人的記憶力會(huì)隨著歲月的流逝而衰退，寫作可以彌補(bǔ)記憶的不足，將曾經(jīng)的人生經(jīng)歷和感悟記錄下來，也便于保存一份美好的回憶。相信許多人會(huì)覺得范文很難寫？這里我整理了一些優(yōu)秀的范文，希望對大家有所幫助，下面我們就來了解一下吧。

稅務(wù)會(huì)計(jì)試題及答案篇一

一、名詞解釋（每題2分，共10分）

1、稅務(wù)籌劃：是納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理

財(cái)活動(dòng)的事先策劃和安排，盡可能地降低納稅成本，以求實(shí)現(xiàn)資金我，成本和利

潤最佳效果的一種理財(cái)行為。

2、消費(fèi)稅：是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)，委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

和個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。

3、混合銷售行為：對于納稅人一項(xiàng)銷售行為既涉及應(yīng)納營業(yè)稅的勞務(wù)，又

涉及增值稅的貨物銷售，稱之為混合銷售行為。

4、最惠國待遇：是國際貿(mào)易協(xié)定中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它規(guī)定締約國雙方相

互間現(xiàn)在和將來所給予任何第三國的優(yōu)惠待遇，同樣適用于對方。

5、時(shí)間性差異：是指稅法與會(huì)計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不

同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異發(fā)生于某一會(huì)計(jì)

期間，但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。

二、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共10分）

1、下列各項(xiàng)中，不征收個(gè)人所得稅的是（c）

a．股息、紅利所得b．中獎(jiǎng)、中彩所得

c．金融債券利息d．股票轉(zhuǎn)讓所得

2、個(gè)人取得的下列所得中，不免征個(gè)人所得稅的是（b）

a．救濟(jì)金b．專利被侵權(quán)所獲賠款

c．退休工資d． 政府特殊津貼

3、下列不計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目是（c）

a．勞務(wù)服務(wù)收入

b．轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入

c．購買國債的利息收入

d．出租包裝物的收入

4、某公司年銷售收入凈額為2000萬元，其應(yīng)納稅所得額允許列支的業(yè)務(wù)招

待費(fèi)限額為（a）萬元

a．9b．3c.10d．65、在稅則的同一稅目中，訂有從價(jià)和從量兩種稅率，征稅時(shí)既采用從量又

采用從價(jià)兩種辦法計(jì)征稅款的，被稱為（b）

a．滑準(zhǔn)稅b． 復(fù)合稅c．選擇稅d．附加稅

6、下列項(xiàng)目不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（d）

a．旅游業(yè)b．金融保險(xiǎn)業(yè)c．建筑業(yè)d．修理修配業(yè)

7、企業(yè)發(fā)生下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)可免征營業(yè)稅的是（d）

a．運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸b．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房屋

c．將房屋租給其他企業(yè)使用d．企業(yè)開辦幼兒園收取的費(fèi)用

8、下列征收消費(fèi)稅的是（a）

a．木制一次性筷子b．貨車c．洗衣機(jī)d．洗滌用品

9、下列不征收增值稅的是（c）

a．電力b．貴金屬c．商標(biāo)d．熱力

10、下列不屬于稅收特征的是（b）

a．強(qiáng)制性b．返還性

c．無償性d．固定性

三、多項(xiàng)選擇題（每小題備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)符合要求。每題2分，共20分）

1、稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提包括（abcd）

a．納稅主體b．持續(xù)經(jīng)營c．貨幣時(shí)間價(jià)值d．納稅會(huì)計(jì)期間

2、下列屬于稅收制度最基本要求的是（acd）

a．納稅人b．稅目c．稅率d．征稅對象

3、下列銷售行為中，屬于混合銷售行為的是(ac)

a．某運(yùn)輸公司銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物

b．某飯店既經(jīng)營餐飲又經(jīng)營娛樂業(yè)

c．歌舞廳收取的門票費(fèi)，煙酒和點(diǎn)歌費(fèi)

d．建筑公司采取包工包料的方式承包工程作業(yè)

4、增值稅納稅義務(wù)人按生產(chǎn)規(guī)模和會(huì)計(jì)制度健全與否可劃分為(ac)

a.一般納稅人b.特殊納稅人c.小規(guī)模納稅人d.優(yōu)惠納稅人

5、消費(fèi)稅是在下列什么環(huán)節(jié)征收的一種稅（ad）

a.銷售額b.所得額

c.生產(chǎn)額d.銷售數(shù)量

6、下列貸物征收消費(fèi)稅的有(abd)

a．金銀手飾b．汽車輪胎c.保健食品d．啤酒

7、下列免征營業(yè)稅的項(xiàng)目有(abc)

a．殯葬服務(wù)b．學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)服務(wù)

c．個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)d．社會(huì)褔?yán)髽I(yè)提供的勞務(wù)

