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審計財務管理制度匯編篇一

◎內部審計管理制度 ◎內部審計細則 ◎財務收支審計制度

內部審計管理制度

一、總則

1．為了加強內部審計工作，促進內部審計管理制度化、規(guī)范化，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》等有關法律、法規(guī)，結合本公司的實際，制訂本制度。

2．總公司的內部審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過系統(tǒng)、規(guī)范地審查和評價本單位及所屬單位的經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性，幫助企業(yè)強化內部控制、改善風險管理、完善治理結構，促進企業(yè)實現(xiàn)經營和發(fā)展目標，為企業(yè)增加價值。

3．本制度所稱的所屬單位，是指總公司所屬的全資子公司、上市公司、控股公司、海外公司、海外辦事處及有相對獨立的分公司。

4．總公司及所屬單位應當按照國家有關規(guī)定，實行內部審計制度，對本單位及所屬單位生產、經營、管理活動進行審計監(jiān)督。

二、審計機構和審計人員

1．總公司設立審計監(jiān)察部，在總公司總經理的領導下，組織和指導總公司內部審計工作，負責總公司范圍內的內部審計事項。

總公司的子公司、上市公司及控股公司設立內部審計機構或配備專職內部審計人員，在其董事會或總經理（總裁）的領導下，負責本單位的內部審計工作和本單位范圍內的內部審計事項。

總公司的子公司、上市公司及控股公司的所屬單位（不含分公司）可以根據需 322

第二十八章

財務審計管理制度

要設立內部審計機構或配備專職內部審計人員，在其董事會或總經理（總裁）領導下，負責本單位的內部審計工作和本單位范圍內的審計事項。

2．總公司所屬單位的內部審計機構，可與其他監(jiān)督機構合設，也可以分設。不設內部審計機構只配備專職內部審計人員的單位，內部審計人員不得從事與審計監(jiān)督職責相沖突的工作。

3．內部審計人員應當具備以下從業(yè)能力：

（1）具備會計、審計以及與本單位生產和經營管理相關的專業(yè)知識；能熟練使用內部審計標準、程序和技術；一般應具有大學本科以上學歷和中國內部審計協(xié)會確認的內部審計任職資格。

（2）熟悉與本單位生產、經營、管理活動相關的國家法律、法規(guī)和政策，熟悉本單位內部控制制度和程序。

（3）具有較強的組織協(xié)調、調查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、計算機操作、語言和文字表達能力。

內部審計機構可以根據工作需要，具體規(guī)定不同崗位內部審計人員的學歷、資格、能力、經歷等方面的任職條件。

4．內部審計機構和人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，而且不得負責被審計單位經營活動和內部控制的決策與執(zhí)行，做到獨立、客觀、公正、保密。

5．總公司及所屬單位董事會或總經理（總裁）應保護內部審計人員依照國家法律和內部規(guī)章履行職責，任何單位和個人不得打擊報復。

6．單位和內部審計機構應采取多種形式，加強對內部審計人員的專業(yè)后續(xù)教育。

三、審計工作內容

（1）執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和公司規(guī)章制度的情況。（2）內部控制制度的健全性、有效性及風險管理。

（3）財務收支及其有關經濟活動的真實性、合法性和有效性。（4）預算內、預算外資金的管理和使用情況。（5）所屬單位企業(yè)負責人的任期經濟責任。

（6）本單位投資預算委員會審查批準的重大投資項目。（7）經濟管理和效益情況。

（8）董事會、總經理（總裁）或權力機構交辦的其他審計事項。

323 ■ 財務文書寫作與管理制度范本

四、審計工作職責

1．總公司審計監(jiān)察部履行以下職責：

（1）根據國家有關法律法規(guī)，制訂與修訂總公司的內部審計規(guī)章制度。（2）業(yè)務上指導、監(jiān)督和檢查總公司所屬單位的內部審計工作。（3）對總公司機關部門經費預算執(zhí)行情況進行審計。

（4）對總公司所屬單位的財務預決算、財務收支、內控制度及其有關的經濟活動進行例行內部審計或股東審計。

（5）對總公司所屬單位的企業(yè)負責人進行任期經濟責任審計。（6）對總公司決策或參與投資的重大投資項目進行審計。（7）對總公司非控股公司進行股東審計。

（8）對發(fā)生的重大財務異常情況，如企業(yè)發(fā)生債務危機、長期經營虧損、重大經濟事件以及資產質量嚴重不實等情形進行專項審計。

（9）必要時，可以抽調所屬單位內審人員協(xié)助總公司審計；也可以將審計管轄范圍內的審計事項授權所屬單位內部審計機構進行審計，但審計結果需報總公司審計監(jiān)察部審核，并以總公司審計監(jiān)察部的名義出具審計報告。

（10）發(fā)現(xiàn)被審計單位財務資料有嚴重不實或經營行為存在違法違紀情況，要求其限期自行糾正并提出處理建議。

（11）負責總公司外聘的會計師事務所的相關管理工作。

（12）向總公司總經理和分管領導提交總公司審計工作計劃和審計工作報告，并及時報告內部審計工作情況。

（13）法律、法規(guī)規(guī)定和總公司領導要求辦理的其他審計事項。2．總公司所屬單位內審機構履行以下職責：

（1）根據國家有關法律法規(guī)及總公司內部審計規(guī)章制度，制訂與修訂本單位的內部審計規(guī)章制度。

（2）對本單位主要業(yè)務部門及所屬單位的財務預算、財務決算、財務收支、內控制度及其有關的經濟活動進行審計監(jiān)督。

（3）對本單位所屬單位的企業(yè)負責人進行任期經濟責任審計。（4）對本單位決策或參與投資的重大投資項目進行審計。（5）對本單位非控股公司進行股東審計。

（6）對本單位發(fā)生的重大財務異常情況，如企業(yè)發(fā)生債務危機、長期經營虧損、重大經濟事件及資產質量嚴重不實等情形進行專項審計。

（7）對總公司審計監(jiān)察部授權委托的審計事項進行審計，并把審計報告報送總 324

第二十八章

財務審計管理制度

公司審計監(jiān)察部。

（8）發(fā)現(xiàn)被審計單位財務資料有嚴重不實或經營行為存在違法違紀情況，要求其限期自行糾正并提出處理建議。

（9）負責本單位外聘的會計師事務所的相關管理工作。

（10）向本單位董事會或總經理（總裁）及總公司審計監(jiān)察部提交本單位審計工作計劃和審計工作報告，并及時報告內部審計工作情況。

（11）法律法規(guī)規(guī)定和本單位董事會或總經理（總裁）要求辦理的其他審計事項。

3．總公司全資子公司、上市公司及控股公司的所屬單位內部審計機構，其職責由本單位參照本規(guī)定第四項的有關規(guī)定自行確定。

4．被審計單位的職責是：

（1）及時提供審計所需的經營資料和會計信息資料，并對其真實性、完整性負責。

（2）企業(yè)負責人、財務負責人介紹其單位在被審計范圍的經營情況以及對重大事項的說明。

（3）指定審計聯(lián)絡員并為審計組工作提供方便。

（4）限期整改審計提出的問題，并以書面報告形式反饋給審計部門。

五、審計機構權限

1．內部審計機構可以參加本單位生產、經營、管理方面的重要會議；應該協(xié)助有關業(yè)務部門研究制訂和修改與內部控制有關的管理制度；應當提出內部審計規(guī)章制度，由本單位審定公布后執(zhí)行。

2．內部審計機構有權要求審計監(jiān)督對象報送與生產經營和內部控制管理活動的過程和結果有關的文件、資料，審計監(jiān)督對象不得拒絕、拖延、謊報。

3．內部審計機構可以利用本公司和審計監(jiān)督對象的財務、供應、銷售及其他計算機網絡系統(tǒng)獲取與生產、經營、內部控制管理活動相關的信息資料。

4．在審計項目實施過程中，內部審計機構的事項包含以下內容：（1）召開與審計事項有關的會議。

（2）檢查與審計事項相關的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他資料。（3）檢查與審計事項相關的計算機管理和核算系統(tǒng)以及所反映的信息資料。（4）對與審計事項有關的單位和個人進行調查，并要求其提供證明材料，審計事項所在單位及其員工不得拒絕；需要到審計事項所在單位以外調查取證（包括索

