總結是對過去一定時期的工作、學習或思想情況進行回顧、分析，并做出客觀評價的書面材料，它有助于我們尋找工作和事物發(fā)展的規(guī)律，從而掌握并運用這些規(guī)律，是時候寫一份總結了。相信許多人會覺得總結很難寫？下面是小編整理的個人今后的總結范文，歡迎閱讀分享，希望對大家有所幫助。

國稅局工作總結匯報篇一

一、認真學習、政治理論水平和業(yè)務素質得到提高。

辦稅干部作為國家稅務方面法律法規(guī)的執(zhí)行者，要適應國家精神社會快速發(fā)展的需要，提高自己的政策水平的業(yè)務素質是基礎。一年來，我采用多種形式認真學習國家在農(nóng)村的各項方針政策，使自己的思想政治理論水平有了一定程度的提高，同時，強化了稅法等法律法規(guī)和辦稅業(yè)務的學習，提高了自己的業(yè)務素質，達到了學以致用的目的。一是按照局黨組的安排認真學習黨的精神，結合自己工作實際，牢固樹立全心全意為人民服務的宗旨意識，參加“假如我是納稅人”的換位思考活動，強化“全心全意為納稅人服務”的意識，想納稅人之所想，急納稅人之所急，解納稅人之所需，把為納稅人提供優(yōu)質服務變成我們?nèi)粘９ぷ鞯淖杂X行動;二是結合工作，學以致用，我在日常工作中遇到政策業(yè)務問題總是提出來向老同志討教，或者及時翻閱有關的文件，做到“從實踐中來，到實踐中去”。遇到新情況新問題時，充分利用網(wǎng)絡資源到有關稅務網(wǎng)站獲取相關信息，在業(yè)務理論上做到“與時俱進”，通過理論和實踐的反復學習不斷提高自身素質和工作水平;三是積極參加參加市局組織的辦稅能手培訓、進出口業(yè)務培訓以及出口退稅業(yè)務培訓，通過學習和實踐，掌握了更加豐富全面的稅收業(yè)務知識，自己的理論和實踐水平又上了一個新的臺階。

二、扎實工作，本職工作成效明顯。

辦稅部門是稅務部門的行業(yè)窗口，辦稅工作情況將直接影響到稅務局的全局工作。作為一個基層的辦稅人員，我牢固樹立全心全意為人民服務的思想，一切圍繞“服務于納稅人”這個中心開展工作，“加強征管，堵塞漏洞，懲治腐敗，清繳欠稅”，認真落實各項辦稅措施，取得了很好的效果。具體表現(xiàn)在如下幾個方面。

(一)積極抓收入，實現(xiàn)了目標管理。

抓好稅收收入，實現(xiàn)目標管理是每個辦稅人員的重要工作，為圓滿完成局領導下達的目標管理指標，我和同事們一起積極抓收入，做到?jīng)Q不出現(xiàn)“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象，最在限度減少稅收流失。我縣是個農(nóng)業(yè)縣，一些人納稅意識淡薄，辦稅人征收稅收環(huán)境差;全縣形成規(guī)模效益的企業(yè)幾乎沒有，稅源主要是家庭作坊式的個體工商業(yè)。要完成與局簽定的目標責任制的稅收任務，任務十分艱巨。但是面對困難，我和同事們并沒有退縮，為了改善工作環(huán)境，我們一方面強化宣傳，讓納稅人自覺申報、自覺納稅。同時在征收工作中，遵照“應征不漏，應免不征”的原則，做到“依法征收，應收盡收，堅決不收過頭稅”，堅決杜絕有稅不收或收過頭稅、人情稅、關系稅等現(xiàn)象。為全面完成局黨組目標責任制規(guī)定的考核指標打下了堅實的基礎。我和同事們對全縣稅源進行了調查摸底，強化組織收入工作的中心地位，確保思想認識到位，征管力度到位，措施落實到位。年底，全面完成縣局與我們簽訂了目標管理責任書。

(二)積極強監(jiān)管。

在組織征收工作中，我牢固地樹立了全方位稅收觀，抓大不放小，對重點稅源與零星稅源、大稅種與小稅種一視同仁，最大限度地限制跑、冒、滴、漏現(xiàn)象的發(fā)生。年納稅額在10萬元以上的企業(yè)，我們進行了分戶定責，跟蹤管理，做到對重點稅源心中有數(shù)。同時，我們乘今年整頓和規(guī)范稅收秩序之東風，加強了對集貿(mào)市場的綜合治理，合理調整了個體稅負，調整面不低于90%，稅負調整率不低于10%;加大了對加油站、磚瓦場、建筑市場、房屋租賃、醫(yī)療機構等行業(yè)的專項檢查，有效地防止了稅源的流失。

(三)積極打犯罪。

今年，我們加大了稽查和打擊涉稅抗稅行為的力度，進行了營業(yè)稅、所得稅等稅種的檢查和發(fā)票使用檢查，堅持向征收管理要收入，向稽查要收入。

(四)全面征個稅。

今年，我們強化了個稅征收，一是對全縣應納個所得稅的納稅戶進行了的企業(yè)所得稅清繳，二是對今年的個稅按稅法重新進行核定。

總之，以上就是本年度個人工作情況總結匯報，不當之處還請上級領導批評指正。雖然在工作中取得了一定的成績，但是仍然有許多需要改進和提升的地方，在以后的工作中，我會不斷提高自身的思想政治素質和綜合素質，認真履行好自己的崗位職責，不斷加強業(yè)務學習，全面提高自身素質，為稅收事業(yè)貢獻自己更大的力量!

國稅局工作總結匯報篇二

按照上級要求制定了年度工作計劃，切實做好了干部思想教育的各項工作。一是學習中央紀委第十八屆二次全會精神和公報，認真貫徹落實“改進工作作風，密切聯(lián)系群眾”的八項規(guī)定，進一步加強國稅干部的作風效能建設。二是堅持政治理論學習和廉政教育。堅持每月組織一次廉政教育或警示教育，將廉潔教育納入目標管理考核辦法中，開辟網(wǎng)上教育活動,提供了14篇廉政學習資料和部分教育光盤，豐富基層單位廉政教育內(nèi)容。三是堅持“考廉日”教育。每季末及時給各單位下發(fā)“考廉日”活動的學習內(nèi)容和相關文件，并結合“考廉日”制度，要求每個同志和各個單位將違法違紀的苗頭和現(xiàn)象開展批評與自我批評，組織全體稅務人員進行廉潔自律自查自糾活動，將“考廉日”小結和自查情況統(tǒng)一匯總。四是堅持重大節(jié)日廉政教學。為防止收送“紅包”、違規(guī)公款消費等“節(jié)日病”發(fā)生，相繼在元旦、春節(jié)、五一、端午節(jié)等重大節(jié)日來臨的提醒。今年上半年，共有7人次節(jié)后主動上繳禮品禮金3.7萬元。五是組織召開了年度黨風廉政工作會議，明確了年度內(nèi)的工作目標。六是開展警示教育活動。組織全體干部學習市紀委和省局下發(fā)的警示教育片，外聘浙江大學沈教授講解稅務干部法律風險防范和自我保護，提高國稅干部的風險防范意識。

今年結合國稅工作的特點，進一步完善各項制度。一是完善修訂了《目標管理考核辦法》中的黨風廉政建設考核內(nèi)容、標準。二是簽訂《廉政責任書》，根據(jù)年度工作任務市局黨組與各單位簽訂了《黨風廉政建設責任書》。三是搭建內(nèi)控績效管理平臺框架。配合相關科室搭建內(nèi)控績效管理平臺框架，整合各個操作系統(tǒng)和監(jiān)控系統(tǒng)中的各類預警監(jiān)控指標，優(yōu)化監(jiān)控工作流程。四是制定了進一步明確《加強廉政建設改進工作作風的六項規(guī)定》。五是明確了年度內(nèi)所有干部必須進行廉政談話的要求。

為了全面落實黨風、行風建設責任制，加強懲防體系建設緊緊圍繞國稅中心工作，將專項檢查、不定期的抽查、綜合監(jiān)督等多種方式相結合，完善廉政監(jiān)督體系，有效實現(xiàn)了對干部職工的監(jiān)督。積極參加了政府采購的招標工作，上半年度共參與3項重大物資采購和處置的招標工作，參加了0次重大稅收案件的審理監(jiān)督工作。監(jiān)察室先后3次組織開展了明查暗訪活動，并當面指出了各單位存在的問題和缺點，對存在問題的單位進行了通報。開展了網(wǎng)絡評議工作，發(fā)放了“回郵通”信函測評。組織有關人員參加市紀委和廣電局組織的《政風行風》欄目，與全體市民面對面進行了交流，解答了各類涉稅政策、文明服務、稅收公開等情況。

積極參加市局組織的業(yè)務知識培訓，堅持開展“每周一練”在線練習，積極參與國稅講壇活動，并能夠參與xx市紀委組織的監(jiān)察干部業(yè)務試題考核，積極參與市預防職務犯罪工作，制定的預防職務犯罪公益廣告片獲三等獎。組織召開黨風廉政建設工作會議，重點分析當前廉政建設情況，指出了稅收執(zhí)法和日常工作中存在的不良行為。

繼續(xù)落實來信來訪制度，監(jiān)督和糾正了本單位存在的問題。上半年共接受處理來信來訪電話、信件3起，訪信件進行了認真的調查，給予答復，并對相關責任人和單位進行了批評教育。

