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跟蹤審計項目內(nèi)容清單篇一

生效日期：2010年12月24日 修訂日期：

第一章 總 則

第一條 為加強我院基建工程、維修工程的造價管理，有效控制工程成本，提高資金使用效益，根據(jù)《衛(wèi)生部關(guān)于加強和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的通知》（衛(wèi)規(guī)財發(fā)〔2009〕39號）、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等文件精神，結(jié)合我院實際，制定本暫行辦法。

第二條 對基建工程、維修工程實行內(nèi)部審計和委托外部審計相結(jié)合的管理辦法。

第二章 委托跟蹤審計機構(gòu)

第三條 對大型建設(shè)工程項目、維修工程項目可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審計，委托業(yè)務(wù)工作應(yīng)按照要求辦理。

第四條 對外委托社會審計業(yè)務(wù)工作應(yīng)在院長的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由審計部牽頭，組織協(xié)調(diào)相關(guān)部門參加，采取招投標的方式，公開、公平、公正的選擇社會信譽好、審計質(zhì)量高、收費價格合理的社會中介審計機構(gòu)。

第五條 審計部對委托的跟蹤審計單位業(yè)務(wù)實施全過程管理和監(jiān)督。

第三章 跟蹤審計工作內(nèi)容

第六條 全過程跟蹤審計工作內(nèi)容包括：

（一）確定工程造價控制目標，制定控制實施細則；

（二）參加與造價控制有關(guān)的會議；

（三）根據(jù)工程進度審核工程用款計劃；審核施工單位報送的完成工作量月報表，并提供當月付款建議書，經(jīng)審計部同意后作為支付當月進度款的依據(jù)；

（四）及時核定分階段完工的分部工程結(jié)算；

（五）協(xié)助甲方審核因設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等發(fā)生的費用，相應(yīng)調(diào)整造價控制目標，并及時向?qū)徲嫴刻峁┰靸r控制分析報告；

（六）工程施工過程中與項目管理、監(jiān)理、施工單位相互溝通，如遇問題及時協(xié)商解決；

（七）承發(fā)包雙方提出工程索賠時，為審計部提供咨詢意見；

（八）參與相關(guān)工程項目竣工驗收；

（九）會同審計部辦理工程竣工結(jié)算，相關(guān)工程部門及時報送竣工資料（工程竣工結(jié)算資料報送承諾書見附件），嚴格按照工程竣工結(jié)算資料報送承諾書的要求報送，及時辦理竣工結(jié)算。

（十）與造價控制有關(guān)的其他服務(wù)。

第四章 跟蹤審計工作職責 sz—003：關(guān)于加強跟蹤審計管理的辦法

生效日期：2010年12月24日 修訂日期：

第七條 在與委托跟蹤審計單位簽訂合同時，根據(jù)基建工程、維修工程的投資情況，要求跟蹤審計項目負責人必須是工程造價中級及以上職稱，要求始終在現(xiàn)場，常駐工程現(xiàn)場技術(shù)人員不得少于兩人（土建一人、安裝一人）。審計部不定時進行檢查，檢查發(fā)現(xiàn)跟蹤審計人員不在現(xiàn)場酌情給予罰款；項目負責人及造價人員不得在其他工程中兼職，發(fā)現(xiàn)后審計部有權(quán)更換相關(guān)人員，平時有事必須向?qū)徲嫴考盎ㄞk負責人請假，跟蹤審計單位需更換造價人員時須經(jīng)審計部同意方可更換人員。

第八條 跟蹤審計單位在參與基建工程、維修工程合同簽訂時要嚴格把關(guān)，對有關(guān)影響增加造價的施工方法、方案積極提出合理化建議，審計部對跟蹤審計單位提出的合理化建議給予支持。

第九條 跟蹤審計單位人員應(yīng)認真履行職責，做到廉潔自律。如果因跟蹤審計單位人員瀆職或徇私舞弊，給醫(yī)院造成損失的，按照相關(guān)規(guī)定進行賠償，并對當事人進行撤換、處理。

第十條 如果施工階段審計質(zhì)量達不到規(guī)定要求，醫(yī)院有權(quán)中止合同，另行選擇跟蹤審計單位，審計資料全部交給醫(yī)院。

第十一條 跟蹤審計單位在施工過程中，要對做出的各種簽證提前與審計部溝通。

第十二條 對設(shè)計變更、隱蔽工程、現(xiàn)場簽證進行現(xiàn)場勘驗和確認；審核因設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等發(fā)生的費用，相應(yīng)調(diào)整造價控制目標；對量大及非常規(guī)簽證及時向?qū)徲嫴繄蟾妫⑾驅(qū)徲嫴刻峁Q策依據(jù)。

第十三條 參與項目定價、材料定價、設(shè)備定價的市場考察和審核。第十四條 跟蹤審計單位人員要隨時抽查與工程造價嚴格的工程具體做法及相關(guān)工程量是否與施工圖紙相符，并向?qū)徲嫴刻岢鰰鎴蟾妫瑸楣こ炭⒐そY(jié)算提供可靠的依據(jù)。

第十五條 工程結(jié)算依據(jù)以相關(guān)部門提供的竣工圖紙、資料為準，設(shè)計變更及工程現(xiàn)場簽證資料嚴格按照《山東大學第二醫(yī)院工程設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證管理辦法》執(zhí)行。

