籌劃的主要目標，也要以此作為稅收籌劃風險規(guī)避的重要原則。
稅收籌劃風險管理的具體措施有：密切關注財稅政策的變化，建立稅收信息資源庫；正確區(qū)分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀；綜合衡量籌劃方案，降低風險；保持籌劃方案適度的靈活性；具體問題具體分析，切忌盲目照搬。
由此可見，稅收籌劃絕對不能想當然，要靠才智和技巧，善于掌握和利用國家稅收有關優(yōu)惠政策，才能取得預期的經(jīng)濟效益。
5結論。
綜上所述，可見稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮著不可替代的作用。正確到位的稅收籌劃增加了企業(yè)自身經(jīng)濟利益，增強了納稅人的法制觀念和納稅觀念，提高了企業(yè)管理水平和競爭能力，已然成為了企業(yè)經(jīng)營中的重要法)(寶。重視稅收籌劃，在知法懂法的情況下，通過籌劃用法律維護自身的合法權益，才能實現(xiàn)真正的利益最大化。
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企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇十三
站在公司的維度，稅收籌劃工作是其在發(fā)展的歷程中至關重要的部分，是公司經(jīng)營管理方案的補充，稅收籌劃可以使其經(jīng)濟風險防范能力大大提升，從而能夠很大程度上降低稅收風險與經(jīng)濟隱患，最大限度地提升公司的競爭力。根據(jù)當前公司稅收籌劃的現(xiàn)實情況，大多數(shù)的公司對于稅收籌劃的重要性缺乏深入的了解。在進行稅收籌劃工作時，采取了消極的態(tài)度，致使工作效率大大地降低，不能夠達到預期的成效。此外，公司的管理者和高層的稅收籌劃能力不足，專業(yè)的素養(yǎng)較差，極大的阻礙公司的良性發(fā)展。
樹立正確的稅收籌劃管理觀念。在稅收方面，國家制定的一系列政策，不僅能夠保障國家的利益，也能夠有效地使市場秩序規(guī)范，對整個市場發(fā)揮了調(diào)節(jié)作用。在經(jīng)營的過程中，部分的公司無法意識到國家稅收管理的重要性，為了自身公司的經(jīng)濟利益，加重了自身公司承擔法律責任的風險。只有當公司的管理者和高層對稅收籌劃管理的重要性存在一定的認識和了解，才能夠自覺的履行相應的義務，擁護國家的利益，在法律許可的范圍內(nèi)，保證減輕公司的稅務負擔。在稅收籌劃方面，公司要做好風險預警與防范工作。在開展降低稅收籌劃風險工作時，要建立起良好的稅收籌劃制度以及預警體系。作為一個納稅人，要對稅收籌劃的主要方法流程進行全面的把控，在此基礎上，使稅收籌劃預警體系更加的合理、高效，從而有效的監(jiān)控風險。對于稅收籌劃風險，其預警系統(tǒng)有預知風險、信息采集以及控制風險的功能。信息采集即對企業(yè)經(jīng)營活動有一個全面的了解，能夠?qū)κ袌龅墓┬柽M行全面的分析，充分的了解國家稅收政策的變動，能夠準確地把控市場。在稅收籌劃預警系統(tǒng)中，所發(fā)揮的作用在于預知風險，此外還能借助于預警提示存在的風險，使相關的人員盡快地提出一系列解決策略，巧妙的避免風險的出現(xiàn)。在公司內(nèi)，建立起完善的稅收籌劃績效評估機制。對于稅收籌劃風險的管理呈現(xiàn)一個動態(tài)的過程。當稅收籌劃的方案得到了實踐，相關的企業(yè)要據(jù)此對于自身企業(yè)在該方面的水平進行評價，從而更有效地開展稅收籌劃。在當前，對于一個企業(yè)的稅收籌劃的評價標準包括諸多方面，如利潤、收入、資產(chǎn)以及成本等。此外，稅務機關在進行相關的核查時，也是對這些指標進行評價。所以，當對稅收籌劃的實踐效果進行評價時，要將所有指標維持在一個合理范圍內(nèi)。
在開展納稅籌劃工作時，公司要科學、全面地進行，這對于公司的長期發(fā)展是極其有利的，能夠促使公司的規(guī)劃目標和經(jīng)營計劃盡快地得以實現(xiàn)。公司是市場活動的主體，要遵守相關的法律法規(guī)、政策措施等，基于公司的實際情況和發(fā)展目標，對納稅籌劃人員進行著力的培養(yǎng)，建立起完善的風險預警機制，并且在正確的理念的指導下，才能將公司的納稅籌劃管理工作做得更好。
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企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇十四
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國各個企業(yè)對成本管理工作越來越重視，為了降低稅收成本，企業(yè)先后將納稅籌劃工作當做成本管理中的重點。納稅籌劃能夠幫助企業(yè)在合法范圍內(nèi)獲取一定的經(jīng)濟利益，但是不容忽視的是，其中也存在很多風險，如果不能對這些風險進行有效管理，企業(yè)的正常運行就會受到影響。