325 ■ 財務文書寫作與管理制度范本

取函證）時，審計事項所在單位應予以配合。

（5）對正在實施的可能對單位造成嚴重損失、浪費和惡劣影響的行為，建議有關部門予以制止。

（6）根據授權，對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經濟活動有關的資料予以暫時封存。

（7）提出改進內部控制和風險管理、提高經濟效益的意見和建議，并督促落實。（8）其他有關內部審計工作所必需的權限。

5．經董事會或總經理同意，內部審計機構可以委托社會中介機構對本單位有關事項進行審計。

6．內部審計機構在履使職責過程中，不得影響被審計單位合法業(yè)務活動和生產經營活動。

六、審計程序及質量控制

1．內部審計機構根據審計工作計劃確定的審計事項組成審計組。審計項目實施前，應當充分研究已有審計檔案資料，充分了解與審計事項相關的情況，制訂項目審計計劃和審計方案。

2．內部審計機構應當提前向被審計單位送達審計通知書。如遇特殊情況，可在審計開始時，送交審計通知書。經本單位董事會或總經理批準，也可以實施突擊審計。

3．內部審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，現(xiàn)場觀察，向有關單位和個人調查（包括訪談、問卷、索取函證）等方式進行審計，并取得審計依據。審計人員應對其收集的審計證據嚴重失實，或者隱匿、篡改、毀棄審計證據的行為承擔責任。

審計組組長應當對重要審計事項未收集審計證據或者審計證據不足以支持審計結論，造成嚴重后果的行為承擔責任。

4．內部審計人員在實施審計過程中，應當逐日編寫審計日記。審計日記記載的審計工作具體內容包括：

（1）審計事項的名稱。（2）實施審計的步驟和方法。（3）審計查閱的資料名稱和數量。（4）審計人員的專業(yè)判斷和查證結果。（5）其他需要記錄的情況。

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第二十八章

財務審計管理制度

內部審計人員應當真實、完整地記錄審計日記，不得遺漏、虛構、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。必要時，審計組組長或其委托的有資格的審計人員可以對審計日記進行檢查。

5．對被審計單位違反國家和總公司規(guī)定的財務收支行為以及對審計結論有重要影響的審計事項，內部審計人員應當在編寫審計日記的基礎上，編制審計工作底稿。審計工作底稿的要素包括：

（1）被審計單位名稱，即接受審計的單位或者項目的名稱。（2）審計事項，即審計實施方案確定的審計事項。

（3）會計期間或者截止日期，即審計事項所屬會計期間或者截止日期。（4）審計人員及編制日期，即實施審計項目并編制審計工作底稿的人員及編制日期。

（5）審計結論或者審計查出問題的摘要及其依據，即簡要描述審計結論或者審計查出問題的性質、金額、數量、發(fā)生時間、地點、方式等內容以及相關依據。

（6）復核人員、復核意見及復核日期，即審計組組長或者其委托的有資格的審計人員對審計工作底稿的復核意見及實施復核的日期。

（7）索引號及頁次，即審計工作底稿的統(tǒng)一編號及本頁的頁次。（8）附件，即審計工作底稿所附的審計證據及相關資料。

6．審計人員對審計日記和審計工作底稿的真實性、完整性負責；對未執(zhí)行審計實施方案導致重大問題未發(fā)現(xiàn)的，審計過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報或者不如實反映的，以及審計查出的問題嚴重失實的承擔責任。審計組長對復核意見負責，對未能發(fā)現(xiàn)審計工作底稿中嚴重失實的行為承擔責任。

7．審計組對審計事項實施審計后，應當向派出審計組的內部審計機構提出審計報告。

8．審計組組長應在審計報告上署名簽字，并對其提出的審計報告的真實性、合法性和完整性負責；對審計工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實反映的，審計報告反映的問題嚴重失實的承擔責任。

9．出具審計報告前，審計組應與被審計單位交換審計意見。被審計單位有異議的，應當在交換審計意見之日起3個工作日內提出書面意見，逾期不提出的，視為無異議；如果被審計單位對審計報告中揭示的重要事項有異議且經過溝通仍不能達成共識的，由內部審計機構如實將雙方意見一并報其主管機構或領導人協(xié)調。其主管機構或領導人應當及時予以處理。

10．內部審計機構應對審計報告進行審核，提出審計建議，并報送董事會或總

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經理（總裁），抄送被審計單位。被審計單位自收到審計報告30日內，向審計機構做出書面答復，通報其接受審計建議，進行整改和處理的方案。

11．內審機構應對被審計單位審計事項的整改情況進行跟蹤了解。如果對被審計單位的整改方案和措施有異議，應及時反饋給被審計單位，必要時可進行后續(xù)審計。

12．內部審計機構應按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關的材料，建立審計檔案。

七、附則

1．本制度由總公司審計監(jiān)察部負責解釋和修訂。2．本制度自發(fā)布之日起施行。

內部審計細則

一、總則

1．為規(guī)范公司內部控制審計，提高審計工作效率，保證審計工作質量，根據《中華人民共和國審計法》及相關法律法規(guī)，結合公司內部審計工作的具體情況，制訂本細則。

2．本細則所稱內部審計，是在公司內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價公司經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性來促進公司經營目標的實現(xiàn)。

3．公司所屬各部門、直屬辦事處以及上述機構相關責任人員，依照本細則接受審查、監(jiān)督。

二、內部控制審查的范圍

內部控制包括控制環(huán)境、控制活動、風險評估、信息及溝通、監(jiān)督五要素，貫穿于公司經營活動的全部過程，構成了內部控制審計審查的范圍。

1．控制環(huán)境審查。

（1）所屬單位的管理哲學和經營風格。（2）所屬單位的誠信原則和道德價值觀。

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財務審計管理制度

（3）所屬單位組織結構、職責劃分的合理性以及管理權限的集中程度、管理行為守則的健全性和有效性以及管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度等。

（4）所屬單位員工能力、各層管理人員的知識與技能、重要崗位人員的權責匹配程度以及人力資源政策及實務。

（5）所屬單位員工業(yè)績考核與激勵機制的有效性、員工聘用程序及培訓制度的有效性。

（6）所屬單位員工對企業(yè)文化內容的理解和認同程度。2．控制活動審查。

（1）貨幣資金控制：不相容職務是否相分離、對貨幣資金的收、管、支過程中的關鍵控制點是否做出了較為嚴格的規(guī)范、授權制度及其有效性以及會計控制方法的有效性。

（2）實物資產控制：實物的取得、保管、領用、發(fā)出、盤點處理等關鍵控制點是否有效控制、會計記錄與實物保管是否相互分離和制約、非實物保管人員無權領發(fā)貨物等一系列控制方法是否健全有效，是否存在因控制實效發(fā)生各種實物資產被盜、毀損和流失。

（3）銷售與收款控制：客戶管理、廣告投放、收款方式等銷售政策、制約機制以及減少應收賬款、壞賬損失控制制度的健全性和有效性。

（4）采購與付款控制：采購過程中因不正當行為導致本單位資金流失或采購物資質次價高等問題控制的有效性，對采購決策權有無制約機制，實施采購各環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督機制是否得到保障。

（5）成本費用控制：成本費用控制系統(tǒng)是否健全，開發(fā)成本和生產成本是否進行目標或計劃成本管理控制、考核、獎懲制度的健全性和有效性程度。

（6）預算管理控制：是否建立完善的預算管理體系，預算指標審定、執(zhí)行、考核是否符合規(guī)定程序，經營計劃、財務預算是否存在失控現(xiàn)象。

（7）工程項目控制：項目招投標、承發(fā)包及合同外的工程、費用等關鍵環(huán)節(jié)是否做到有效控制。

（8）投資控制：投資的決策制約機制和程序是否健全有效，有無集體審議聯(lián)簽等內部控制制度，有無權威的投資可行性研究和投資效益論證，是否對投資風險進行充分分析估計。