一是做好“廉政文化示范點”擴大面。在今年部分基層分局獲得市廉潔文化示范點的基礎上，建立我局廉潔文化展示廳，深化廉潔文化示范效應。

二是持續(xù)完善內(nèi)控績效管理平臺。在今年搭建內(nèi)控績效管理平臺的基礎上，開展運行工作，對部分運行數(shù)據(jù)進行試考核。

四是做好部門副職和機關職能科室(中層干部)作風效能調查評議工作。根據(jù)今年市委的通知要求，做好對市級機關部門副職和職能科室負責人進行的評議。

五是做好“一案雙查”工作。貫徹落實“一案雙查”制度，在內(nèi)控績效平臺還未上線之際，采用手工臺賬的流轉的方式先期進行。

我局在xx市局和市委、市政府的正確領導下，面對嚴峻復雜的經(jīng)濟形勢，始終堅持“為國聚財、為民收稅”工作宗旨，全力發(fā)揮稅收職能作用，服務經(jīng)濟社會發(fā)展，為助推經(jīng)濟轉型升級、實現(xiàn)“兩個率先”作出了積極貢獻。

——全力服務大局，稅收聚財職能切實履行。面對嚴峻的組織收入形勢，特別是鋼鐵及相關行業(yè)稅收大幅下降的不利局面，始終堅持組織收入原則，建立完善收入質量評價體系，強化收入預測分析和結果運用，夯實征管基礎，強化稅源管理，努力挖潛增收，防范稅款流失，有效壓縮了收入缺口，推進了依法治稅。全市共組織國稅收入159.76億元，同比下降6.03%，其中：我局組織收入122.98億元，同比減收11.44億元，下降8.51%;完成一般預算收入33.1億元，同比減少2.48億元，下降6.97%，實現(xiàn)了稅收與經(jīng)濟的同步協(xié)調發(fā)展。

創(chuàng)新管理方式，稅源管理質量不斷提高。加快市局實體化進程，組建稅源專業(yè)化管理團隊，合理界定管理層級、部門、團隊崗位間的工作職責，完善協(xié)作機制，建立了稅源專業(yè)化管理的新格局。優(yōu)化考核體系，強化績效導向，切實提高了專業(yè)化管理的工作成效;整合管理資源，集中優(yōu)勢開展重大風險項目應對，提高風險應對質量。全年累計開展風險應對1134戶，直接補征稅款和滯納金2.67億元，增幅191.63%;應對總成果3.42億元，占直接收入比重達3.59%，居蘇州大市前列。

——堅持依法行政，稅收治稅環(huán)境有效改善。強化執(zhí)法預警提醒監(jiān)控，按季下發(fā)執(zhí)法疑點數(shù)據(jù)3559條，切實化解執(zhí)法風險。嚴格責任追究，對10人次12條執(zhí)法過錯進行了責任追究并給予相應的經(jīng)濟懲戒，發(fā)揮警示效應。積極運用柔性執(zhí)法手段，主動對731戶次企業(yè)進行納稅提醒，切實提高了納稅遵從。狠抓大要案查處工作，依法查處“119”等虛開增值稅專用發(fā)票案件，嚴厲打擊虛開增值稅專用發(fā)票違法犯罪行為，全年共查案318件，移送公安113件，抓獲犯罪嫌疑人130名。深化“以查促管”，開展專項整治，規(guī)范了行業(yè)稅收管理秩序。全年累計查補稅總額5495萬元，同比增加2640萬元，增長92.47%。

——完善服務體系，納稅人滿意度持續(xù)上升。大力實施政策助推服務，不折不扣落實稅收優(yōu)惠政策，全年兌現(xiàn)各項稅收優(yōu)惠81.64億元，有力助推了企業(yè)轉型升級、外貿(mào)出口和民生保障。鞏固“服務e站”品牌，依托辦稅服務廳、網(wǎng)上辦稅廳、“12366”服務載體，構建多元化辦稅服務格局。持續(xù)推進網(wǎng)上辦稅“無紙化”，減輕納稅人辦稅成本。進一步落實窗口綜合服務閉環(huán)運行和限時辦結服務承諾，提高辦事效率。加強對辦稅廳工作人員的人文關懷和業(yè)務培訓，服務效能持續(xù)提升。完善政策解讀機制，創(chuàng)新服務舉措，努力滿足納稅人個性化需求。以爭創(chuàng)星級辦稅服務廳為抓手，改善服務環(huán)境，提升服務質量，延伸自助辦稅場所方便納稅人辦稅。開展侵權風險點排查，探索納稅人權益保護機制，納稅人整體滿意度達99.02%。

——發(fā)揮部門合力，“營改增”試點順利實施。面對試點工作時間緊、任務重、壓力大的困難局面，全局上下齊心協(xié)力、團結一致，健全組織領導，強化工作責任，切實加強與地稅、財政、交通等部門的溝通協(xié)作，統(tǒng)籌開展稅負測算、稅源排查、稅戶確認、系統(tǒng)升級、發(fā)票發(fā)售、培訓輔導和風險防控等各項工作，順利實現(xiàn)了預期目標。全市2565戶試點納稅人累計入庫增值稅4472萬元，減稅面近95%，實現(xiàn)了新舊稅制的平穩(wěn)過渡，試點政策效應逐步顯現(xiàn)。

——強化兩權監(jiān)督，黨風廉政建設深入推進。落實黨風廉政責任制，定期開展“考廉日”和勤廉雙述雙評活動。豐富廉政教育載體，開展廉政警示教育，深入學習《稅收違法違紀行為處分規(guī)定》，積極爭創(chuàng)“廉潔文化示范點”，營造了廉潔從稅的良好氛圍。加強作風效能建設，制定下發(fā)嚴肅工作紀律、加強考勤管理的若干規(guī)定，完善了效能建設制度規(guī)范。加強作風效能日常督查考核，健全完善內(nèi)部督查員和外部監(jiān)督員制度，深入開展“納稅人評議政風行風回頭看”活動，鞏固深化評議成果，作風效能建設水平不斷提升。深化內(nèi)控機制建設，按照“制度+科技”的要求，積極組織試點運行，探索內(nèi)控機制與稅收業(yè)務深度融合的有效途徑，依托信息技術，著力構建“操作規(guī)范、權力制衡、有效防范執(zhí)法風險和廉政風險”的工作機制。

——堅持以人為本，干部隊伍建設成果顯著。狠抓日常教育培訓，組建兼職教師團隊定期舉辦“國稅講壇”，開展稅收業(yè)務競賽活動，認真組織省局等級資格考試，積極營造“學業(yè)務、鉆業(yè)務”的濃厚氛圍，切實提高整體業(yè)務能力，全局“三師”和等級考試中高級人員占比達75.89%，居于蘇州大市前列。加強人才梯隊建設，實施新錄用人員三年培養(yǎng)計劃，積極開展師徒結對幫扶活動，加強了對青年干部的培養(yǎng)。按照“公開、平等、競爭、擇優(yōu)”的原則，組織開展全員競爭上崗，77名中層干部走上了各級領導崗位。落實交流換崗制度，58名中層干部實現(xiàn)了交流換崗，進一步優(yōu)化了中層干部人員結構。推進國稅文化建設，深入開展創(chuàng)先爭優(yōu)活動，大力培樹先進典型和崗位能手，組織開展稅收業(yè)務的“比學爭創(chuàng)”活動，積極營造爭先創(chuàng)先的濃厚氛圍。強化執(zhí)行力建設，激發(fā)了干部工作熱情和積極性。

年內(nèi)，市局榮獲“全省國稅系統(tǒng)先進集體”、“20xx～20xx年度xx市文明行業(yè)”;八分局再次被命名為“全國稅務系統(tǒng)青年文明號”;五分局被命名為“20xx～20xx年度xx市文明單位”。同時，涌現(xiàn)出了xx市勞模、全省國稅系統(tǒng)政風行風先進個人等一批先進典型。這些成績的取得，是上級局和市委市政府正確領導的結果，也是廣大納稅人和社會各界理解支持的結果，更是全體國稅干部團結拼搏、開拓創(chuàng)新、無私奉獻的結果。

在充分肯定成績的同時，我們也要客觀清醒地看到，當前工作中還存在著一些問題和矛盾。如：依法治稅理念需要進一步鞏固，執(zhí)法不嚴格、不規(guī)范情況還時有發(fā)生，干部執(zhí)法責任意識有待進一步強化;稅源專業(yè)化管理機制有待完善，信息管稅的能力有待加強;納稅服務意識和服務能力有待提升，創(chuàng)先爭優(yōu)意識有待進一步強化;少數(shù)干部還存在作風散漫、損害納稅人權益、勤廉意識不強等問題，作風效能和黨風廉政建設有待進一步深化。對于這些問題，各級領導務必要引起高度重視，并采取有效措施切實加以解決。

國稅局工作總結匯報篇三

關于全面推開營改增有關政策問題的解答(之一)

一、關于我省營改增營業(yè)稅發(fā)票過渡銜接問題

（一）試點納稅人已領取的地方稅務局監(jiān)制的景點門票（含企業(yè)冠名發(fā)票）、“河北省高速公路聯(lián)網(wǎng)收費專用發(fā)票”和“河北省路橋通行費專用發(fā)票”可繼續(xù)使用至2016年8月31日，納稅人應于2016年9月30日前至主管地稅機關辦理已經(jīng)開具發(fā)票的驗票及空白發(fā)票的繳銷手續(xù)。除上述發(fā)票外的其他發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，納稅人于2016年7月31日前至主管地稅機關辦理已經(jīng)開具發(fā)票的驗票及空白發(fā)票的繳銷手續(xù)。