首先是政策性風險，要求工作人員認真研究國家的稅收政策，保證在合法的前提下節(jié)稅，否則就存在政策性風險。同時，國家的稅收政策是處于不斷變化之中，如果工作人員不能以動態(tài)的眼光看待稅收政策，對于這些政策的理解存在局限性，就很有可能會引起政策變化風險。其次是經(jīng)營風險，因為納稅籌劃具有明顯的計劃性，需要先對未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營狀況進行預測，并根據(jù)預測結果開展納稅籌劃工作。一旦實際運營情況與預計不符，籌劃活動很有可能也會隨之失敗。因為一些稅收政策具備較強的針對性，一旦沒有達到預期經(jīng)營目標，就沒有權利享受相應的稅收政策，最終不但達不到節(jié)稅的目的，很有可能會適得其反，加重稅收負擔。第三是執(zhí)法風險，主要包括以下幾方面：一，我國相關法律雖然明確了稅收規(guī)定，但是一些具體條文還不夠細致，這就導致企業(yè)與稅務部門在對一些政策的理解上可能存在一些偏差，引起風險；二，一些稅收事項本身就具有可變范圍，執(zhí)法部門在這一可變范圍內(nèi)擁有裁量權，執(zhí)法過程可能因此存在偏差；三，國家本身對一些避稅方式可能原本是默許的，但是在完善稅法政策的過程中可能又突然開始抵制這種方式，導致納稅籌劃失效。最后企業(yè)本身在進行納稅籌劃時就存在一定風險，具體有以下幾點風險來源：一是方案本身就不切合實際，與企業(yè)經(jīng)營管理脫節(jié)，導致執(zhí)行失敗；二是執(zhí)行方案過程中相關部門沒有積極配合，導致方案執(zhí)行受阻，引發(fā)風險；三是對于方案政策的執(zhí)行不夠徹底，導致籌劃活動沒能成功[1]。
(一)建立健全風險預警機制。
企業(yè)應該認識到納稅籌劃風險管理的重要性，建立健全風險預警機制。首先，籌劃人員要樹立法治觀念，仔細研究國家相關法律法規(guī)，在遵紀守法的前提下開展納稅籌劃工作；其次，工作人員要深入了解企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，根據(jù)實際情況制定合理的納稅籌劃方案，不能急于求成；第三，要不斷提高企業(yè)的財務核算水平，對企業(yè)財務信息進行準確及時的核算，明確企業(yè)在財務管理以及經(jīng)營中有可能存在的風險，并對這些風險進行事前控制，盡量降低納稅籌劃活動的風險；最后，企業(yè)要不斷完善財務預警功能，根據(jù)國家政策以及市場環(huán)境的變化更新財務指標，一旦發(fā)現(xiàn)風險要及時發(fā)出預警信號，并及時對方案作出調(diào)整，有效避免各類風險[2]。
(二)提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。
企業(yè)要積極完善與納稅籌劃有關的各項制度，不斷提高內(nèi)部控制水平。要及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運作流程中的漏洞，并及時采取補救措施，一旦發(fā)現(xiàn)納稅籌劃中存在風險，就要對相關制度以及運作流程進行梳理，找到風險來源，并及時解決。同時，要求各個部門之間積極配合，納稅籌劃管理人員要與其他部門管理人員積極溝通，準確掌握企業(yè)的財務信息、運營情況以及業(yè)務流程等，相關工作人員一起為納稅籌劃提出建議，提升籌劃方案的實際性。
(三)用動態(tài)眼光看待納稅籌劃工作。
納稅籌劃管理人員一定要用動態(tài)的眼光看待國家稅收政策，仔細研究政策細則，有效利用其中的政策點，在不違犯法律法規(guī)的前提下將企業(yè)利益最大化。管理人員要隨時關注國家的政策變化，并根據(jù)變化情況隨時調(diào)整籌劃方案，避免政策變化導致籌劃活動失敗。同時，管理人員還要敏銳洞察國內(nèi)以及國際的經(jīng)濟形勢，準確預測經(jīng)濟的變化趨勢，并根據(jù)這些趨勢選擇合適的納稅籌劃方案。另外，在進行納稅籌劃時要考慮企業(yè)的長遠利益，明確納稅籌劃的短期目標和長期目標，一方面是避免由于目標不明確引發(fā)風險，另一方面是使該項工作能夠更好的為企業(yè)發(fā)展服務，如果為了眼前的`節(jié)稅利益放棄企業(yè)長遠發(fā)展利益就得不償失了。
企業(yè)一定要注重培養(yǎng)納稅籌劃管理人員的綜合素質(zhì)。首先，可以加強對這些管理人員的培訓，積極學習稅收知識、財務管理知識以及風險管理知識，不斷完善其知識結構，進行納稅籌劃時能夠從多個角度規(guī)避風險。其次，企業(yè)可以聘請納稅籌劃專家負責該項工作，企業(yè)內(nèi)部籌劃人員協(xié)助其工作。值得注意的是，專家雖然具備豐富的專業(yè)知識，對國家政策以及市場形勢都比較了解，但是其對企業(yè)的經(jīng)營狀況并不了解，因此要求企業(yè)將自身財務情況、業(yè)務流程等信息真實全面的反應出來，保證籌劃方案切合實際。