（9）產品研發(fā)控制：研發(fā)項目立項決策程序是否健全有效，是否對研發(fā)項目的風險進行評估和有效控制。

（10）籌資控制：籌資活動控制是否有效，控制體系是否能保障降低籌資成本

329 ■ 財務文書寫作與管理制度范本

和籌資風險。

（11）擔?？刂疲簩ν鈸I(yè)務、減少擔保損失的制約機制是否健全和有效，是否有效地規(guī)避擔保損失風險。

3．風險評估審查。

（1）評估分析所屬單位抗風險的能力、風險管理方法的有效性。

（2）評估分析所屬單位是否存在片面追求財務杠桿的運用，忽視了經營風險或對市場分析不充分，影響了經營戰(zhàn)略的制訂和及時調整等。

4．監(jiān)督審查。

（1）所屬單位是否通過設立內部審核稽查機構或人員，對本單位內部控制制度及經營活動進行監(jiān)督、鑒證、檢查和評價而實施再控制。

（2）所屬單位是否建立完善的管理層對內部控制的自我評估系統(tǒng)并有效運行，并對已發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷是否能得到及時妥善的處理。

審計部門根據實際情況對不同范圍的內部控制業(yè)務實施內部審計監(jiān)督、評價，可對所屬單位的整體內部控制要素實施審計評價，也可對部分內部控制要素或控制載體實施審查評價。

三、內部控制審計的內容

內部控制審計的內容是對構成內部控制的各要素進行測試與評價，主要包括：內部控制健全性檢查評價、內部控制符合有效性測試、內部控制合理科學性綜合評價和內部控制實質性測試。

1．內部控制健全性檢查評價。

通過檢查所屬單位現(xiàn)有的內部控制制度，評價各項業(yè)務系統(tǒng)應設置的控制環(huán)節(jié)和關鍵控制點的控制措施是否嚴密完整。各個控制環(huán)節(jié)的控制功能是否達到內部控制的設計要求，是否適應本單位的特點和管理需要，對相應的業(yè)務活動能否起到相應的控制作用，能否保證整個業(yè)務處理系統(tǒng)控制目標的實現(xiàn)。

2．內部控制符合有效性測試。

在內部控制健全性檢查評價基礎上，測試所屬單位有關經濟業(yè)務活動的運行與相關內部控制的符合程度，評價各控制措施在實際經濟活動中是否得到貫徹執(zhí)行，履行結果是否達到預期目標，部門和個人是否嚴格按規(guī)定的程序處理業(yè)務，是否存在不遵循內部控制制度規(guī)定而處理業(yè)務的重大事項，有無因制度失控而造成重大經濟損失或資產嚴重流失等事項。

3．內部控制合理科學性綜合評價。

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第二十八章

財務審計管理制度

對所屬單位內部控制設置的合理性、科學性，控制的有效性、適度性，以及能否保障企業(yè)經營目標的實現(xiàn)和規(guī)范化管理進行的總體評價。

4．內部控制實質性測試。

內部審計人員為了檢查所屬單位具體經濟業(yè)務信息、數據的真實性、合法性、正確性和完整性，對所屬單位內部控制相關資料的實證性進行審核檢查。

四、內部控制審計的程序和方法

1．內部審計人員對內部控制進行審計時，應遵循公司的《審計制度》，按以下基本程序進行：首先進行內部控制健全性檢查，包括調查內部控制和描述內部控制，并進行初步評價；然后進行內部控制符合有效性測試、內部控制實質性測試和內部控制綜合評價。

2．內部控制健全性檢查及初步評價（1）調查內部控制

實施審計前或進駐所屬單位后，內部審計人員通過查閱組織系統(tǒng)圖，收集、審閱和分析本單位各項有關的規(guī)章制度、業(yè)務處理程序和人員職責分工、生產經營基本狀況等文件資料以及向有關部門和人員進行調查，了解和掌握本單位內部控制的運行情況；

內部審計人員對所屬單位的內部控制進行調查時，應當考慮本單位業(yè)務規(guī)模、復雜程序、控制類型和控制程序等，恰當地確定調查范圍；

內部審計人員對所屬單位的內部控制現(xiàn)狀進行調查時，應當關注本單位的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運用的連續(xù)性。

（2）描述內部控制

將所屬單位或所審計事項的內部控制運行情況通過文字敘述或流程圖等書面形式加以記錄、描述，以供測試和評價；

根據現(xiàn)有內部控制描述有關業(yè)務的運行流程和控制點，再根據理想模式和專業(yè)判斷，著重描述應設立的控制點，特別是關鍵控制點的設立情況；

內部控制描述方法：

文字敘述法：即用文字說明內部控制。

調查問卷：即根據需要調查項目的內容，列出提綱，編制內部控制審計調查表，向有關人員進行詢問，按規(guī)定程序形成書面記錄，或將調查表發(fā)給本單位有關部門、人員，由他們填寫后審查核實；

流程圖法：在深入調查測試的基礎上，內部審計人員以圖解形式，根據本單位

331 ■ 財務文書寫作與管理制度范本

業(yè)務流程，運用符號反映和描述內部控制。

（3）檢查、評價內部控制健全性應考慮的因素： 控制措施存在與否；

存在的控制程序是否準備執(zhí)行，有無可操作性； 是否存在失控環(huán)節(jié)； 失控的性質和原因； 失控對控制系統(tǒng)的影響； 審計方案對內部控制的依賴程度； 內部控制的局限性。3．內部控制符合有效性測試（1）測試程序

業(yè)務測試：針對業(yè)務控制程序，在確定審計的業(yè)務系統(tǒng)中，選擇若干筆業(yè)務，按照規(guī)定的業(yè)務處理程序進行穿行測試，觀察、檢查制度中規(guī)定的各項控制措施（即控制點，特別是關鍵控制點）在實際經濟活動中的執(zhí)行情況；

穿行測試：既可采取順查法，也可采取逆查法，重點是檢查在這些事項的業(yè)務處理過程中，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦理，內部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用；

功能測試：針對業(yè)務控制程序中的關鍵控制點，選取若干筆業(yè)務，檢查各項控制措施在實際工作中的運用效果。

（2）測試方法

證據檢查法：通過對所屬單位會計憑證、通知單、報告、申請書、批準書以及能反映控制措施的文件進行檢查，看規(guī)定的控制措施是否得到有效執(zhí)行。

復檢法：部分或全部重復所屬單位業(yè)務人員所采用的同樣的工作程序，以確認這一程序能否發(fā)揮控制作用，所有控制措施能否得到切實遵循。

實地觀察法：到工作現(xiàn)場觀察某些控制措施的執(zhí)行情況，以檢查有關內部控制措施是否得到執(zhí)行。

分析性復核：通過研究、比較所獲資料間的關聯(lián)性，如所屬單位資料與同業(yè)趨勢比較分析、以前與預計結果比較分析，利用分析性復核程序所取得的證據，作為審計結論或審計意見的基礎資料。

4．內部審計人員對所屬單位內部控制進行健全性檢查中，出現(xiàn)下列情況之一時，可不進行符合有效性測試，而直接進行實質性測試：

（1）相關內部控制不存在。

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第二十八章

財務審計管理制度

（2）相關內部控制雖然存在，但并未有效運行，或存在嚴重弊端。（3）易于發(fā)生錯誤的業(yè)務環(huán)節(jié)，存在固有風險，以及控制風險高的業(yè)務。（4）符合性測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質性測試的工作量。

（5）對被審計企業(yè)規(guī)模小的，不進行符合性測試，直接實施實質性測試程序。5．內部控制實質性測試按照審計工作程序的有關規(guī)定，采取檢查、監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復核、查詢及函證等審計方法，對所屬單位相關資料進行實證性審核，檢查業(yè)務活動是否合規(guī)合法，記錄是否正確、真實可靠。

6．內部控制進行綜合評價

（1）評價內部控制的適用性、科學性，即所屬單位所設立的內部控制，是否有利于促進本單位進一步改革與發(fā)展，有利于推進管理創(chuàng)新和技術創(chuàng)新，增強公司的核心競爭力。

（2）各項控制措施方面存在的缺陷對相應控制點的影響及控制點方面存在的缺陷對各項業(yè)務系統(tǒng)內部控制的影響，揭示可能產生的后果。

（3）對所屬單位內部控制的系統(tǒng)性、牽制性、協(xié)調性進行整體的分析與評價。

五、附則

1．本細則未盡事宜，按國家、集團和其他有關規(guī)定執(zhí)行。2．本細則由集團審計部負責解釋。3．本細則自發(fā)文之日起執(zhí)行。

財務收支審計制度

一、總則

1．為了規(guī)范企業(yè)財務收支審計工作，保證審計工作質量，特制訂本制度。2．本制度所稱企業(yè)是指本公司及其下屬單位所屬、所辦或占控股地位的公司和各種經濟實體（以下簡稱企業(yè)）。