8、一般意義的差別關(guān)稅主要分為（abcd）

a．加重關(guān)稅b．抵消關(guān)稅

c．報(bào)復(fù)關(guān)稅d．反傾銷關(guān)稅

9、企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人所指實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)包括（acd）

a．國有企業(yè)b．合伙性質(zhì)的私營企業(yè)

c．股份性企業(yè)d．聯(lián)營企業(yè)

10、我國個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括（abcd）

a．中國公民b．個(gè)體工商戶

c．港、澳、臺同胞d．外籍人員

四、判斷題（每題1分，共10分）

1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額（√）

2．保險(xiǎn)賠款要交個(gè)人所得稅（×）

3.企業(yè)按實(shí)發(fā)工資的14%計(jì)題的職工福利費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許全部

扣除（×）

4．企業(yè)因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)屬于企業(yè)所得稅征稅對象

（√）

5.離岸價(jià)格含關(guān)稅（√）

6.企業(yè)自營出口應(yīng)繳納的關(guān)稅應(yīng)在“營業(yè)稅金及附加”科目下進(jìn)行核算（√）

7.單位將房產(chǎn)無償贈(zèng)送他人不繳納營業(yè)稅（×）

8.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于職工福利的不交納消費(fèi)稅（×）

9.銷售代銷貨物應(yīng)視同銷售貨物行為，屬于增值稅征稅范圍（√）

10.稅務(wù)會(huì)計(jì)是以會(huì)計(jì)法規(guī)定為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（×）

五、簡答題（每題5分，共20分）

1、何謂稅務(wù)會(huì)計(jì)？其特點(diǎn)有哪些？

答：（1）稅務(wù)會(huì)計(jì)是以納稅人為會(huì)計(jì)主體，以稅法為依據(jù)，對納稅人應(yīng)納稅款進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會(huì)計(jì)

（2）特點(diǎn)：①稅法導(dǎo)向性②稅務(wù)籌劃性③“財(cái)”“稅”核算方法同一性④信息專一性

2、簡述不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

答：（1）購進(jìn)的固定資產(chǎn)

（2）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

（3）用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

（4）用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

（5）非正常損失的購進(jìn)貨物

（6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

3、簡述消費(fèi)稅征稅對象。

答：（1）征稅環(huán)節(jié)具有單一性

（2）征收項(xiàng)目具有選擇性

（3）征收方法具有多樣性

4、應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目基本內(nèi)容。

答：（1）成本（2）費(fèi)用（3）稅金（4）損失

六、計(jì)算分錄題（第1--3題每題各7分、第四題9分，共30分）

1.某公司為一般納稅人，當(dāng)日購入a材料5噸，3000元/噸，價(jià)款15000元，增值稅2550元，a材料運(yùn)費(fèi)1000元，裝卸及運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)500元。全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。請計(jì)算a材料進(jìn)項(xiàng)稅額及其采購總成本并作會(huì)計(jì)分錄。

答：（1）a材料的進(jìn)項(xiàng)稅額=2550+1000*7%=2620（元）

（2）a材料采購總成本=15000+1000*（1-7%）+500=16430（元）

（3）借：材料采購16430

應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2620

貸：銀行存款19050

2.某石化公司當(dāng)月銷售無鉛汽油100噸，不含稅銷售價(jià)格4000元/噸，實(shí)際成本3000元/噸，款項(xiàng)已收到并存入銀行。請計(jì)算銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅，并作銷售收入，計(jì)提消費(fèi)稅，結(jié)轉(zhuǎn)成本，上繳消費(fèi)稅會(huì)計(jì)分錄

答：（1）汽油應(yīng)納消費(fèi)稅=100噸*1388升/噸*0.2元/升=27760（元）

（2）汽油銷項(xiàng)稅額=100*4000*17%=68000（元）

（3）汽油成本=100*3000=300000（元）

（4）借：銀行存款468000

貸：主營業(yè)務(wù)收入400000

應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68000

（5）借：營業(yè)稅金及附加27760

貸：應(yīng)交稅金------應(yīng)交消費(fèi)稅27760

（6）借：應(yīng)交稅金------應(yīng)交消費(fèi)稅27760

貸：銀行存款27760

3.某公司3月份發(fā)給楊某工資4200元，由某公司代扣代繳個(gè)人所得稅，計(jì)算個(gè)稅并作代扣代繳會(huì)計(jì)分錄（每月收入額應(yīng)減除2000元以后作為應(yīng)納個(gè)稅所得額）

