在日常的學(xué)習(xí)、工作、生活中，肯定對(duì)各類范文都很熟悉吧。范文怎么寫(xiě)才能發(fā)揮它最大的作用呢？這里我整理了一些優(yōu)秀的范文，希望對(duì)大家有所幫助，下面我們就來(lái)了解一下吧。

淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇一

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制；現(xiàn)狀；原因；對(duì)策

文章編號(hào)：issn1006―656x(2014)09-0011-03

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)一般來(lái)說(shuō)面臨著兩個(gè)基本問(wèn)題：一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化；二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)上，因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)的工作，同時(shí)，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。企業(yè)的內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，盡管控制目標(biāo)呈多元化發(fā)展趨勢(shì)，但會(huì)計(jì)控制在內(nèi)部控制體系中仍是處于核心地位，把企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控目標(biāo)作為切入點(diǎn)，建立完善的企業(yè)效益監(jiān)控體系。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義

會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界圍繞單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的爭(zhēng)論很多，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制到底是什么也有種種議論。有的人認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部控制或內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督；有的人則認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是單位內(nèi)部制訂出來(lái)的一些與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)的文件、制度 ；還有人認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制、內(nèi)部責(zé)任控制等等。本文認(rèn)為：首先，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不等于內(nèi)部控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貫穿于內(nèi)部控制的全過(guò)程，但畢竟無(wú)法代替內(nèi)部控制的全部。內(nèi)部控制的范圍包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只是內(nèi)部控制的重要組成部分，這在西方控制理論中早已成為不爭(zhēng)的事實(shí)。其次，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也不完全等同于內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。前者包括控制政策、標(biāo)準(zhǔn)或程序的建立、施行、信息收集、考核、分析、獎(jiǎng)懲和矯正，以及控制環(huán)境的營(yíng)造和保護(hù)等；后者主要是對(duì)既有政策、標(biāo)準(zhǔn)、程序執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控和信息反饋。顯然內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包容內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一個(gè)部分。再次，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)際上是在一定控制環(huán)境中，由內(nèi)部控制人（不僅僅局限于財(cái)會(huì)人員）依據(jù)一定的理念和一定的程序?qū)挝坏闹匾?jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管的過(guò)程。其含義十分豐富：第一，它具有一定的目的性，即為實(shí)現(xiàn)某些特定的目標(biāo)――保護(hù)財(cái)產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確、可靠，提高效率，貫徹既定的管理方針等而實(shí)施；第二，它是一個(gè)“動(dòng)態(tài)的過(guò)程”。即它隨單位內(nèi)、外部環(huán)境的變化而不斷完善，是一個(gè)不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)新的問(wèn)題，解決新的問(wèn)題的循環(huán)往復(fù)過(guò)程；第三，它不是“死”的文件、制度和規(guī)定，也不是某個(gè)事件（如成本控制、資產(chǎn)安全性控制等）或某種狀況，而是交織和融合于單位多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一連串行動(dòng)；第四，它是一個(gè)充分體現(xiàn)人及人所具有的精神層面的事物，如管理風(fēng)格、管理哲學(xué)、管理意識(shí)、企業(yè)文化、道德素養(yǎng)和價(jià)值觀念等的控制過(guò)程。因此，正確理解把握上述含義，對(duì)于建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，搞好內(nèi)部控制工作是十分有益的。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

（一）管理當(dāng)局認(rèn)識(shí)不足，有章不循和無(wú)章可循的現(xiàn)象較為突出

目前我國(guó)理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理解不一，一部分對(duì)建立企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度重視不夠，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全。有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還存在很多誤解，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是一堆堆的手冊(cè)、文件和規(guī)章制度；有的認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部監(jiān)督等；甚至有些企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性。更為嚴(yán)重的是有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體處理過(guò)程中，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，已建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度成了“寫(xiě)在紙上，貼在墻上”的一種形式，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效

我國(guó)有些企業(yè)雖然也建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但從總體上來(lái)看，仍缺乏科學(xué)性與合理性。一是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度組織不健全，把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。二是偏重事后控制。目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制從總體上來(lái)看，基本上屬于以補(bǔ)救為主的事后控制。通常是待違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法堵塞或予以懲處，導(dǎo)致內(nèi)控成本較高、收效甚微，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去效力。三是重錢(qián)財(cái)?shù)扔行钨Y源的控制，輕人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資源的控制，有些企業(yè)甚至仍存在重錢(qián)輕物的現(xiàn)象，致使損失相當(dāng)嚴(yán)重。

（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查不力，考核、獎(jiǎng)懲力度不夠

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全、以點(diǎn)代面，缺乏完整性和全面性；有的企業(yè)雖然也沒(méi)有一些獎(jiǎng)懲制度，但制度的設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性與合理性，并且沒(méi)有完全制度化；執(zhí)行的好壞也缺乏一個(gè)獎(jiǎng)懲有度的獎(jiǎng)懲制度。加之無(wú)相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自覺(jué)性和警覺(jué)性。

另外企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體系不健全。多數(shù)股份公司的治理結(jié)構(gòu)不合理，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重，監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)；各職能部門(mén)之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致各職能部門(mén)自成體系、各自為政；多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視，已建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也未能發(fā)揮應(yīng)有的作用；有些企業(yè)甚至尚未建立內(nèi)部審計(jì)制度。

（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，財(cái)務(wù)控制存在漏洞

內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度是一項(xiàng)行之有效的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，也是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要組成部分。當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)工作中存在的假賬泛濫、信息失真、秩序混亂等問(wèn)題較為嚴(yán)重。有的企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格的復(fù)核審批制度；有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)不符；有的單位現(xiàn)金管理不符合規(guī)定，各職能部門(mén)私設(shè)“小金庫(kù)”，現(xiàn)金坐支現(xiàn)象普遍，資金管理嚴(yán)重失控；有些單位會(huì)計(jì)人員賬外設(shè)賬、弄虛作假、篡改賬目、編造虛假會(huì)計(jì)報(bào)表，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失真，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)；有的單位負(fù)責(zé)人私自對(duì)外投資，收益不入賬，中飽私囊；有的企業(yè)甚至發(fā)生負(fù)責(zé)人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。造成這些現(xiàn)象的原因是多方面的，但內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失控難逃其咎。 三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的原因

（一）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不足

我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的法規(guī)建設(shè)剛剛啟動(dòng)，還未完成一系列切實(shí)可行、高效有力的規(guī)范配套體系，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，忽略管理，甚至認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是多余的羈絆，熱衷個(gè)人權(quán)力威信，任意逾越制度約束，企業(yè)的重大決策、舉措都由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人說(shuō)了算的現(xiàn)象比比皆是。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制固有的局限

（1）成本限制。在設(shè)計(jì)、執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，管理當(dāng)局必然要考慮有適當(dāng)?shù)某杀就度?，所以制度本身不可能完美無(wú)缺。

（2）人為錯(cuò)誤。即使是設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，也可能是因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解而失效。如對(duì)方發(fā)票總金額計(jì)算錯(cuò)誤未被發(fā)現(xiàn)，發(fā)貨視為索要提貨單、簽發(fā)支票時(shí)未審查支付用途等等。

（3）串通舞弊。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可能因有關(guān)人員相互串通而失效。如執(zhí)行不相容職務(wù)的會(huì)計(jì)和出納相互勾結(jié)，采購(gòu)人員與供貨單位串通，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制喪失防止發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊的能力。

（4）管理越權(quán)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。例如：高級(jí)管理人員可能置內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)章于不顧，凌駕于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制之上。

（5）制度不適。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。當(dāng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境或業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生重大變化后，舊的制度不再適用，而新的制度尚未建立，這時(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制被削弱或失效。

（三）會(huì)計(jì)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督關(guān)系模糊

長(zhǎng)時(shí)間來(lái)，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能也被稱作是控制職能，還有認(rèn)為只有控制沒(méi)有監(jiān)督?？刂瞥Ｊ鞘潞笱a(bǔ)救為主的控制，而無(wú)事前、事中的相關(guān)控制；審計(jì)也是事后突擊審計(jì)，而缺乏常規(guī)審計(jì)與定期或不定期相結(jié)合的審計(jì)。由此形成了會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)控制等同的理解。實(shí)際工作中往往造成只有監(jiān)督而沒(méi)有控制，或只有控制而沒(méi)有監(jiān)督的狀況。事實(shí)上削弱了會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)控制以及二者的統(tǒng)一和制約關(guān)系，影響了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的全面發(fā)揮，也影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的規(guī)范和完善。

（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行與監(jiān)督流于形式

有的單位制定了一系列的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但其執(zhí)行、監(jiān)督檢查流于形式，甚至內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度本身不符合要求。有些單位記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員沒(méi)有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管等現(xiàn)象；重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行沒(méi)有很好的分離制約，存在“重大”無(wú)標(biāo)準(zhǔn)、“決策”無(wú)民主的現(xiàn)象；財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序不明確；對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序不明確。該設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè)，該配置專職或兼職內(nèi)審人員的不配置，有的企業(yè)雖也有一些獎(jiǎng)懲制度，但制度的設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性和合理性，并沒(méi)有制度化；執(zhí)行的好壞也缺乏一個(gè)賞罰有度的制度。