3．本制度所稱企業(yè)財務收支審計，是指審計部門按照規(guī)定的職責范圍或授權對企業(yè)的資產、負債、損益的真實性、合法性和效益情況進行的審計監(jiān)督。

4．企業(yè)財務收支審計，由本企業(yè)審計部門負責實施。當力量不足時，可以委托

333 ■ 財務文書寫作與管理制度范本

社會審計組織進行，經費由被審計單位支付。

5．審計部門應當對企業(yè)的會計資料，包括會計報表、會計賬簿和會計憑證的真實、合法進行審計監(jiān)督。

二、審計內容

1．對企業(yè)會計報表審計的主要內容是：

（1）會計報表的種類、格式、編制是否符合規(guī)定，會計處理方法的選用是否符合一貫性原則。

（2）會計報表及其附注反映的內容是否真實、完整、準確、及時。

（3）合并報表的編制是否符合規(guī)定，并遵守一致性原則，合并報表單位是否符合規(guī)定的范圍，會計報表的內容是否真實，并經過審計。

（4）會計報表是否根據登記完整、核對無誤的賬簿編制，賬表是否相符，報表間具有鉤稽關系的數字是否相符。

2．對企業(yè)會計賬簿審計的主要內容是：

（1）賬簿設置是否完整、全面；科目設置是否符合相關財務制度。

（2）賬簿反映的內容是否真實、完整、準確，記錄是否及時、清晰，是否采用正確的更正方法。

（3）賬簿反映的經濟業(yè)務是否與記賬憑證相符。3．對企業(yè)會計憑證審計的主要內容是：

（1）記賬憑證是否附列全部經過審核的原始憑證，金額是否一致。（2）原始憑證反映的經濟業(yè)務是否真實、合法。

（3）會計分錄是否正確，摘要是否清晰、明了，憑證填寫格式是否符合規(guī)定要求。

（4）會計憑證的審核、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定要求。4．對企業(yè)資產審計的主要內容。（1）對企業(yè)流動資產審計的主要內容是：

貨幣資金、交易性金融資產、應收及預付款項、存貨等是否真實存在，賬實是否相符并為企業(yè)實際擁有；

各項收支或增減業(yè)務是否合法，記錄是否完整；

存貨計價是否正確，計價方法的采用前后是否一致，如有變動，變動是否合法合理；

流動資產項目在會計報表上反映是否恰當。

334

第二十八章

財務審計管理制度

（2）對企業(yè)長期投資審計的主要內容是： 長期投資是否真實存在并為企業(yè)實際擁有；

投資業(yè)務是否符合國家規(guī)定，協(xié)議、合同有無損害國家、學校和企業(yè)利益，計價核算是否正確，投資收益核算和上繳是否及時、正確；

長期投資效益是否達到預期目標； 長期投資在會計報表上反映是否恰當。

（3）對企業(yè)固定資產及其累計折舊審計的主要內容是： 固定資產是否真實存在并為企業(yè)實際擁有； 核算是否及時、正確，計價是否正確；

固定資產折舊方法的采用是否合法，折舊計提是否正確； 固定資產及其累計折舊在會計報表上反映是否恰當。（4）對企業(yè)在建工程審計的主要內容是： 在建工程是否真實存在并為企業(yè)實際擁有；

增減變動的記錄是否完整，核算內容是否正確、合規(guī)，有無擠占或漏記在建工程成本的行為；

已完工程是否及時辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確； 在建工程年末余額是否正確，在會計報表上反映是否恰當。（5）對企業(yè)無形資產和其他資產審計的主要內容是：

專利權、商標權、非專利技術、著作權、土地使用權、特許權、商譽等無形資產是否真實存在并為企業(yè)實際擁有，核算是否及時、正確，計價是否正確，攤銷是否符合規(guī)定；

開辦費、租入固定資產的改良支出和其他長期待攤費用核算是否正確，攤銷是否合理、合規(guī)；

無形資產和其他資產在會計報表上反映是否恰當。

5．對企業(yè)負債，包括流動負債和長期負債的情況進行審計監(jiān)督。（1）對企業(yè)流動負債審計的主要內容是：

短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利潤、預提費用等的形成是否合理、合法，償付是否及時、合規(guī)，記錄是否完整；

應付職工薪酬、應交稅費、應付利潤、預提費用的核算、計提是否正確、合規(guī)，賬務處理是否恰當；

應交稅費是否足額及時上繳，稅率運用是否恰當，計算是否正確，賬務處理是

335 ■ 財務文書寫作與管理制度范本

否合規(guī)；

驗證流動負債余額是否正確，在會計報表上的反映是否充分。（2）對企業(yè)長期負債審計的主要內容是：

長期借款、應付債券、長期應付款項等形成是否合理、合法，本金和利息償付是否及時、合規(guī)，記錄是否完整；

長期負債的使用是否達到了預期效果；

驗證長期負債余額是否正確，在會計報表上的反映是否充分。

6．對企業(yè)所有者權益，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的真實、合法性進行審計監(jiān)督。

（1）對企業(yè)實收資本審計的主要內容是：

投資者投入企業(yè)的資本是否經過驗資，有無中途抽走資本的行為； 實收資本投入的比例結構是否合理、合法； 實收資本增減業(yè)務是否真實，并經過嚴格審批； 實收資本是否已在會計報表上恰當反映。（2）對企業(yè)資本公積審計的主要內容是：

資本公積的來源是否合法，股本溢價、資產評估增值等業(yè)務是否真實，核算是否正確，記錄是否完整；

資本公積在會計報表上反映是否恰當。（3）對企業(yè)盈余公積審計的主要內容是：

稅后利潤是否按規(guī)定提取盈余公積，數額是否正確； 盈余公積的使用是否合法；

盈余公積的核算是否正確，會計記錄是否全面、完整； 盈余公積在會計報表上反映是否恰當。（4）對企業(yè)未分配利潤審計的主要內容是： 未分配利潤構成是否真實、合法，數額是否正確； 未分配利潤在會計報表上反映是否恰當。

7．對企業(yè)損益，包括收入、成本費用和利潤的情況進行審計監(jiān)督。（1）對企業(yè)收入審計的主要內容是：

主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入的形成是否真實、合法，記錄是否完整，入賬是否及時；

企業(yè)各項收入在會計報表上的反映是否恰當。（2）對企業(yè)成本、費用審計的主要內容是：

336

第二十八章

財務審計管理制度

生產經營成本、產品銷售成本、期間費用（銷售費用、管理費用、財務費用）、其他業(yè)務成本的形成是否真實、合法，計算是否正確，記錄是否完整；

所得稅的計算是否完整、正確，應納稅所得額的計算是否正確； 企業(yè)成本費用在會計報表上的反映是否恰當。（3）對企業(yè)利潤審計的主要內容是：

營業(yè)利潤（含其他業(yè)務利潤）、營業(yè)外收支凈額和以前損益調整的形成是否真實、合法，計算是否正確，記錄是否完整；

可供分配的利潤是否正確，是否按國家和企業(yè)的規(guī)定向投資者分配利潤； 企業(yè)利潤在會計報表上的反映是否恰當。8．其他審計事項。

（1）審計部門應當依照有關法律、法規(guī)和政策，對企業(yè)人員工資內外收入和各項消費基金的情況進行審計監(jiān)督。

（2）審計部門應當對企業(yè)內部控制制度是否健全、合規(guī)、有效進行符合性和實質性測試。

（3）審計部門實施審計后，應當分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運能力和資金結構，評價企業(yè)的財務狀況和經營管理業(yè)績。

（4）審計部門可以根據國家的經濟政策，有重點地對企業(yè)進行專項審計。

三、企業(yè)提供有關財務資料

1．按照規(guī)定的期限，如實提供下列資料：（1）會計報表、賬簿、憑證及其他有關資料。（2）財務計劃。（3）內部控制制度。（4）經營活動的統(tǒng)計資料。

（5）企業(yè)章程、法人證明以及各種企業(yè)登記的資料。（6）其他有關財務收支的資料。

2．報送社會審計組織、注冊會計師出具的會計報表審計報告。審計部門發(fā)現(xiàn)社會審計組織、注冊會計師出具的企業(yè)會計報表審計報告有不實和其他違法、違規(guī)問題的，應當依法予以糾正。