答：（1）(4200-2000)*15%-125=205(元）

（2）借：應(yīng)付工資205

貸：應(yīng)交稅金-----代扣代繳個(gè)稅205

（3）借：應(yīng)交稅金-----代扣代繳個(gè)稅205

貸：銀行存款205

4.某企業(yè)2007實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤50萬元，其當(dāng)年全年業(yè)務(wù)收入額為4000萬元，全年實(shí)際支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)22萬元，企業(yè)全年平均職工人數(shù)為400人，全年實(shí)發(fā)工資總額為580萬元，并按實(shí)發(fā)工資及規(guī)定比例計(jì)提職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，而計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為1200元/月人，直接向某敬老院捐款5萬元，支付稅收滯納金0.1萬元，其他未發(fā)現(xiàn)問題，請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額（所得稅率為25%）

答：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)

①1500*0.5%+（4000-1500）*0.3%=7.5+7.5=15（萬元）

②22-15=7（萬元）

（2）工資

1.計(jì)稅工資=400*1200*12=576（萬元）

2.580萬元-576萬元=4（萬元）

（3）三項(xiàng)費(fèi)用

（580-576）*（14%+2%+1.5%）=0.7萬元

（4）（50+7+4+0.7+5+0.1）*25%=66.8*25%=16.7萬元

稅務(wù)會(huì)計(jì)試題及答案篇二

稅務(wù)會(huì)計(jì)期末測試試卷

（一）一、單項(xiàng)選擇題(每題2分, 共20分)

1.稅收“三性”特征不含下列哪一個(gè)特征（）a.強(qiáng)制性

b.公平性 c.無償性

d.固定性

2.某一般納稅人 2004年2月購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購價(jià)格為20000元,該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。

a.2600

b.2000

c.0

d.3400 3.某服裝廠為一飯店加工一批工作服,其制造成本18萬元,同類產(chǎn)品成本利潤為8%,按同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)算的銷售價(jià)格為27萬元,則該批加工服裝計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅的依據(jù)為()萬元。

a.18

b.19.44

c.19.8

d.27 4.某摩托車制造廠為一摩托車越野賽提供贊助,無償贈(zèng)送比賽單位摩托車10輛,每輛市場售價(jià)5.85萬元(含增值稅),按規(guī)定摩托車制造廠應(yīng)納的消費(fèi)稅是()萬元。(消費(fèi)稅率為10%)a.5

b.5.85

c.10

d.12 5.下列各項(xiàng)需交納消費(fèi)稅的有()a.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品(受托方已代收代繳消費(fèi)稅),委托方收回后直接銷售的 b.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 c.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口的 d.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的

6.某施工企業(yè)自建一棟商品房, 工程造價(jià) 1000萬元；建成后銷售給某單位，取得銷售收入1500萬元。該省地方稅務(wù)局確定的成本利潤率為10%。該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅稅額為()萬元。a.105

b.109.02

c.79.02

d.75 7.下列經(jīng)營者中屬于營業(yè)稅納稅人的是（）a.從事修理業(yè)的個(gè)人

b.將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人的行政單位 c.生產(chǎn)并銷售集郵商品的企業(yè)

d.發(fā)生貨物銷售并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的生產(chǎn)單位

8.某企業(yè)2001取得購銷售收入6000萬元,國庫券利息收入25萬元;當(dāng)年發(fā)生的成本費(fèi)用共計(jì) 5600萬元,其中包括罰款支出 6萬元。已知除罰款外，各項(xiàng)支出已按稅法規(guī)定作調(diào)整，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所收稅為（）萬元。

a.133.98

b.94.56

c.138.27

d.140.25 9.某企業(yè) 2005主營業(yè)務(wù)收入1100萬元,其他業(yè)務(wù)收入350萬元,接受捐贈(zèng)收入 100萬元。企業(yè)準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為()萬元。

a.3.3

b.7.65

c.7.25

d.4.65 10.所謂“勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的”是指（）a.個(gè)人一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得超過20000元 b.個(gè)人一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得超過50000元

c.個(gè)人一次取得的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額超過 20000元 d.個(gè)人一次取得的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額超過 50000元

二、多項(xiàng)選擇題(每題 1分,共 10分)

1.某農(nóng)機(jī)廠為增值稅一般納稅人,其本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)處理的購進(jìn)貨物有（）a.用于本企業(yè)基建項(xiàng)目的上期購買的鋼材

b.用于本企業(yè)農(nóng)機(jī)產(chǎn)品生產(chǎn)耗用的上期購買的鋼材 c.用于生產(chǎn)贈(zèng)送災(zāi)區(qū)農(nóng)業(yè)機(jī)械耗用的上期購買的鋼材 d.五臺本期被盜農(nóng)機(jī)產(chǎn)品耗用的上期購買的鋼材 2.下列各項(xiàng)中,屬于增值稅征稅范圍的有（）a.銷售鋼材

b.銷售自來水 c.銷售電力

d.銷售房屋 3.實(shí)行從價(jià)定率法征收進(jìn)口消費(fèi)稅的,其組成計(jì)稅價(jià)格為（）a.關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅 b.關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 c.關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅+增值稅 d.(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1－消費(fèi)稅稅率)4.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于（）,應(yīng)按視同銷售計(jì)征消費(fèi)稅 a.作為福利發(fā)給職工 b.連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 c.連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品 d.廣告樣品 5.下列屬于營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）a.轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)取得的利息