（五）對(duì)會(huì)計(jì)人員缺乏培養(yǎng)和教育

我國(guó)受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響較深，對(duì)會(huì)計(jì)人員管理體制和人才素質(zhì)培養(yǎng)教育方面還不很重視。在管理方式上，由政府和企業(yè)雙重管理，用人政策未完全實(shí)行公開(kāi)、公平、公正的競(jìng)選、招聘、考核制度；在管理對(duì)象上，片面強(qiáng)調(diào)對(duì)行政機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員管理；在人才培養(yǎng)方面也未嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部規(guī)定的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育制度，對(duì)職業(yè)道德教育不夠重視、規(guī)范，會(huì)計(jì)人員選拔任用機(jī)制不健全。

四、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

（一）營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境

在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，控制環(huán)境是最基本的構(gòu)成要素，而人又是控制環(huán)境中的重要因素。內(nèi)部控制是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體，也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的客體。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理與控制。一是要嚴(yán)把用人關(guān)，對(duì)重要崗位人員的配備和管理人員的選用，應(yīng)全面考察其德、能、才、績(jī)等綜合素質(zhì)；二是要多層次、多方位加強(qiáng)崗位和在職員工的培訓(xùn)，切實(shí)提高員工的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其遵紀(jì)守法，精通業(yè)務(wù)；三是要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，使員工自覺(jué)遵守和執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制約機(jī)制；四是對(duì)有些重要崗位實(shí)行定期或不定期的輪換制度，以便互相牽制、相互監(jiān)督。

（二）建立健全有效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

企業(yè)應(yīng)該以《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等法律法規(guī)為指導(dǎo)，以會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，結(jié)合本行業(yè)或部門(mén)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，建立健全適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，大致包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、內(nèi)部制約機(jī)制和控制程序三個(gè)方面。建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的前提，是確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整的措施，是確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)揮作用的關(guān)鍵。因此，企業(yè)要根據(jù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)規(guī)定和企業(yè)實(shí)際情況，建立健全一整套比較嚴(yán)格的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。通過(guò)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，明確企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)程、要求和職責(zé)，做到按章辦事，減少人為因素的影響，提高會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的過(guò)程中，要充分考慮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制約機(jī)制。一是要設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)范圍，建立內(nèi)部牽制制度。二是要實(shí)行權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、激勵(lì)和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制約制度。三是要嚴(yán)格考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制。根據(jù)企業(yè)情況，建立考核內(nèi)容及評(píng)價(jià)科學(xué)合理的考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應(yīng)給予相應(yīng)行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達(dá)到有效控制、制約的目的。

（三）建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體系

根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，企業(yè)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織者、實(shí)施者和受檢者。由于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具有監(jiān)督的日常性與全過(guò)程的特點(diǎn)，必須建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體系，確保內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)并收到實(shí)效。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體系應(yīng)該由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系和社會(huì)外部監(jiān)督體系。在一般情況下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查與評(píng)價(jià)是通過(guò)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)來(lái)完成的，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)在制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，管理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施，評(píng)價(jià)管理企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)等方面發(fā)揮監(jiān)督作用。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)師事務(wù)所在開(kāi)展企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)著重加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試，幫助企業(yè)建立和完善現(xiàn)在的制度，指出管理的漏洞，充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)審計(jì)師“經(jīng)濟(jì)警察”的作用。 (四)建立和完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，公司治理結(jié)構(gòu)是核心，是聯(lián)系內(nèi)部以及外部各利害關(guān)系人的正式和非正式的制度安排。現(xiàn)代公司根據(jù)權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互分離、相互制衡的原則，形成了由股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理階層和監(jiān)事會(huì)組成的公司治理結(jié)構(gòu)，其基本目的是彌補(bǔ)各利害關(guān)系人在信息不對(duì)稱性、契約的不完全性和責(zé)任上的不對(duì)等性，以便使各利害關(guān)系人在權(quán)力、責(zé)任和利益上相互制衡，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一。在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的過(guò)程中：一是要設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)范圍。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)不僅受企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等的制約，而且還與各企業(yè)管理當(dāng)局的思想作風(fēng)、行為習(xí)慣和管理理念有關(guān)?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)按照《公司法》的要求，明確股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)之間權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于其發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。二是實(shí)行權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、激勵(lì)和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營(yíng)者和員工之間的關(guān)系，并根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效，建立一套行之有效的激勵(lì)機(jī)制，只有建立起合理的激勵(lì)與約束機(jī)制，使經(jīng)理人員既享有充分的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，又能使其盡職盡責(zé)地履行對(duì)委托人的義務(wù)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。三是要嚴(yán)格考核與獎(jiǎng)懲制度。企業(yè)員工業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)要科學(xué)合理，不同的部門(mén)與崗位，其考核的內(nèi)容及評(píng)價(jià)的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所不同。一般要按照經(jīng)理層、管理人員和普通員工分別設(shè)計(jì)。尤其是對(duì)經(jīng)理層考核評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)，應(yīng)兼顧財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)。對(duì)于執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違章甚至造成重大損失的，應(yīng)給予相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達(dá)到有效控制的目的。

（五）建立有效的激勵(lì)機(jī)制

為了保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能有效地發(fā)揮作用并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，審查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)、出現(xiàn)了什么問(wèn)題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

（六）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制行為主體的控制

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，其行為主體全是人（這里所指的人是指一個(gè)企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員）。只有上下一致，及時(shí)溝通，隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想、動(dòng)機(jī)和行為，才能把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作搞好。具體地講，除領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作：第一，要及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員違法違紀(jì)，必然有其動(dòng)機(jī)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門(mén)負(fù)責(zé)人要定期對(duì)重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，以便采取措施加以防范和控制。第二，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的自我約束能力，使之自覺(jué)執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，奉公守法、廉潔自律；要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，特別要重視對(duì)那些業(yè)務(wù)能力差的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高其工作能力，減少會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)性錯(cuò)誤。

參考文獻(xiàn)：

[1]戴國(guó)俊。試論內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[j]。事業(yè)財(cái)會(huì)。2008(2)。

[2]高林萍 齊澤明。談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度[j]。會(huì)計(jì)之友。2012(10)。

[3]連翠芬。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)之友[j]。2012(12)。

[4]魏哲妍。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制初探[j]。財(cái)會(huì)研究。2009(11)。

[5]徐玉德。談內(nèi)部會(huì)計(jì)控制構(gòu)建[j]。審計(jì)理論與實(shí)踐。2010(12)。

淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇二

自從2002年美國(guó)頒布薩班斯法案（sox）后，內(nèi)部控制審計(jì)倍受關(guān)注。我國(guó)在2008年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并在2010年4月26日再次發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施。本文從內(nèi)部控制產(chǎn)生過(guò)程中的關(guān)于組織行為的線索出發(fā)，結(jié)合現(xiàn)在內(nèi)部控制現(xiàn)狀研究，分析內(nèi)部控制實(shí)施應(yīng)當(dāng)尊重人性。

現(xiàn)在一般將內(nèi)部控制理論的發(fā)展分為四個(gè)階段，即內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段和內(nèi)部控制框架階段，其中內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段和內(nèi)部控制框架階段體現(xiàn)出組織行為的內(nèi)容，其具體內(nèi)容如下：

1、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。20世紀(jì)60年代后，社會(huì)學(xué)、心理學(xué)、生物學(xué)、人類學(xué)等眾多學(xué)科開(kāi)始與企業(yè)管理問(wèn)題進(jìn)行交叉研究，使得行為科學(xué)引入企業(yè)管理的領(lǐng)域，其強(qiáng)調(diào)對(duì)人的因素的重視，以注重人際關(guān)系提高生產(chǎn)率，以影響、激勵(lì)等方式來(lái)提高績(jī)效，將滿意作為首要目標(biāo)，生產(chǎn)率作為其次目標(biāo)，最重要的是認(rèn)為人是"社會(huì)人"的認(rèn)知基礎(chǔ)。這些思想豐富了內(nèi)部控制的內(nèi)容：基于"社會(huì)人"假設(shè)而采用激勵(lì)政策，注重內(nèi)部控制中人際關(guān)系的地位，將最大滿意度提到與最高生產(chǎn)率比肩的位置。

2、內(nèi)部控制框架階段。20世紀(jì)末眾多管理理論的交叉發(fā)展，豐富了內(nèi)部控制內(nèi)容。此時(shí)的"系統(tǒng)管理理論"和"權(quán)變管理理論"對(duì)人的認(rèn)識(shí)更進(jìn)一步，認(rèn)為人并非不是"經(jīng)紀(jì)人"即為"社會(huì)人"，而是"復(fù)合人"或"復(fù)雜人"，其有不同的需求和需求類型；管理手段和方法就自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)方法而言，并不是非此即彼的關(guān)系；同時(shí)管理也以滿意度與生產(chǎn)率不分前后，二者并重為目標(biāo)。受這種管理思想的影響，內(nèi)部控制的相應(yīng)觀念也因此改變，控制活動(dòng)將人際關(guān)系與生產(chǎn)管理全部包括在內(nèi)。

本文僅就內(nèi)部控制在我國(guó)發(fā)展中兩個(gè)狀況進(jìn)行分析：

1、我國(guó)從上世紀(jì)90年代開(kāi)始出臺(tái)若干涉及內(nèi)部控制的文件，其后建立內(nèi)部控制成為眾多企業(yè)的內(nèi)部構(gòu)建之一，但企業(yè)在對(duì)真正關(guān)于內(nèi)部控制的理論一知半解的情況下便紛紛設(shè)立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，其實(shí)施結(jié)果可想而知，徒有其表罷了。