四、注意事項

1．審計部門對已經審計過的企業(yè)實施審計時，應對前次審計結果執(zhí)行情況進行

337 ■ 財務文書寫作與管理制度范本

檢查。

2．審計部門可以根據需要，對被審計單位安排后續(xù)審計。

3．審計部門對與企業(yè)經濟狀況有較大關系、接受投資較多或虧損數額較大的企業(yè)，以及企業(yè)領導指定的其他企業(yè)，應當進行定期審計。

五、附則

1．本制度由審計部負責解釋。2．本制度自發(fā)布之日起施行。

338

審計財務管理制度匯編篇二

財務清理審計之策一：工作要求

洛南縣經管站洪敏

農村財務清理審計是對廣大村民最為敏感的集體經濟運行情況和財務收支情況進行有效的監(jiān)督和評價。農村審計工作的開展，為保護農村集體經濟組織的經濟利益，凈化農村經濟發(fā)展環(huán)境，強化基層黨風廉政建設，維護農村社會穩(wěn)定和諧，發(fā)揮著應有的作用。

近年來，通過工作接觸了很多涉及村級財務清理審計的事項，在處理過程中遵行并總結了一些心得，取得了一定的效果。

1、實事求是：堅持以事實為依據，做到合理合法合情，在弄清事實和維護穩(wěn)定二者之間尋求平衡。

2、心平氣和：要求村干部在面對審計時擺正心態(tài)。定期進行清理審計工作是農經工作的具體要求，審計工作對事不對人。要理性對待對方提出的意見和問題，認真做出解釋，有則改之，無則加勉。

3、注意方法：要抓大放小，解決群眾最關心的主要問題，沒必要在小問題和細枝末節(jié)上揪住不放，特別事項可另案處理。要發(fā)揮村民主理財小組的作用，因為其最了解本村的經濟活動，類似發(fā)票能否報賬這樣的問題，可以將最終裁定權交給村民主理財小組。

4、遵守紀律：要求村干部按時參加會議，不得無幫缺席，或者中途退場。要尊重對方，不要打斷別人的發(fā)言。不允許吵鬧不休，耽誤時間。不允許在審計現(xiàn)場蠻不講理，故意擾亂秩序。不準搞語言威脅和人身攻擊。在問題沒有弄清楚之前，不要在外面到處散布不當言論。

5、積極配合：要求被審計單位配合上級組織搞好調查審計，提供有關資料和必要的工作條件，要服從審計組的工作安排和程序規(guī)定。村民主理財小組要抱著對集體資產負責，對全體村民認真負責的態(tài)度，敢講真話并敢負責任。

審計財務管理制度匯編篇三

村級財務管理制度和財務審計制度

財務管理制度

為加強財務管理，實行民主理財，特制定以下財務管理制度：

一、財務人員必須認真學習財政、財務、稅務等方面的方針、政策及法律法規(guī)，努力提高政策水平和業(yè)務能力，負責搞好財務工作。

二、堅持一支筆審批報帳和會計管帳不管錢，出納管錢不管帳的原則，切實履行財務人員的工作職權。出納和會計有權拒絕白紙條入帳和不合理的開支，有權拒收未經經手人簽字和領導審批的票據。財務人員應主動當好村民委員會的參謀，經常分析財務情況，及時向領導匯報財務收支情況。

三、不得以白紙條作庫存現(xiàn)金，不得私借或挪用公款，不得將村集體現(xiàn)金以個人名義借貸，未經主管領導批準，任何人不得向村民委員會借支現(xiàn)金。

四、村民主理財小組定期審核會計的財務收支單據，無民主理財小組審核印鑒的單據，會計不得入帳。

五、財務人員應如實提供財務發(fā)生情況，自覺接受村務監(jiān)督小組、民主理財小組的監(jiān)督和審計核查。

六、加強民主監(jiān)督，實行民主理財，財務人員要做到財務相符、帳物相符、帳帳相符，帳目日清月結，按季公布，清理審計。財務收支情況須交村民代表會議審議通過后立卷歸檔

審計財務管理制度匯編篇四

財務審計作業(yè)管理制度

一、目的

為加強公司財務管理特制定本制度。

二、范圍

本制度包括公司財務收支的全過程。

三、職責

1． 審計部門經理負責授權范圍內周期審計工作計劃的制定。

2． 審計小組負責人負責項目審計計劃的制定、審計現(xiàn)場工作的組織安排及審計報告的撰寫。

3． 審計小組成員負責分工范圍內的審計證據的收集、審計工作底稿的編寫、審計建議的提出。

4． 審計部門經理負責審計決定的初步審核。5． 總經理負責審計決定的最終審批。

6． 財務助理負責對本制度的實施過程進行財務管控。7． 企管部負責本制度的審核執(zhí)行及對財務勾稽管理。8． 總經理負責本制度的批準執(zhí)行。

四、內容

1． 審計部門根據周期審計工作計劃和董事會臨時決定成立審計小組。

2． 審計小組負責人根據具體審計目的擬定審計工作方案。對審計重點、人員分工、審計時間、需被審計單位提供的資料做出規(guī)劃后報審計部門經理審批。

3． 審計部門經理審批通過后，通知被審計單位；如審批不通過則重新編制審計工作方案。4． 現(xiàn)場審計

(1)貨幣資金的審計

盤點庫存現(xiàn)金，核實現(xiàn)金余額是否在核準范圍，檢查是否有白條抵庫等違反財務制度的現(xiàn)象。

審閱現(xiàn)金日記帳及銀行日記帳，同時與收付款憑證相核對，檢查貨幣資金收支是否按規(guī)定的程序和權限辦理。

索取銀行對賬單及銀行存款余額調節(jié)表和銀行日記賬核對，檢查是否有異常進出，逐筆核實長期未達帳款。(2)存貨審計

核對總帳、明細帳是否相符。

抽盤存貨，檢查帳物是否相符，對呆滯存貨作重點關注。

檢查存貨的內部流轉是否嚴格按照公司相關管理作業(yè)制度的規(guī)定。核實長期在途存貨。(3)固定資產審計

核對總帳、明細帳是否相符。

抽盤固定資產，檢查帳物是否相符。

檢查固定資產折舊是否按規(guī)定計提，折舊政策是否符合稅法規(guī)定。檢查固定資產的增減是否按照公司制度規(guī)定正確履行審批手續(xù)。(4)往來帳審計

核對總帳、明細帳是否相符。

檢查是否和對方單位定期對帳、業(yè)務經辦人是否對對帳結果做出確認。檢查帳齡分析是否準確。(5)長期投資的審計

索取被投資單位最近期會計報表，分析長期投資是否有潛虧風險。檢查長期投資的增減是否符合規(guī)定的程序和權限。銀行貸款的審計。

索取貸款合同，檢查貸款的增減是否經過授權批準，檢查貸款的條件、貸款利率是否適當。

(6)損益的審計 ① 收入的審計

檢查業(yè)務部門是否按規(guī)定對銷售業(yè)務建立合同制度，并設專人對合同進行登記和控制。檢查是否嚴格遵守銷售發(fā)貨、銷售退回、訂單變更折扣與折讓等作業(yè)管理制度。檢查銷售折扣、折讓、退回的原因及條件是否真實合規(guī)。

檢查財務部門是否按規(guī)定及時取得收入憑證并入帳，對于到期貨款是否及時通知業(yè)務部門催收。

② 成本費用審計

檢查廠部是否建立先進合理的消耗定額并根據實際情況及時做出修正。檢查行政后勤費用是否按照預算執(zhí)行。

抽查若干期間（季/月/周）發(fā)票或付款憑證，審核有關費用的標準、審批手續(xù)是否符合公司制度規(guī)定。

抽查部分產品或成本項目的會計核算是否準確無誤。5． 擬定審計報告、形成審計決定，提出審計建議。

(1)審計小組負責人審核各成員審計工作底稿，審核通過則結束現(xiàn)場審計工作，編寫審計報告，審核不通過則擴大審計范圍。

(2)審計小組負責人將審計報告送審計部門經理審核。

(3)審計部門經理復核審計工作底稿，審核不通過轉審計小組負責人重新編寫審計報告或者擴大審計范圍。

(4)審計報告經部門經理審核通過后呈總經理審批，總經理審批確認后出具正式審計報告。6． 被審計單位接到審計報告后，應當積極落實審計決定及意見，并將整改結果一周內報審計小組。