b.娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用 c.代理業(yè)向委托方收取的全部報(bào)酬

d.廣告業(yè)向委托方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

6.下列項(xiàng)目中可以直接作為個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得額的有（）a.稿酬

b.企業(yè)債券利息 c.股票轉(zhuǎn)讓所得

d.中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金

7.消費(fèi)稅中實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額辦法的有（）a.卷煙

b.糧食白酒 c.黃酒

d.薯類白酒

8.下列項(xiàng)目中,在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有（）a.工資費(fèi)用支出超標(biāo)準(zhǔn)

b.利息費(fèi)用支出超標(biāo)準(zhǔn) c.公益救濟(jì)性捐贈(zèng)超標(biāo)準(zhǔn) d.查補(bǔ)的營業(yè)稅

9.根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例等有規(guī)定,應(yīng)提取折舊的固定資產(chǎn)是()a.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn) b.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) c.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) d.季節(jié)

性

停

用的機(jī)

器

設(shè)備

10.在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí),下列項(xiàng)目能從收入總額中扣除的（）a.無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分 b.納稅人對外投資的支出

c.向從事廣告業(yè)的部門贊助的廣告性支出 d.稅收的滯納金

三、計(jì)算題(每題7分,共35分)

1．某商場 2005年10月份發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：

（1）購入日用品取得增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額 20萬元,同時(shí)支付貨物的運(yùn)輸費(fèi)0.8 萬元；

（2）零售商品的銷售收入為120萬元；

（3）將一部分購入的貨物作為禮品贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè),相當(dāng)于同類商品銷售價(jià)格為4萬元(不含增值稅價(jià)格)。上述購銷貨物的增值稅稅率為17%。要求：計(jì)算該商場當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。

2．某卷煙廠委托某煙絲加工廠加工一批煙絲,委托方提供的材料成本為 76000元,由受托方支付的輔助材料價(jià)值為 12000元,卷煙廠提貨時(shí)支付的加工費(fèi)用為 4500元,計(jì)算煙絲加工廠應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅額(已知煙絲的消費(fèi)稅率為30%)3．某旅行社于 2005年5月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）組織旅游團(tuán)到西安旅游,共收取旅游費(fèi)用20萬元,其中替旅游者支付其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)等共計(jì) 12萬元。

（2）組織旅游團(tuán)到韓國旅游,到國外后由境外某旅游公司接團(tuán)。全程旅游費(fèi)50萬元，轉(zhuǎn)付接團(tuán)公司旅游費(fèi) 30萬元。

要求：計(jì)算該旅行社本期應(yīng)納的營業(yè)稅稅額。4．某公司 2005境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的應(yīng)納稅所得額為 2000 萬元,其在a、b兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。a國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得為500萬元，a國規(guī)定的稅率為40%，特許權(quán)使用費(fèi)所得為100萬元，a 國規(guī)定的稅率為20%；b國分支構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得為 400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得為 250 萬元，b國規(guī)定的稅率為30%，租金所得為 150萬元，b國規(guī)定的稅率為10%，計(jì)算該公司當(dāng)年境內(nèi)外所得匯算清繳的所得稅稅額。5．某人一次性取得稿酬2500元,他拿出1000元捐給希望工程,由出版社代扣稅款。計(jì)算該個(gè)人應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

四、綜合題(共35分)

1．某玩具廠是有出口經(jīng)營權(quán)的集體所有制的生產(chǎn)企業(yè)。2004年12月在國內(nèi)銷售毛絨玩具，不含稅的銷售額為3000萬元；該季度報(bào)關(guān)離境的出口毛絨玩具離岸價(jià)為 1000萬美元；該月購入紡織品等原料，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為 5000 萬元。上期末抵扣完結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為5萬元。(匯率為 100 美元= 830元人民幣)(出口玩具退稅率為 15%)。要求：

（1）該企業(yè)適用的出口退稅辦法是什么？為什么?（2）外銷貨物出口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為多少？為什么？（3）當(dāng)期不予抵扣或退稅的數(shù)額是多少?（4）當(dāng)期應(yīng)納稅額是多少 ?（5）當(dāng)期是否應(yīng)退稅？若應(yīng)退稅,退稅額為多少？（6）作出相關(guān)會(huì)計(jì)的分錄（共5組）