2、很多企業(yè)，特別是中小企業(yè)所設(shè)立的內(nèi)控系統(tǒng)并不完整，重視供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的程序控制，但忽視內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)，從而造成管理上的混亂，舞弊事項(xiàng)經(jīng)常發(fā)生。這與內(nèi)部控制最初由內(nèi)部牽制或會(huì)計(jì)控制發(fā)展豐富起來(lái)有根源性原因，對(duì)于內(nèi)部控制的整體理念還缺乏認(rèn)識(shí)，還處于內(nèi)部控制制度階段。

從組織行為尊重人性的角度展開(kāi)針對(duì)企業(yè)、管理層和員工的分析。

1、企業(yè)。從企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃角度來(lái)看，我國(guó)很多企業(yè)缺乏完整的戰(zhàn)略規(guī)劃，也并非定要以發(fā)展到大公司為目標(biāo)，企業(yè)的危機(jī)意識(shí)不足，并沒(méi)有構(gòu)建內(nèi)部控制體系的內(nèi)在需求，缺乏動(dòng)力和主動(dòng)性。從成本角度來(lái)看，對(duì)于很多中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制體制實(shí)屬"強(qiáng)人所難"，成本與收益不一定相稱。例如，很多中小企業(yè)由于人員編制不足并且業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，建立一個(gè)復(fù)雜的控制系統(tǒng)反而會(huì)增加職員的業(yè)務(wù)量，這與節(jié)約成本的追求不符。

固然產(chǎn)生這種現(xiàn)狀的因素很多，但不可否認(rèn)在是否需要建立內(nèi)部控制體系這個(gè)層次來(lái)說(shuō)，我們應(yīng)對(duì)企業(yè)狀況予以尊重和考量，不可一刀切，企業(yè)作為組織，其發(fā)展能力、發(fā)展動(dòng)力等人性因素也應(yīng)考慮在內(nèi)。

2、管理層。企業(yè)的任何制度的制定和實(shí)施都離不開(kāi)制度的制定者，企業(yè)內(nèi)部控制同樣也無(wú)法逾越過(guò)那些制定、管理與監(jiān)督制度的人的行為及其價(jià)值觀。但當(dāng)前現(xiàn)實(shí)情況是企業(yè)高管舞弊已經(jīng)成為審計(jì)的重中之重，財(cái)務(wù)舞弊、違法違規(guī)屢見(jiàn)不鮮。而從管理層人員角度出發(fā)，他們的管理理念、對(duì)自身在企業(yè)的定位、對(duì)內(nèi)部控制的理解、對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀的認(rèn)識(shí)都影響著一些重要問(wèn)題：他們自身是否贊成建立內(nèi)控，企業(yè)現(xiàn)在是否需要內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)如何建立內(nèi)部控制。因此，在內(nèi)部控制建立初始，對(duì)處于組織領(lǐng)導(dǎo)地位的管理層，其利益和態(tài)度是否有考量，其觀念是否有進(jìn)行改進(jìn)和統(tǒng)一，其積極性是否充分調(diào)動(dòng)等等，應(yīng)給與尊重。我們應(yīng)對(duì)管理層的能力、觀念、自身利益等方面給予人性化的思考。

3、員工。內(nèi)部控制的成敗自然離不開(kāi)組織的員工，要有效實(shí)施內(nèi)部控制，必須確保組織中每個(gè)人均清楚地知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)；有勝任能力、忠誠(chéng)的員工是提供有效控制的基礎(chǔ)。而這些需要在員工的招聘、評(píng)價(jià)、培訓(xùn)、晉升和獎(jiǎng)勵(lì)辦法等各個(gè)階段進(jìn)行內(nèi)部控制，并將其作為內(nèi)控的組成部分并在建立內(nèi)部控制時(shí)充分考慮。

著名的 "豐田召回"事件正是一個(gè)反面的例子，曾以"全面質(zhì)量管理"這一控制中重要組成部分著稱的豐田生產(chǎn)方式從80年代開(kāi)始便是全球典范，卻爆發(fā)出多起質(zhì)量問(wèn)題。豐田過(guò)去的成功便是以員工發(fā)現(xiàn)問(wèn)題可停止生產(chǎn)線為基礎(chǔ)，一步步改進(jìn)質(zhì)量控制得來(lái)的，豐田章男在記者會(huì)上強(qiáng)調(diào)：這次召回問(wèn)題的背景，是與這些年豐田的增長(zhǎng)速度過(guò)快，而員工和組織結(jié)構(gòu)的成長(zhǎng)跟不上有關(guān)，這些年快速的發(fā)展使我們不能像以前那樣停下來(lái)去思考和做出改進(jìn)。真可謂"成也蕭何敗蕭何"。

由此可看出內(nèi)部控制的成功與否同每個(gè)員工的關(guān)系的至關(guān)重要。而相對(duì)的，每個(gè)員工對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的態(tài)度、其獲得的需求滿足則鑲嵌在內(nèi)部控制的各環(huán)節(jié)。實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中，對(duì)作為組織基礎(chǔ)的員工，是否充分考慮其適應(yīng)性，對(duì)于變革是適合漸進(jìn)式變革還是突變式變革，是否考慮其需求滿足，其對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度等都要從人性角度給予關(guān)注。更重要的是提升員工對(duì)自我價(jià)值的認(rèn)識(shí)，明白其建議對(duì)內(nèi)部控制具有重要推動(dòng)作用，以使員工能在內(nèi)部控制建設(shè)中得到自我實(shí)現(xiàn)。

由以上分析，我們認(rèn)為對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)從企業(yè)、管理層和員工三層次的需求出發(fā)開(kāi)始。使企業(yè)、管理層和員工首先意識(shí)到自身對(duì)內(nèi)部控制的需求，繼而產(chǎn)生實(shí)施動(dòng)力，并在內(nèi)部控制實(shí)施中有自我價(jià)值實(shí)現(xiàn)的滿意感。

對(duì)此，提出建議：

（1）提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使企業(yè)全面認(rèn)識(shí)其生存環(huán)境充滿挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)，要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，建立全面有效的內(nèi)部控制不失為有效的有效手段。

（2）建立內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，幫助管理層和員工走出誤區(qū)、更新觀念、強(qiáng)化管理需求，首先得到管理層的強(qiáng)烈需求和重視，再將這種觀念傳達(dá)給基層員工，從而建立內(nèi)部控制建設(shè)的良好環(huán)境和歡迎態(tài)度。

[1]孫光國(guó)，莫冬燕。我國(guó)內(nèi)部控制研究新方向：基于財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)[j]。 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2011,（8）。

[2]王竹泉，隋敏。控制結(jié)構(gòu)+企業(yè)文化：內(nèi)部控制要素新二元論[j]。 會(huì)計(jì)研究，2010,（3）。

[3]王虎超。企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的現(xiàn)狀、成因及改進(jìn)措施[j]。 法制與社會(huì)，2007,（5）。

[4]丁瑞玲，王允平。從典型案例分析看企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的必要性[j]。 審計(jì)研究，2005,（5）。

[5]王纓，楊光。尋找"豐田原點(diǎn)" 豐田生產(chǎn)方式辨[j]。 中外管理，2010,（4）。

[6]李雪。會(huì)計(jì)理論研究。第1版。青島：中國(guó)海洋大學(xué)出版社，2004年。292-308頁(yè)。

[7]施先旺。內(nèi)部控制理論的變遷及其啟示[j]。 審計(jì)研究，2008,（6）。

淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇三

論文摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公司治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，企業(yè)的內(nèi)部管理發(fā)生了很大變化，這就要求企業(yè)在加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的同時(shí)，一定要健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的變革與創(chuàng)新是企業(yè)資產(chǎn)安全完整和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效進(jìn)行的基礎(chǔ)，通過(guò)內(nèi)部相互牽制、相互制約，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康有序地發(fā)展。

論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；牽制；制約；激勵(lì)與約束

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立與完善是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，保證會(huì)計(jì)工作規(guī)范有序進(jìn)行的重要舉措?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)必須健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的創(chuàng)新觀念，只有這樣才能增強(qiáng)企業(yè)自我約束能力，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，真正實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的不足

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度急需完善

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和有效實(shí)施是兩個(gè)概念。目前，企業(yè)雖然建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度，但缺乏有效預(yù)防的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，使會(huì)計(jì)信息生成過(guò)程缺少有力的約束，加之外部監(jiān)督機(jī)制的軟弱無(wú)力，虛假的會(huì)計(jì)信息生成輸出后很少被發(fā)現(xiàn)，因此，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作次序混亂。從外部環(huán)境看，由于政府宏觀控制措施、法制建設(shè)還不完善，以及其他因素的影響，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性較差。根本原因在于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不健全。

（二）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視

當(dāng)前，多數(shù)經(jīng)營(yíng)較差的企業(yè)，都出現(xiàn)費(fèi)用支出失控、財(cái)務(wù)收支混亂，違法亂紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，導(dǎo)致財(cái)務(wù)混亂，使會(huì)計(jì)信息難以真實(shí)反映實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核失去了意義。其主要根源在于對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視，嚴(yán)重導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制薄弱，缺乏自我約束機(jī)制。尤其是缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的嚴(yán)格檢查和監(jiān)督。內(nèi)控制度執(zhí)行不力，疏于防范，有章不循。所以，很難發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)有的效力和作用。