7． 審計小組如認為整改結果符合審計要求則審計工作結束，整理審計檔案；不可行則轉被審計單位繼續(xù)整改。

審計財務管理制度匯編篇五

審計、財務管理工作制度

一、審計工作制度

為加強對醫(yī)院經濟活動的監(jiān)督，規(guī)范經濟行為，維護醫(yī)院合法權益，改善經營管理，提高經濟效益，根據《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》和縣衛(wèi)生局《加強醫(yī)療衛(wèi)生單位財務管理的若干規(guī)定》精神，結合本單位實際，制定本制度。

第一條：審計組織

醫(yī)院審計聯(lián)絡人員在單位負責人的直接領導下，依法對本單位財務經濟活動進行內部審計監(jiān)督，對本單位領導負責并報告工作。

第二條：審計依據

(一)《中華人民共和國審計法》(二)《中華人民共和國會計法》(三)《審計署關于內部審計》工作的規(guī)定(四)衛(wèi)生部《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》(五)《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》(六)其他政策、法規(guī)條款 第三條：審計范圍

(一)財務計劃或預算的執(zhí)行和決算。

(二)財務收支及有關經濟活動。著重對財務數據的真實性、合法性和效益情況進行審計。(三)醫(yī)院財務制度、財經紀律執(zhí)行情況。著重審查(醫(yī)院財務制度)、(醫(yī)院會計制度)執(zhí)行情況，檢查有無違反開支標準、審批手續(xù)不全等。

(四)內部控制制度的建立、健全及藥房、器械、行政庫房等一系列購銷活動。

(五)國有資產購置、使用和管理。固定資產投資項目，對10萬元以上設備和購置進行事前、事中、事后審計并進行預測、分析、評價，對投資決策提出意見。

(六)基本建設項目，對1萬元以上5萬元以下修繕項目的預算、決算進行審計。(對5萬元以上修繕項目、基建項目，選擇審計事務所代理審計。)(七)經濟合同的簽訂和執(zhí)行

(八)上級主管部門及院部交辦的其他審計事項 第四條：審計人員權限

(一)根據內審工作需要，要求有關部門按時報送計劃、預算、決策、報表和有關文件、資料等。

(二)審核憑證、帳表、決算，檢查資金和資產，檢測財務會計軟件，查閱有關文件和資料。

(三)參加與經濟事項有關的會議。

(四)對審計涉及的有關事項進行調查，并向有關部門索取有關文件、資料等證明材料。

(五)提出改進管理、提高效益的建議和糾正處理違反財經法規(guī)行為 的意見。

(六)對審計工作的重大事項，按照有關規(guī)定向上級內審機構或審計機關反映。

(七)對涉及金額較大、審計難度較大的項目，經院領導同意有權選擇審計事務所代理審計。

(八)院領導授予的其他權限。第五條：審計程序

(一)根據上級部署和本單位具體情況擬定審計項目計劃報經本單位負責人批準后實施。

(二)實施審計前，應當通知被審計部門。

(三)對審計中發(fā)現(xiàn)的一般問題，可隨時向有關部門提出意見和建議。

(四)審計終結，寫出審計報告，并征求被審部門意見，審計部門將審計報告和被審部門書面意見一并送領導審批。

(五)對主要項目進行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。

(五)對一些特殊的急需項目，經院長同意后，可先辦理，后審計，但應通報審計部門。

第六條：內部審計機構對辦理的審計事項，應當建立審計檔案，按照規(guī)定管理。

二、財務工作制度 1.正確貫徹執(zhí)行國家各項財經政策，加強財務監(jiān)督，嚴格財經紀律。以《會計法》為準繩，嚴以律己，依法辦事，堅決抵制違法行為。

2.根據事業(yè)發(fā)展計劃，合理編制年度財務計劃(預算)，并按照預算嚴格執(zhí)行。按照規(guī)定的格式和期限，報送會計月報和年報(決算)。

3.合理組織收入，嚴格控制支出。凡是該收的要抓緊收回。凡是預算外的、無計劃的開支應堅決杜絕。對于臨時必須的開支，應按審批手續(xù)辦理。

4.加強醫(yī)院經濟管理，定期進行經濟活動分析，并會同有關部門做好經濟核算的管理工作。

5.凡對外開支一切會計事項，均應取得合法的原始憑證(如發(fā)票、帳單、收據等)，并填列支出審批單方能開支。支出審批單由經手人、分管部門負責人或驗收人、財務負責人和分管領導簽字后，才能以據報銷。一切空白紙條，不能作為正式憑據。出差或因公借支，須經分管領導批準，任務完成后及時辦理結帳報銷手續(xù)。

6.及時清理債權和債務，防止拖欠，減少呆帳。

7.建立健全單位內部會計監(jiān)督制度，定期或不定期對貨幣資金、財產物資進行清查，對盈虧及時處理，保護各項資產的安全和完整，防止資產流失。

8.增強安全意識，防范事故隱患，杜絕責任性事故發(fā)生。9.原始憑證、帳本、工資清冊、財務決算以及會計人員交接等資料，均應按會計檔案管理辦法進行歸檔。

三、醫(yī)療收費管理制度

1.認真貫徹執(zhí)行物價部門規(guī)定的醫(yī)療收費服務項目收費標準，不得擅自設立收費項目，提高收費標準和分解收費項目。

2.收集整理上級物價部門下發(fā)的各類收費標準文件，對有關變更內容及時通知有關部門執(zhí)行。

3.建立和健全由分管領導、職能科室負責人、物價員及臨床收費部門負責人組成的收費管理網絡，指導有關部門認真執(zhí)行收費標準。

4.對本單位開展的新技術、新項目，需要收取費用的，應協(xié)助臨床根據成本測算方法，計算收費標準，由臨床科室提出申請，經分管領導批準后按規(guī)定程序及時上報物價部門。

5.積極與臨床溝通，加強對收費部門的管理，對臨床不合理收費情況及時通報，要求整改，確保無亂收費行為，并不定期清理收費項目。

6.定期對各部門醫(yī)療收費執(zhí)行情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時與科室聯(lián)系，季度收費檢查情況作為科室考核考績內容。

7.建立收費管理登記簿，分別將檢查、調價、整改等情況記載于登記簿上，并妥善保管有關資料。

四、財務監(jiān)督制度

1.按照《醫(yī)院財務制度》和(醫(yī)院會計制度)以及有關政策法規(guī)，對本院財務收支情況進行監(jiān)督審查。

2.審查現(xiàn)金收付及現(xiàn)金管理是否符合規(guī)定。

3.審核財務計劃，審查各項計劃指標的計算是否正確，指標之間是 否銜接平衡，計劃是否切實可行，對問題提出修改意見和建議。

4.根據財務收支計劃和財務會計制度，逐筆審核各項收支，對計劃外或不符合規(guī)定的收支，提出意見并向領導報告，采取措施，進行處理。

5.對會計憑證、報表是否合法，內容是否真實，手續(xù)是否完備，數字是否準確等進行認真準確的復核，發(fā)現(xiàn)問題和差錯及時通知有關人員更正和處理。

6.經常了解財務會計制度的執(zhí)行情況，提出執(zhí)行過程中存在的問題，并提出改進建議。

五、醫(yī)院財務收支預算制度

1.醫(yī)院財務收支預算由財務科根據預算年度事業(yè)發(fā)展計劃和工作任務，結合醫(yī)院發(fā)展的一般規(guī)律，提出預算建議數。

2.設備購置及大型修繕項目，由主管科室編制設備購置及大型修繕的詳細計劃，由財務科編制完整的財務收支預算。

3.萬元以上的設備購置及修繕還需經醫(yī)院領導討論同意。4.醫(yī)院財務收支預算經院領導集體討論同意后，提交職工代表大會審議通過。

5.財務部門將審議通過后的財務收支預算上報衛(wèi)生局主管部門，并以此作為當年度財務收支的依據。

6.財務收支預算一經批準平時不予調整，應嚴格執(zhí)行，但如遇國家重大政策措施出臺或發(fā)生其他特殊情況以及上半年度財務收支出現(xiàn)較大波動，財務科在下半年可按規(guī)定程序進行調整。

六、重大項目報批制度

1.下列特殊項目必須向衛(wèi)生局辦理報批手續(xù)：①所有基本建設項目；②辦公和娛樂場所的裝璜裝飾；③購置各類機動車輛；④對外投資和外來投資等經濟合作項目；⑤融資租人固定資產；⑥購置專項控制商品；⑦壞帳處理；⑧10萬元以上的設備；⑨30萬元以上的大型修繕項目。