（一）符合自開增值稅普通發(fā)票條件的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可依申請代開增值稅專用發(fā)票。即月銷售額3 萬元以上（或按季納稅的，季銷售額9 萬元以上）的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)，地稅機關只能為其代開“專用發(fā)票”。

稅普通發(fā)票。即月銷售額3 萬元以下（或按季納稅的，季銷售額9 萬元以下）的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)，地稅機關可以為其代開“專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”。（三）其他個人（也就是自然人）銷售其取得的不動產(chǎn)或出租不動產(chǎn)（包括住房），可依申請代開增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。即自然人銷售其取得的不動產(chǎn)（包括住房）或出租不動產(chǎn)（包括住房），地稅機關可以為其代開“專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”。（四）屬于下列情形之一的，地稅機關不得代開增值稅專用發(fā)票，只能代開增值稅普通發(fā)票： 1.向其他個人（也就是自然人）銷售其取得的不動產(chǎn)或出租不動產(chǎn)。也就是說，買房人或承租人是自然人的，不得代開“專用發(fā)票”。

2.銷售其取得的不動產(chǎn)或出租不動產(chǎn)適用免征增值稅規(guī)定的。也就是說，免稅不得代開“專用發(fā)票”。

（五）地稅局代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，需通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具。

在機構所在地使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人，跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務時，如持機構所在地主管稅務機關開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，在建筑服務發(fā)生地辦理報驗登記的，回機構所在地開具發(fā)票，不需在建筑服務發(fā)生地重新購買稅控設備開具發(fā)票；如超過規(guī)定期限，在建筑服務發(fā)生地辦理稅務登記的，需要在建筑服務發(fā)生地重新購買稅控設備，領取開具發(fā)票。

發(fā)生上述業(yè)務的自開票小規(guī)模納稅人，需要開具增值稅專用發(fā)票的，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關申請代開。

四、開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票票面欄次無法滿足開具需求的，如何填寫？

（一）向消費者個人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的。（二）適用免征增值稅規(guī)定的，國有糧食企業(yè)除外。

（三）提供經(jīng)紀代理服務向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

（四）提供旅游服務，選擇差額扣除的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費部分不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（五）金融商品轉讓。

（六）有形動產(chǎn)融資性售后回租服務的老合同，選擇扣除本金部分后的余額為銷售額時，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

七、餐飲行業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品能否計算抵扣進項稅額？

《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第26號）中明確規(guī)定：餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機關監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額。允許使用收購發(fā)票計算抵扣進項稅額只限于收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品。

八、營改增試點納稅人增值稅納稅義務發(fā)生時間是如何規(guī)定的？

按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第四十五條的規(guī)定，納稅義務發(fā)生時間如下：（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。（二）納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

（三）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

（四）納稅人發(fā)生視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

九、哪些營改增試點納稅人可以適用1個季度的納稅期限？

按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。

十、營改增試點納稅人發(fā)生增值稅應稅行為適用免稅、減稅的能放棄免稅、減稅嗎？ 按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，并按照有關規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

十一、提供有形動產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務應按照什么征稅？

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅。2016年5月1日后簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，適用于貸款服務的稅收政策。

十二、無運輸工具承運業(yè)務按何稅目繳納增值稅？

《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中明確，無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。無運輸工具承運業(yè)務，是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務的經(jīng)營活動。

可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率 上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

十四、不征收增值稅項目包括什么？

（一）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業(yè)的服務。

（二）存款利息。

（三）被保險人獲得的保險賠付。

（四）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

（五）在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權轉讓行為。 值得注意的是，增值稅一般納稅人發(fā)生不征收增值稅項目，其對應的進項稅額不做轉出處理。

十五、關于混合銷售界定的問題

（一）該銷售行為必須是一項行為，這是與兼營行為相區(qū)別的標志。（二）按企業(yè)經(jīng)營的主業(yè)確定。若企業(yè)在賬務上已經(jīng)分開核算，以企業(yè)核算為準。

（三）企業(yè)不能分別核算的，按如下原則：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。

十六、營改增試點納稅人是否允許一般計稅方法和簡易計稅方法同時存在？ 《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）中規(guī)定，一般納稅人可就相關應稅行為選擇一般計稅方法和簡易計稅方法，因試點納稅人可能發(fā)生多個應稅行為，所以營改增試點一般納稅人可就不同應稅行為選擇不同的計稅方法，就會出現(xiàn)一般計稅方法和簡易計稅方法同時存在的情況，是符合政策規(guī)定的。

十七、酒店餐飲外賣和現(xiàn)場消費的政策適用問題

原增值稅政策規(guī)定餐飲外賣和現(xiàn)場消費分別按應稅貨物和應稅服務分別核算銷售額，分別繳納增值稅。此次營改增后依然按此原則處理，按各自適用稅率或征收率分別繳納增值稅。

賓館(酒店)提供住宿服務的同時向客戶免費提供餐飲服務，以實際收到的價款繳納增值稅，向客戶免費提供餐飲服務不做視同銷售處理。

十九、賓館(酒店)在樓層售貨或房間內(nèi)的單獨收費物品如何征稅？

賓館(酒店)在樓層售貨或在客房中銷售方便面等貨物，應分別核算銷售額，按適用稅率繳納增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3第六條規(guī)定：“上述增值稅優(yōu)惠政策除已規(guī)定期限的項目和第五條政策外，其他均在營改增試點期間執(zhí)行”。一般納稅人提供管道運輸服務、有形動產(chǎn)融資租賃優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，試點期間包括2016年1月1日至2016年4月30日。

2016年4月30日

（之二）

一、關于建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已繳納營業(yè)稅開具增值稅普通發(fā)票納稅申報問題 《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第三條第（七）款規(guī)定：“納稅人在地稅機關已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務總局另有規(guī)定的除外）。根據(jù)以上規(guī)定，建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在地稅機關已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票的，應將繳納營業(yè)稅的完稅憑證留存?zhèn)洳?，并在開具的增值稅普通發(fā)票備注欄注明“已繳納營業(yè)稅，完稅憑證號碼xxxx”字樣。納稅申報時，可在開具增值稅普通發(fā)票的當月，以無票收入負數(shù)沖減銷售收入。

例如：2016年5月，某房地產(chǎn)企業(yè)開具一張價稅合計為100萬元的增值稅普通發(fā)票，該筆房款已在地稅機關申報營業(yè)稅。納稅申報時，應在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第9b“5%征收率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”行、“開具其他發(fā)票”列，填報銷售額95.24萬元，銷項（應納）稅額4.76萬元；同時在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第9b“5%征收率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”行、“未開具發(fā)票”列，填報銷售額-95.24萬元，填報銷項（應納）稅額-4.76萬元。

由此可見，只有財政部、國家稅務總局明確規(guī)定“適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的”，才需要通過新系統(tǒng)差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票?，F(xiàn)行政策，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售額中扣除土地價款，未規(guī)定不得全額開具增值稅發(fā)票。因此適用一般計稅方法的增值稅一般納稅人，可以全額開具增值稅專用發(fā)票。

例如：a房地產(chǎn)公司將一棟樓價稅合計1000萬元銷售給m公司，并開具增值稅專用發(fā)票，經(jīng)過計算這棟樓對應的土地成本為300萬元。第一步，計算銷項稅額。銷項稅額等于1000÷（1+11%）×11%=99.1萬元；第二步，計算銷售額。銷售額等于1000-99.1=900.9萬元；第三步，按照上述銷售額和銷項稅額的數(shù)據(jù)開具增值稅專用發(fā)票。m公司取得增值稅專用發(fā)票后，可以抵扣進項稅額99.1萬元；第四步，在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第14列“銷項（應納）稅額”，填報（1000-300）÷（1+11%）×11%=69.37萬元；第五步，a公司在《增值稅申報表》主表第1行“按適用稅率計稅銷售額”中，填報銷售額900.9萬元，并將《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第14列“銷項（應納）稅額”69.37萬元，填報在《增值稅納稅申報表》主表第11行“銷項稅額”欄次中。

三、關于銷售建筑服務、不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)開具發(fā)票問題 提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權證書號碼（無房屋產(chǎn)權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

四、關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預收款范圍及開票申報問題 預收款包括分期取得的預收款（首付+按揭+尾款）、全款取得的預收款。定金屬于預收款；誠意金、認籌金和訂金不屬于預收款。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預收款時，未達到納稅義務發(fā)生時間，不開具發(fā)票，應按照銷售額的3%預繳增值稅，填報《增值稅預繳稅款表》。

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定，只有建筑企業(yè)和提供租賃服務，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，收到預收款的當天不是房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動產(chǎn)的納稅義務發(fā)生時間，而此前《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，銷售不動產(chǎn)收到預收款的納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天?？梢婁N售不動產(chǎn)的增值稅納稅義務發(fā)生時間比較營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間，政策發(fā)生了重大變化。

財政部和國家稅務總局之所以這樣規(guī)定，是因為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預售制度，在收到預收款時，大部分進項稅額尚未取得，如果規(guī)定收到預收款就要全額按照11%計提銷項稅，可能會發(fā)生進項和銷項不匹配的“錯配”問題，導致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一方面繳納了大量稅款，另一方面大量的留抵稅額得不到抵扣。為了解決這個問題，《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》將銷售不動產(chǎn)的納稅義務發(fā)生時間后移，收到預收款的當天不再是銷售不動產(chǎn)的納稅義務發(fā)生時間。同時，為了保證財政收入的均衡入庫，又規(guī)定了對預收款按照3%預征稅款的配套政策。