第十六條 審計部隨時檢查跟蹤審計工作情況，對業(yè)務(wù)工作進行抽查，要求跟蹤審計單位人員定期匯報工作，如工作中有問題需審計部出面協(xié)調(diào)解決，審計部人員要積極協(xié)調(diào)，及時解決，保證跟蹤審計工作的順利進行。

第五章 內(nèi)部審計工作職責

第十七條 對投資50萬元以下的基建工程、維修工程的審計，由審計部內(nèi)部審計人員跟蹤審計，對跟蹤審計的項目要認真負責，經(jīng)常到現(xiàn)場查看施工情況，做好現(xiàn)場記錄，為結(jié)算提供可靠依據(jù)。

第十八條 工程結(jié)算時根據(jù)相關(guān)定額標準，主要材料執(zhí)行市場價格，人工單價參照國家有關(guān)規(guī)定結(jié)合我院實際情況執(zhí)行，嚴格認真做好工程結(jié)算。

第十九條 審計工作同績效管理考核辦法相結(jié)合。附：建設(shè)項目竣工結(jié)算資料報送承諾書 sz—003：關(guān)于加強跟蹤審計管理的辦法

生效日期：2010年12月24日 修訂日期：

附件：建設(shè)項目竣工結(jié)算資料報送承諾書

審計部：

根據(jù)《山東大學基建修繕工程項目審計實施辦法》現(xiàn)將 工程結(jié)算資料報送審計部，并對所送資料做出承諾。

一、報送的項目資料如下： １．立項報告；

２．施工方編制的竣工結(jié)算書，含編制說明、初審結(jié)算書及審查說明； ３．施工單位資質(zhì)證書，取費許可證； ４．工程合同或施工協(xié)議書； ５．技術(shù)交底紀要、招標文件；

６．經(jīng)建設(shè)單位及有關(guān)部門審核的原工程概預(yù)算及增減概預(yù)算，或經(jīng)過招投標項目的投標書；

７．施工圖紙、設(shè)計變更圖、技術(shù)洽商及現(xiàn)場施工簽證和記錄；

８．施工方案及施工組織設(shè)計，補充單價說明，實施監(jiān)理工程的監(jiān)理報告書等； ９．隱蔽工程驗收記錄；

10．工程竣工報告及竣工驗收資料；

11．施工過程發(fā)生的材料預(yù)算價格及差價憑據(jù)，暫估價及差價憑據(jù)，合同規(guī)定需持憑證進行結(jié)算的原始憑據(jù)；

12．甲方供料明細表；（含名稱、數(shù)量、規(guī)格、型號、實際價格、轉(zhuǎn)賬價格）； 13．對工程造價有影響的其他材料； 14．其他有關(guān)事項的說明。

二、對以上提供資料做出承諾：

１．與該項工程經(jīng)濟活動的全部資料均已提交，并對提供資料的完整性、真實性、合法性負責；

２．該項目工程審計實施后，不再補充任何有關(guān)涉及結(jié)算價款的資料。

提供資料單位蓋章

單位負責人簽章

報送資料人簽章

****年**月**日 施工單位將竣工結(jié)算資料報工程相關(guān)部門初審，工程相關(guān)部門審核后，將其他相關(guān)資料經(jīng)部門負責人簽字確認一并交審計處，由審計處轉(zhuǎn)交跟蹤審計單位依據(jù)所接收的資料出具工程結(jié)算報告。

跟蹤審計項目內(nèi)容清單篇二

跟蹤審計現(xiàn)場文檔管理分類清單

一、跟蹤審計施工單位文檔分類：

1、招投標文件

2、設(shè)計施工圖（簽字蓋章）

3、施工承包合同；

4、總承包施工單位資質(zhì)，營業(yè)執(zhí)照，安全生產(chǎn)許可證，項目人員資質(zhì)文件，任命書（包括分包單位）

5、施工組織設(shè)計，專項施工方案，進度計劃

6、設(shè)計變更文件

7、材料、構(gòu)配件、設(shè)備進場報審文件

8、隱蔽工程驗收記錄

9、現(xiàn)場收方原始記錄（含現(xiàn)場照片）

10、正式簽證單

11、材料核價確認文件

12、工作聯(lián)系文件

13、技術(shù)聯(lián)系文件

14、工程進度款支付文件

15、施工索賠文件

16、竣工審核文件

二、審計單位文檔分類

1、單位營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證或營業(yè)執(zhí)照（三證合一）；②資質(zhì)證書；

2、項目負責人委托書，項目人員資質(zhì)文件

3、項目跟審實施方案

4、項目跟審交底書

5、工程造價內(nèi)部控制制度

6、工程前期管理審計報告

7、跟蹤審計日志

8、隱蔽工程跟蹤審核記錄表

9、設(shè)計變更咨詢意見表

10、進度款支付建議表

11、選材定價申請表

12、材料（設(shè)備）價格簽認單

13、簽證報審核定表

14、新增項目簽證表

15、變更綜合單價分析表

16、綜合單（合）價呈批審核單

17、工程索賠建議

18、建設(shè)工程施工階段造價控制咨詢意見

19、跟蹤審計現(xiàn)場工作底稿

20、施工階段造價控制建議書（季度或月度）

21、建設(shè)項目竣工結(jié)算資料交接單

22、重大事項聯(lián)席會議紀要

23、咨詢成果效益確認表

24、階段性管理建議書（季度或月度）

25、專項工程造價審計報告

26、施工階段管理審計月度報告

27、審計年中報告（5-6月）

28、審計年度報告（11-12月）

29、竣工管理審計報告

跟蹤審計項目內(nèi)容清單篇三

一、跟蹤審計的含義、特點

（一）跟蹤審計的含義。跟蹤審計是審計機關(guān)對特定事項、特殊資金和物質(zhì)審計采取提前介入、全過程跟蹤，以預(yù)防性和建設(shè)性為主要目的的一種全新的審計監(jiān)督模式。跟蹤審計發(fā)揮了審計的“免疫系統(tǒng)”作用，是審計機關(guān)落實科學發(fā)展觀的重要舉措。