2． 某出版社2004年實(shí)現(xiàn)銷售收入8000萬元,銷售成本 3200萬無,銷售稅金及附加 50萬元,管理費(fèi)用400萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元；從投資企業(yè)分得30萬元的稅后利潤(被投資企業(yè)所得稅稅為率15%)，國庫券利息收入200萬元，企業(yè)債券利息收入10萬元，支付稅務(wù)部門滯納金、罰款 5萬元，支付非公益、救濟(jì)性支出4萬元，計(jì)入成本費(fèi)用的工資性支出500萬元，按規(guī)定比例提職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)營、教育費(fèi)附加共87.5萬元。該單位職工人數(shù)為200人, 計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn) 660元 /人、月，收到增值稅退稅收入200萬元,支付銷售費(fèi)用300萬元。要求：計(jì)算該出版社 2004應(yīng)納企業(yè)所得稅額

3．美麗絲化妝品廠為增值稅一般納稅人,2004年11月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),作出相關(guān)的賬務(wù)處理。

(1)銷售成套化妝品a，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬元,增值稅5.1 萬元,當(dāng)即收到支票一張存入銀行。(消費(fèi)稅稅率30%)(2)當(dāng)月收回委托加工的化妝品直接出售,不含增值稅售價(jià)為10萬元。

(3)收回上述委托加工的化妝品時(shí),受托方按其同類產(chǎn)品售價(jià)代收代繳消費(fèi)稅2.5萬元。(4)為生產(chǎn)化妝品c，本月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 34000元，全部投入生產(chǎn)。

(5)過節(jié)為職工搞福利發(fā)放化妝品c成本價(jià)30000元,不含稅售價(jià)50000元。(6)化妝品廠轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利使用權(quán),取收轉(zhuǎn)讓收入 20000元。模擬試卷

（一）答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.b 2.a 3.d 4.a 5.d 6.b 7.b 8.a 9.c 10.c

二、多項(xiàng)選擇題

三、計(jì)算題

1.當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額= 20×17%+0.8×7% = 3.456萬元

當(dāng)月銷項(xiàng)稅額= 120÷（1+17%）×17%+4×17%=18.116萬元

當(dāng)月應(yīng)交增值稅=18.116—3.456=14.66萬元

2.代扣代繳消費(fèi)稅=(76000+12000+4500)÷（1+30%）×30%=39642.86 元 3.應(yīng)交營業(yè)稅=[(20—12)+(50—30)]×5%=1.4萬元 4.境內(nèi)外所得應(yīng)交所得稅=(2000+600+400)×33%=990萬元 a國實(shí)際繳納所得稅=500×40%+100×20%=220萬元 a國扣除限額=600×33%=198萬元

∴ a國可扣除額為198萬元

b國實(shí)際繳納所得稅=250×30%+150×10%=90萬元 b國扣除限額=400×33%=132萬元

∴b國可扣除額為 90萬元

∴當(dāng)年實(shí)際應(yīng)交所得稅=990－198－90=702萬元 5.捐贈(zèng)前應(yīng)納稅得收=2500－800=1700元

扣除限額=1700－30%=510元 ＜1000元

∴ 實(shí)際扣除額為 510元

應(yīng)稅所得額=2500－800－510=1190元

應(yīng)交所得稅=1190×20%×(1－30%)=166.6元

四、綜合題

1.(1)因?yàn)樵撈髽I(yè)為有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè),所以出口退稅適用“免、抵、退”辦法。(2)外銷貨物出口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為零。因?yàn)槌隹诿舛悺?/p>

(3)當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額=1000×8.3×(17%－15%)=166萬元(4)當(dāng)期應(yīng)納稅額=3000×17%－(5000×17%－166)－5=－179萬元(5)出口售物占全部銷售貨物的比重=1000×8.3÷(1000×8.3＋3000)=73.4% ∴當(dāng)期應(yīng)予退稅

∵ 1000×8.3×15%=1245萬元＞179萬元

∴實(shí)際退稅額=179萬元(6)實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷收入: 借:銀行存款 35100000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 30000000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5100000 實(shí)現(xiàn)出口銷售收入

借:銀行存款 83000000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 83000000 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期不予抵扣稅額

借:主營業(yè)務(wù)成本 1660000 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1660000 結(jié)轉(zhuǎn)抵減內(nèi)銷產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額

借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)10660000 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)10660000 收到或應(yīng)收出口退稅款

借:銀行在款(或應(yīng)收出口退稅款)1790000 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)1790000 2.(1)準(zhǔn)許扣除的計(jì)稅的工資: 200×660×12=158.4萬元(2)準(zhǔn)許扣除的“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”: 158.4×17.5%=27.72萬元

(3)從投資方回的稅后利潤應(yīng)補(bǔ)稅的應(yīng)稅所得額:30÷(1－15%)=35.3萬元(4)準(zhǔn)許列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi): 8000×3‰+3=27萬元(5)支付的滯納金罰款不得扣除5萬元(6)應(yīng)付的贊助費(fèi)不得列支4萬元

(7)應(yīng)納稅所得額 =8000－3200－50－400+(45－27)+35.3+10 +(500－158.4)+(87.5－27.72)+200－300=4714.68萬元