（三）外部環(huán)境變化的影響

面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)要保持競(jìng)爭(zhēng)能力，勢(shì)必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略、調(diào)整內(nèi)部機(jī)構(gòu)等，這就導(dǎo)致原有的控制對(duì)新增加的業(yè)務(wù)內(nèi)容沒(méi)有控制作用。所以，根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理范圍的變化、科學(xué)技術(shù)發(fā)展的變化來(lái)調(diào)整和拓寬內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容，建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的變革與創(chuàng)新已變得尤為急迫。只有不斷調(diào)整內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，才能提高其效能，充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用。

二、建立與完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)遵循的原則

（一）內(nèi)部相互制約的原則

內(nèi)部相互牽制是指在各崗位問(wèn)建立互相驗(yàn)證、互相制約的關(guān)系，其在進(jìn)行有關(guān)責(zé)任分配時(shí)，單獨(dú)的一個(gè)人或部門(mén)對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)無(wú)完全的處理權(quán)，必須經(jīng)過(guò)其他部門(mén)或人員的查證核對(duì)。在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程中，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)各項(xiàng)環(huán)節(jié)盡量由不同部門(mén)處理，也可委托中介機(jī)構(gòu)，發(fā)揮其客觀、公正的作用。

（二）完整性與系統(tǒng)性相結(jié)合的原則

完整性要求內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施應(yīng)滲透到單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門(mén)和崗位。由于會(huì)計(jì)工作貫穿于單位整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是對(duì)單位整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。另外，還要求內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)全體員工都有約束力。由于單位是一個(gè)普遍聯(lián)系的整體，因此，要將各部門(mén)和各崗位形成既相互制約，又具有縱橫交錯(cuò)關(guān)系的統(tǒng)一整體，以保證各部門(mén)和各崗位均能按照單位的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用。

（三）成本效益觀念與務(wù)實(shí)原則

設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是為了實(shí)際應(yīng)用，因此，不用過(guò)于強(qiáng)調(diào)其嚴(yán)密性和完整性。應(yīng)盡量精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和人員，選擇恰當(dāng)控制方法和手段，減少過(guò)繁的手續(xù)和程序，避免重復(fù)勞動(dòng)，使內(nèi)部控制制度簡(jiǎn)化且高效率；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的文字說(shuō)明要簡(jiǎn)潔明了，條理清楚。

（四）動(dòng)態(tài)反饋和預(yù)見(jiàn)性相結(jié)合的原則

單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要積極修訂完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，與時(shí)俱進(jìn)，不斷修訂和完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，以始終保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的適應(yīng)力和活力。同時(shí)，由于各個(gè)單位的內(nèi)部實(shí)際情況是不斷變化、發(fā)展的，面臨的外部環(huán)境也是隨著社會(huì)進(jìn)步而變化和發(fā)展，但是，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度又是相對(duì)穩(wěn)定，為了既要符合現(xiàn)時(shí)需要，又要與未來(lái)發(fā)展相結(jié)合，保證在一定時(shí)期內(nèi)的適應(yīng)力和活力，在設(shè)計(jì)時(shí)要有一定的前預(yù)見(jiàn)性。

三、完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

（一）重新審視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性

牢固樹(shù)立內(nèi)控觀念，加強(qiáng)宣傳教育，增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自我認(rèn)識(shí)，自覺(jué)主動(dòng)地進(jìn)行內(nèi)控的監(jiān)督約束，盡快構(gòu)建一套責(zé)權(quán)分明、規(guī)章健全、運(yùn)作有序的內(nèi)控會(huì)計(jì)機(jī)制，從而促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須堅(jiān)持依法理財(cái)?shù)脑瓌t；必須充分考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)；必須以經(jīng)濟(jì)效益為中心；必須注意科學(xué)性和可操作性；必須根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范同的變化，不斷調(diào)整內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，以提高其效能，因此，要真正地重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的建立和完善，把這樣的認(rèn)識(shí)融人到企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中，只有這樣，才能真正做到有利于企業(yè)依法自主經(jīng)營(yíng)、減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；有利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整；有利于優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、合理分工、明確權(quán)責(zé)、科學(xué)管理；有利于所有者和經(jīng)營(yíng)者權(quán)利的制衡、優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境、提高內(nèi)控效果。重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是正確處理企業(yè)的利益相關(guān)方的關(guān)系，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的前提。

（二）重構(gòu)企業(yè)內(nèi)部會(huì)汁控制制度

當(dāng)前，很多企業(yè)都是跨越式發(fā)展的，企業(yè)規(guī)?？焖贁U(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也需要打破傳統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的狹隘性，拓寬了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵，由局部的會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)控制擴(kuò)展到對(duì)整個(gè)企業(yè)的資源環(huán)境和業(yè)務(wù)流程的全方位管理控制。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的到來(lái)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了很大變化，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容被賦予新的涵義，反映在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度方面，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的控制內(nèi)容更加豐富，控制難度相應(yīng)加大。這也必然要求企業(yè)在加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的同時(shí)，必須健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，通過(guò)內(nèi)部相互牽制、相互制約，才能確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康有序地發(fā)展。

制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的是要通過(guò)有關(guān)制度的內(nèi)部牽制和制約，不斷加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，最終達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。所以，就有必要在新的形勢(shì)下，重構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，建立健全內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)測(cè)制度，建立、完善責(zé)任追究制度以及相關(guān)懲處辦法，強(qiáng)化內(nèi)部稽核檢查機(jī)制，統(tǒng)一思想，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的自覺(jué)性。

（三）更新成本費(fèi)用的控制觀念

成本是決定企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的強(qiáng)弱，盈利能力多少的關(guān)鍵，企業(yè)在設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，必然要考慮成本費(fèi)用的控制問(wèn)題，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的最終目的是提高經(jīng)濟(jì)效益，減少低效和投資浪費(fèi)，因而制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)以成本效益原則為指導(dǎo)，要在實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所花費(fèi)的成本和由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益之間保持適當(dāng)?shù)谋壤Ｒ虼?，建立以成本控制為手段的成本管理制度?shì)在必行。信息技術(shù)的進(jìn)步為戰(zhàn)略成本管理的形成提供了技術(shù)條件。在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)要樹(shù)立戰(zhàn)略成本費(fèi)用控制的新觀念，要考慮如何將成本控制措施融合到具體的業(yè)務(wù)過(guò)程之中，使成本管理措施得到順利實(shí)施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作，諸如制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異等等。新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的特征，迫使企業(yè)改變傳統(tǒng)成本的管理控制觀念、管理模式，運(yùn)用高新技術(shù)，培養(yǎng)職工的成本意識(shí)，通過(guò)全員成本管理和全過(guò)程成本管理，充分發(fā)揮價(jià)值流程中生產(chǎn)者與其他價(jià)值創(chuàng)造者的積極性，從而達(dá)到成本控制日的，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略成本的管理。降低成本是企業(yè)盈利的最根本途徑，每個(gè)企業(yè)都有自己的成本結(jié)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真分析價(jià)值流程中的成本控制要點(diǎn)，設(shè)計(jì)合理的績(jī)效考核模型，抓住重點(diǎn)制定目標(biāo)成本，實(shí)施成本控制制度，加大考核力度，包括確定目標(biāo)成本、費(fèi)用預(yù)算等；根據(jù)預(yù)算單元進(jìn)行分解，每月對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析并根據(jù)分析結(jié)果，在生產(chǎn)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)中尋找進(jìn)一步降低消耗，杜絕浪費(fèi)的突破口，只有這樣才能增強(qiáng)企業(yè)自身“體質(zhì)”，才能實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)成本，促進(jìn)成本不斷降低，提高經(jīng)濟(jì)效益，從而有效地發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用。

（四）加強(qiáng)信用管理，構(gòu)建和更新信息管理系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)盡快建立預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范措施，提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，加強(qiáng)資信管理和信用分析工作，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力。建立內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、建立企業(yè)內(nèi)部授信制度、建立應(yīng)收賬款監(jiān)控制度，設(shè)立專門(mén)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，真正使企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)控制管理落到實(shí)處，抓出成效。通過(guò)積極有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，最大程度地降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著信息化程度的不斷提高，越來(lái)越多的控制手段通過(guò)信息系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率大大提高。新經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須高度重視網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理體制和程序控制制度的建立完善，為保障計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性，應(yīng)以制度為準(zhǔn)繩制定詳盡的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下的操作細(xì)則和作業(yè)指導(dǎo)書(shū)，從而確保蘊(yùn)含企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和管理思想的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)正常進(jìn)行。由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性取決于應(yīng)用程序，所以，應(yīng)進(jìn)行定期評(píng)審，對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行審核和評(píng)估，檢查其是否符合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求，減少和消除人為控制因素。根據(jù)評(píng)審的情況，及時(shí)加以補(bǔ)充、修正和完善，確保信息系統(tǒng)下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)電子信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和維護(hù)、數(shù)據(jù)輸出輸入、文件儲(chǔ)存和保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。因此，企業(yè)在進(jìn)行信息化建設(shè)時(shí)，應(yīng)在傳統(tǒng)的控制觀念基礎(chǔ)上，充分利用信息技術(shù)，開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的創(chuàng)新工作，建立與時(shí)代相適應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。