（二）跟蹤審計的特征。一是跟蹤審計的全過程具有復(fù)雜性。它要求審計機關(guān)和審計人員在跟蹤審計中必須合理確定審計的項目和重點，創(chuàng)新審計組織模式和審計方法，嚴格控制審計風險。

二是跟蹤審計的時間具有持續(xù)性。審計機關(guān)克服傳統(tǒng)審計滯后性的局限，將關(guān)口前移，在事前、事中、事后三個階段持續(xù)對某個專項資金或某項政策進行動態(tài)審計，是跟蹤審計持續(xù)性的具體表現(xiàn)。通過對相同或相類似審計項目的多次審計，在促使被審計單位持續(xù)整改的基礎(chǔ)上，審計目標層層遞進，促進制度更加完善，管理更加規(guī)范，使跟蹤審計的作用大大提升。

三是跟蹤審計的目的具有預(yù)防性和建設(shè)性。它要求審計機關(guān)和審計人員緊緊圍繞審計目標，及時提出審計建議，促進被審計單位邊審邊改。

四是跟蹤審計的模式具有全新性。它要求審計機關(guān)和審計人員加強對跟蹤審計內(nèi)在規(guī)模地把握，對跟蹤審計的經(jīng)驗、做法和教訓及時進行歸納、總結(jié)。

五是跟蹤審計在響應(yīng)時間上具有時效性。時效性是跟蹤審計的第一要素。對政府關(guān)心、社會關(guān)注的熱點、難點、焦點問題只有在第一時間跟進，及時發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題，并立即提出有效的對策建議，跟蹤審計才有意義。

六是跟蹤審計在內(nèi)容上具有針對性。針對性是以專業(yè)的眼光，有選擇地關(guān)注，突出重點，而不是面面俱到。跟蹤審計的針對性主要體現(xiàn)在項目的選擇上，注意針對經(jīng)濟形勢變化的趨勢、針對各級黨委政府關(guān)注的問題、矛盾漏洞較大的問題、可能發(fā)生的風險確立跟蹤審計項目，從而提出具有針對性、可行性的建議。

二、跟蹤審計的發(fā)展趨勢

一是跟蹤審計工作法律保障制度化。目前由于政府投資項目跟蹤審計的法規(guī)和政策文件基本是空白，也很不完善，審計工作只能依據(jù)政府的指令和要求去做，審計結(jié)論和意見的執(zhí)行缺乏強制性。

二是跟蹤審計工作操作程序規(guī)范化。目前雖然各級審計機關(guān)和審計人員對跟蹤審計進行了大膽實踐，形成了一套跟蹤審計實踐的操作思路,但還未從審計理論上加以總結(jié)和提升,還未建立一套相關(guān)的跟蹤審計的規(guī)章制度，沒有系統(tǒng)地上升到審計規(guī)范制度。跟蹤審計的范圍、內(nèi)容、程序、審計取證、審計報告等都缺乏統(tǒng)一規(guī)范，導(dǎo)致跟蹤審計工作帶有很大的主觀性和隨意性，不能確保審計質(zhì)量。

三是跟蹤審計工作項目安排常態(tài)化。把握跟蹤審計主動權(quán)，一定要充分認識到發(fā)揮防護性和建設(shè)性作用對跟蹤審計的重要性和緊迫性，要以此為出發(fā)點來統(tǒng)籌安排審計工作，將跟蹤審計與其他專項審計和審計調(diào)查結(jié)合起來，整合審計資源，使跟蹤審計常態(tài)化。

三、跟蹤審計實踐中存在的問題

一是現(xiàn)行審計業(yè)績考核辦法與跟蹤審計的特點不相適應(yīng)。從某種意義上講，跟蹤審計的預(yù)防性和建設(shè)性，使審計發(fā)揮的功能從“顯性”變成了“隱性”。而目前審計系統(tǒng)內(nèi)部仍然以審計要情要目數(shù)量和查處違法違規(guī)金額作為業(yè)績考核的主要指標，對審計組和審計人員在跟蹤審計項目中發(fā)揮的作用在業(yè)績考核上還缺少制度性安排，跟蹤審計的成果不好量化，難免影響審計人員的積極性和審計工作的開展。

二是現(xiàn)行審計規(guī)范與跟蹤審計的特點不相適應(yīng)。由于目前國家尚未出臺統(tǒng)一的跟蹤審計的法規(guī)制度，而現(xiàn)行審計規(guī)范與跟蹤審計的特點不相適應(yīng)，使得審計機關(guān)和審計人員在跟蹤審計的實踐中難以對跟蹤審計項目作出共性的評價和判斷，增大了審計風險。

三是審計監(jiān)督與建設(shè)單位管理的職責界定困難。審計人員介入項目的各個環(huán)節(jié)，容易陷入管理者的角色，導(dǎo)致責任不清，增加了審計風險。