(8)應(yīng)納所得稅=4714.68×33%－35.3×15% =1550.55萬元

3.(1)借: 銀行存款 351000 貸: 主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51000 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 90000 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 90000(2)借:銀行存款 117000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000(3)借:委托物資 25000 貸: 銀行存款 25000(4)借:原材料 20000 應(yīng)交稅—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000 貸: 銀行存款 234000(5)借:應(yīng)付福利 310000 貸:庫存商品 300000

稅務(wù)會(huì)計(jì)試題及答案篇三

《稅務(wù)會(huì)計(jì)》練習(xí)題

業(yè)務(wù)題1：正保公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%，2012年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）將外購的液晶電視發(fā)放給職工作為個(gè)人福利，每臺電視的成本為1萬元，計(jì)稅價(jià)格（售價(jià)）每臺為1.5萬元，其中生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員為80人，生產(chǎn)部門管理人員為20人，公司管理人員為16人，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員為32人，建造廠房人員26人，內(nèi)部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員為6人。

（2）一工程項(xiàng)目領(lǐng)用外購生產(chǎn)用b材料50萬元，其購入時(shí)支付的增值稅為8.5萬元；該工程同時(shí)領(lǐng)用自產(chǎn)c產(chǎn)品，該產(chǎn)品實(shí)際成本為75萬元，計(jì)稅價(jià)格為90萬元。

（3）因暴雨毀損庫存d材料一批，該批原材料實(shí)際成本為2萬元，收回殘料價(jià)值0.08萬元，保險(xiǎn)公司賠償1.16元，購入d材料的增值稅稅率為17%。

要求：編制會(huì)計(jì)分錄

業(yè)務(wù)題2：2012年11月，某洗衣機(jī)廠研制生產(chǎn)出最新型號智能且自動(dòng)洗衣機(jī)，產(chǎn)品銷售初期全國統(tǒng)一促銷價(jià)（不含稅）為每臺2800元。當(dāng)月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）向某購買廠家銷售100臺，用本廠卡車送貨，除價(jià)款外另收取運(yùn)費(fèi)300元；

（2）收購舊型號洗衣機(jī)500臺，以舊換新，銷售500臺，每臺舊型號洗衣機(jī)作價(jià)150元；

（3）購進(jìn)洗衣機(jī)原材料零部件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬元（不含稅），因倉庫保管員疏忽，失竊價(jià)值2萬元的零部件；

要求；編制會(huì)計(jì)分錄

業(yè)務(wù)題3：某企業(yè)為一般納稅納稅人，2012年9月1日留抵稅額2000元。當(dāng)月發(fā)生下列涉及增值稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1． 購入商品，價(jià)款10000元，增值稅1700元；

2． 3個(gè)月前從農(nóng)民手中收購糧食發(fā)生毀損，賬面成本5220元。

3． 購買建材用于修倉庫，價(jià)款20000元，增值稅3400元。

4． 銷售日用商品取得含稅收入150000元。

5． 外購電腦20臺，專用發(fā)票不含稅單價(jià)6000元。5臺辦公用、15臺零售，每臺8000元。

要求：編制會(huì)計(jì)分錄

業(yè)務(wù)題4：某食品企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年3月末留抵稅額5000元，所有需認(rèn)證發(fā)票均已通過認(rèn)證。3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1．購入食品添加劑一批，增值稅專用發(fā)票中注明價(jià)款10000元，稅額1700元，已驗(yàn)收入庫，款未付。

2．3個(gè)月前從農(nóng)民手里收購的小麥一批毀損，賬面成本5406元（含運(yùn)費(fèi)186元）。

3．從農(nóng)民手里收購大豆一批已入庫，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的憑證上注有收購款15000元，運(yùn)輸費(fèi)400元，取得專用運(yùn)輸發(fā)票。

4．從某一小規(guī)模納稅人處購買生產(chǎn)模具一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，價(jià)款30000元，稅款900元，款已付。

5．銷售自制小麥粉，取得含稅收入45000元；銷售自制切面，取得含稅收入20000元；銷售自制餃子皮，取得含稅收入2800元；銷售自制速凍餃子，取得含稅收入70200元。

要求：要求編制會(huì)計(jì)分錄

業(yè)務(wù)題5：某黃金珠寶店當(dāng)月零售翡翠手鐲，零售金額55000元；零售包金手鐲，零售金額5000元；零售18k金鑲寶石首飾，零售金額50000元；以舊換新銷售24k足金首飾，實(shí)際收現(xiàn)70000元（舊金飾品折價(jià)30000元）；當(dāng)月采購黃金珠寶增值稅專用發(fā)票注明增值稅額23800元。

要求：計(jì)算該店當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

業(yè)務(wù)題6：某卷煙生產(chǎn)廠向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，支付收購價(jià)款50000元，并支付價(jià)外補(bǔ)貼6000元，卷煙廠委托一家運(yùn)輸公司將該批煙葉送往煙絲廠加工成煙絲，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)500元，取得運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，支付煙絲廠含稅加工費(fèi)和輔料費(fèi)7020元，取得增值稅專用發(fā)票。