例如：房地產(chǎn)公司2016年8月收到1000萬元預收款時，不開具增值稅發(fā)票，無需在《增值稅納稅申報表》第1行 “按適用稅率計稅銷售額”中填報，應按照銷售額的3%預繳增值稅，填報《增值稅預繳稅款表》。

提供建筑服務的增值稅一般納稅人應當在機構所在地開具增值稅發(fā)票。小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。

七、關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅留抵稅額是否可以抵減預繳稅款問題 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的增值稅留抵稅額不能抵減預繳稅款。例如：2016年8月，某適用一般計稅方法的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得不含稅銷售收入1000萬元，應當預繳增值稅30萬元，當月該公司留抵稅額50萬元。此時，該公司應當繳納預繳增值稅30萬元，50萬元留抵稅額繼續(xù)留抵，而不允許以留抵稅額抵減預繳稅額。在納稅申報上，當月有留抵稅額時，《增值稅納稅申報表》主表第24行“應納稅額合計”為0，第28行“分次預繳稅額”也為0，可見不能相互抵減。

在會計處理上，預繳的增值稅一般在“應繳稅費—未繳增值稅”科目借方記載，而增值稅留抵稅額在“應繳稅費—應繳增值稅（進項稅額）”專欄記載。兩者屬于不同的會計科目，不能相互抵減。

因此，提供建筑服務和房地產(chǎn)開發(fā)的預繳稅款可以抵減應納稅款。應納稅款包括簡易計稅方法和一般計稅方法形成的應納稅款。例如：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有a、b、c三個項目，其中a項目適用簡易計稅方法，b、c項目適用一般計稅方法。2016年8月，三個項目分別收到不含稅銷售價款1億元，分別預繳增值稅300萬元，共預繳增值稅900萬元。2017年8月，b項目達到了納稅義務發(fā)生時間，當月計算出應納稅額為1000萬元，此時抵減全部預繳增值稅后，應當補繳增值稅100萬元。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應當在《增值稅申報表》主表第19行“應納稅額”欄次，填報1000萬元，第24行“應納稅額合計”填報1000萬元，第28行“分次預繳稅額”填報900萬元，第34行“本期應補（退）稅額“填報100萬元。

九、關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的不動產(chǎn)納稅義務發(fā)生時間問題

可見，納稅人發(fā)生應稅行為是納稅義務發(fā)生的前提。房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)，以房地產(chǎn)公司將不動產(chǎn)交付給買受人的當天作為應稅行為發(fā)生的時間。

交付時間，以《商品房買賣合同》上約定的交房時間為準；若實際交房時間早于合同約定時間的，以實際交付時間為準。

十、關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)跨縣（市、區(qū)）開發(fā)房產(chǎn)預繳稅款問題

可見，對于房地產(chǎn)企業(yè)老項目適用一般計稅的預征問題，政策是明確的。但是目前總局文件未對適用一般計稅方法的新項目，以及適用簡易計稅方法的老項目的跨縣（市、區(qū)）開發(fā)房產(chǎn)預繳稅款問題作出規(guī)定，本著同類問題同樣處理的原則，也應當按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售精裝修房，已在《商品房買賣合同》中注明的裝修費用（含裝飾、設備等費用），已經(jīng)包含在房價中，因此不屬于稅法中所稱的無償贈送，無需視同銷售。房地產(chǎn)企業(yè)“買房贈家電”等營銷方式的納稅比照本原則處理。

例如：房地產(chǎn)公司銷售精裝修房一套，其中精裝修部分含電器、家具的購進價格為10萬元，銷售價格200萬元，并按照200萬元全額開具增值稅發(fā)票，按照11%稅率申報銷項稅額。此時，無需對10萬元電器部分單獨按照銷售貨物征收增值稅。

十三、關于以不動產(chǎn)對外投資是否繳納增值稅問題

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十一條規(guī)定：“有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益?！? 以不動產(chǎn)投資，是以不動產(chǎn)為對價換取了被投資企業(yè)的股權，取得了“其他經(jīng)濟利益”，應當繳納增值稅。

十四、關于股權轉讓涉及的不動產(chǎn)是否繳納增值稅問題

在股權轉讓中，被轉讓企業(yè)的不動產(chǎn)并未發(fā)生所有權轉移，不繳納增值稅。

十五、關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)允許扣除的土地價款范圍問題

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第18號）第五條規(guī)定：“支付的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權支付的費用包括土地出讓金、拆遷補償費、征收補償款、開發(fā)規(guī)費、契稅、城市基礎設施配套費等。

目前符合扣除范圍的土地價款只有土地出讓金，扣除憑證為省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)。

十六、關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品轉為固定資產(chǎn)后再銷售問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售權屬登記在自己名下的不動產(chǎn)，應當按照《納稅人轉讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局2016年第14號公告）的規(guī)定進行稅務處理，不適用《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第18號），不允許扣除土地成本。

適用簡易計稅方法的房地產(chǎn)開發(fā)項目，不允許扣除土地價款。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的多個老項目可以部分選擇簡易計稅方法，部分選擇一般計稅方法。

例如：一個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有a、b兩個老項目，a項目適用簡易計稅方法并不影響b項目選擇一般計稅方法。

可以選擇簡易計稅方法。

轉租人轉租房產(chǎn)是否允許選擇簡易計稅，應區(qū)分情況確定。轉租人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的老租賃合同收取的租金，視為在2016年4月30日之前取得的不動產(chǎn)對外出租，可以選擇簡易計稅方法。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)老項目應當以《建設工程施工許可證》為標準劃分增值稅項目，分別選擇適用簡易計稅和一般計稅方法，并在營改增后的第一個申報期內(nèi)到主管稅務機關備案。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定，納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。因此，建筑企業(yè)收到的備料款等預收款，應當在收到當月申報繳納增值稅。

因此，如果合同規(guī)定提供建筑服務的收款日期在營改增之后，應當在收到當月申報繳納增值稅。

銷售建筑材料（例如鋼結構企業(yè)）同時提供建筑服務的，可在銷售合同中分別注明銷售材料價款和提供建筑服務價款，分別按照銷售貨物和提供建筑服務繳納增值稅。未分別注明的，按照混合銷售的原則繳納增值稅。

二十九、關于提供建筑服務預繳稅款扣除憑證問題

建筑企業(yè)的多個老項目可以部分選擇簡易計稅方法，部分選擇一般計稅方法。

例如：一個建筑企業(yè)有a、b兩個老項目，a項目適用簡易計稅方法并不影響b項目選擇一般計稅方法。

三十一、關于建筑分包合同老項目的判斷問題

提供建筑服務新老項目的劃分，以總包合同為準，如果總包合同屬于老項目，分包合同也應視為老項目。

例如：一個項目甲方和乙方簽訂了合同，施工許可證上注明的開工日期在4月30日前，5月1日后乙方又與丙方簽訂了分包合同，丙方可以按照老建筑項目選擇簡易計稅方法。

《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》明確，為建筑工程老項目提供的建筑服務可以選擇適用簡易計稅方法。丙方提供的建筑服務從業(yè)務實質來看，是在為甲方的建筑老項目提供建筑服務，所以按照政策規(guī)定，丙方可以選擇適用簡易計稅方法。

國稅局工作總結匯報篇四

第一個問題，關于服務出口免稅的政策把握。

此次新下發(fā)的關于跨境應稅行為免稅管理辦法，對服務出口的界定，除了強調接受方在境外，同時規(guī)定了服務出口行為應與境內(nèi)的貨物的不動產(chǎn)無關。相比較此前的規(guī)定，這是一個新的規(guī)定，做出這一規(guī)定，是因為服務出口和外形資產(chǎn)出口在稅收管理上相比較貨物出口，情況要復雜的多，目前是為了防止假出口。

但在實際工作中，對服務出口要與境內(nèi)貨物和不動產(chǎn)無關的理解，大家要注意好好把握。我給大家舉一個例子，一家企業(yè)為境外單位提供稅收咨詢服務，提供服務必然要借助一些境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)，但不能認定該服務出口是與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)有關。下面我再給大家舉個與境內(nèi)貨物和不動產(chǎn)有關的例子。一家評估機構受境外單位委托，對境內(nèi)一處不動產(chǎn)做資產(chǎn)評估，盡管合同是與境外單位簽訂，收入也從境外取得，也不能認定其為服務出口。這項規(guī)定的核心是要把握境內(nèi)單位所提供的出口服務，其標的物不是針對境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)。

跨境服務及無形資產(chǎn)的界定比較復雜，這類問題在新下發(fā)的文件中還有一些，請大家仔細領會和把握。

第二個問題，以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股是否要征收增值稅。

有的地區(qū)提出這一問題，我認為主要是基于以下兩點：一是增值稅條例規(guī)定了以貨物作為投資應視同銷售征收增值稅，二是原營業(yè)稅對不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資入股不征收營業(yè)稅。而這次營改增下發(fā)的文件中沒有明確不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資入股是否征收增值稅。

此次營改增的實施辦法中明確規(guī)定了銷售不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的概念，即有償轉讓。有償?shù)母拍畎ㄈ〉秘泿?、貨物和其他?jīng)濟利益。與增值稅條例規(guī)定的有償是一個概念。這個基本規(guī)定實際上就解決了以不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資入股是否征稅的問題。投資入股一定有所有權轉移，同時取得股權就是取得了經(jīng)濟利益。

下面的問題就是既然要征稅，計稅依據(jù)是什么。很明顯，就是其取得的股權價值。任何一個股份制企業(yè)的股權價值都是明確的。

以前對貨物投資入股是視同銷售征稅的。這次為什么不對不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資入股做同樣的安排，以便于比照掌握。不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資入股的問題就沒有單獨明確。