四是跟蹤審計人力與復(fù)合型審計人才不足。跟蹤審計工作業(yè)務(wù)量大，事務(wù)繁雜，時間緊、政府要求高，建設(shè)項目個性化特征及管理復(fù)雜性特征與審計人員力量的矛盾十分突出，現(xiàn)有審計人員的專業(yè)水平、技術(shù)能力及綜合素質(zhì)達不到要求，容易形成不正確甚至錯誤的結(jié)論，在很大程度上增加了審計風險。近幾年來，為了彌補審計力量的不足，審計機關(guān)聘用了大量的中介機構(gòu)人員到國家審計隊伍或委托、授權(quán)中介機構(gòu)進行審計，但是，由于這些中介機構(gòu)是在分享國家審計的權(quán)力，加之其人員的素質(zhì)良莠不齊，質(zhì)量難以保障，從而放大了國家審計的風險。

四、加強和改進跟蹤審計工作的對策

（一）審計機關(guān)應(yīng)研究和制訂跟蹤審計的法規(guī)制度體系，規(guī)范跟蹤審計全過程，防范審計風險盡。盡快出臺一整套跟蹤審計的規(guī)章制度，制定明確的、可操作性強的跟蹤審計的指導(dǎo)性意見或業(yè)務(wù)指南，建立和完善跟蹤審計的程序和審計規(guī)范，為實施跟蹤審計的審計組和審計人員提供衡量的標準，使跟蹤審計逐步走入程序化、規(guī)范化和制度化的軌道中。

（二）審計機關(guān)應(yīng)盡快研究和完善跟蹤審計考核指標，建立跟蹤審計綜合考核體系。審計機關(guān)應(yīng)盡快研究和完善跟蹤審計考核指標，建立跟蹤審計綜合考核體系，將通過審計促進相關(guān)政策和制度出臺或完善的數(shù)量、通過審計建議減少的損失浪費金額、核減的工程投資額等內(nèi)容也納入跟蹤審計考核指標，建立既有直接指標、又有間接指標的跟蹤審計綜合考核體系。

（三）以跟蹤審計為載體，全面拓展審計內(nèi)容。大力推進工程造價審計，加大對工程實體和環(huán)境跟蹤觀察的力度，加強對合同管理情況的跟蹤了解；大力推進績效審計，幫助資金使用和項目建設(shè)單位提高管理水平；大力推進資源環(huán)境審計，重點關(guān)注土地、礦產(chǎn)、森林、海洋等國家重要資源的保護與開發(fā)利用情況，水、大氣、固體廢棄物等方面環(huán)保資金管理使用情況，生態(tài)建設(shè)保護及相關(guān)資金管理使用情況，國家節(jié)能減排政策措施的貫徹落實情況等。

（四）創(chuàng)新方式方法，提高跟蹤審計成效。改進跟蹤審計項目組織方式，整合內(nèi)外部資源，科學調(diào)配審計力量；創(chuàng)新技術(shù)方法，深化計算機審計，積極探索聯(lián)網(wǎng)審計，主動實施信息系統(tǒng)審計；大力推廣設(shè)備儀器輔助審計，在繼續(xù)推廣應(yīng)用gps定位儀、全站儀、取芯儀等設(shè)備儀器的基礎(chǔ)上，積極探索使用更為有效的設(shè)備儀器和技術(shù)手段，保障信息數(shù)據(jù)的準確性，提高審計工作質(zhì)量和效率。

（五）創(chuàng)新具體形式，提高跟蹤審計的針對性。根據(jù)資金運行和項目建設(shè)周期，開展階段性跟蹤審計，以提高審計質(zhì)量和效率；針對資金運行和項目建設(shè)的重點環(huán)節(jié)進行跟蹤審計，節(jié)省人力物力，保障審計效果；對特殊審計項目開展同步跟蹤審計，充分掌握資金運用和項目建設(shè)情況，最大限度獲得成果；對同期同類、同一行業(yè)或系統(tǒng)的建設(shè)項目開展批量跟蹤審計或行業(yè)、系統(tǒng)跟蹤審計，以擴大審計成效。

（六）知識結(jié)構(gòu)調(diào)整及更新，培訓復(fù)合型人才和聘用專業(yè)人才相結(jié)合。由于跟蹤審計是對項目全方位進行審計，要求審計人員對各環(huán)節(jié)均要有所了解，需要對審計人員進行相關(guān)知識的培訓，調(diào)整知識結(jié)構(gòu)和更新觀念，培訓復(fù)合型人才。針對特定的行業(yè)和專業(yè)，要在審計組中配備專業(yè)人才，并實施專家咨詢制度

跟蹤審計項目內(nèi)容清單篇四

***工程

2014年10月的跟蹤審計情況

一、基本情況

公安局業(yè)務(wù)技術(shù)用房改擴建工程共包括4個子項目(室內(nèi)外裝飾、弱電工程、電梯工程、環(huán)境工程)，其中已完工子項目0個，進入決結(jié)算審計階段0個。