要求：進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（計(jì)算當(dāng)期增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額和委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅）。

業(yè)務(wù)題7：某百貨公司黃金飾品部2011年2月直接零售黃金飾品3000克，每克350元；以舊換新銷售黃金首飾，收回舊首飾200克，換出新首飾600克，收取差價(jià)80000元，并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償20克/元。

要求：編制會(huì)計(jì)分錄。

業(yè)務(wù)題8：某商場為增值稅一般納稅人，其家電組采用以舊換新方式銷售電冰箱，舊冰箱折價(jià)2000元，實(shí)際收到零售金額40000元；當(dāng)月從廠家購入家電，增值稅專用發(fā)票中注明稅額15300元，其中10%獎(jiǎng)勵(lì)給本企業(yè)先進(jìn)員工；當(dāng)月修理小家電收取修理費(fèi)27846元。假設(shè)相關(guān)發(fā)票均已通過認(rèn)證。

要求：計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅。

業(yè)務(wù)題9：某涂料廠系增值稅一般納稅人，2011年3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1．購進(jìn)化工原料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款80 000元，增值稅稅額為13 600元，原料已驗(yàn)收入庫并部分投入使用。在購貨過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用2200元，其中：運(yùn)費(fèi)1950元，建設(shè)基金50元，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)200元，已取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。

2．購進(jìn)包裝物一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款3000元，增值稅額為510元，已驗(yàn)收入庫。

3．銷售甲種涂料2000桶，開具增值稅專用發(fā)票注明的銷售額為120 000元；同時(shí)收取包裝物押金23 400元，并單獨(dú)設(shè)賬核算。

4．沒收逾期包裝物押金23 400元，已入賬核算。

5．為粉刷辦公室、車間，從成品庫領(lǐng)用甲種涂料20桶，已按成本價(jià)轉(zhuǎn)賬核算。甲種涂料的單位生產(chǎn)成本為40元/桶。

要求；編制會(huì)計(jì)分錄

業(yè)務(wù)10：某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，以一個(gè)月為納稅期限，2012年7月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請根據(jù)以上業(yè)務(wù)作出會(huì)計(jì)處理：

1．購進(jìn)一批原材料發(fā)生非正常損失10 000元，經(jīng)查實(shí)其中有7000元材料是因自然災(zāi)害造成的損失，有2000元材料發(fā)生了霉?fàn)€變質(zhì)，有1000元材料因管 3

理人員失職造成丟失。該批材料在購進(jìn)時(shí)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1700元。

2．工廠因火災(zāi)燒毀一批自制產(chǎn)成品，其制造成本為60 000元，其中原材料成本為40 000元，該材料適用的增值稅率為17%，根據(jù)保險(xiǎn)部門核批，該批發(fā)生自然災(zāi)害的產(chǎn)成品應(yīng)取得保險(xiǎn)賠款10000元。

3．接受聯(lián)營單位投入的一批原材料，專用發(fā)票上注明的貨款為40 000元，增值稅額為6800元，材料已驗(yàn)收入庫。假定均享受注冊資本份額。

要求；編制會(huì)計(jì)分錄

業(yè)務(wù)11：某商場為增值稅一般納稅人，2011年3月份發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)： 1）購入日用品取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100 000元，同時(shí)支付貨物運(yùn)輸費(fèi)3500元。

2）將購入的一批貨物作為禮物贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，同類商品的銷售價(jià)為30 000元（不含稅價(jià)）。

3）向小規(guī)模納稅人銷售貨物金額為23 400元，柜臺零售貨物金額為11 700元，向一般納稅人銷售貨物價(jià)款60 000元。

4）“三八”節(jié)以價(jià)值8000元（不含稅進(jìn)價(jià)）的庫存商品為女職工搞福利。5）向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)貨物一批，不含稅金額為50 000元。問題：計(jì)算該商場本月應(yīng)繳增值稅稅額。

業(yè)務(wù)12：a企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月21日直接從農(nóng)民手里收購煙葉，收購發(fā)票上注明收購貨款80000元，實(shí)際支付價(jià)外補(bǔ)貼款2500元，以現(xiàn)金支付；另以銀行存款支付運(yùn)費(fèi)3000元，并取得運(yùn)輸公司通過貨運(yùn)發(fā)票程控系統(tǒng)開具的新版運(yùn)輸發(fā)票。10月25日，煙葉經(jīng)驗(yàn)收入庫。11月5日，將該批煙葉運(yùn)往甲加工廠委托加工成煙絲，雙方協(xié)商加工費(fèi)8500元。11月25日，將加工的煙絲收回，并以銀行存款支付加工費(fèi)、增值稅和消費(fèi)稅，該批煙絲已經(jīng)驗(yàn)收入庫，假設(shè)煙絲收回后直接對外銷售。