（五）把激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制有效結(jié)合

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不只是一種簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理模式，更是一種企業(yè)管理機(jī)制。現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也有了很大的變化，它不再是孤立地被理解成一些程序和過(guò)程，而是包括企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、預(yù)算管理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)在內(nèi)的一整套控制制度，把預(yù)算編制、激勵(lì)與約束機(jī)制等手段有機(jī)結(jié)合，已成為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效手段，所以，必須強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制約束，形成激勵(lì)與約束相結(jié)合的管理機(jī)制。一是強(qiáng)化組織約束，提高政府和社會(huì)的外部監(jiān)督力度是完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有力保證，依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來(lái)規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并使之有效實(shí)施，要加快建立內(nèi)部控制制度的社會(huì)監(jiān)督體系，使其成為企業(yè)的約束力量。同時(shí)，通過(guò)中介組織，依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，站在公正立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)、損失、責(zé)任進(jìn)行追究，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，有效進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查工作，準(zhǔn)確地把握企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行中的癥結(jié)所在，有利于提高內(nèi)控工作的質(zhì)量，對(duì)企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)控制，確保企業(yè)健康運(yùn)行和公司效益不受損失。二是建立多層次的現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度。多層次的會(huì)計(jì)控制體制是通過(guò)明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責(zé)任來(lái)實(shí)現(xiàn)的，使每個(gè)群體或個(gè)人行為均處在他人的監(jiān)督控制之下，避免會(huì)計(jì)控制流于形式。如委派“財(cái)務(wù)總監(jiān)制”，體現(xiàn)控制主體相互制衡的關(guān)系，通過(guò)多層次的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系可以有效地降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制風(fēng)險(xiǎn)。建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)信息真實(shí)。

（六）積極調(diào)動(dòng)員工的積極性和主動(dòng)性

建立以人為本的`內(nèi)部控制制度，圍繞人的價(jià)值管理來(lái)開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的環(huán)境控制關(guān)系。通過(guò)優(yōu)化企業(yè)控制環(huán)境，培養(yǎng)職責(zé)權(quán)限，劃分責(zé)任中心，建立適當(dāng)?shù)臏贤ㄇ?，根?jù)實(shí)際完成情況予以獎(jiǎng)勵(lì)或處罰，建立責(zé)、權(quán)、利相互配合，相互統(tǒng)一的激勵(lì)約束機(jī)制，同時(shí)應(yīng)注意責(zé)任的考核民主化和問(wèn)題處理的人性化，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，使企業(yè)內(nèi)每個(gè)員工都以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分調(diào)動(dòng)人的積極性和創(chuàng)造性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的最終目標(biāo)是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相一致的，而企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要企業(yè)全體員工的共同努力。人是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的載體，企業(yè)內(nèi)部各層面的人均應(yīng)參與內(nèi)控體系的活動(dòng)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制本身就是人的活動(dòng)，是由人來(lái)進(jìn)行并受人的因素影響，以人為本作為構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制已經(jīng)被越來(lái)越多的企業(yè)所接受，保證組織內(nèi)所有成員具有一定水準(zhǔn)的誠(chéng)信、道德觀和能力的人力資源方針與實(shí)踐也是內(nèi)部控制有效的關(guān)鍵因素之一。因此，要加快建立會(huì)計(jì)誠(chéng)信的內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)誠(chéng)信管理，確立會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)誠(chéng)信觀念和誠(chéng)信立人的意識(shí)，使會(huì)計(jì)人員意識(shí)到會(huì)計(jì)誠(chéng)信、職業(yè)道德的重要性，把會(huì)計(jì)誠(chéng)信作為最重要的工作準(zhǔn)則和最基本的工作要求，樹(shù)立起會(huì)計(jì)職業(yè)的尊嚴(yán)感。所以，建立以人為本的內(nèi)部控制制度，通過(guò)制定嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)誠(chéng)信控制制度，對(duì)培養(yǎng)企業(yè)員工，提高企業(yè)員工的素質(zhì)，進(jìn)而更好地貫徹和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理有著更重要的作用。

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，它通過(guò)健全制度、規(guī)范行為、強(qiáng)化監(jiān)督、完善自我等活動(dòng)，不斷促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)和健康發(fā)展。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，只有建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，才能保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于中小企業(yè)股東的利益；有利于董事會(huì)有效行使控制權(quán)；有利于保障債權(quán)人、職工、客戶等的利益；有利于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和目標(biāo)。

淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇四

4月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等五部門(mén)出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（18個(gè)應(yīng)用指引，1個(gè)評(píng)價(jià)指引和1個(gè)審計(jì)指引），連同2008年6月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，我國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范體系已經(jīng)建成。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分，又是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的主要手段。筆者認(rèn)為，在內(nèi)控規(guī)范體系出臺(tái)后，內(nèi)部審計(jì)已由幕后走向前臺(tái)，內(nèi)部審計(jì)理念將發(fā)生以下四個(gè)轉(zhuǎn)變：即從財(cái)務(wù)審計(jì)向財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)轉(zhuǎn)變；從經(jīng)營(yíng)層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)向戰(zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變；從事后審計(jì)向全程審計(jì)轉(zhuǎn)變；從查錯(cuò)防弊導(dǎo)向?qū)徲?jì)向價(jià)值增值導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變。

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)強(qiáng)調(diào)的是結(jié)果理性，而忽視了對(duì)生成財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制系統(tǒng)的過(guò)程理性的審計(jì)。近幾年，公司倒閉大多與公司內(nèi)部控制失效、無(wú)法提供必要的和可靠的財(cái)務(wù)信息有關(guān)。筆者認(rèn)為，要解決公司財(cái)務(wù)信息不真實(shí)、財(cái)務(wù)報(bào)告誤報(bào)的災(zāi)難性問(wèn)題，關(guān)鍵在于建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制和發(fā)揮作用的內(nèi)部審計(jì)?！端_班斯—奧克斯利法案》（下稱薩班斯法案）404條款要求經(jīng)營(yíng)層在會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)之前對(duì)本組織內(nèi)部控制狀況進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。因?yàn)閮?nèi)部控制制度及其程序是管理部門(mén)建立的，其執(zhí)行狀況和有效性由管理部門(mén)自己評(píng)價(jià)有失公允，所以，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)之前，內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)本公司的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，向高級(jí)經(jīng)理層提交內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，高級(jí)經(jīng)理層認(rèn)可后才能向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交。這樣一來(lái)，就把內(nèi)部審計(jì)人員從“后臺(tái)”推向了“前臺(tái)”，本組織的內(nèi)控狀況不佳，內(nèi)部審計(jì)人員也有不可推卸的責(zé)任?！镀髽I(yè)內(nèi)部基本規(guī)范》第十五條明確指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》也明確指出，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行具有不可推卸的評(píng)價(jià)和監(jiān)督職責(zé)。這就為內(nèi)部審計(jì)向財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變提供了法理依據(jù)，內(nèi)部審計(jì)由結(jié)果理性的財(cái)務(wù)審計(jì)向程序理性的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)轉(zhuǎn)變是勢(shì)所必然。

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)一直處于經(jīng)營(yíng)層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的范疇，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在總經(jīng)理或副總經(jīng)理的經(jīng)營(yíng)層領(lǐng)導(dǎo)之下，甚至有一部分是由負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的總會(huì)計(jì)師或者負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理主管。這種把內(nèi)部審計(jì)的地位限制在總經(jīng)理或負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理的經(jīng)營(yíng)層級(jí)以下，實(shí)質(zhì)就是經(jīng)營(yíng)層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，而戰(zhàn)略決策層相關(guān)的審計(jì)成為內(nèi)部審計(jì)的盲區(qū)。同時(shí)由于我國(guó)企業(yè)的組織架構(gòu)中，審計(jì)委員會(huì)制度不健全或形同虛設(shè)，阻塞了內(nèi)部審計(jì)由經(jīng)營(yíng)層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)向戰(zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)的上升路徑。

我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系的出臺(tái)，為內(nèi)部審計(jì)由經(jīng)營(yíng)層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)向戰(zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變提供了法規(guī)和制度保障。首先，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)參與公司治理的橋梁和通道。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。同時(shí)，《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》明確指出，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)有對(duì)內(nèi)部控制的再控制和評(píng)價(jià)之責(zé)，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須接受審計(jì)委員會(huì)的職能監(jiān)督，并通過(guò)審計(jì)委員會(huì)不受限制地接觸董事會(huì)。在隸屬關(guān)系上，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不再由經(jīng)營(yíng)層領(lǐng)導(dǎo)，而是由董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，其工作范圍不受管理部門(mén)的限制，能夠確保審計(jì)結(jié)果受到足夠的重視，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)的效率。其次，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)向董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）和經(jīng)營(yíng)層（總經(jīng)理）雙軌報(bào)告、雙重負(fù)責(zé)的模式。職能性審計(jì)報(bào)告向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，而行政性審計(jì)報(bào)告向經(jīng)營(yíng)層報(bào)告。這種轉(zhuǎn)變體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)范圍和內(nèi)容從傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)層經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)擴(kuò)大到風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任、發(fā)展戰(zhàn)略等公司治理所關(guān)注的內(nèi)容。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出，企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循“全面性”原則，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)全過(guò)程控制，包括事前控制、事中控制、事后控制，那么作為對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有監(jiān)督、控制之責(zé)的內(nèi)部審計(jì)，也必將變?yōu)槿^(guò)程審計(jì)，由傳統(tǒng)的事后審計(jì)變?yōu)槭虑皩徲?jì)、事中審計(jì)與事后審計(jì)相結(jié)合。