2.購置50萬元以上的設備，根據省儀器設備管理辦法，分別報省衛(wèi)生廳或衛(wèi)生部審批。

3.單位價值在50000元以下或總金額在50000元以下的固定資產盤盈、盤虧、報廢、有償調撥或變賣，由主管局審批，報同級國有資產管理部門和財政部門備案。超過上述標準的，本單位應提出申請，經主管局審核同意后，報同級國有資產管理部門及財政部門審批。

4.經批準有償處置的資產，單位原值在3萬元以上的要進行評估，資產的成交價原則上不低于經國有資產管理部門確認的評估價。

七、財產物資計劃采購、供應、報銷制度

1.凡屬政府采購規(guī)定項目須按政府采購有關規(guī)定辦理申請、報批、招投標等手續(xù)。未經政府采購辦同意，本院不能自行購買以上物品。

2.固定資產購置應列入年度財務收支預算，因特殊原因辦理計劃外急購手續(xù)后置的，應納人年度預算調整。凡列人預算的項目，采購部門辦理采購時，應提交“固定資產購置申請表”，并經分管院領導審批方能辦理，其中萬元以上的設備，應同時進行設備購置論證，并經院長審 批，10萬元以上設備購置須附衛(wèi)生局審批表，50萬元以上的設備購置須附衛(wèi)生廳審批表。

3.辦公用品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料等物品的采購，各科室于每月20日前將下月請領數上報物資采購部門，采購部門根據請領數，結合去年同期和上月用量以及庫存情況，于25日前編制“庫存物資采購計劃明細表”，并報分管院長審核，月底前由院長批準后分別送物資采購部門及財務部。審批后的采購計劃是財務部門支付款項的依據，凡未列入采購計劃的或單價、數量大于采購計劃的財務部門不予報支。

4.凡因急需或特殊需要未列入采購計劃的開支，應辦理急需物品特批手續(xù)，由使用部門提出申請，科室負責人簽字，分管領導同意，院長批準后財務部門才能予以報支。

5.所有涉及當月入庫的物品，應在當月末辦理完畢，報財務部門及時入帳。

八、資金使用審批制度

1.所有開支須由經辦人、及項目分管科室領導、分管院領導簽字。2.財務部門對開支憑證予以財務審核，并由財務負責人簽字。3.項目分管院領導對開支憑證簽注意見。4.分管財務領導對所有開支予以審批。

5.消費基金(包括福利基金)以及萬元以上的重大開支項目還須同時由院長審批。

九、經濟活動定期分析制度

1.財務部門要做好經濟活動定期分析工作，會計月度結束后進行月度財務收支簡要分析，報告月度財務收支簡要情況。

2.季度結束后，進行財務收支分析，并上報主管局。

3.半年度結束后，進行半年度財務收支分析，并將分析報告提交職代會審議，同時上報主管局。

4.年度終了后對全年財務收支情況進行綜合分析，并將年度分析報告提交職代會審議，同時上報主管局。

5.平時根據工作需要，及時提供各類信息資料，當好領導的經濟參謀。

十、收入管理制度

1.認真執(zhí)行收入統(tǒng)一核算制度。醫(yī)院取得的一切收入必須納入行政總帳核算，不得私設小金庫、帳外帳。醫(yī)院各項正常收入未經主管部門同意不能劃轉食堂、工會、經營部等帳戶或列入往來帳戶核算。凡體現(xiàn)政府衛(wèi)生管理職能的各項收入，必須按縣政府預算外資金管理辦法的有關精神，實行收支兩條線管理。

2.嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費項目和收費標準，新設醫(yī)療項目必須辦理收費報批手續(xù)，同時按申請收費標準暫時收費，待有關部門批準后按批準標準收費。

3.醫(yī)院取得的收入，必須使用國家財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據，財務部門印刷專用收費票據，到指定的印刷廠印刷，其票據只能用于醫(yī) 療業(yè)務的收費。屬于政府性預算外資金的收入，使用縣財政局印刷的服務性收據并交財政局審驗。

4.醫(yī)院的收入原則上應當及時入帳，以便及時理清醫(yī)院收入，使收入的資金置于安全管理之下。社會組織、個人向醫(yī)院的捐贈、贊助費，應按照財務制度要求，在規(guī)定的科目中核算。

5.醫(yī)院藥品收入應分開核算、分別管理、實行收支兩條線管理。

十一、支出管理制度

1.堅持量入為出、合理安排、自求平衡原則，合理安排預算支出，嚴禁編制赤字預算。

2.嚴格劃分醫(yī)療支出、藥品支出、管理費用界限，劃分收益性支出和資本性支出界限。

3.嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的財政、財務制度和開支標準范圍，按規(guī)定正確計提人員經費、折舊基金和壞帳準備金。

4.各項資金的使用要劃清資金渠道、分別列支，專項資金要?？顚Ｓ?。

十二、貨幣資金管理制度

1.現(xiàn)金：

(1)醫(yī)院的現(xiàn)金統(tǒng)一由財務部門收取，其他部門非授權一律不得收取現(xiàn)金，收取現(xiàn)金后應隨即開具合法的收款憑證。

(2)門診掛號收費處和住出院處收取的現(xiàn)金，須當日解繳銀行、并注明款項來源。財務部出納的庫存現(xiàn)金應實行限額管理，不得白條抵庫 或坐支。

(3)加強現(xiàn)金的內部控制，庫存現(xiàn)金要做到日清月結，帳帳相符，不定期進行現(xiàn)金庫存檢查。

(4)嚴格按國家(現(xiàn)金管理暫行規(guī)定)使用現(xiàn)金。2.銀行存款：

(1)按國家規(guī)定開立賬戶，據以辦理存款、取款、轉帳結算。遵守銀行有關制度，接受銀行監(jiān)督，嚴禁將賬戶出租、出借、套用或轉讓給其他單位和個人使用。

(2)按支票的管理和使用規(guī)定，辦理支票領用、核銷。印鑒章實行分開保管。

(3)月底記帳完畢，及時對帳，編制銀行存款調節(jié)表，及時清理未達帳項。

(4)嚴禁公款私存，嚴禁挪用和公款私借，未經單位領導批準，不得在開戶銀行以外的銀行辦理定期存款。

十三、往來款項管理制度

1.按項目分類核算醫(yī)院業(yè)務活動中發(fā)生的債權、債務，并做到每季清理及時催交，對超過規(guī)定期限尚未歸還的應收帳款，按院內規(guī)定，從經辦人的工資中扣除，特殊原因，需經院長同意。

2.對“醫(yī)療應收款”項目要做好清理核對工作，并指定專人從事醫(yī)療欠費的催收工作，對期限超過3年，確實無法追回的醫(yī)療欠費，報經主管部門批準，在“壞帳準備”中沖銷。3.其他確實無法追回的呆帳，要視具體情況，經縣衛(wèi)生局和有關部門批準后方可處理。

十四、固定資產管理制度

1.按照固定資產計價標準和管理辦法，核算和管理醫(yī)院的固定資產，財務部門設置總帳，財產物資管理職能部門設置明細帳，使用部門設置卡片帳。

2.定期核對固定資產核算情況，做到帳帳相符、帳卡相符、帳物相符。

3.定期清點存量資產，每年要對固定資產作全面盤點。

4.盤盈、盤虧數需經國有資產管理部門核準后，方可作帳務處理，凡盤盈盤虧金額在3萬元以上的，需報送清點報告。

5.對已交付使用但未辦妥竣工決算的工程項目，以及已經投入使用但未付款或尚未全部付款的設備投資，都應在交付使用之日起按暫估價計人固定資產，并按規(guī)定計提折舊基金。

6.做好國有資產年檢工作，單位土地面積和房屋建筑面積變動的，必須分別到土地管理局和房產監(jiān)理所辦理產權變更手續(xù)，年檢時帶好變更憑證作單位資產總量調整。

7.逐步做好固定資產利用效果、效益的分析工作，單價在10萬元以上的醫(yī)療設備，必須進行單項設備效益分析。

十五、消費基金管理制度

1.醫(yī)院的消費基金應按縣人事、財政和衛(wèi)生局核定數和有關規(guī)定計 提。

2.醫(yī)院辦“三產”所獲利潤可在扣除應交資產占用費之后按40％的比例計提。

3.店面租金收入在扣除各稅費后按20％計提。

4.醫(yī)院因發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)和正常業(yè)務工作需要，可以在成本中開支或按規(guī)定標準計提一定額度以內的招待費用(院長基金)。