三、總結。
當前我國很多企業(yè)在納稅籌劃工作中的風險管理不夠重視，不能預計該項工作中存在的風險，導致籌劃方案的可操作性不強，嚴重影響企業(yè)利益。為了解決這些問題，企業(yè)應該建立健全風險預警機制，不斷提升內(nèi)部控制水平，開展籌劃工作時考慮企業(yè)的長遠利益，同時重視對工作人員的培養(yǎng)，不斷提升納稅籌劃風險管理水平。
企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇十五
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃是指對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的涉稅事項進行籌劃，具有可操作性強、涉及范圍廣的特點。小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)在我國市場上占有相當大的比重，我國稅收政策也給予小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)頗多優(yōu)惠政策。但由于從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)不夠高，對政策的認識不到位，所以在實際應用中對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃運用很少，導致許多小微企業(yè)稅收負擔很大。文章利用具體案例，從籌資、投資、運營、分配四個階段對企業(yè)分別進行稅收籌劃，做好涉稅事項的事前籌劃，事中控制，從每一個方面入手，綜合考慮企業(yè)運營情況，合理避稅，達到不僅是稅負最小化，更重要的是企業(yè)稅后利潤最大化的目標。
小微企業(yè)；創(chuàng)業(yè)企業(yè)；稅收籌劃；稅收優(yōu)惠。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)，簡而言之即市場上的小型、微利的創(chuàng)新型企業(yè)，是為減輕小型微型企業(yè)負擔而單獨將小微企業(yè)從中小企業(yè)中定義出來，是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。創(chuàng)業(yè)企業(yè)的創(chuàng)始人多為具有某項專業(yè)技能、想法新穎活躍的人，他們擅于從市場上發(fā)現(xiàn)新的商機，以一個全新的角度去滿足消費者的新需求。所以創(chuàng)業(yè)企業(yè)一般具有發(fā)展方向新穎，從業(yè)人員獨立自主，所屬行業(yè)靈活多變等特點。企業(yè)的稅收籌劃途徑有很多，企業(yè)可以利用稅收法規(guī)和現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策進行籌劃。一般來說，可以進行納稅人身份籌劃，籌資方式、經(jīng)營方式籌劃，以及針對不同稅種進行籌劃。對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)進行稅收籌劃，要充分掌握該企業(yè)的運營狀況和發(fā)展方向，從全局出發(fā)，對企業(yè)的所發(fā)生的經(jīng)營活動和經(jīng)濟活動等各項涉稅事務進行合理安排，而不只是單靠財務部門的會計核算。本文則是從企業(yè)的初創(chuàng)期開始，在企業(yè)的籌資、投資、運營、分配四個階段分別進行分析和事前安排，對企業(yè)所涉及的企業(yè)所得稅，城市維護建設稅、個人所得稅等稅種依據(jù)相應的政策法規(guī)做出合理籌劃。
（一）案例背景。
1.企業(yè)情況簡介a企業(yè)是一家由大學畢業(yè)生進行自主創(chuàng)業(yè)而成立的小微企業(yè)，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小，成本低，正處于創(chuàng)業(yè)的起步階段。從業(yè)人數(shù)20人，資產(chǎn)總額500萬，在大學期間企業(yè)創(chuàng)立團隊參加大學生創(chuàng)業(yè)規(guī)劃大賽獲得一等獎，有20萬元的獎金作為企業(yè)的起步資金。具有大專以上學歷的科技人員12人，占全部職工人數(shù)的比例為60%，直接從事研究開發(fā)的科技人員8人，占全部職工人數(shù)的比例為40%，具有基本的會計核算體系，每年企業(yè)最大的支出是用于高新技術產(chǎn)品開發(fā)的經(jīng)費，預計每年研發(fā)費用約為100萬，政府資助資金占23%，企業(yè)資金缺口很大。企業(yè)發(fā)展概況a企業(yè)正處于創(chuàng)業(yè)籌措階段，整體來說企業(yè)的資金總需求不大，但是企業(yè)的創(chuàng)立人是大學畢業(yè)生，沒有可靠和廣泛的資金來源，所以創(chuàng)業(yè)初期的資金支持是企業(yè)目前比較棘手的問題，這時政府的資助力度也會比較大，資助效應也最為顯著。當企業(yè)渡過種子期和初創(chuàng)期，企業(yè)規(guī)模逐步擴大，資金總需求也會呈幾何增長的趨勢，這時依靠政府資助這種單一的方式已經(jīng)難以滿足企業(yè)的資金需求，企業(yè)邁入成長期和成熟期，亟需建立一個更加多元化和流動化的融資體系。