（一）本月工程完成情況：室內(nèi)外精裝修完成90%，弱電80%，電梯95%，環(huán)境20%。

（二）本月工程支付情況：室內(nèi)外精裝修工程已累計支付2294.1170萬元，指揮信息系統(tǒng)工程已累計支付128.3868萬元，本月無支付情況。

（三）本月土地征用、房屋拆遷等情況：該工作內(nèi)容在土建工程施工前已完成。

（四）本月資金到位及使用情況：無

（五）本月工程發(fā)生的其他情況：無

二、跟蹤審計情況

（一）審計工作開展情況：我公司參與跟蹤審計的項目部共有兩人組成。具體工作的開展主要通過對工程施工過程中的月進度審核、工程變更、工程簽證、相關(guān)建筑材料（暫估價）的市場詢價，協(xié)同業(yè)主對相關(guān)合同執(zhí)行過程中的把關(guān)控制等。對項目實施過程的造價成本進行有效動態(tài)控制；我

們跟蹤審計工作的開展方式主要為派駐現(xiàn)場人員隨時跟蹤項目進展情況及參與監(jiān)理例會及相關(guān)專題會議等方式開展；目前，我們現(xiàn)場收集整理與造價有關(guān)的跟蹤審計資料為：施工合同、施工圖紙、施工簽證、工程變更資料、現(xiàn)場影像資料等

（二）審計成效

1、在進行暫估價部分材料進行核價中，我方跟蹤審計人員會同建設(shè)單位、代建業(yè)主、監(jiān)理單位一同在市場上多家市場進行了詢價審核，在保證材料產(chǎn)品質(zhì)量的情況下所審核的暫估價部分材料基本上都在原暫估單價上進行了審減，確保了暫估價部分的材料不超原中標價。

2、在建筑垃圾的安全文明按時費收方過程中我方跟蹤審計人員提出了質(zhì)疑，因項目是土建及精裝修工程交叉作業(yè)施工，施工方在收方過程中把歸屬于土建工程的建筑垃圾劃分在精裝修工程中，在被我方跟蹤審計人員發(fā)現(xiàn)后立即拒絕對土建工程的建筑垃圾進行收方簽證，確保了在本次交叉作業(yè)施工中造成重復(fù)收方簽證。

（三）審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見或建議 關(guān)于石材外墻及玻璃幕墻的超概，原設(shè)計概算中因施工圖沒有此項內(nèi)容因而概算審核單位對該部分是暫估價600萬進行的計費，目前施工方在此工作內(nèi)容實施完成后提出實際完成量已超過中標工程量約2891平方米，如按照中標價進

行結(jié)算辦理，預(yù)計增加投資約144.32萬元。根據(jù)上述問題我方跟蹤審計人員立即查閱了相關(guān)資料并就施工方提出的因工程量增加導(dǎo)致的費用增加跟施工方造價人員進行了工程量的復(fù)核，復(fù)核結(jié)果基本上與施工方的報送工程量一致。同時我們也查閱了項目前期資料發(fā)現(xiàn)立項批復(fù)的內(nèi)容室內(nèi)外裝飾工程沒有單獨進行立項，且審批時間為2011年11月2日，項目立項批準后，建設(shè)單位及業(yè)主代理單位應(yīng)按照相關(guān)建設(shè)程序完善手續(xù)，現(xiàn)目前根據(jù)資料的整理情況，施工圖出圖時間為2012年6月，由***，概算批復(fù)時間為2013年5月20日，因此在長達近一年的工作時間中，建設(shè)單位及業(yè)主代理單位應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位的辦公實際使用情況要求設(shè)計單位完善其施工圖的深化設(shè)計，并達到建設(shè)單位的辦公使用需求，確保在招標過程前更加精確的編制最高限價，并使工程造價達到更好的控制效果。目前因設(shè)計深度不夠?qū)е略诟潘銓徍说倪^程中無法對既有建筑石材及玻璃幕墻進行算量計價。

（四）超撥進度款

因各參建單位沒有對本月的月進度報表進行申報，因而本月未進行工程款的審核及支付。

三、審計評價

建設(shè)單位、代理業(yè)主單位、監(jiān)理單位、施工單位都按照所簽定的相關(guān)合同履行了各自的義務(wù)，因工程時間緊，各參

建單位基本上人員配備完善，如目前工作量最大的現(xiàn)場邊收方邊施工的過程中都能確保各參建單位人員第一時間達到。

四、審計建議

因項目已經(jīng)接近尾聲了，我方已跟建設(shè)單位及施工單位進行了多次交流，要求施工單位在目前照常施工的情況下，配備完善的內(nèi)業(yè)人員，對本工程的技術(shù)資料及經(jīng)濟資料進行整理并按照審計局的要求開始實施編制竣工決（結(jié)算）的相關(guān)送審資料確保在工程竣工驗收合格后一個月內(nèi)能報審竣工決（結(jié)算）。

五、下月審計工作計劃

根據(jù)建設(shè)單位對既有建筑的使用要求，按時參加現(xiàn)場收方工作，并做好相關(guān)收方記錄及現(xiàn)場影像資料，做到無重復(fù)收方的發(fā)生，確保工程順利的實施。

