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高級會計師模擬題目篇一

下面是某大學(xué)的貨幣資金控制制度中的規(guī)定：

(一)本制度所稱貨幣資金是指學(xué)校所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

(二)學(xué)校財務(wù)處以及二級核算單位的會計機構(gòu)(以下簡稱會計機構(gòu))，必須選派持有會計人員從業(yè)資格證書的會計人員辦理資金業(yè)務(wù)。會計人員要遵守職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正。

(三)嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

(四)各會計機構(gòu)會計崗位設(shè)置應(yīng)遵循不相容崗位相分離和回避原則，必須設(shè)置2個或以上崗位辦理資金業(yè)務(wù)，出納崗位與會計崗位分開設(shè)置。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，不得兼任本單位財務(wù)軟件管理工作。

(五)各會計機構(gòu)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員，原則上應(yīng)2年、最長不超過5年輪換1次。

(六)各核算單位應(yīng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)審批制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。

(七)審批人應(yīng)當根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越權(quán)限范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人應(yīng)該拒絕辦理。

(八)現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)核算應(yīng)當按照如下規(guī)定的程序辦理支付：

1.支付申請

各單位用款時，應(yīng)當向財務(wù)部門或分管領(lǐng)導(dǎo)提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算計劃、支付方法等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。

2.支付審批

財務(wù)部門或分管財務(wù)的校長根據(jù)其職責、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。

(1)凡是納入學(xué)校預(yù)算的資金支出，5萬元以上的由財務(wù)處長或授權(quán)副處長審批、簽字。

(2)未納入預(yù)算的開支，必須提交經(jīng)分管校長批準的申請經(jīng)費報告，50萬元以下的由分管財務(wù)的校長審批;50萬元以上的通過黨委常委會審批。所有追加預(yù)算應(yīng)按規(guī)定履行預(yù)算調(diào)整程序。

(3)二級核算單位資金審批權(quán)限在本規(guī)定基礎(chǔ)上由二級核算單位根據(jù)本單位實際情況制定，報財務(wù)處備案。

(4)學(xué)校對外投資、融資及單位借出資金等必須按照規(guī)定的程序批準后經(jīng)分管財務(wù)的校長審批、簽字方可生效，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

3.支付復(fù)核

復(fù)核人員應(yīng)當對批準后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

4.辦理支付

出納人員應(yīng)當根據(jù)復(fù)核手續(xù)齊備的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

(九)學(xué)校財務(wù)處應(yīng)加強銀行賬戶集中管理，定期對銀行賬戶進行清理。銀行賬戶的開立應(yīng)嚴格執(zhí)行財政部、中國人民銀行《中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》(財預(yù)字[1999]66號)的有關(guān)規(guī)定。

(十)各會計機構(gòu)應(yīng)當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對1次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)及時向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報，查明原因，及時處理。財務(wù)處負責人對學(xué)校銀行對賬單進行審核，凡單筆金額在5萬元以下的，由財務(wù)處長授權(quán)副處長、科長審核簽字，5萬元以上50萬元以下的支出由財務(wù)處長審核簽字。財務(wù)處相關(guān)人員審核簽字后交審計處負責人復(fù)核簽字。銀行對賬單中單筆金額在50萬以上的資金支出由分管財務(wù)的校長負責審簽。

(十一)作廢的支票必須加蓋“作廢”戳記，應(yīng)和其他支票存放在一起，按順序號加以留存，并在支票使用登記冊中進行登記。各會計機構(gòu)應(yīng)當指定專人定期核對作廢支票及支票的使用情況。

(十二)各會計機構(gòu)可視不同情況，每天至少進行1次現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時查明原因，做出處理。各會計機構(gòu)應(yīng)當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行;取得的現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的`支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報財務(wù)處審批。

(十三)根據(jù)國家《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，確定非我校人員經(jīng)費開支的現(xiàn)金開支范圍為：一單一次支付金額在1000元以下的可用現(xiàn)金結(jié)算，超過1000元的通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

(十四)規(guī)范貨幣資金回收工作，保證貨幣資金及時、足額回收。

要求：根據(jù)上述資料，分析該大學(xué)的貨幣資金控制制度的合理性體現(xiàn)在哪些方面?

明光公司是一家以旅游為主業(yè)的大型企業(yè)，主要從事飯店、餐飲、出租汽車、汽車維修、旅行社等經(jīng)營管理。

2011年1月5日，明光公司以400萬元投資于新設(shè)立的嘉華公司，持有嘉華公司80%的股份，嘉華公司另20%的股份由丙公司持有，嘉華公司的股本總額為500萬元，無其他股東權(quán)益項目，其他有關(guān)資料如下：

(1)2011年2月5日，明光公司銷售一批商品給嘉華公司，銷售價格為800萬元(不含增值稅，下同)，銷售成本為600萬元，銷售毛利率為25%，至2011年12月31日，嘉 華公司已銷售該批商品的60%，嘉華公司對外銷售的價格為明光公司銷售價格的110%。

明光公司編制合并報表時，與內(nèi)部交易存貨有關(guān)的抵銷處理：

①抵銷營業(yè)收入項目800萬元

②抵銷營業(yè)成本項目720萬元

③抵銷存貨項目120萬元

(2)2011年1月1日，明光公司與嘉華公司間不存在內(nèi)部債權(quán)債務(wù);2011年12月31 日，嘉華公司應(yīng)收明光公司賬款的余額為100萬元;假定嘉華公司對應(yīng)收明光公司的賬款 按10%計提壞賬準備。明光公司編制合并報表時，與應(yīng)收賬款有關(guān)的抵銷處理：

①2011年抵銷應(yīng)付賬款項目100萬元

②2011年抵銷應(yīng)收賬款項目100萬元

③2011年抵銷資產(chǎn)減值損失項目10萬元

(3)嘉華公司2011年銷售100件a產(chǎn)品給明光公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，明光公司2011年對外銷售a產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。明光公司2012年對外銷售a產(chǎn)品40件，每件售價6萬元。明光公司編制合并報表時，與內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的抵銷處理：

①2012年抵銷未分配利潤——年初項目80萬元

②2012年抵銷營業(yè)成本項目80萬元

(4)嘉華公司2011年6月20日出售一件產(chǎn)品給明光公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元;明光公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法提折舊。明光公司編制合并報表時，與內(nèi)部固定資產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的抵銷處理：

①2011年抵銷固定資產(chǎn)項目36萬元

②2012年抵銷固定資產(chǎn)項目36萬元

③2012年抵銷未分配利潤項目28萬元

要求：

逐筆分析、判斷資料中各項會計處理是否正確(分別注明各項會計處理序號)，如不正確，請說明正確的會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示、不考慮所得稅因素的影響)

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