第三個問題，建筑公司在工地搭建的臨時建筑在工程完工后拆除，原已抵扣的進項稅額是否需要轉出。第一，這一問題包含了不動產(chǎn)抵扣的問題。大家知道，此次營改增不動產(chǎn)抵扣的政策是分2年抵扣。但不能簡單的以實物形態(tài)來判定是否按照不動產(chǎn)抵扣的規(guī)定分2年抵扣。比如企業(yè)購進廠房和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售廠房，同屬不動產(chǎn)，一個是分2年抵扣，一個就是一次性抵扣。原因很簡單，前者屬于可以為企業(yè)長期創(chuàng)造價值，是企業(yè)的生產(chǎn)要素，后期屬于企業(yè)生產(chǎn)出來用于銷售的產(chǎn)品。因此處理的原則不同。建筑企業(yè)搭建的臨時建筑，雖然形態(tài)上屬于不動產(chǎn)，但施工結束后即被拆除，其性質上更接近于生產(chǎn)過程中的中間投入物。因此在政策安排上做出了一次性抵扣的規(guī)定。

第二，這一問題還包括了進項稅額轉出的相關規(guī)定。拆除了的建筑工地的臨時建筑，其進項稅額是不需要轉出的。政策依據(jù)就是它不屬于非正常損失的不動產(chǎn)。非正常損失的不動產(chǎn)在文件中規(guī)定的是：因違反法律法規(guī)被依法拆除。建筑工地的臨時建筑在工程結束時被拆除，顯然不屬于上述情形。和這個問題類似的還有餐飲企業(yè)購進新鮮食材，還沒用完就過期或變質了，超市銷售的食品過了保質期還沒有賣掉就銷毀了。這里都統(tǒng)一明確一下，這些情況都不屬于非正常損失所規(guī)定的管理不善導致的貨物霉爛變質，不應作進項轉出處理。

第四個問題，關于兼營和混合銷售劃分的問題。

國稅局工作總結匯報篇五

在市局的正確領導下，在區(qū)委、區(qū)政府的關心支持下，在全局干部職工的共同努力下，區(qū)局以“三個代表”重要思想和黨的xx大精神為指針，一手抓抗擊非典，一手抓組織收入，全面加強稅收信息化建設，隊伍建設，行風建設，提高服務質量,規(guī)范執(zhí)法行為，出色地完成了各項工作任務。

四、強化發(fā)展觀念，征管質量全面提高。

為進一步提高征管質量，最大限度地方便廣大納稅人，區(qū)局狠抓內(nèi)部征管建設，通過內(nèi)修制度外宣政策的方法，將稅收征管與為納稅人提供優(yōu)質服務有機的結合起來。

(一)簡化手續(xù)，易于操作。

為更好地服務于納稅人，簡化手續(xù)和程序，尤其在“非典時期”，盡量減少納稅人進廳次數(shù)，區(qū)局對原《稅務登記操作程序》及多元化申報等工作程序進行了重新修訂，制定了新的《稅務登記、納稅事項核定、多元化申報操作程序》，把納稅人從開業(yè)登記到納稅事項核定，再到選擇申報方式及變更、注銷稅務登記的手續(xù)等流程進行了詳實說明，并附辦理各種業(yè)務需用的文書表樣，明白告知納稅人如何同時辦理幾項業(yè)務，極大的方便了納稅人。八月份正式推行了“一窗式”管理模式，由原來的兩個征收窗口增加為六個申報征收窗口和一個異常比對窗口，讓每一位納稅人都能在一個窗口很輕松的辦理繳稅、認證和申報全部手續(xù)，為納稅人節(jié)約了時間，簡化了手續(xù)，也提高了我們的辦稅效率。通過檢驗，一窗式管理模式確實給納稅人帶來了方便，得到了納稅人的認可，把我局的增值稅管理水平提高到一個新的高度。

(二)搞好宣傳，服務企業(yè)。

區(qū)局充分利用x月份的稅收宣傳月組織了百家企業(yè)“誠信納稅，共建小康社會”簽名、企業(yè)經(jīng)理座談會等活動，增強人人參與稅收，支持稅收的積極性。并且利用按季辦業(yè)務快報的形式把最新的稅收政策、法規(guī)下發(fā)到企業(yè)手中，并對x戶重點企業(yè)進行了重點宣傳,全年共辦業(yè)務快報十二期，受到了納稅人的歡迎。

(三)嚴格管理，公平稅負

今年區(qū)局共新認定一般納稅人x戶。為了加強對新認定企業(yè)的管理，開展了對新認定企業(yè)的半年跟蹤調查及滿一年暫定期進行轉正審核審批程序。今年共轉正一般納稅人xx戶，對于不符合轉正條件的x戶納稅人辦理了劃轉手續(xù)。在對增值稅一般納稅人年度審核中,參加年審的一般納稅人共x戶，其中工業(yè)企業(yè)x戶，商業(yè)企業(yè)x戶，經(jīng)審核合格保留一般納稅人資格x戶，其中工業(yè)企業(yè)x戶，商業(yè)企業(yè)x戶;不合格取消一般納稅人資格xx戶，其中工業(yè)企業(yè)xx戶，商業(yè)企業(yè)xx戶。四月份推行了《個體稅收定額評定管理系統(tǒng)》，進一步規(guī)范了個體稅收定額管理工作，公平了納稅人之間的稅負，避免了以往同一行業(yè)、同一地段、同等規(guī)模的業(yè)戶定額差別大，而引起的征納雙方矛盾及“人情稅、關系稅”現(xiàn)象的發(fā)生。

(四)加大退稅力度，扶持企業(yè)發(fā)展

為加快退稅進度，化解非典的影響，區(qū)局堅決按照黨中央、國務院“一手抓防治非典，一手抓經(jīng)濟建設”的指示精神，認真做好出口退稅管理工作。區(qū)局在政策允許的范圍內(nèi)積極為企業(yè)辦理退稅手續(xù),加速企業(yè)資金周轉,為企業(yè)競爭增強活力。x年共辦理xx戶出口企業(yè)，辦理溢繳退庫x萬元，出口貨物退稅額x萬元，免抵調庫額xx萬元。在x年退稅指標有限的情況下，爭取辦理了x戶出口企業(yè)的應退稅額，累計x萬元。同時區(qū)局積極落實稅收優(yōu)惠政策,扶持下崗工人再就業(yè),共為xx戶下崗職工辦理了稅收優(yōu)惠,減免稅務登記證正、副本費xx元,購買發(fā)票ic卡費xx元，為吸納下崗職工的企業(yè)辦理了所得稅的稅收減免。

五、強化服務觀念，行風建設扎實深入

(一)規(guī)范機關管理，提高工作效能

第一、深挖細查，積極整改。今年區(qū)局通過思想檢查、作風檢查、紀律檢查、單位互查，深入開展了規(guī)范機關管理活動，把思想政治工作和黨風廉政建設放在首位，狠抓了業(yè)務素質提高，加強稅收業(yè)務、公文寫作、微機應用操作的學習，培養(yǎng)復合型人才。人教科在滄州商城和建新大廈及區(qū)局征收大廳、小廳隨機抽取商戶，向他們發(fā)放《運河區(qū)行政執(zhí)法情況調查表》份，收回份，有效份，其中對我們稅務人員執(zhí)法態(tài)度反映良好以上的為份，占有效票數(shù)的%，對稅務人員執(zhí)法態(tài)度反映為一般或可以的為份，占有效票數(shù)的x%，充分反映了區(qū)局規(guī)范機關管理活動的效果。

第二、建章立制，規(guī)范管理。在規(guī)范機關管理活動中，區(qū)局認真整頓，自下而上廣泛征求意見和挖掘存在的問題，共征集意見和建議多條，根據(jù)意見和建議從五個方面對制度進行修訂：一是修訂行政管理方面共分六條。二是提高工作質量，加強文明建設，共五條。三是黨務和黨風廉政建設，共x條。四是提高政治、業(yè)務素質，共六條。五是發(fā)票管理方面x條。同時修訂目標責任制xx項，x條。

在加強思想教育工作的同時，區(qū)局還層層簽定《行風廉政建設責任狀》，把廉政建設具體落實到崗位、落實到人，并加大日常檢查力度，落實《稅收執(zhí)法責任制》和《稅收執(zhí)法過錯追究制》，對執(zhí)法情況進行抽查，每周對在崗情況和三項禁令的執(zhí)行情況進行檢查，對查出的不按時上崗和酒后上崗的人員，給予嚴格處罰。本年度，共對違反有關制度的xx人進行了經(jīng)濟處罰，元，對全體人員起到了警示作用?，F(xiàn)在征管各率均已達到或超過省局規(guī)定的標準，同志們的工作自覺性和主動性也有了很大程度的提高，主動下戶檢查的多了，為企業(yè)提供幫助的多了，為納稅人排憂解難的主動性增強了。

(二)加強行風建設力爭再創(chuàng)佳績

明汽車配件商行的一封回信，訴說了他們的實際困難，區(qū)局就派何組長帶領專管員詳細地了解了情況?；貋硗ㄟ^研究，決定在政策允許的范圍內(nèi)，將他的定額降到最低，同時，要求稅務干部要隨時關注他們的經(jīng)營情況，利用接觸納稅人較多的優(yōu)勢，從信息幫扶、政策幫扶上下功夫，幫助他搞活經(jīng)營，減輕生活上的壓力，做到了情與法的合理融合，最后該商行老板夫婦為區(qū)局送來了錦旗以表示由衷的感激之情，這件事情就是區(qū)局關心納稅人，為納稅人服務的具體體現(xiàn)。x月進行了對稅務人員辦公儀態(tài)學習。文明用語的考核，共有x人參加，考核合格率達%，不合格的同志又進行了再次學習考核，最后全部過關。