（一）事后審計(jì)的內(nèi)部控制功能與作用

事后審計(jì)是我國(guó)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的方式，主要側(cè)重于事后的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行查缺補(bǔ)漏。事后審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行內(nèi)省反思的過(guò)程，其側(cè)重點(diǎn)包括戰(zhàn)略的正確性、財(cái)產(chǎn)的安全性、法規(guī)的遵循性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及經(jīng)營(yíng)的效率效果性，企業(yè)對(duì)在監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)進(jìn)行報(bào)告。當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)計(jì)劃、決策的完成情況作出全面、綜合的審查、分析和評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并提出改進(jìn)意見(jiàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因，并有針對(duì)性地提出和實(shí)施改進(jìn)方案，不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制。對(duì)于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或者重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和經(jīng)理匯報(bào)。

（二）事中審計(jì)的內(nèi)部控制功能與作用

事中審計(jì)側(cè)重于審計(jì)的實(shí)時(shí)性，對(duì)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，借助于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)和軟件技術(shù)，實(shí)時(shí)審計(jì)和遠(yuǎn)程審計(jì)都將成為可能。內(nèi)審人員要進(jìn)行跟蹤審計(jì)調(diào)查，對(duì)計(jì)劃的實(shí)施、方案的落實(shí)和決策的執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)效益和工作效果進(jìn)行分析。實(shí)時(shí)審計(jì)能夠及時(shí)糾正內(nèi)控制度制定過(guò)程中對(duì)既定戰(zhàn)略目標(biāo)的偏離傾向和執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生的偏差，實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)管理系統(tǒng)、營(yíng)銷管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)等的實(shí)時(shí)監(jiān)控，不斷提高內(nèi)部控制的效率與效果。在實(shí)施事中審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)審人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下領(lǐng)域和環(huán)節(jié)：在財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露方面弄虛作假；未經(jīng)授權(quán)、濫用職權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)；在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)中非法使用企業(yè)資產(chǎn)牟取不當(dāng)利益；企業(yè)高級(jí)管理人員舞弊給企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理可能造成的重大影響；員工單獨(dú)或者串通舞弊給企業(yè)造成損失。對(duì)在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違反內(nèi)部控制制度的行為，應(yīng)及時(shí)通報(bào)情況和反饋信息，并嚴(yán)格追究相關(guān)人員的責(zé)任，維護(hù)內(nèi)部控制制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

（三）事前審計(jì)的內(nèi)部控制功能與作用

事前審計(jì)是一種積極防御性審計(jì)方式，審計(jì)關(guān)口前移，體現(xiàn)了“要我審計(jì)”到“我要審計(jì)”的理念的轉(zhuǎn)變；體現(xiàn)了審計(jì)的＂免疫系統(tǒng)＂功能的轉(zhuǎn)變。事前審計(jì)的控制功能與作用突出體現(xiàn)在對(duì)事前控制標(biāo)準(zhǔn)的制定和控制環(huán)境的改善等方面。內(nèi)審人員要對(duì)企業(yè)的計(jì)劃、決策進(jìn)行審計(jì)，審查決策方法的科學(xué)性，審查決策所依據(jù)的資料、數(shù)據(jù)的可靠性，審查決策有關(guān)保證措施的可行性和執(zhí)行情況與結(jié)果。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)積極參與項(xiàng)目可行性研究，對(duì)各方面進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析和論證，提出自己的意見(jiàn)，作為企業(yè)的決策參考。事前審計(jì)實(shí)質(zhì)上是對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和識(shí)別的過(guò)程，防患于未然，最大限度地保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和財(cái)產(chǎn)的安全完整。事前審計(jì)強(qiáng)調(diào)在內(nèi)控制度建立和執(zhí)行之前就對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平，運(yùn)用專業(yè)判斷，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小及其對(duì)企業(yè)影響的嚴(yán)重程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，確定應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的重要風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注包括經(jīng)營(yíng)層凌駕、串通舞弊、人為錯(cuò)誤或者疏漏、制度滯后等內(nèi)部控制的局限給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，并采取適當(dāng)?shù)拇胧⒖赡馨l(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍之內(nèi)。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析情況，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)成因、企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略一般包括風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等。事前審計(jì)是一種積極預(yù)防性審計(jì)方式，是內(nèi)部審計(jì)未來(lái)發(fā)展的方向。

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于查錯(cuò)防弊和對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)層的監(jiān)督控制，甚至和作為被審對(duì)象的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)層形成了對(duì)立面，使內(nèi)部審計(jì)工作阻力重重，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能效果大打折扣。實(shí)際上，內(nèi)部審計(jì)和作為被審對(duì)象的管理層目標(biāo)應(yīng)是一致的，都在于實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)和增加股東價(jià)值。在防風(fēng)險(xiǎn)、重控制、強(qiáng)監(jiān)管的時(shí)代背景下，內(nèi)部審計(jì)必須要轉(zhuǎn)變目標(biāo)理念，應(yīng)由過(guò)去的查錯(cuò)防弊等一般防護(hù)性目標(biāo)，發(fā)展到預(yù)測(cè)決策、獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策等高層次的增加組織價(jià)值的目標(biāo)導(dǎo)向上來(lái)。正如國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》2130規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該評(píng)價(jià)并改進(jìn)組織的治理過(guò)程，為組織的治理作貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)和管理項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)與組織的價(jià)值保持一致，應(yīng)該為改進(jìn)公司的治理過(guò)程提出建議，為公司治理做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)?！?/p>

內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值的途徑是提供有價(jià)值的信息，其增值功能的實(shí)現(xiàn)是一個(gè)間接的過(guò)程。恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)，還會(huì)起到優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈的每個(gè)連接和降低連接間的協(xié)調(diào)成本的作用。內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的價(jià)值表現(xiàn)為顯性價(jià)值和隱性價(jià)值：內(nèi)部審計(jì)通過(guò)自己的努力幫助組織預(yù)防和減少損失，提高組織運(yùn)行效率，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)成本小于損失的減少時(shí)，企業(yè)的價(jià)值就增加了，這是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的直接價(jià)值，也是顯性價(jià)值。除此之外，由于內(nèi)部審計(jì)天然的監(jiān)督職能，還會(huì)產(chǎn)生“威懾價(jià)值”，即無(wú)論內(nèi)部審計(jì)是否發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，由于在公司治理架構(gòu)中有其存在，客觀上會(huì)對(duì)組織內(nèi)的包括總經(jīng)理在內(nèi)的各級(jí)管理者產(chǎn)生震懾作用，使其盡忠勤勉職責(zé)，避免偷懶和機(jī)會(huì)主義行為，并努力改善他們的工作績(jī)效，以應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和檢查。當(dāng)然，這種被動(dòng)的“自控”行為客觀上導(dǎo)致了組織價(jià)值的增加，這種“威懾價(jià)值”的實(shí)質(zhì)也是潛在價(jià)值、隱性價(jià)值。

淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇五

近年來(lái)，內(nèi)部控制是企業(yè)研究的重點(diǎn)內(nèi)容，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題日益顯現(xiàn)。但目前國(guó)內(nèi)外學(xué)者研究最多的是上市公司的內(nèi)部控制問(wèn)題，忽略了對(duì)中小型民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的研究，在我國(guó)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境還不是很健全的情況下，不斷加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展至關(guān)重要。

民營(yíng)企業(yè) 內(nèi)部控制 研究。

在我國(guó)許多民營(yíng)中小企業(yè)的發(fā)展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發(fā)展迅速，過(guò)后幾年經(jīng)營(yíng)狀況開(kāi)始惡化，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)、資不抵債，能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去的很少。

民營(yíng)中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著很重要的地位，根據(jù)最近幾年政府發(fā)布調(diào)研報(bào)告顯示：我國(guó)中小企業(yè)的平均存活期限為3.7年，而國(guó)外中小企業(yè)的平均存活期限相對(duì)較高，其中美國(guó)中小企業(yè)壽命比我國(guó)高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關(guān)政府部門(mén)采取了一系列優(yōu)惠措施來(lái)推進(jìn)中小型民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，但中小型民營(yíng)企業(yè)的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)營(yíng)惡化。因此，完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系，是當(dāng)前需要解決的主要問(wèn)題。

2.1 家族式經(jīng)營(yíng)。

家族式經(jīng)營(yíng)是我國(guó)民營(yíng)企業(yè)中最常見(jiàn)的經(jīng)營(yíng)管理模式， 民營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)立者直接參與公司經(jīng)營(yíng)管理，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)大多掌握在一個(gè)人手中，全憑個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和個(gè)人興趣愛(ài)好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級(jí)管理層也由家族成員擔(dān)任，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)不分離。即使有董事會(huì)，成員大多由家族內(nèi)部人員擔(dān)任，常出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，其組織結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范性，沒(méi)有科學(xué)的考核方法和標(biāo)準(zhǔn)，考評(píng)受到家族關(guān)系的影響，沒(méi)有根據(jù)每個(gè)員工的實(shí)際工作情況進(jìn)行定性和定量考核，有些獎(jiǎng)勵(lì)無(wú)法兌現(xiàn)、對(duì)家族內(nèi)員工犯了錯(cuò)，懲治措施也落不到實(shí)處。