（公章）

2014年 10 月 24 日

跟蹤審計項目內(nèi)容清單篇五

淺談蘇州火車站綜合改造工程跟蹤審計的效果和心

得

（發(fā)稿時間：2011年2月25日 9:52 閱讀次數(shù)：2592）【關(guān)閉窗口】

江蘇金永誠建設(shè)投資管理有限咨詢有限公司 穆彩麗

受蘇州市審計局委托，我們有幸參與了火車站地區(qū)綜合改造工程中的蘇站路一期、二期改造工程、平門橋重建工程、人民路北延下穿滬寧鐵路立交工程、人民路北延（蘇站路~312國道）工程的跟蹤審計協(xié)審工作，蘇州市火車站地區(qū)綜合改造工程是蘇州市政府提升城市形象，緩解城市交通壓力，造福于民，構(gòu)筑和諧社會的又一重大綜合性改造項目，我們能為參與到這個項目中感到自豪和驕傲，同時也感到壓力和責任的重大。目前除了人民路北延項目尚有部分路面未施工外，所跟蹤的項目已基本結(jié)束，回想從2006年7月份到現(xiàn)在，已經(jīng)跟蹤了近3個年頭，見證了城市面貌日新月異變化的同時，也從跟蹤工作崗位上取得了很多以往竣工結(jié)算所不能體會到的心得，從本項目實施的效果上來看，跟蹤審計絕對是件準確控制工程造價，節(jié)省有限的建設(shè)投資的好辦法。針對當前建筑市場的實際情況，跟蹤審計以其專業(yè)性和獨立性的工作，無論是對建設(shè)方、監(jiān)理單位還是設(shè)計單位來講，都是過程中控制工程造價必不可少的補充力量。通過跟蹤審計，我們不僅在過程中對可能造成工程造價虛高的項目進行事前控制，而且由于掌握了第一手的現(xiàn)場資料，在竣工結(jié)算時卡死了施工單位信口雌黃、瞎報亂要的情況，從事前、事中、事后進行了全方位的控制，這樣的審計結(jié)果既充分客觀的反映了真實的工程造價，又能在審計談判時掌握主動，以理服人。下面就談?wù)勥@段時間的一些跟蹤效果和心得體會。

一、注重事前、事中控制是跟蹤審計之根本

由于跟蹤審計注重在過程中解決工程造價方面的問題，強調(diào)的是事前和事中控制，相比以往傳統(tǒng)的竣工結(jié)算審計，把工程造價控制的關(guān)口前移到事前，這樣就避免了以往單憑書面結(jié)算資料審計的弊端，可以完全把以往結(jié)算中出現(xiàn)的假簽證、價格爭議等問題提前處理掉，大量的造價控制和核減金額已經(jīng)在過程中進行了實時的整改和處理，不再留到結(jié)算審計中。經(jīng)粗略統(tǒng)計，我們跟蹤審計人員在過程中核減和解決的金額近700萬元。

1、我們在實際工作中發(fā)現(xiàn)，由于建設(shè)方主要的精力要放在工程的協(xié)調(diào)和進度管理上，因此對于現(xiàn)場局部的施工情況不可能面面俱到，因此對于承包人提出的一些變更和簽證，往往以講政治的高度來考慮問題，對其經(jīng)濟合理性則放在第二位，有些施工單位往往抓住業(yè)主這種心理，在這個時候按最高標準漫天要價，等批復(fù)后再按極低的標準進行施工，賺取高額差價。例如在蘇站路一期一標段施工過程中，清塘路路口附近挖出近6000方的生活垃圾（內(nèi)含建筑垃圾、廢棄塑料、腐爛物質(zhì)等），考慮到生活垃圾與其它非適用材料的處理方式和標準不同，由于在城區(qū)涉及環(huán)保等因素需要專業(yè)隊伍運輸，建設(shè)方在與審計小組慎重研究和溝通后，同意施工單位申報新單價，施工單位上報了挖、運費合計30元/立方米的新單價，甲方在市場詢價后按垃圾處理暫定為20元/立方米。但我們現(xiàn)場跟蹤審計人員在隨后的施工過程中看到其并未按生活垃圾的處理標準來進行處理和繳納垃圾處理費，而是簡單地按一般挖運土方進行處理的，我們隨即將此事向建設(shè)方做了溝通，通知施工單位單價不予變更，仍按合同內(nèi)價格（一般挖方加外運15元/立方）進行計算，減少變更費用近8萬元，施工單位也予以認可。從這一事例來看，施工單位企圖通過高價變更低價施工獲取暴利的愿望徹底落空，這也充分說明跟蹤審計人員在建設(shè)方處置一些突發(fā)事件的后續(xù)處理上發(fā)揮了其獨特的作用。（由于施工單位未按變更內(nèi)容處理垃圾而核減費用8萬元）

同時工程造價跟蹤人員以其專業(yè)性和對造價敏銳的觀察力也是對建設(shè)方?jīng)Q策時一個有力的支持。尤其在一些涉及工程造價變更的項目上，在建設(shè)方做出決策之前，工程造價人員更能從前瞻性的角度快速分析工程變更對造價的影響，在保證質(zhì)量的前提下，合理控制工程變更的規(guī)模，避免盲目變更，造成浪費。例如在蘇站路一期二標段施工過程中，施工單位提出原特種油品廠內(nèi)兩塊油罐基礎(chǔ)位于施工范圍內(nèi)，申請拆除。接到建設(shè)方通知后，審計小組到現(xiàn)場查看后發(fā)現(xiàn)兩塊基礎(chǔ)頂至路面還有相當?shù)暮穸?，有可能滿足設(shè)計結(jié)構(gòu)層厚度要求，且東側(cè)一塊不影響管線施工，西側(cè)一塊稍影響污水管道施工，如果進行拆除回填，一方面由于施工工作面較小，回填的效果可能也不是很理想，另一方面會造成無端的浪費，審計小組認為在滿足設(shè)計要求的前提下盡量不撓動原狀土，盡可能不予拆除，建議建設(shè)方會同監(jiān)理單位、設(shè)計單位、施工單位進一步核定范圍、確定實測標高，再慎重確定處理方案。后經(jīng)調(diào)查，厚度確實可以滿足設(shè)計要求，建設(shè)方書面明確僅將影響污水管道施工的西側(cè)基礎(chǔ)局部進行破除，其余不做破除。這樣既省去了拆除和外運費用，減少了環(huán)境污染，又減少了回填工程量，保證了基底的施工質(zhì)量，共計節(jié)省投資20萬元。這是一個很明顯的隱蔽簽證工程，如果審計人員不在現(xiàn)場跟蹤，而僅在結(jié)算時根據(jù)建設(shè)方和監(jiān)理方的簽證資料進行計算的話，這部分變更造價是無法控制的。（由于變更方案地基拆除范圍過大，經(jīng)審計優(yōu)化，核減造價20萬元）