（二）籌資階段的稅收籌劃。
1.籌資方式的選擇a企業(yè)屬于大學生自主創(chuàng)業(yè)的企業(yè)，最能直觀運用的籌資方式是政府的直接資助，創(chuàng)立人只要充分利用好自己的大學生身份，就可以積極享受政府為鼓勵大學畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)而推出的一系列稅收支持政策。除了政府的政策支持，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以尋求創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的幫助，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)不僅可以為新興創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供資金支持，還可以在專業(yè)技術知識、市場信息等方面為其提供指導，幫助小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)更好地經(jīng)營企業(yè)，并且逐步擴大其資產(chǎn)規(guī)模，以能夠成功上市。2.資本結構的選擇小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)規(guī)模小，管理制度也不完善，a企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)的起步階段，股票融資方式很難實行，所以股權資本占比一般較小甚至為零，所以在初創(chuàng)期資本結構中債權資本占了絕大部分比重。并且債權籌資的籌資成本較低，是在繳納企業(yè)所得稅前支付債務利息，這對于初創(chuàng)期企業(yè)投資成本大、銷售額較小的情況非常有利。
（三）投資階段的稅收籌劃。
1.投資行業(yè)的選擇不同的行業(yè)有著不同的稅收政策，選擇國家政策重點扶持的行業(yè)進行投資，可以享受更多的稅收優(yōu)惠和資金支持。a企業(yè)創(chuàng)業(yè)者根據(jù)自身的專業(yè)能力以及國家的政策導向，選擇成立從事軟件開發(fā)的科技型企業(yè)。2.投資地點的選擇在a企業(yè)所涉稅種中，土地使用稅、城市維護建設稅等會因為不同的城市、地區(qū)而有所不同，所以如果把企業(yè)的注冊地址設立在農(nóng)村、郊區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等地，其所涉及到的城市維護建設稅就會比設立在城市要低一些，另外房屋的修建或者租用成本也會更低。
（四）運營階段的稅收籌劃。
1.納稅人身份的選擇a企業(yè)是自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，在注冊企業(yè)法人時，選擇大學生作為法人代表，可以享受國家的很多稅收政策支持?？梢赃x擇成立自然人合伙企業(yè)，只繳納個人所得稅。a企業(yè)雖是小微企業(yè)，卻不一定要劃為小規(guī)模納稅人，在滿足一定條件的情況下，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以成為一般納稅人，比如通過企業(yè)的合并、重組成為增值稅一般納稅人，就可以享受增值稅的進項扣除。2.銷售方式和采購方式的選擇企業(yè)的運營過程中，有不同的銷售方式，選擇合理的銷售方式，在很多情況下可以達到遞延納稅的效果，以獲得資金的時間價值。一個企業(yè)的銷售方式有很多種，例如折扣銷售、代理銷售、賒銷、分期收款、預收貨款等。針對a企業(yè)的產(chǎn)品類型，可以選擇賒銷或分期收款，這樣不但可以獲得應交增值稅稅款的時間價值，同時也可以避免稅款的損失。也可以選擇預收貨款的方式，發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天才是增值稅納稅義務的開始時間。3.期間費用的籌劃在創(chuàng)業(yè)初期，就需要對企業(yè)的開辦費用進行稅收籌劃。企業(yè)初期的開辦費可以在成立之后開始經(jīng)營的當年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用進行處理，對于固定資產(chǎn)的折舊方法也可以進行選擇，例如年數(shù)總和法，也稱加速折舊法，可以快速回籠資金，a企業(yè)在前期利潤較少，后期發(fā)展起來利潤會逐步升高，適用于加速折舊法。在運營期間，盡可能地把一些收入合理轉(zhuǎn)化為費用支出，也可以適當雇傭兼職人員，擴大工資支出?？梢允占盥觅M發(fā)票進行報銷，作為管理費用核算。
