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全年一次性獎金個人所得稅籌劃 全年一次性獎金計征個人所得稅納稅籌劃篇一

全年一次性獎金(俗稱年終獎)是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。下面是yjbys小編為大家?guī)淼娜暌淮涡元劷鸬膫€稅籌劃，歡迎閱讀。

雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

案例1：2016年李某在行政單位任職，每月應(yīng)稅工資薪金(已扣除“三險兩金”等免稅項目，“三險兩金”為符合國家規(guī)定的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金、企業(yè)年金或者職業(yè)年金，下同)為4000元，每季獎金為6000元(季度獎金于3月、6月、9月、12月發(fā)放)。

籌劃前，1、2月份每月應(yīng)納個人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元)

3月份應(yīng)納個人所得稅=(4000+6000-3500)×20%-555=745(元)

2016年稅收總計=15×8+745×4=3100 (元)

籌劃方法，將季度獎金改為月獎，每月獎金2000元。

籌劃后，每月應(yīng)納個人所得稅=(4000+2000-3500) ×10%-105=145(元)

2016年稅收總計=145×12=1740 (元)

通過籌劃全年節(jié)省個人所得稅=3100-1740=1360(元)

納稅人取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計算納稅，具體為將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算抵扣數(shù)。年終獎稅收，商數(shù)找稅率，總數(shù)算稅額。從表面上看，按超額累進(jìn)稅率計算，實際上更接近全額累進(jìn)稅率，存在多個臨界點和多個跳空缺口，年終獎稅收存在多個納稅禁區(qū)，如表1所示。

表1 年終獎的納稅禁區(qū) 單位：元

序列

年終獎的納稅禁區(qū)

本級稅收缺口

1

（

18000

，

19283.33

）

1155

2

（

54000

，

60187.50

）

4950

3

（

108000

，

114600

）

4950

4

（

420000

，

447500

）

19250

5

（

660000

，

706538.46

）

30250

6

（

960000

，

1120000

）

88000

案例2：王某系公司職員，2016年取得較好業(yè)績，公司將發(fā)放年終獎54,100元。公司為其代扣代繳個人所得稅。

籌劃前，54100/12=4508.33(元)

查工資薪金所得稅率表，達(dá)到第3級，適用稅率20%，速算抵扣數(shù)555。

應(yīng)納個人所得稅=54100×20%-555=10265(元)

稅后收入=54100-10265=43835(元)

籌劃方法，將年終獎降為54000元(或者將100元作為當(dāng)月工資薪金)。

籌劃后，54000/12=4500(元)

查工資薪金所得稅率表，達(dá)到第2級，適用稅率10%，速算抵扣數(shù)105。

應(yīng)納個人所得稅=54000×10%-105=5295(元)

稅后收入=54000-5295=48705(元)

通過籌劃增加稅后收入=48705-43835=4870(元)

全年工資薪金包括每月工資薪金和年終獎。全年應(yīng)稅工資薪金未超過42000元(3500*12)的，發(fā)放年終獎導(dǎo)致多繳稅。

案例3：張某系公司職員，2016年每月應(yīng)稅工資薪金3000元，另公司于2016年12月份發(fā)放年終獎6000元，全年應(yīng)稅工資薪金合計42000元。

籌劃前，1~11月每月應(yīng)稅工資薪金3000元，未超過扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，不用繳納個人所得稅。

12月份，應(yīng)稅工資薪金3000元，年終獎6000元。

(3000+6000-3500)/12=485.33(元)

查工資薪金所得稅率表，達(dá)到第1級，適用稅率3%，速算抵扣數(shù)0。

應(yīng)納個人所得稅=(3000+6000-3500)×3%=165(元)

籌劃方法，將年終獎6000元平攤到每月，則每月應(yīng)稅工資薪金3500元。

籌劃后，1~12月每月應(yīng)稅工資薪金3500元，未超過扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，不用繳納個人所得稅。

全年應(yīng)稅工資薪金超過42000元的，合理發(fā)放年終可節(jié)稅。

案例4：劉某系事業(yè)單位職工，2016年應(yīng)稅工資薪金90000元。

方案1，每月應(yīng)稅工資薪金均為7500元，無年終獎;

方案2，每月應(yīng)稅工資薪金為6000元，年終獎為18000元;

方案3，每月應(yīng)稅工資薪金為5999元，年終獎為18012元。

納稅籌劃，方案1應(yīng)納個人所得稅

=((7500-3500)*10%-105)×12=295×12=3540 (元)

方案2應(yīng)納個人所得稅

=((6000-3500)×10%-105)×12+18000×3%=145×12+540=2280 (元)

方案3應(yīng)納個人所得稅

=((5999-3500)×10%-105)×12+18012×10%-105=144.9×12+1696.2

=3435 (元)

方案1，不發(fā)放年終獎，個人所得稅最多;方案3，發(fā)放年終獎不合理，個人所得稅較多;方案2，合理發(fā)放年終獎，個人所得稅最節(jié)省。

年終獎上限為66萬元

不論年薪多高，年終獎上限為66萬元。年終獎超過66萬元，將導(dǎo)致多繳稅。

案例5：陳某系上市公司總經(jīng)理，2016年年薪300萬元，每月應(yīng)稅工資薪金19萬元，年終獎72萬元。

籌劃前，應(yīng)納個人所得稅=((190000-3500)×45%-13505)×12+720000×35%-5505=70420×12+246495=1091535(元)

籌劃方法，將年終獎控制在66萬元，每月應(yīng)稅工資薪金19.5萬元。

籌劃后，應(yīng)納個人所得稅=((195000-3500)×45%-13505)×12+660000×30%-2755=72670×12+195245=1067285(元)

該案例，年終獎72萬元，超過66萬元，導(dǎo)致多繳稅24250元。

職工可對每月工資薪金和全年一次性獎金進(jìn)行綜合籌劃，估算全年工資薪金，根據(jù)年薪所屬區(qū)間，確定月薪與年終獎最佳發(fā)放金額。最佳月薪或最佳年終獎發(fā)放金額，如表2和表3所示。

表2 最佳月薪或最佳年終獎發(fā)放表(國內(nèi)人員適用) 單位：元

區(qū)間

應(yīng)稅年薪

最佳應(yīng)稅月薪

最佳年終獎

1

0~42000

0~3500

0

2

42000~78000

3500~5000

0~18000

3

78000~125550

5000~8962.5

18000

4

125550~150000

8000

29550~54000

5

150000~565500

8000~42625

54000

6

565500~570000

38500

103500~108000

7

570000~859500

38500~62625

108000

8

859500~1122000

58500

157500~420000

9

1122000~1550333.33

58500~94194.44

420000

10

1550333.33~1662000

83500

548333.33~660000

11

1662000~

83500~

660000

表3 最佳月薪或最佳年終獎發(fā)放表(外籍人員適用)單位：元

區(qū)間

應(yīng)稅年薪

最佳應(yīng)稅月薪

最佳年終獎

1

0~57600

0~4800

0

2

57600~93600

4800~6300

0~18000

3

93600~141150

6300~10262.5

18000

4

141150~165600

9300

29550~54000

5

165600~581100

9300~43925

54000

6

581100~585600

39800

103500~108000

7

585600~875100

39800~63925

108000

8

875100~1137600

59800

157500~420000

9

1137600~1565933.33

59800~95494.44

420000

10

1565933.33~1677600

84800

548333.33~660000

11

1677600~

84800~

660000

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