第二、政務公開、樹立國稅新形象。區(qū)局在征收大廳推行以辦稅“八公開”、各項稅收法規(guī)政策、違章處罰依據(jù)、執(zhí)法標準和各項收費標準等其它內(nèi)容的政務公開活動，在電視臺開辟了行風熱線，公布了舉報監(jiān)督電話自覺接受群眾監(jiān)督。讓納稅人知法、懂法、守法，監(jiān)督執(zhí)法人員依法辦事，杜絕了執(zhí)法的隨意性。

第三、文明服務，展國稅新風采。區(qū)局把納稅人滿意不滿意、方便不方便作為考核工作的標準，辦稅服務廳設置了供納稅人使用的飲水機、打氣筒、墨水、小藥箱、紙張等。把最好的辦公設施用在窗口服務上，把最美的環(huán)境給納稅人，在稅收工作中做到了符合政策的堅決辦，手續(xù)齊全的立即辦，行動不便的登門辦，有困難的幫助辦，一個部門解決不了的協(xié)調辦，從而促使廣大干部自覺遵循服務標準和服務準則，熱情為納稅人服務，博得了廣大納稅人的好評。

新的一年又要開始了，回首過去，展望未來，我們將在xx大精神的感召和指引下，繼續(xù)高舉“三個代表”重要思想的偉大旗幟，與時俱進，開拓創(chuàng)新，圓滿完成各項工作和任務，使我們的稅收工作再上新臺階!

國稅局工作總結匯報篇六

一、大力推進依法治稅，狠抓收入，為超額完成全年稅收收入任務奮力拼搏。

20xx年我局的收入任務是8、65億元，比上年實際完成數(shù)增加了2100萬元，絕對增長2、72%（按可比口徑分析：省電力公司負增長33%；興業(yè)銀行增長47%，其余增長14、92%）。面臨著這一艱巨的收入任務，我局堅持“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的原則，發(fā)揚吃苦耐勞的拼搏精神，把各項征管工作做細做實，通過細致的調查分析、加強稅源監(jiān)控、加大清欠力度、規(guī)范小規(guī)模納稅人的公開定額、深入開展稅收執(zhí)法檢查、推行執(zhí)法責任制等各種有效手段，大力整頓和規(guī)范稅收秩序，終于使收入工作從上半年的差進度到七月份稅收收入突破1、2億元，超序時進度1、6個百分點，十月份時再創(chuàng)佳績，入庫稅款1、3億元。截止12月31日，我局完成各項稅收收入92348萬元，其中增值稅57801萬元，占62、6%，企業(yè)所得稅29188萬元，占31、6%。比年初市局下達的收入任務數(shù)86490萬元超收了5858萬元，超計劃6、8%。比上年同期的84419萬元增收了7929萬元，比增9、4%。

二、深化稅收改革，樹立稅收經(jīng)濟觀，規(guī)范機構設置。

（一）樹立稅收經(jīng)濟觀，努力為地方經(jīng)濟發(fā)展提供優(yōu)質服務

為了進一步牢固樹立稅收經(jīng)濟觀，努力為地方經(jīng)濟的發(fā)展提供優(yōu)質服務。新年伊始，我局專門組織中層以上干部到金山工業(yè)區(qū)、臺西科技園區(qū)參觀，了解本轄區(qū)的工業(yè)發(fā)展情況，為企業(yè)排憂解難；同時還組織科、分局長分別到各街道深入了解情況，召集各街道負責人開座談會，探討稅收工作與社區(qū)工作對接的新思路。

1、與社區(qū)工作對接：定期提供各街道稅收收入報表數(shù)據(jù)；對街道招商引資的新增企業(yè)提供稅收政策咨詢以及納稅籌劃等方面的服務；在街道社區(qū)建立涉稅案件舉報網(wǎng)絡，協(xié)助稅務機關收集涉稅信息，檢舉漏征漏管戶，同時監(jiān)督稅務干部廉政敬業(yè)形象，規(guī)范稅務干部執(zhí)法行為。

2、樹立六種意識，提供優(yōu)質服務：各科（室）、分局在堅持依法治稅不放松，堅持從嚴治隊不含糊，堅持規(guī)范管理不能丟，堅持優(yōu)質服務不折扣的同時，通過樹立超前意識、長期意識、換位思考意識、全面意識、高標準意識、效率意識等六種意識，努力為納稅人提供優(yōu)質服務，在5、18活動期間通過臺江電子稅務局納稅服務網(wǎng)站推出網(wǎng)上稅收政策咨詢解答，延長辦稅服務廳工作時間（取消午休），設立納稅服務綠色通道等措施。在日常稅收管理過程中，能夠急企業(yè)之所急，熱情為企業(yè)分憂解愁、全程跟蹤，開通綠色通道，簡化辦稅手續(xù)，努力為納稅人提供優(yōu)質、便捷的辦稅服務。

（二）規(guī)范機構設置，調整機構職能，明確職責分工，加強征管各環(huán)節(jié)之間的業(yè)務銜接。

為進一步完善“集中征收，重點稽查”的征管格局，合理配置人力資源，加大干部輪崗制度，建立辦事高效、運轉協(xié)調、行為規(guī)范的行政管理體制，實現(xiàn)屬地化、專業(yè)化、精細化管理。12月份，我局在機構設置和機構職能等方面進行了更為合理的調整，使各工作崗位的職責更明確，各征管環(huán)節(jié)之間的業(yè)務銜接更為流暢：一是按照屬地管征為主，分類專業(yè)化管理為輔的原則，改變原來管理科負責管一般納稅人，管理分局管小規(guī)模納稅人的方法，對一般稅源實行屬地管理，對少數(shù)重點稅源實行分類專業(yè)化管理；二是在原有機構的基礎上，將稅政征管科分為政策法規(guī)科和征收管理科，并增設了稽查組、車購辦等機構；三是按照管征稅源的多少及崗位的需要配備各科室的人員，根據(jù)干部的實際工作能力及崗位輪換制度的要求進行人員調整。

三、強化稅收征管，扎扎實實地做好管理基礎工作和基層建設工作。

（一）加大力度清理欠稅。根據(jù)欠稅企業(yè)的具體情況，10月份以來，我局對所有的欠稅戶分別采取了清理措施：一是進一步落實所有欠稅企業(yè)的所欠金額（包括滯納金、罰款等）；二是根據(jù)征管法的規(guī)定，向欠稅企業(yè)送達限期繳款通知書，履行執(zhí)法手續(xù)；三是到銀行查詢欠稅企業(yè)的賬戶，并按法律所賦予的權力直接進行扣繳。據(jù)統(tǒng)計，在清欠過程中，我局共清回欠稅及滯納金262萬元。

（二）深入貫徹總局“一窗式”管理，積極推進納稅申報信息化建設。貫徹落實總局關于完善增值稅申報納稅“一窗式”管理，積極推行“一窗一機一人”模式，對“四小票”和稅務機關代開增值稅專用發(fā)票抵扣實行清單管理，并依托信息化手段加強稽核比對。同時，我局還認真做好對納稅人電子申報的輔導，及時向上級部門反映存在的問題，積極提出合理化建議，從而保證9月份開始在一般納稅人中逐步推廣增值稅“介質申報”。截至12月份申報期，全局共有732戶一般納稅人已實行“介質申報”，約占一般納稅人戶數(shù)的70%。

（三）實行“一戶式”管理和“一站式”服務。加強稅收管理信息化建設，加快信息資源整合的步伐，實行了納稅人信息資料的“一戶式”儲存，提高了信息應用水平。同時，改進納稅服務，加強咨詢輔導，實行首問責任制，推行涉稅事項“一站式”服務，切實方便納稅人。

（四）進一步完善小規(guī)模納稅人定額管理。推出“計算機定稅+民主評稅+聽證制度”三保險的新舉措，采取為納稅人逐一建立“電子檔案”，詳細登記業(yè)戶的所屬行業(yè)、所在地段、經(jīng)營面積、經(jīng)營狀況等基本數(shù)據(jù)的辦法，通過自行開發(fā)的稅收定額核定軟件進行綜合測評，并由計算機自動生成核定稅額，然后將定稅的依據(jù)、標準、過程和結果全部公開，由民主評稅，最后通過由區(qū)政府、*、政協(xié)、監(jiān)察、工商、地稅、行業(yè)公會、納稅人代表等組成的評稅小組舉行定額聽證會，實行民主公開統(tǒng)一測評，置定稅權于陽光之下，使每個業(yè)戶對應繳稅款一目了然。

（五）與區(qū)地稅局聯(lián)手在全省率先打造電子稅務局。在我局12366網(wǎng)站的基礎上，4月3日與區(qū)地稅局聯(lián)手開通了12366臺江電子稅務網(wǎng)站。網(wǎng)站開通后，納稅人可以通過網(wǎng)絡及時了解國家的稅收法律法規(guī)和政策，可以足不出戶辦理相關的納稅事宜以及由臺江國稅局、地稅局提供的各項網(wǎng)上涉稅服務。

（六）認真做好納稅信用等級評定工作。在評定*的工作中與區(qū)地稅局、市地稅局進行多次溝通，確保評出真正“誠信納稅”，能代表行業(yè)，區(qū)域經(jīng)濟特點的龍頭企業(yè)，使其成為轄區(qū)納稅人的模范，促進納稅人的誠信納稅，經(jīng)評定委員會評審，我局已有32戶企業(yè)上榜。