（五）分配階段的稅收籌劃。
對企業(yè)的分配方案進行籌劃，一方面可以降低企業(yè)所得稅，另一方面對于職工和經(jīng)營者本身的利益也有一定好處。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予在繳納企業(yè)所得稅之前據(jù)實扣除。我國個人所得稅中的工資薪金每月有3500元（或4800元）的免征額，超出部分再按照七級超額累進稅率進行征收，所以員工工資可以每月分配3500元，多余的部分可以累積在年底以年終獎的形式發(fā)放，也可以在每年的最后一季度統(tǒng)一發(fā)放，或者將工資轉(zhuǎn)化為福利發(fā)放，這樣可以在總體水平上降低員工的稅收負擔。
（一）企業(yè)管理制度和財務制度不健全。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)具備優(yōu)秀的專業(yè)技術人才和創(chuàng)新活力，年輕是它們的優(yōu)勢和普遍特征，但也正因如此，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的企業(yè)管理制度和財務制度不夠健全，沒有認識到稅收籌劃不僅僅是財務人員的職責，更是整個企業(yè)運營系統(tǒng)的共同責任，每一個部門都有聯(lián)系。很多小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)沒有設立專門的會計人員和會計部門，缺乏規(guī)范的財務制度和會計核算體系。
（二）缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才。
隨著企業(yè)對稅收籌劃認識的進一步加深，市場上對于從事稅收籌劃方面的專業(yè)人才的需求也越來越大。但是由于中國的稅收籌劃處于起步階段，發(fā)展還不夠成熟，從事財務管理方面的人員對稅收籌劃的了解不夠深入，企業(yè)內(nèi)部對職工的繼續(xù)培養(yǎng)不夠重視，社會上專門從事稅收籌劃代理的機構也很少，因此市場上十分缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才。
（三）企業(yè)缺乏對稅收法律法規(guī)的認識。
本文案例中分析的是一個由大學生進行自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，這類企業(yè)不僅負責人對稅法不甚了解，財務人員對稅收法律法規(guī)的認識也不夠深刻，對于最新的稅收政策更是沒有及時地進行學習，導致企業(yè)在處理涉稅事項時，不能夠準確地把握和運用稅收政策法規(guī)。
（四）企業(yè)在進行稅收籌劃時存在風險。
企業(yè)的稅收籌劃風險大致可以分為以下幾個方面：操作性風險、合規(guī)性風險，政策風險。操作性風險是指企業(yè)在對涉稅事項進行稅收籌劃時，由于操作人員的失誤造成的風險。合規(guī)性風險是指由于企業(yè)里專門負責稅收籌劃的人員對稅收法律法規(guī)了解不夠透徹，導致錯誤理解了稅法或者違反稅法進行操作而帶來的風險。政策風險是指在稅收籌劃期間，由于稅收政策的變動，沒有及時更改稅收籌劃方案，而導致的錯誤籌劃或者不是最優(yōu)的籌劃。
（一）健全企業(yè)管理制度和財務制度。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)普遍存在著管理制度和財務制度不健全的問題，但對企業(yè)進行稅收籌劃的必要前提是有一個完整的會計核算和準確財務信息，這樣才能針對企業(yè)自身的經(jīng)營狀況和發(fā)展情況進行稅收籌劃。所以企業(yè)自身應該建立健全企業(yè)管理制度和財務制度，配備專業(yè)分管的部門和人員，為稅收籌劃打好一個制度基礎。
（二）加強專業(yè)人才的培養(yǎng)。
企業(yè)要進行一個完整的稅收籌劃，首先管理層應當具有正確的稅收籌劃意識，稅收籌劃不是偷稅逃稅，是采用合理的安排規(guī)劃，使企業(yè)達到延遲納稅或者整體稅負最小化的目標。其次，要培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)人才。企業(yè)內(nèi)部要鼓勵財務人員繼續(xù)學習財務和稅務知識，實時了解最新的政策法規(guī)，提高財務人員的專業(yè)素質(zhì)，充分利用稅收優(yōu)惠政策。社會也應當培養(yǎng)專業(yè)人才對企業(yè)的`稅收籌劃進行指導，建立中介機構，幫助企業(yè)進行合理避稅，規(guī)避稅收風險。稅務局也應該及時將稅收優(yōu)惠政策進行普及，幫助企業(yè)了解和利用政策。