再如蘇站路一期強電及綜合管線工程施工前，由于是招標合同外項目，施工單位上報了施工預(yù)算，跟蹤審計小組隨即對強電及綜合管線工程的線路保護管進行了市場詢價，詢價結(jié)果與施工單位上報的材料單價相差較大。在建設(shè)方、施工單位、跟蹤審計小組共同參加定價會議上，跟據(jù)審計人員的詢價情況，最終就綜合管線主材價格問題達成一致，由甲方下發(fā)正式文件（2007年2 月5日下發(fā)的《關(guān)于蘇站路工程部分甲控材料價格確認的通知》及2007年8月2日下發(fā)的《關(guān)于蘇站路工程部分甲控材料價格確認的通知》）。按以上文件中的材料指導(dǎo)價格進行測算，僅材料部分兩個標段核減了259萬。（由于跟蹤過程中及時掌握實時的市場材料價格，經(jīng)審計詢價，核減259萬元）

2、設(shè)計單位在工程造價的影響上應(yīng)該是最大的，從國內(nèi)多個建設(shè)項目的經(jīng)驗來看，由于工程項目的規(guī)劃設(shè)計不到位，設(shè)計方案的評審流于形式，不能準確的對項目可選方案進行造價方面的分析，甚至由于設(shè)計深度達不到要求造成后期出現(xiàn)重大變更，而造成工程造價的失控和概算的超支的情況比比皆是。根據(jù)經(jīng)驗，一個合理的設(shè)計產(chǎn)品降低造價百分之二十至三十是很正常的，可謂是筆下幾條線，造價差百萬，精心算一算，找回百千萬。我們在跟蹤過程中經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)由于設(shè)計原因造成工程造價上升的現(xiàn)象，甚至由于設(shè)計不周造成返工浪費的現(xiàn)象。例如蘇站路二期一標段合成化工廠內(nèi)污水24#~29#段，施工完成后發(fā)現(xiàn)其管底標高只考慮了遠期規(guī)劃后的地面標高，而未考慮現(xiàn)有的地面標高，因一部分房屋暫時不拆遷，需考慮其污水排放問題，故設(shè)計院需要調(diào)整污水管標高，進行設(shè)計變更，已完成的污水和雨水管線部分需要重新施工，造成返工。在設(shè)計單位出具的變更設(shè)計通知上，未考慮已完工程的可利用部分，跟蹤審計單位在現(xiàn)場認真核對后，根據(jù)實際返工的工程量據(jù)實予以核定，核定數(shù)量僅為設(shè)計單位的變更設(shè)計數(shù)量的一半左右，核減造價約7萬元。（由于設(shè)計單位變更設(shè)計未考慮現(xiàn)場實際情況，經(jīng)審計人員現(xiàn)場查看，核減造價約7萬元）

二、跟蹤審計貫穿項目實施全過程，能有效遏制和減少虛假信息 由于跟蹤審計工作貫穿整個項目的實施全過程，跟蹤人員對現(xiàn)場施工的實際情況了如指掌，關(guān)鍵部位均留有影像資料并提前做好了記錄，因此在結(jié)算審計時可以有效的防止施工單位虛報高報的現(xiàn)象。在以往的工程結(jié)算審計項目中，施工單位一方面存在僥幸心理，多報送審額，認為你審計人員看不出來就白賺了，另一方面由于審計人員不知道現(xiàn)場的實際情況，單憑監(jiān)理簽認的書面資料很難做出科學準確的判斷，往往讓施工單位的假資料鉆了空子。經(jīng)粗略統(tǒng)計，我們跟蹤審計人員由于在過程中掌握第一手資料，而在竣工結(jié)算時核減施工單位虛報的金額近200萬元。

1、由于火車站綜合改造是個綜合性很強的項目，涉及到的施工單位多，必然會造成作業(yè)交叉重復(fù)的問題，或者兩個施工單位重復(fù)計量的問題。例如在平門橋重建工程施工過程中，輔路隧道段三軸攪拌樁施工遇到雜填土不能順利施工，施工單位提出換土，換土范圍是基底處理部分及重力壩擋墻部分加施工工作面，填至與重力壩擋墻部位相同的標高。因基底處理部分與工作面部分深層攪拌樁完成后即挖除至設(shè)計標高，跟蹤審計人員經(jīng)現(xiàn)場查看后認為，為節(jié)約造價起見，重力壩擋墻部分與施工工作面部分的雜填土更換至同一標高，基底處理部分雜填土更換至所需標高即完全可以滿足施工需要。經(jīng)與業(yè)主單位、監(jiān)理單位交換意見，一致同意采用該種方案，并告知施工單位。但在結(jié)算中施工單位仍然按修改前的方案進行申報，在審計人員出示相關(guān)證據(jù)后才不得不同意核減。此項變更節(jié)省換填土方約5000方，土源費按每方20元計算，節(jié)省造價近10萬元。（由于建設(shè)方變更設(shè)計換土數(shù)量過大，經(jīng)審計人員現(xiàn)場查看后，核減土方10萬元）