很多民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有設(shè)立清晰的崗位職責(zé)說(shuō)明書(shū)，職責(zé)劃分不清楚，為了節(jié)約成本，讓家族里的人同時(shí)兼任多個(gè)崗位工作。一人多職雖然節(jié)約了人力資源成本，實(shí)則存在內(nèi)部重大控制缺陷，很容易導(dǎo)致隱瞞資產(chǎn)和財(cái)務(wù)舞弊行為，這種模式將會(huì)束縛企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)難以吸引更多的優(yōu)秀人才。

2.2 高層管理者文化水平低。

在我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)中，其創(chuàng)立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學(xué)歷也很少。然而，這并不是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學(xué)習(xí)的精神才是關(guān)鍵所在。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，很多民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部管理人員對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理理論并不了解，知識(shí)更新已跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，更不要說(shuō)將這些管理理念運(yùn)用到現(xiàn)代企業(yè)管理中。文化的缺失直接阻礙了企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，使企業(yè)失去了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

民營(yíng)企業(yè)的管理者一般缺乏創(chuàng)新精神，最為關(guān)注的焦點(diǎn)是利潤(rùn)問(wèn)題，重視短期利益，對(duì)于企業(yè)其他方面，如內(nèi)部管理等，并沒(méi)有引起足夠重視，不能及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化制定新的發(fā)展方向。

2.3 規(guī)模較小，缺乏企業(yè)文化。

民營(yíng)中小企業(yè)在創(chuàng)立時(shí)，規(guī)模普遍較小，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中將難以占據(jù)有利地位，規(guī)模過(guò)小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂。民營(yíng)中小企業(yè)的存在年限一般較短，缺乏相應(yīng)的文化積淀，在遇見(jiàn)危機(jī)時(shí)，其風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力較弱，中小民營(yíng)企業(yè)很少有自己的企業(yè)文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業(yè)文化，沒(méi)有結(jié)合自身的實(shí)際情況和特點(diǎn)，公司管理層也沒(méi)有重視這一問(wèn)題，當(dāng)遇到突發(fā)問(wèn)題時(shí)，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓(xùn)方面，新進(jìn)員工除了上崗前業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)以外，為了節(jié)約成本，之后再?zèng)]有培訓(xùn)機(jī)會(huì)，員工缺乏對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感。

2.4 缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估措施。

我國(guó)多數(shù)民營(yíng)企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性。認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)虛指標(biāo)，不像利潤(rùn)指標(biāo)那么實(shí)在。企業(yè)的管理者也普遍認(rèn)為公司沒(méi)有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的必要，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的正確認(rèn)識(shí)，公司內(nèi)部沒(méi)有完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。當(dāng)企業(yè)有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，多數(shù)管理人員往往根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷，而不是采用科學(xué)的方法評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。對(duì)于已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)也沒(méi)有采取相應(yīng)的措施，而是任其發(fā)展，長(zhǎng)此以往，公司將面臨更多、更嚴(yán)重的問(wèn)題。

大部分民營(yíng)企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制在判斷風(fēng)險(xiǎn)時(shí)只需識(shí)別企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，從而忽略了外部風(fēng)險(xiǎn)。

3.1 樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值理念。

民營(yíng)中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的公司治理機(jī)制，樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值觀念，企業(yè)高層管理者也應(yīng)適當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念意識(shí)，逐漸改變現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營(yíng)模式，讓所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，在現(xiàn)有家族經(jīng)營(yíng)模式的基礎(chǔ)上，引進(jìn)一些職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)入管理層，要適當(dāng)下放一些權(quán)力給職業(yè)經(jīng)理人，讓其有一定的空間發(fā)揮自己的能力。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，要明確哪些崗位和職務(wù)是不相容的；企業(yè)的規(guī)章制度是否能使不相容崗位和職務(wù)相分離，使員工熟悉企業(yè)的這些規(guī)章制度和工作流程，并要求員工在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，并使他們之間相互監(jiān)督和相互制約。

完善人才選拔機(jī)制，對(duì)于接班人從自己的家族中選拔，還是選擇職業(yè)經(jīng)理人，應(yīng)堅(jiān)持任人唯賢的原則，根據(jù)他們的自身能力和素質(zhì)來(lái)選拔，看是否能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要。

3.2 拓寬管理者眼界。

企業(yè)管理者素質(zhì)的高低，關(guān)系著公司今后的發(fā)展方向，管理者眼界要開(kāi)闊，要有很強(qiáng)的專業(yè)勝任能力，可以準(zhǔn)確把握公司發(fā)展的大方向，以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為原則，堅(jiān)決避免追求短期利益。建議對(duì)公司的高層管理者進(jìn)行培訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)在業(yè)余時(shí)間加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升專業(yè)素質(zhì)，定期參加一些培訓(xùn)，并經(jīng)常關(guān)注時(shí)事熱點(diǎn)，及時(shí)把握經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)趨勢(shì)，努力提升自己的綜合素質(zhì)，發(fā)揮帶頭模范作用，使管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)適當(dāng)?shù)臏p少，企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)就會(huì)有保障。

3.3 注重企業(yè)文化的樹(shù)立、弘揚(yáng)與傳承。

企業(yè)文化是一種行為文化，是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動(dòng)態(tài)體現(xiàn)。企業(yè)文化對(duì)激發(fā)員工工作熱情和約束員工的行為具有強(qiáng)大的指引作用。

企業(yè)文化是建立在經(jīng)營(yíng)理念基礎(chǔ)之上的，不同的企業(yè)有不同的特點(diǎn)，企業(yè)文化也不同。企業(yè)文化的設(shè)立應(yīng)與企業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)相協(xié)調(diào)，企業(yè)文化樹(shù)立和弘揚(yáng)需要公司全體員工的共同努力。樹(shù)立起屬于本企業(yè)的企業(yè)文化，使企業(yè)文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。

3.4 建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。

建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)是企業(yè)的有效保障措施，有效的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)可以使企業(yè)在危機(jī)發(fā)生以前，就能夠預(yù)測(cè)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，并提前做好防范工作，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。公司管理層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重視程度，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

民營(yíng)企業(yè)更應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)環(huán)境和規(guī)模等實(shí)際情況建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，防微杜漸，做好突發(fā)事件的應(yīng)對(duì)策略。通過(guò)分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)營(yíng)資料，利用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，分析出民營(yíng)企業(yè)今后將會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及產(chǎn)生這些風(fēng)險(xiǎn)的原因，并發(fā)現(xiàn)整個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，及時(shí)將這些數(shù)據(jù)報(bào)告給管理者，及時(shí)采取相關(guān)措施防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

民營(yíng)企業(yè)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮了十分重要的作用，民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展將對(duì)社會(huì)進(jìn)步有著舉足輕重的作用。民營(yíng)企業(yè)的外部生存環(huán)境雖然在逐步改善，但內(nèi)部管理依然存在許多問(wèn)題，民營(yíng)企業(yè)要想健康發(fā)展，需加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。

[1] 茶紅云。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[j]。當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2015(2)。

[2] 陳新屋。淺談民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策[j]。中國(guó)外資，2011(9)。

[3] 楊雄勝。內(nèi)部控制范疇定義探索[j]。會(huì)計(jì)研究，2011(8)。

[4] 李蕓達(dá)。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系落實(shí)途徑與措施[j]?？茖W(xué)經(jīng)濟(jì)社會(huì)，2010(12)。

淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇六

【摘 要】企業(yè)內(nèi)部控制越來(lái)越受到世界各國(guó)及企業(yè)的重視，在我國(guó)，隨著2010年財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的成功施行，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系也在逐步完善。內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)上市公司完善治理結(jié)構(gòu)、防范風(fēng)險(xiǎn)和提升公司價(jià)值具有重要意義，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)是全面提升上市公司和非上市大中型企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要舉措，也是我國(guó)應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的重要制度安排。內(nèi)控規(guī)范是個(gè)系統(tǒng)性工程，應(yīng)提高對(duì)內(nèi)控體系認(rèn)識(shí)，扎實(shí)推進(jìn)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施過(guò)程，建立健全內(nèi)控責(zé)任機(jī)構(gòu)，將內(nèi)控規(guī)范要求與公司現(xiàn)行經(jīng)營(yíng)管理要求相結(jié)合，提升內(nèi)控體系效率。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制