（三）加深對稅收法律法規(guī)的認識。
法律法規(guī)總是在隨著時代的發(fā)展而不斷改進的，稅收方面的政策法規(guī)更是不斷地推陳出新，而且不同的地區(qū)、不同的行業(yè)也會有相應的不同的政策制度，只有在熟悉稅收法律法規(guī)的基礎上，及時地掌握最新的稅收優(yōu)惠政策和經(jīng)濟支持政策，準確地掌握政策的內(nèi)容和方向，才能制定出最符合實際和最有利的稅收籌劃方案。
（四）做好稅收籌劃風險的防范措施。
企業(yè)在進行稅收籌劃時可能存在三種風險：操作性風險、合規(guī)性風險和政策風險。針對操作性風險，企業(yè)應提升操作人員的專業(yè)素質(zhì)，加強對籌劃方法和報稅流程的掌握，在籌劃過程中也要小心謹慎，做好每一步的分析和安排，避免出現(xiàn)失誤。要避免合規(guī)性風險，要求企業(yè)吃透稅收法律法規(guī)，加深對稅收優(yōu)惠政策以及會計法律制度的理解，保證籌劃的合理合規(guī)性。而政策風險則需要在籌劃初期了解清楚政策實施的開始以及結束時間，合理安排企業(yè)的經(jīng)濟活動，并且時刻關注最新的政策規(guī)定，及時作出調(diào)整。
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企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇十六
摘要：營改增自推行后,對建筑施工企業(yè)造成了很大的影響,有消極的方面,也有積極方面的影響。在經(jīng)濟快速發(fā)展,市場競爭日益激烈的情況下,建筑施工企業(yè)應當依據(jù)營改增政策的發(fā)展趨勢,采取積極合理的措施,使建筑施工企業(yè)在營改增政策下取得更好的發(fā)展。
營業(yè)稅和增值稅有時會導致稅負不平衡,尤其是在稅收過程中,經(jīng)常會有出現(xiàn)重復稅收的情況。因此,我國政府在全面考察后,提出了營改增政策,并在207月正式施行。建筑施工被納入到營改增政策范圍內(nèi)是未來發(fā)展的一個趨勢。但是從實際情況來看,營改增對施工企業(yè)的影響具有雙面性。因此,企業(yè)在實際發(fā)展過程中,應當揚長避短,采取積極的措施,改變建筑施工企業(yè)在營改增政策下的劣勢。
一、建筑施工企業(yè)在營改增政策下的趨勢。
1.積極的發(fā)展趨勢。
在建筑施工企業(yè)中實施營改增政策,可以降低傳統(tǒng)稅收體系中的稅金數(shù),同時也能避免重復計算情況的發(fā)生。通過這種方式,施工企業(yè)可減少經(jīng)營過程中所面臨的稅收壓力,避免因重復稅收而產(chǎn)生不利影響,使施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠順利開展。此外,營改增政策也推廣了企業(yè)新技術?，F(xiàn)代建筑施工企業(yè)處于營業(yè)稅的征收范圍內(nèi),其在運行過程中,需要繳納大量的營業(yè)稅,因而沒有精力推廣新技術,這在一定程度上制約了建筑企業(yè)競爭力。一旦正式實施營改增政策,將會降低企的稅務壓力,使企業(yè)能夠?qū)⒏嗟馁Y金投入到新設備采購和技術研究方面,有利于提升建筑施工企業(yè)的現(xiàn)代化水平。
2.不利的發(fā)展趨勢。
由3%的'營業(yè)稅變?yōu)?1%的增值稅,雖大幅降低了企業(yè)的稅務負擔,但前提是建筑施工企業(yè)所購買的材料符合規(guī)定的增值稅發(fā)票標準,但是在實際情況中,很多建筑施工企業(yè)并沒有獲得專用增值稅發(fā)票,在實施營改增稅收政策后,反而增加了稅務壓力。這是因為建筑施工企業(yè)比較特殊,人工費用、甲供材限制流轉(zhuǎn)抵扣并未在抵扣范圍內(nèi),土地拆遷、零星材料抵扣等難度較大,如上幾個方面的問題,進一步加重了建筑施工企業(yè)的稅負,使企業(yè)的資金流動面臨重大的考驗,企業(yè)的現(xiàn)有管理水平很難適應新形式的發(fā)展。
企業(yè)進行稅務籌劃的目的是降低企業(yè)的稅務,因此建筑施工企業(yè)在營改增后,要做好稅務籌劃。建筑施工企業(yè)一方面需要健全企業(yè)稅收工作的規(guī)章制度,確保工作的規(guī)范性;另一方面,要適當拓展業(yè)務范圍,促進企業(yè)的業(yè)務轉(zhuǎn)型。將營改增視為企業(yè)發(fā)展的契機,合理應用進項稅額抵扣優(yōu)勢,使建筑施工企業(yè)享受到營改增帶來的好處,做好業(yè)務規(guī)劃和稅務籌劃等各方面的工作。
1.掌握政策,規(guī)避涉稅風險。
營改增后的稅務籌劃需要了解現(xiàn)有的優(yōu)惠政策。如果營改增涉及營業(yè)稅,建筑施工企業(yè)在稅務籌劃過程中要及時了解優(yōu)惠政策,以便合理應用。營改增稅制改革對企業(yè)的會計核算與財務管理質(zhì)量會造成一定的影響,企業(yè)需要加強對內(nèi)部財務人員的培訓,使其了解稅改政策的主要內(nèi)容和內(nèi)涵,在會計處理、財務管理、發(fā)票管理等多個方面,掌握稅改的實質(zhì)內(nèi)容。