國稅局工作總結匯報篇七

xx縣國稅局開展教育培訓工作匯報
???? 近年來，***縣國稅局在區(qū)、市國稅局和***縣委、政府的正確領導下，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，以提升干部職工隊伍素質和能力為目標，以服務稅收中心工作為主線，以建立和完善激勵約束機制為動力，狠抓了干部職工的教育培訓工作。經(jīng)過幾年來堅持不懈的努力，全局干部職工的政治思想素質、職業(yè)道德素質和稅收業(yè)務能力大幅度提高，上了一個新的臺階。稅收收入屢創(chuàng)佳績，依法治稅邁出堅實步伐，納稅服務進一步優(yōu)化，信息化建設實現(xiàn)歷史性突破，干部隊伍建設有了新氣象，政治文明、物質文明、精神文明建設取得了豐碩成果。

良好的思想政治素質是做好稅收工作的前提和基礎。幾年來，縣局黨組始終把抓好思想政治教育作為教育培訓工作的首要任務，引導廣大干部牢固樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，堅定建設中國特色社會主義理想信念，提高做好本職工作的責任感和使命感。為此，縣局對教育培訓工作統(tǒng)一部署，嚴格落實教育制度，精心組織實施。

在日常思想教育培訓中，我們依據(jù)區(qū)、市局的安排部署，認真組織進行了豐富多彩、形式多樣的教育培訓，把教育培訓工作融入各項特色活動之中。興辦學習園地，經(jīng)常組織讀書演講比賽，使干部職工在潛移默化中情操得到陶冶，思想得到啟迪，精神得到升華。近年來先后在區(qū)市局組織的演講比賽中獲得一等獎。另外我們還重視正面教育，注意發(fā)現(xiàn)培養(yǎng)先進典型。望遠分局李寶山同志工作三十多年，長期奮戰(zhàn)在稅收第一線，有困難就上，見榮譽就讓，表現(xiàn)出了高尚的政治思想素質。該局利用各種時機和場合大力提倡和宣揚他的先進思想和敬業(yè)精神，使干部職工在自身周圍就能學有榜樣，趕有目標，收到了良好教育效果。

隨著社會生活方式多樣化，極大地影響著人們的思想意識和價值取向。在這個大環(huán)境下，如何保持地稅干部思想政治上的先進性和道德觀念上的純潔性是擺在我們面前的重要課題。對此，近年來，在教育培訓工作中，我們緊緊抓住堅定理想信念這個根本，圍繞組織收入這個中心，建立了長效的思想政治和職業(yè)道德教育培訓機制，為新時期稅收工作健康順利地開展奠定了堅實的基礎。

在去年開展的以實踐“三個代表”重要思想為主要內(nèi)容的保持共產(chǎn)黨員先進性教育活動中，我們按照中央提出的“提高黨員素質、加強基層組織、服務人民群眾、促進各項工作”的目標要求，在思想動員、分析評議、整改提高各個階段，對黨員進行深入教育。針對縣局黨組存在的宗旨意識不牢固、工作作風不扎實和少數(shù)黨員存在的理想信念不堅定、政治意識淡漠、帶動群眾能力差等問題，制定了涉及八個方面的二十六條整改措施，重新修訂了中心理論組學習制度、聯(lián)系群眾制度、定期征求社會各界意見制度、加強和改進工作作風措施等制度措施，狠抓了整改落實，使群眾看到了我們開展活動的決心和信心。

思想政治素質是干部隊伍建設的關鍵，是干部職工綜合素質的靈魂，也是做好稅收工作的政治保障。在教育培訓中，我們堅持用科學理論武裝干部職工頭腦，不斷強化其政治意識，大局意識，確保干部職工在任何時候、任何情況下都能堅持和具備正確的政治方向、鮮明的政治立場，高度的政治敏銳性。毫不動搖地貫徹落實黨的路線、方針、政策，始終做到在思想上、政治上、組織上同黨中央保持高度一致。由于近年來我局加強了思想政治教育培訓的力度，干部職工的政治素質和思想素質顯著提高，有力地推動了稅收工作的順利開展。

隨著科學技術的迅猛發(fā)展，稅收工作的科技含量進一步加大，對稅務人員業(yè)務技能的要求也將隨之提高。為了適應這種形勢，近年來，我們大力實施“人才興稅”戰(zhàn)略，把加強干部職工業(yè)務技能培訓工作提高到事關地稅事業(yè)興衰成敗的高度來抓。幾年來，共舉辦各類培訓班96期，參訓3200人（次），干部職工中大專以上學歷由2002年的82.4%上升到今年上半年的89%，其中45歲以下年齡段具有大專以上學歷的干部比例達到了94.6%，有專業(yè)技術職稱的干部比例達到了48%.廣大干部職工刻苦鉆研，勤學苦練，涌現(xiàn)出了一批又一批征管能手、稽查能手和微機操作能手，全局逐步形成了重視學習、勤于學習、善于學習的良好風氣。

一是堅持“以人為本”，統(tǒng)籌規(guī)劃，周密部署，精心實施。近年來，為了適應形勢的發(fā)展變化，我們及時確定了“以人為本”和“大教育、大培訓”觀念，在“抓構建、抓提高”上下功夫。局黨組首先統(tǒng)一班子成員的思想認識，利用中心理論組學習時間組織學習了培訓的有關制度和文件，力求使每個班子成員都能成為領導組織各項教育培訓工作的行家里手，并把培訓工作同稅收工作一同安排、一同檢查、一同考核。每年都對教育培訓工作早打算、早安排，積極創(chuàng)造條件，認真落實培訓計劃。人教部門認真履行職能作用，在人員少、日常事務多的條件下，精心籌劃，積極協(xié)調。在實施培訓中，目光既對外，也對內(nèi)，除聘請稅校、黨校等部門的老師外，還注意充分發(fā)揮本單位業(yè)務骨干的作用，請他們上課，有效地降低了培訓成本。

三是突出重點，著力解決“難點”、“熱點”問題。如果說提高稅收能力是我們教育培訓工作的出發(fā)點和落腳點，那么解決“難點”、“熱點”問題則應是我們教育培訓工作的中心理念。從這個意義講，忽視了稅收工作中的“難點”、“熱點”問題，我們所搞的任何培訓就只能是“雷聲大，雨點小”、“只開花，不結果”，沒有什么實際意義。這幾年，我們實施教育培訓，不面面俱到，不普遍撒網(wǎng)，重視收集和掌握需求信息，把精力放在解決征收一線的“難點”、“熱點”問題上，有效地緩解了供求矛盾。

從我局人員素質的現(xiàn)狀看，既懂稅收業(yè)務、會管理又懂計算機應用技術的復合型人材比較缺乏。針對這種情況，近年來，我們把計算機知識培訓作為教育培訓工作的重點，依托市局和縣局信息中心的技術支撐，先后舉辦了19期計算機應用知識培訓，受訓者達420人（次）。一些年齡大的，不會計算機的干部現(xiàn)在都能進行一些簡單操作了。對一些應用軟件的操作，縣局還要求信息中心人員經(jīng)常深入各基層部門進行專門指導、解疑釋惑，解決了基層工作的實際困難。

幾年來的教育培訓工作實踐，使我們深深感到：重視和加強這項工作，是確保稅收事業(yè)走向可持續(xù)發(fā)展道路的治本之策，是應對科技迅猛發(fā)展以及經(jīng)濟全球化嚴峻挑戰(zhàn)的現(xiàn)實選擇。

首先是充分認識教育培訓工作的重要性和緊迫性，做到真抓，力戒形式主義。隨著社會政治、經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收工作對人的思想政治素質、職業(yè)道德素質和專業(yè)知識素質的要求越來越高。過去我們掌握的一些知識技能，積累的一些經(jīng)驗做法，已經(jīng)遠遠不能適應新時期稅收工作的需要。因此，教育培訓工作的重要性和緊迫性已經(jīng)不言而喻。這就要求我們一定要高度重視這項工作，不僅要在思想上重視，在認識上到位，而且要在工作中狠抓落實，在真抓上下功夫，努力把此項工作抓緊、抓實、抓出成效。

我局近年來的工作實踐證明，只要下真功夫、動真格的，就一定能克服種種困難，排除種種干擾，收到滿意的效果。幾年來，我們每年都把教育培訓工作納入工作目標責任考核體系，對在教育培訓工作中項目、時間、參訓率等效果達不到規(guī)定要求的，除了扣考核分值外，還要追究相關領導的責任。個人考試不及格也要扣發(fā)考核獎。幾年來，先后有2個基層部門因培訓工作落實不力受到了相應處罰和通報批評，并被取消了評先資格。

其次是準確把握稅務培訓工作的特殊性和規(guī)律性，做到會抓，克服盲目主義。我們所搞的教育培訓，不是普通教育的翻版，而是有其特定的目標與運作要求。是通過教育培訓，讓大家把所學的東西轉化為實際工作能力，提高日常工作的技能水平和質量效率。稅務教育培訓的對象是我們的干部職工，都是成年人，有相對固定的崗位，具備一定的自學能力，其所需的知識技能更新周期快，這些就是稅務培訓工作的基本特點和規(guī)律。我局這幾年的教育培訓工作，就是按照這些特點規(guī)律，準確把握教育培訓的功能定位，統(tǒng)籌規(guī)劃培訓項目的目標、對象、內(nèi)容、實施方案和教學方案。以解決問題為核心，以提高能力為目的，按需施教。在組織上，強調過程的互動性。遵循成人的特點和學習規(guī)律，激勵干部職工的參與意識和合作精神，提高學習成效；在方法上，注重形式的多樣性。靈活選擇集中培訓、現(xiàn)場觀摩、專題會議、崗位練兵、考試測驗等，既達到了學習提高的目的，又拓寬了培訓的覆蓋面。據(jù)此也說明，只有認真研究和遵循稅務教育培訓的特點規(guī)律，切合實際，放開思路，才能做到會抓，才能抓出成效。