一、關(guān)于內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是單位為了保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，在分工負(fù)責(zé)的前提下，組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的各職能部門(mén)之間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施，用以明確單位內(nèi)部各職能部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限，形成一個(gè)完整、嚴(yán)密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱。內(nèi)部控制滲透于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，也可以說(shuō)，企業(yè)只要存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制活動(dòng)。此外，內(nèi)部控制活動(dòng)還出現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層與各種職能部門(mén)中，它不僅包括企業(yè)管理當(dāng)局授權(quán)和指揮購(gòu)貨、銷貨、生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種方式方法，也包括核算、審查、分析各種信息資料及報(bào)告的程序與步驟，還包括對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制、評(píng)價(jià)而制定的各種規(guī)章制度等。企業(yè)作為現(xiàn)代社會(huì)中最主要的經(jīng)濟(jì)組織離不開(kāi)內(nèi)部控制，沒(méi)有一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不能取得預(yù)期效果。而且，近些年，隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，面對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大，企業(yè)越來(lái)越關(guān)注環(huán)境變化所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的要求越來(lái)越迫切。企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和治理，建立對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)監(jiān)管和評(píng)價(jià)的有效機(jī)制，并形成一個(gè)健全完整、運(yùn)行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更好的進(jìn)行。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

一個(gè)企業(yè)如果沒(méi)有內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的內(nèi)部控制制度，所有的控制都存在于各個(gè)管理人員零星的自主活動(dòng)中，無(wú)法依據(jù)系統(tǒng)化的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行內(nèi)部管理。大量的實(shí)踐證明：得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂，因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，構(gòu)建一個(gè)完整、科學(xué)的內(nèi)部控制控制體系，既是企業(yè)組織管理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利運(yùn)行的根本保障以及成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的重要保證。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)改革的不斷深化，我國(guó)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力變得越來(lái)越激烈，企業(yè)內(nèi)部控制制度也不斷產(chǎn)生新的變化，企業(yè)為了減少?zèng)Q策失誤，提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，盡可能避免發(fā)展中遇到的問(wèn)題，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理。具體來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性體現(xiàn)在以下幾方面：一是構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系，可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)化、合理化，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，有利于明確各部門(mén)的工作目標(biāo)，激發(fā)各部門(mén)職工的工作積極性，有利于使各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)一致，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)保值、增值。企業(yè)的權(quán)利過(guò)于集中，如果企業(yè)的內(nèi)控不嚴(yán)，就會(huì)給貪污、挪用單位資產(chǎn)等非法行為提供機(jī)會(huì)，一些單位負(fù)責(zé)人為了經(jīng)濟(jì)利益授意、指使甚至強(qiáng)令其手下員工辦理一些非法事項(xiàng)，從而損害單位利益。三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)會(huì)計(jì)信息的關(guān)注主要基于其個(gè)人利益目標(biāo)以及對(duì)其政績(jī)、聲譽(yù)的影響，如果企業(yè)內(nèi)控不嚴(yán)，則企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供給企業(yè)所有者的會(huì)計(jì)信息就有可能被扭曲。同時(shí)，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與債權(quán)人的利益目標(biāo)不一致，債權(quán)人所獲取的會(huì)計(jì)信息也可能是虛假的。四是提高經(jīng)濟(jì)效益的需要，近幾年來(lái)，通過(guò)改革、改組、兼并、資產(chǎn)重組和加強(qiáng)管理等，國(guó)有企業(yè)改革和脫困取得了明顯成效。但是，這只是一個(gè)階段性的成果，國(guó)有企業(yè)整體盈利能力仍然不強(qiáng)，多數(shù)中小型國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)增加不明顯，一些國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)仍然不注重加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)做法

1、高度重視，有效推進(jìn)內(nèi)部規(guī)范工作的實(shí)施。人作為企業(yè)的主體，也是企業(yè)各項(xiàng)政策的執(zhí)行者，應(yīng)該最先從根本上提高自身對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度。只有企業(yè)各級(jí)人員認(rèn)識(shí)上得到了提高，企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)、人員才能真正貫徹企業(yè)的各項(xiàng)制也只有提高認(rèn)識(shí)，才能增強(qiáng)自覺(jué)性，企業(yè)的內(nèi)部控制制度才能真正落實(shí)到位。

2、建立健全企業(yè)內(nèi)控制度。對(duì)于很多民營(yíng)中小型企業(yè)和內(nèi)部人控制較嚴(yán)重的企業(yè)來(lái)說(shuō)，它們或許根本沒(méi)有內(nèi)部控制制度，因?yàn)樗麄兇蠖鄬?duì)會(huì)計(jì)不太熟悉和不太重視，他們更看重的是業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)的作用更是被老板所代替。有的企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒(méi)有覆蓋所有的部門(mén)和人員，也沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)。面對(duì)這些問(wèn)題應(yīng)從兩方面著手，一是必須要建立內(nèi)部控制制度，二是必須要健全內(nèi)部控制制度，確保其得到全面實(shí)施。制度是確保流程控制法制化的關(guān)鍵，制度是企業(yè)內(nèi)部的法律，只有建立有效的制度，明確控制流程各個(gè)環(huán)節(jié)的控制內(nèi)容和關(guān)鍵點(diǎn)，才能把內(nèi)控制度真正落實(shí)。構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：首先是在企業(yè)一線供產(chǎn)銷全過(guò)程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線；其次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會(huì)計(jì)部門(mén)常規(guī)性會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線；最后是一套相匹配的績(jī)效考核體系，對(duì)每個(gè)崗位的職責(zé)進(jìn)行明確。

3、優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，有了健全的內(nèi)部控制體系，還需要有內(nèi)部控制的良好環(huán)境。一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制必然受到組織結(jié)構(gòu)、職工勝任能力及忠誠(chéng)度、分權(quán)與責(zé)任表達(dá)、預(yù)算與財(cái)務(wù)報(bào)告、組織牽制與制衡等多種因素的影響?？刂骗h(huán)境是對(duì)控制程序和控制技術(shù)的選擇及其有效性有著重要影響的各種因素的總和，包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩大類，我們一般說(shuō)的都是內(nèi)部環(huán)境。要優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，可以從以下幾方面著手：①樹(shù)立先進(jìn)管理思想，企業(yè)管理層必須樹(shù)立現(xiàn)代管理思想，自覺(jué)形成風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，并通過(guò)有效的信息傳導(dǎo)機(jī)制確保企業(yè)全體員工都明確自己對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任。②要培育遵守制度的企業(yè)文化，現(xiàn)代社會(huì)是法治社會(huì)，現(xiàn)代企業(yè)也要成為法治企業(yè)，無(wú)論企業(yè)的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理，還是最基層的企業(yè)員工，都應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的規(guī)章制度嚴(yán)格遵守，以制度為標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)經(jīng)營(yíng)管理的對(duì)錯(cuò)和效果，發(fā)揮其保護(hù)、監(jiān)督、制衡的作用。③優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)在設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)每一個(gè)部門(mén)的責(zé)任與利益明確規(guī)定，既要防止權(quán)力重疊也要避免出現(xiàn)權(quán)力真空，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和具體人員負(fù)責(zé)。④要在企業(yè)內(nèi)部形成勤于學(xué)習(xí)、善于學(xué)習(xí)的氛圍，努力建設(shè)學(xué)習(xí)型企業(yè)，拋棄個(gè)人經(jīng)驗(yàn)主義的一些東西，以謙虛的態(tài)度，從先進(jìn)同行那里學(xué)習(xí)管理中的好制度、好方法，還要善于從書(shū)本上學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理的知識(shí)和方法，敏于觀察、勤于思考，總結(jié)和制訂適合自身管理和發(fā)展的內(nèi)控制度。

4、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五大要素。要對(duì)企業(yè)控制環(huán)境總體情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，確保企業(yè)的資產(chǎn)、資金的合理配置；對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制及其運(yùn)行情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，保證企業(yè)有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)施控制活動(dòng)情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，確保企業(yè)的資金落實(shí)、到位；對(duì)企業(yè)建立信息系統(tǒng)、獲取及傳遞信息等信息處理情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)；對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主體狀況、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的設(shè)置情況、內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)的實(shí)施情況等進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)控制落到實(shí)處。

5、充實(shí)內(nèi)控人才儲(chǔ)備，提高人員工作水平。由于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的發(fā)布，我國(guó)大多數(shù)的市企業(yè)都有加強(qiáng)內(nèi)部控制的強(qiáng)烈需求，涉及的就業(yè)人數(shù)也大大增加，但是我國(guó)目前的內(nèi)部控制專業(yè)人才儲(chǔ)備卻嚴(yán)重不足。企業(yè)管理要以人為本，人力資源管理是合理配置和開(kāi)發(fā)企業(yè)的人力資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的管理活動(dòng)，在信息化環(huán)境下，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面就是加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理。對(duì)于內(nèi)部控制而言，人力資源管理的目標(biāo)主要是保證和提高員工的素質(zhì)和品行。信息化環(huán)境對(duì)員工的素質(zhì)提出了更高的要求，員工不但要熟悉業(yè)務(wù)，還要掌握軟件系統(tǒng)的操作?？梢越T工培訓(xùn)機(jī)制，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，建立切實(shí)可行的員工培訓(xùn)機(jī)制，通過(guò)培訓(xùn)使員工更具工作責(zé)任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，逐步提高自己的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。此外，企業(yè)還應(yīng)該通過(guò)完善的內(nèi)控制度來(lái)約束企業(yè)員工行為，建立良好的績(jī)效評(píng)價(jià)、激勵(lì)機(jī)制，防止掌握企業(yè)重要信息資源的人才流失以及相應(yīng)的信息資源損失。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫娜。該如何理解內(nèi)部控制[j]。財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2006年第9期。

[2]于海潔。如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理[j]。經(jīng)營(yíng)管理者，2011年第9期。