2.選擇適當?shù)募{稅人身份。
建筑行業(yè)涉及的內(nèi)容較多,其中主要包括生產(chǎn)、安裝、裝飾、建設等多個領域,在繳納增值稅環(huán)節(jié)中,因納稅人身份差別較大,對稅務籌劃造成了一定程度的影響。一方面,對不會產(chǎn)生應稅的企業(yè),在稅務籌劃的過程中,可以用稅負比較的方式開展稅務籌劃工作;另一方面,對規(guī)模較小的企業(yè)來說,納稅人的身份在發(fā)生轉(zhuǎn)變時,需要從一般納稅人的角度思考問題,構建健全的會計核算制度。可從外界聘用專業(yè)的會計人員,或培養(yǎng)企業(yè)中的會計人員,提高其專業(yè)能力,增加該工程的企業(yè)核算成本。此外,一般納稅人增值稅務管理問題比較復雜,在管理過程中需要投入財力和物力,會增加納稅成本。因此,營改增后,在進行稅務籌劃時,要考慮納稅人的實際身份,結合自身的實際情況,選擇規(guī)模較小的納稅人或者一般納稅人。通常來說,如果企業(yè)的材料采購渠道比較正規(guī),客戶使用的發(fā)票都為增值稅專用發(fā)票,那么在納稅的選取上,可選擇一般納稅人;相反,則可選擇小規(guī)模納稅人。從而實現(xiàn)合理避稅。
3.事前規(guī)劃,實現(xiàn)節(jié)稅。
納稅人要合理選擇材料供應商。隨著產(chǎn)業(yè)的進一步細化,企業(yè)在經(jīng)營過程中會遇到很多的供應商,企業(yè)從供應商手中購買材料時,免不了要涉及到增值稅。營改增政策下的增值稅可以起到抵扣作用,所以企業(yè)在選擇材料供應商時,應選擇能提供增值稅發(fā)票的供應商,發(fā)揮增值稅的抵扣作用。建筑施工企業(yè)在籌劃項目的整體施工時,要針對企業(yè)的施工特點,制定出合理的稅收措施。在制定措施的時,要將原材料采購、固定資產(chǎn)等內(nèi)容納入到統(tǒng)籌范圍中。一般來說,建筑工程多采取承包制,但承包范圍和承包方式有很大差別,這就使建筑行業(yè)的材料價格不一,增加了抵扣增值稅中的難度。如果建筑施工企業(yè)所使用的設備和材料都由施工企業(yè)自行采購,這樣就可以獲得稅額發(fā)票,降低企業(yè)的稅負。但某些項目所需要采購的材料和設備,大部分由建設單位采購,施工單位只負責少量設備的采購。這樣明顯降低了施工企業(yè)所獲得的進項稅額度,增加了企業(yè)的納稅負擔。此外,建筑施工企業(yè)承包的很多項目都在比較偏遠的地帶,分布比較分散,因而施工企業(yè)在材料和設備采購的過程中,為了降低運輸成本,常會采取就近采購原則,由偏遠地區(qū)的個體商戶完成材料和設備的采購。但處于偏遠地區(qū)的個體材料供應商,多數(shù)無法提供增值稅專用發(fā)票,甚至無法提供發(fā)票,從而使企業(yè)無法獲得進項稅抵扣。因此,建筑施工企業(yè)在和承包商簽訂合同時,應當盡量簽訂包工包料合同。如果甲方不同意,可以通過協(xié)商,簽訂“實質(zhì)上材料有甲方提供,形式上包工包料的合同”。具體過程如下:第一,甲方自行選擇特定的材料供應商;第二,甲方、施工企業(yè)、材料供應商三者應當相互協(xié)商,完成簽訂的協(xié)議,與此同時,施工方應當委托甲方將購買材料的款項支付給材料供應商;第三,在完成材料購買后,材料供應商需要將銷售發(fā)票提供給施工方。
總之,在營改增后,建筑施工企業(yè)應當加強合同管理,盡量選擇能提供增值稅專用發(fā)票的材料供應商,加強對貨源的管理,降低稅負風險。
三、結語。
在推廣營改增的過程中,施工單位要正面面對營業(yè)稅向增值稅的改變。針對這一變化,施工企業(yè)要正確意識到營改增制度變化后所引起的制度變化,制定出科學的對策,合理制定納稅籌劃策略,推動施工企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻。
企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇十七
采購環(huán)節(jié)主要考慮增值稅的籌劃，根據(jù)采購對象的不同，有一般納稅人和小規(guī)模納稅人，對于不能增值稅抵扣的小規(guī)模納稅人，計入成本的增值稅沒多大的籌劃空間；對于一般納稅人，由于其17%的增值稅是可以抵扣的，所以可以把握一個好的時間差，做到繳納增值稅的時間和抵扣的時間一致。其納稅籌劃的原則就是延遲貨款時間，推遲支付增值稅的時間，充分利用銀行支付結算的時間，為企業(yè)贏得盡可能長的無息貸款時間。