第三是充分體現(xiàn)稅務培訓工作的服務性和導向性，做到巧抓，防止本本主義。我們搞教育培訓，要堅持服從服務于稅收中心工作和稅務事業(yè)整體發(fā)展的大局。根據(jù)干部職工的思想政治現(xiàn)狀和稅收業(yè)務能力現(xiàn)狀來謀劃制定教育培訓方案，組織實施教育培訓項目。通過提高干部職工的思想政治素質和崗位技能，促進“推進依法治稅，深化稅收改革，強化科學管理，加強隊伍建設”目標的實現(xiàn)，這就是教育培訓工作的服務性、導向性所在。要體現(xiàn)好服務性和導向性，就必須通過我們的教育培訓，使干部隊伍逐步成為一支“政治過硬、業(yè)務熟練、作風優(yōu)良、執(zhí)法公正、服務規(guī)范”的稅務執(zhí)法隊伍，實現(xiàn)人民賦予的神圣使命。這就要求我們必須千方百計運用各種資源，依托現(xiàn)有的施教機構、培訓設施巧抓而不是蠻干地組織教育培訓。職能部門人手、精力不夠時，可請求其它部門配合，師資力量不具備時，可以聯(lián)系委托代培點，集中培訓困難時，可以采取上線輔導。總之，只要巧動腦筋，想足辦法，教育培訓這盤棋就下活了，目標也就達到了。

幾年來，在抓干部職工教育培訓上，我局付出了不懈的努力，做出了一定的成績，收到了良好的效果。這些成績的取得，與區(qū)、市國稅局黨組的正確領導和高度重視、與區(qū)、市局主管部門的精心指導和支持幫助是分不開的。在今后的教育培訓工作中，我局將繼續(xù)堅持以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，緊貼稅收工作實際，以人為本、按需施教，牢記神圣使命，積極探索，大膽實踐，把我局的干部教育培訓工作推上一個新的臺階，為稅收工作提供強有力的智力支持和人才保障。

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國稅局工作總結匯報篇八

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。

答：如企業(yè)為一般納稅人，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第三十九條的規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

如企業(yè)為小規(guī)模納稅人，發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額。小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率為3%。

7.全面營改增后，增值稅扣稅憑證有哪些？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的規(guī)定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

四、稅收優(yōu)惠

1.殘疾人提供服務的營業(yè)稅優(yōu)惠，營改增后是否可以繼續(xù)適用？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3的規(guī)定，殘疾人員本人為社會提供的服務免征增值稅。

五、征收管理

1.分支機構是否需要辦理營改增手續(xù)？ 答：不適用跨地區(qū)匯總納稅人的企業(yè)，分支機構應按規(guī)定辦理營改增手續(xù)。

2.兼有國地稅業(yè)務的企業(yè)已經(jīng)是一般納稅人，也有國稅的發(fā)票，是否還要辦理營改增手續(xù)？ 答：目前，不需要辦理營改增的手續(xù)。

（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

答：原有開票設備不能再繼續(xù)使用，您需要重新到國稅機關核定增值稅發(fā)票，參加技術服務單位免費稅控操作培訓，購買新的開票設備。同時，根據(jù)《關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。

答：以開工日期為準。根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內(nèi)不得變更為一般計稅方法計稅。

房地產(chǎn)老項目，是指：

（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

答：可以，納稅人可通過主管稅務機關提交匯總繳納申請。

答：納稅人先到國稅機關辦理三證合一手續(xù)，辦完后再簽訂三方協(xié)議。

六、發(fā)票管理

答：錄入法人的護照號碼。

2.物業(yè)費及水電費可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：租賃給其他個人的情況下不能開具增值稅專用發(fā)票。用于與公司經(jīng)營有關的事項可以開具增值稅專用發(fā)票。

答：物業(yè)公司代收的水電費，應按銷售貨物，適用稅率開具增值稅發(fā)票。自來水公司、供電局給物業(yè)公司可以開具增值稅專用發(fā)票。

答：在2016年5月1日之前，仍可以使用地稅發(fā)票。

5.營改增后，個人出租房屋還可以去地稅代開發(fā)票嗎？ 答：可以。根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2016年第16號）的規(guī)定，其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申請代開增值稅發(fā)票。

答：可以。根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布（國家稅務總局公告2016年第17號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。

7.營該增之后，旅游業(yè)開具發(fā)票有什么特殊規(guī)定？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

答：根據(jù)《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號）的規(guī)定，其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。

一、征稅范圍

營該增后為企業(yè)提供保安服務

答：應按商務輔助服務繳納增值稅。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附：銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋的規(guī)定，商務輔助服務，包括企業(yè)管理服務、經(jīng)紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。其中，安全保護服務，是指提供保護人身安全和財產(chǎn)安全，維護社會治安等的業(yè)務活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務。

國稅局工作總結匯報篇九

一、征稅范圍

1.代駕按照什么稅目繳納增值稅？

答：按照其他生活服務繳納增值稅。

2.物業(yè)收取的門禁卡工本費，按什么項目繳納增值稅？

答：應按銷售貨物繳納增值稅。

3.健身房收取健身費包括健身卡工本費，按什么項目繳納增值稅？

答：按照銷售貨物繳納增值稅。

4.網(wǎng)吧按什么稅目繳納增值稅？

答：按照其他生活服務繳納增值稅。

5.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，是否需要繳稅？如何繳？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第六條規(guī)定，中華人民共和國境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

6.提供滑雪服務按什么稅目征收增值稅？

答：文化體育服務。

答：按照銷售貨物繳納增值稅。

答：按照銷售貨物開具發(fā)票，繳納增值稅。

9.翻譯服務和市場調查服務應按照什么征收增值稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，翻譯服務和市場調查服務按照咨詢服務繳納增值稅。

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人增值稅上視同銷售，一般納稅人可以抵扣進項。

11.個人股東無償借款給公司是否需要繳納增值稅？

答：不需要。

二、應納稅額計算

1.建筑業(yè)簡易征收按項目備案，是否還有36個月不得變更的限制？

答：建筑企業(yè)可以根據(jù)不同項目選擇不同的計稅方法。

2.銀行、保險等實行總分機構匯總繳納增值稅的企業(yè)，如何計算

應納稅額？

一、同意興業(yè)銀行股份有限公司北京分行等16家企業(yè)（詳見附件）實行由總機構匯總計算總機構及其所屬分支機構增值稅應納稅額，按照下列公式計算總機構、分支機構各自的應納稅額，分別在總機構和分支機構所在地的主管國稅機關繳納入庫的方式。

答：納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，允許于銷售的當期從銷項稅額中抵扣。

三、

1.一般納稅人提供管道運輸服務，是否仍可以享受增值稅即征即退政策？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第二條第（二）款規(guī)定，一般納稅人提供管道運輸服務，對增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

2.個人銷售自建自用住房需要交納增值稅嗎？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，個人銷售自建自用住房取得的收入免征增值稅。

3.公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房需要繳納增值稅嗎？

答：1.對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

2.對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2016年5月1日至2016年12月31日，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

四、征收管理

答：營改增稅負分析測算明細表由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務等經(jīng)營業(yè)務的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報。只填寫營改增項目。

2.納稅人在異地預繳增值稅，一稅兩費應在何地繳納？

答：在增值稅預繳地繳納。

答：根據(jù)《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調整的公告》（國家稅務總局公告2016年第30號）規(guī)定，《營改增稅負分析測算明細表》由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務等經(jīng)營業(yè)務的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報。即便申報系統(tǒng)中顯示該表為“選填”，仍需要按要求填寫該表。

答：先進行預繳稅款，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間進行納稅申報時，可抵減已預繳稅款。

答：只需要備案一次。

答：根據(jù)《北京市國家稅務局關于納稅人跨區(qū)提供建筑服務增值稅納稅地點問題的公告》（北京市國家稅務局公告2016年第8號）規(guī)定，我市納稅人(不含其他個人)在本市范圍內(nèi)跨區(qū)提供建筑服務的，應在建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳增值稅，向機構所在地主管國稅機關申報繳納增值稅。

答：不需要分別備案。一般納稅人提供建筑服務適用簡易辦法征收，在36個月內(nèi)，只需備案一次即可。

五、發(fā)票管理

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入免征增值稅，免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。除此之外其他類型的保險費可以開具增值稅專用發(fā)票。

答：沒有政策規(guī)定不可以。如情況屬實，可據(jù)實開具發(fā)票，據(jù)實享受差額扣除。

答：財稅〔2016〕36號文中的簡易計稅可以開具增值稅專用發(fā)票。

答：根據(jù)《北京市國家稅務局關于北京市以外納稅人在本市提供建筑服務預繳增值稅問題的公告》（北京市國家稅務局公告2016年笫9號）規(guī)定，北京市以外納稅人(不含其他個人)在本市范圍內(nèi)提供建筑服務應當預繳的增值稅稅款，統(tǒng)一由北京市西城區(qū)國家稅務局負責征收入庫。其中，增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向北京市西城區(qū)國家稅務局按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。