再如蘇站路路燈過路管回填包固項目，路燈施工單位與道路施工單位在結(jié)算中重復(fù)申報，由于跟蹤過程中跟蹤人員非常清楚此工序是由道路施工單位實施的，因此雖然在結(jié)算中路燈施工單位又申報了該部分工程造價近15萬元，但是當審計人員說明情況后，施工單位心服口服。如果未進行跟蹤審計，結(jié)算審計又是分別送審，由不同的審計單位或?qū)徲嬋藛T進行復(fù)核，那么重復(fù)申報的情況也就不容易被發(fā)現(xiàn)了。（由于施工界面劃分不情，造成路燈過路管回填包固項目兩個單位重復(fù)申報結(jié)算，核減15萬元）

2、跟蹤審計人員必須不僅對現(xiàn)場變更增加的項目要熟悉，而且還要注意哪些項目沒有按合同和圖紙實施，不能僅僅按照監(jiān)理簽認的工程結(jié)算進行審核。例如在蘇站路二期改造工程中，在路面瀝青面層結(jié)算時施工單位按照合同價申報，監(jiān)理組也簽字認可。按道理應(yīng)該沒有問題，可是審計人員在查看招標答疑時，發(fā)現(xiàn)其中明確面層瀝青混凝土所用集料均為玄武巖，而施工圖紙上只要求上面層粗集料采用玄武巖，兩者有矛盾。但按照招標文件的優(yōu)先次序，應(yīng)以招標答疑為準報價。根據(jù)審計人員了解，蘇州市近幾年市政工程僅要求上面層粗集料采用玄武巖，回想在跟蹤過程中兩家施工單位所用瀝青混凝土均為蘇州市政工程集團路橋瀝青工程有限公司的產(chǎn)品，經(jīng)過對兩個標段的粗粒式瀝青砼所用粗集料的試驗資料進行比對，確定兩個標段所采用的粗集料均為石灰?guī)r，因此在結(jié)算審計過程中提出核減玄武巖與石灰?guī)r的差價，面對事實施工單位最終也同意了該項核減，兩個標段共扣除材差28萬余元。

3、在招標過程中影響工程造價因素主要是招標清單。如果招標單位對招標清單有一個比較準確的把握，那么在工程實施期間, 以招標清單為參照，造價控制執(zhí)行起來就會容易的多，我們在跟蹤過程中發(fā)現(xiàn)，設(shè)計單位在施工圖設(shè)計中的工程數(shù)量計算較粗，加上在招標時清單編制人員未能認真的進行審核，使得招標清單量遠大于可計量的工程量。在結(jié)算時監(jiān)理單位對合同內(nèi)數(shù)量照搬照抄，使得錯誤的設(shè)計數(shù)量能一路綠燈走到結(jié)算審計環(huán)節(jié)。審計人員要結(jié)合跟蹤現(xiàn)場的實際情況，認真復(fù)核設(shè)計數(shù)量，將其中計算錯誤的設(shè)計和清單數(shù)量剔除出來。例如在蘇站路一期改造工程中，一標段雨水工程溝槽挖方項目清單量是5520m3，實際核定數(shù)量是3688m3，超出1832m3，雨水工程溝槽回填項目清單量是4954m3，實際核定數(shù)量是2017m3，超出2923m3。二標段雨水工程溝槽挖方項目清單量是9032m3，實際核定數(shù)量是4887m3，超出4136m3，雨水工程溝槽回填項目清單量是7873m3，實際核定數(shù)量是2569m3，超出5304m3，共涉及金額近30萬元。蘇站路二期改造工程中，一標段雨水工程溝槽挖方項目清單量是12985m3，實際數(shù)量是4234m3，超出8751m3，雨水工程溝槽回填項目清單量是10151m3，實際數(shù)量是2457m3，超出7694m3。二標段雨水工程溝槽挖方項目清單量是10892m3，實際核定數(shù)量是5974m3，超出4918m3，雨水工程溝槽回填項目清單量是9166m3，實際核定數(shù)量是4330m3，超出4836m3，共涉及金額近60萬元。而在實際結(jié)算中監(jiān)理及施工單位本著不少于招標清單量的原則，以招投標文件清單為基準進行計量，導(dǎo)致超計量現(xiàn)象的發(fā)生，在跟蹤審計人員的細致工作下，在結(jié)算中全部進行了核減。（由于設(shè)計數(shù)量偏大，審計人員根據(jù)實際施工情況核減雨水溝槽挖填方造價90萬元）

再如經(jīng)過對蘇站路道路橫斷面圖進行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)圖紙的斷面方計算里包含了綠化帶的填土方量（按4%灰土計入），蘇站路一期、二期工程合計為9600 m3，應(yīng)在4%灰土工程量中扣除這部分工程量，綠化帶填土按素土計。涉及金額為47萬元，結(jié)算審計時已將該部分錯誤的設(shè)計數(shù)量扣除。（由于設(shè)計數(shù)量計算錯誤，審計人員根據(jù)實際施工情況核減土方造價47萬元）

二0一0年八月六日