1.發(fā)出存貨納稅籌劃中國會計準則規(guī)定發(fā)出存貨有4種計價方法，分別是：先進先出法、月末一次加權平均法、移動加權平均法和個別計價法。4種不同的計價方法核算出來的存貨成本大不相同，就會使企業(yè)的納稅產(chǎn)生差異，從而影響企業(yè)利潤。當市場價格不穩(wěn)定且波動很大時，月末一次加權平均法、移動加權平均法和個別計價法會使企業(yè)的利潤更為合理平穩(wěn)，利于企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)經(jīng)營，尤其是個別計價法比較適用極端情形；當市場價格持續(xù)下降時，先進先出法比較適合，這時先進先出法會增加企業(yè)成本，從而減少企業(yè)利潤，減少企業(yè)所得稅；當市場價格持續(xù)上升時，就不要使用先進先出法，會虛增企業(yè)利潤從而多納稅。貨幣都有時間價值，企業(yè)都希望晚納稅，因此選擇比較小的折現(xiàn)，會使企業(yè)少納稅。企業(yè)在免稅期中，企業(yè)獲得利潤越高，減免的稅款就越多，在此期間，市場價格上升，選擇先進先出會使企業(yè)減免更多的所得稅；如果在非免稅期，市場價格上升，則用加權平均法。企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營活動中，發(fā)出存貨的計價選擇需要預測市場價格變化來達到納稅籌劃。根據(jù)目前的經(jīng)濟形勢，市場價格主要呈現(xiàn)上漲趨勢，較少情況下保持平衡，所以對于一般的物料來說，選擇移動加權平均的方法更為適合。而對于一些更新淘汰較快的電子產(chǎn)品，市場價格呈下降趨勢，先進先出法更加能夠合理納稅。雖然企業(yè)可以選擇發(fā)出存貨的計價方法，但是我國會計準則規(guī)定：企業(yè)會計核算方法前后各期應保持一致，不得隨意變更。因此，企業(yè)需要一開始盡量做到選擇好合適的發(fā)出存貨計價方法。
2.固定資產(chǎn)納稅籌劃中國會計準則規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊有4種方法：直線法、加速折舊法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。如果不考慮貨幣的時間價值和稅收政策的變化，加速折舊法在前期會增加企業(yè)的費用，從而能減少企業(yè)利潤達到少納稅的目的，因此從折舊方法上，納稅籌劃原則為選擇加速折舊法。企業(yè)可以充分利用國家的減免稅期，在減免稅期延長固定資產(chǎn)的折舊年限，在非減免期縮短折舊年限，享受延期交稅的好處。
商業(yè)折扣是扣除折扣納稅，現(xiàn)金折扣是扣除折扣前納稅，因此從納稅籌劃的`角度看，企業(yè)為了促進銷售，應該盡量選擇商業(yè)折扣而非現(xiàn)金折扣。為了延長交稅時間，企業(yè)應盡量采用賒銷和分期收款的方式，且應充分利用銀行結算時間，采用銀行本票或銀行匯票結算。事實上，延長納稅時間并不能使企業(yè)減少這部分稅收，但是稅款多停留在企業(yè)的時間可以增強企業(yè)的流動資金實力，特別是在貨幣貶值的情況下。延長納稅期限的原則主要有兩點，一是增多可以延長的納稅項目，二是從期限上延長。
二、中國企業(yè)納稅籌劃應注意的問題。
中國企業(yè)應該建立納稅籌劃的預警機制，確立納稅籌劃部門，對于規(guī)模不大的企業(yè)，也應該有相應的納稅籌劃人才儲備。企業(yè)應該充分理解法律法規(guī)的前提下，選擇適合自己企業(yè)納稅的方案，充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，爭取企業(yè)效益最大化。因此，納稅籌劃的預警機制的建立，應當首先儲備納稅籌劃人才。存在即為合理，稅法沒有完全規(guī)定企業(yè)完全按一個標準納稅，就說明企業(yè)納稅是有選擇空間的。
（二）全局考慮，總成本最低。
從小方面來說，企業(yè)作為國家的組織細胞，不以企業(yè)利益為重，企業(yè)生存不下去，組織細胞都沒了，那么何來整體。企業(yè)納稅籌劃是以企業(yè)價值最大化為目的。所有收益都有機會成本，納稅籌劃也不例外。所以企業(yè)應當充分考慮其納稅籌劃的隱性成本。只有當所有的機會成本小于帶來的效益時，企業(yè)才會選擇相應的納稅籌劃方案，當納稅籌劃需要付出的成本大于能為其節(jié)省的收益時，企業(yè)應當放棄相應的納稅籌劃方案。如果企業(yè)在納稅籌劃時沒有考慮總成本最低，最終可能導致企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營被破壞、正常的管理秩序被擾亂、成本費用被抬高、企業(yè)利潤下降的局面，得不償失。因此企業(yè)不應該盲目進行納稅籌劃，應該綜合分析成本收益，力求利潤最大化。
（三）有效的與稅務人員溝通。
我國的稅法政策頗多并且繁雜，稅務執(zhí)法人員本身對稅法的理解很可能與企業(yè)納稅籌劃人員對稅法的理解產(chǎn)生偏差，不同的稅務執(zhí)法人員對相同的納稅籌劃的看法也會不同，因此納稅籌劃人員不能僅憑自己對稅法的理解進行納稅籌劃，更要及時與稅務執(zhí)法人員溝通，以確保所做的納稅籌劃方案是符合國家法律規(guī)定的，否則被認定為偷稅、漏稅將會嚴重影響企業(yè)的信譽。