5.醫(yī)院發(fā)放職工工資、獎金等人員經費，應嚴格操作和審批程序。工資性支出由人事部門辦理，分管財務院長、院長審批；獎勵性支出由院辦公會討論決定，財務部門具體操作，分管財務院長、院長審批。

6.款項發(fā)放時必須編造詳細清單并由收款人簽收。

十六、會計檔案管理制度

1.會計年度終了后，財務部門應將本單位在單位經濟活動中形成的會計憑證、帳冊、報表等資料，按《會計檔案管理辦法》的要求收集齊全，分類整理，裝訂成冊，編號蓋章，立卷歸檔。

2.歸檔后的會計檔案，暫由財務部門保管一年，期滿后由財務部門編造清冊移交檔案部門，不屬檔案部門保管但需保存的其他會計資料由財務部門保管。

3.財務部門在移交會計檔案時，交接雙方應當面進行清點，并在移交清冊上簽名蓋章。

4.檔案部門接收保管的檔案，原則上應保持原案卷的封裝，個別需要拆封重新整理的，應同財務部門共同拆封整理。5.會計檔案應按規(guī)定進行保管，未達到保管期限的檔案，不得任意銷毀；對到期的會計檔案，應由檔案部門會同財務部門組織審定后，提出處理意見，確需銷毀的，經單位領導同意，并報衛(wèi)生主管部門和縣檔案局批準后，方可銷毀。

十七、會計電算化操作制度

為了確保會計核算軟件的正常運行，加強操作管理和計算機軟硬件管理，明確操作責任，嚴明牽制關系，根據財政部(會計電算化工作規(guī)范)和本單位實際，特制定如下制度：

1.根據本單位財會人員情況及會計電算崗位設置原則，會計電算崗位設系統(tǒng)管理、數據錄入、數據復核、帳簿登記、系統(tǒng)維護等崗位。

2.嚴格職責分工，對不相容的職責進行分隔。系統(tǒng)維護、日常操作、現(xiàn)金出納、銀行出納崗位之間，相互不兼任；系統(tǒng)操作人員中錄入和憑證的審核由不同人員擔任。

3.嚴格控制和監(jiān)督，每個操作人員必須設置自己的口令密碼，并應經常更換和對他人保密，定期打印工作人員上機操作登記記錄，并作為會計檔案保管，以便為日后的查證工作保留證據。

4.對會計軟件某些工作模塊需要調整或修改時，必須報經上報主管部門審批，并在財務主管的組織監(jiān)督下實施，若遇重要模塊修整或版本升級，還必須將過程形成文檔存檔保管。

5.會計軟件源程序的文檔資料嚴格保管。建立借閱登記制度，并嚴格控制借閱范圍，一般情況下，系統(tǒng)操作人員無權借閱。6.對每日備份的機內數據資料的軟磁盤實行專人保管，并建立必要的登記，對于記錄在磁介質上的會計數據，定期將其翻刻成只讀光盤進行保存。

7.加強機房管理，嚴禁外來人員進入機房，嚴禁在網絡及有站點上進行游戲操作，嚴禁未經允許將外來盤片在站點上運行，保持機房整潔，嚴禁吸煙和丟棄雜物。

8.系統(tǒng)維護人員要定期對軟硬件進行檢測，確保硬件完好和軟件的正常安全運行。

十八、會計交接制度

1.會計人員工作調動或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的不得離職。

2.會計人員離職前，必須將本人所經管的會計工作，在規(guī)定的期限內，全部移交清楚，接替人員應認真接管移交的工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項，移交后，如發(fā)現(xiàn)原經管的會計業(yè)務有違反財會制度和財經紀律等問題，仍由原移交人負責。

3.會計人員辦理移交手續(xù)前，必須做好以下工作：(1)已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的應填制完畢。(2)尚未登記的帳目，應登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋印章。(3)整理應該移交的各項資料，對未了事項要寫出書面材料。(4)編制移交清冊，列明應該移交的憑證、帳表、公章、現(xiàn)金、支票簿、文件、資料和其他物品的內容。4.會計人員辦理交接手續(xù)，必須由監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由會計主管人員監(jiān)交，會計主管人員交接，由單位領導人監(jiān)交，必要時上級主管部門派人會同監(jiān)交。

5.移交人員要按照移交清冊，逐項移交，接替人員要逐項核對點收。(1)現(xiàn)金、有價證券要根據帳簿余額進行點交，必須與帳簿余額一致，不一致時，移交人要在規(guī)定期限內負責清查處理。

(2)會計憑證、帳簿、報表和其他會計資料，必須完整無缺，不得遺漏，如有短缺，要查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人負責，銀行存款帳戶余額要與對帳單核對相符。

(3)移交人經管的公章和其他實物，也必須交接清楚。

6．交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或蓋章，并在移交清冊上注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務、姓名、移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等，移交清冊一般填制一式三份，交換雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

7.接替的會計人員應繼續(xù)使用移交的帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。

十九、掛號收費處、住出院處工作制度

1.嚴禁本部門工作人員以外人員進入收款重地。

2.每天所收現(xiàn)金、支票與日報表應收金額核對無誤后各自解交收款人員，雙方方簽字。

3.交接班時，交接雙方應同時確認交接款項金額、票據起止號碼等 并簽名確認。

4.嚴格遵守財經紀律，妥善保管現(xiàn)金、支票標據及有價憑據下班前現(xiàn)金余額存放保險箱內嚴禁保險箱存放私款或私自挪用公款或將公款別處存放。

5.各種票據、憑證未經同意不得外借或轉讓使用，各種票據、憑證應按順序使用，每天電腦開機前應核對票據號碼，不得錯位跳號。作廢發(fā)票，應整聯(lián)與存根號核對相符交財務科保存，廢票丟失，個人按票據存根金額賠償。電腦如發(fā)生故障應及時通知計算機維護員，不得擅自操作，因不規(guī)范操作產生的后果由具體操作人員負責制。

6.嚴格執(zhí)行收費標準，不得擅自提高收費標準和分解收費項目，若發(fā)現(xiàn)收費結果與標準不符而產生后果者由本操作人員負責。

7.不得私自隨意調換班次，如有特殊原因需調班者應提前通過班長進行調換。

8.掛號時處方、門診病歷上的日期要加蓋清晰、正確的印章，同時完整注明要求注明的其他內容。

二十、支票管理和使用制度

1.支票應由專人負責保管，按序購入、領用，并在支票領用登記本上進行登記。

2.不準簽發(fā)空白支票、空頭支票和遠期支票，作廢支票應妥善保存。3.支票須經院領導簽字同意后方可領用，領用時需填明用途、金額、領用人。領用人應妥善保管，嚴防丟失被盜，業(yè)務處理完畢應及時報賬 核銷。

4.支票管理人員應定期做好領用支票的核銷、催交工作，對催交無果的取消其領用資格。

5.支票印鑒應由兩人以上分別保管。

二十一、票據管理制度

1.對于各類票據應按其使用范圍正確使用(1)(2)(3)門診收據：限用于門診醫(yī)療、藥品費用的結算。住院收據：限用于住院醫(yī)療、藥品費用的結算。財政收據：

①結算憑證限用于單位結算暫存、暫付、分攤費用、沖減經費支出等。

②收費收據：限用于收取有關部門批準的行政事業(yè)性收費及政府基金等收入。

(4)內部收據：除上述用途外的費用結算(5)處方及定額收據：限用于就醫(yī)患者 2.票據的購入、領用、回收、核銷及保管

(1)購入：財務部門根據票據的使用情況及時購入票據保證業(yè)務需要，同時做好購入票據登記工作。

(2)領用：各各使用人根據各自業(yè)務量做好票據領用。

(3)回收：各票據使用人應按照領用時間和編號依次使用，嚴禁跳號使用，如有作廢票據中聯(lián)應保存齊全，使用完畢應隨同現(xiàn)金一并上交。(4)核銷：票據核銷人員應及時做好票據的復核工作，復核結果及時反饋，發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因，予以糾正。

(5)保管：票據應由專人保管，平時做好防火、防潮、防盜工作，確保票據的安全、完整。經核銷后的票據應按檔案管理制度歸檔。