要求：

（1）計(jì)算收購煙葉應(yīng)納煙葉稅、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和煙葉實(shí)際成本；（2）計(jì)算委托加工收回?zé)熃z應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）對上述業(yè)務(wù)做會(huì)計(jì)處理。

稅務(wù)會(huì)計(jì)試題及答案篇四

稅務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)(一)

一、單項(xiàng)選擇題

1．增值稅一般納稅人申請抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)自取得專用發(fā)票開具之日起（c）日內(nèi)

到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。

a 30b 60c 90d 120

2．發(fā)票的使用與管理應(yīng)按規(guī)定執(zhí)行，保管期限一般不得低于（d）。

a 3年b 5年c 7年d 10年

3．下列行為中應(yīng)計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅的有（a）

a毛紡廠提供一批毛料，外加工一批服裝發(fā)給本廠職工

b毛紡廠外購一批服裝發(fā)給本廠職工

c藥廠將接受捐贈(zèng)的一批貨物作為福利發(fā)給本廠職工

d藥廠將接受捐贈(zèng)的一批貨物作為補(bǔ)貼發(fā)給本廠職工

4.增值稅的征收范圍不包括（e）a有形動(dòng)產(chǎn)b 電力c 熱力d氣體e 無形資產(chǎn)

5.完稅憑證不包括（b）

a稅收繳款書b銷售憑證c代扣代繳稅款憑證

d增值稅專用發(fā)票e印花稅票銷售憑證

二、多項(xiàng)選擇題

1．稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)是（abcd）

a法定性b廣泛性c交叉性d雙重性e強(qiáng)制性

2．會(huì)計(jì)核算中，下列稅費(fèi)一般歸入“管理費(fèi)用”賬戶核算（abcd）

a房產(chǎn)稅b車船稅c契稅d印花稅e資源稅

3．稅務(wù)會(huì)計(jì)要素包括（abcde）

a應(yīng)稅收入b納稅成本與費(fèi)用c應(yīng)納稅所得額

d應(yīng)納稅額e退稅與補(bǔ)稅

4．稅務(wù)會(huì)計(jì)原則包括（abcde）。

a權(quán)責(zé)發(fā)生制b程序優(yōu)于實(shí)體c依法納稅

d稅收支付能力e稅收籌劃

5．稅款征收方法主要有（abcde）

a查賬征收b核定征收c代扣代繳

d定額征收e查驗(yàn)征收

三、判斷題

1．應(yīng)征憑證、減免憑證和完稅憑證都是原始憑證。（√）

2．“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬若有余額，一定在借方，表示尚未抵扣的增值稅。（√）

3．不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非增值稅企業(yè)銷售貨物，也視為增值稅小規(guī)模納稅人。（√）

4．貨物交換中，涉及到需支付補(bǔ)價(jià)時(shí)，以交易雙方收付的補(bǔ)價(jià)占交換資產(chǎn)的公允價(jià)值的比

例是否低于25%而確定是否為非貨幣性資產(chǎn)交易。（√）

5．金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)以銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款計(jì)繳增值稅。

（√）

四、簡答題

1．簡述稅收支付能力

答：稅務(wù)會(huì)計(jì)在核算稅款時(shí)應(yīng)考慮到納稅人在最有支付能力時(shí)上繳稅款。稅收支付能力與企

業(yè)其他費(fèi)用支出有所不同，稅款支出全部是現(xiàn)金的流出。稅務(wù)會(huì)計(jì)在考慮納稅能力的同時(shí)，更應(yīng)考慮稅款的支付能力，不然的話即使有納稅能力，但在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)沒有支付能力，也將給納稅人帶來不必要的損失。因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)在確認(rèn)、計(jì)量和記錄其收入、利得、成本、費(fèi)用和損失時(shí)，應(yīng)選擇保證支付稅款的會(huì)計(jì)核算方法。

2．簡述稅收籌劃

答：稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)之一是實(shí)現(xiàn)納稅人的權(quán)益最大化，使稅負(fù)最小化。因此稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)經(jīng)營核算中，在不違反稅法的前提下，運(yùn)用現(xiàn)代管理理論與方法，對企業(yè)納稅活動(dòng)進(jìn)行全方位的規(guī)劃、預(yù)測、調(diào)整、選擇與核算，采用科學(xué)的方法進(jìn)行稅收決策是非常必要的。

3．簡述視同銷售的幾種行為

答：視同銷售行為。主要包括將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送給他人。

4．簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人有哪些區(qū)別。

答：相同點(diǎn)：

⑴計(jì)稅依據(jù)相同，都是不含稅的銷售額。

⑵進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計(jì)算相一致，都是按規(guī)定的組成計(jì)說價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)稅。

不同點(diǎn)：

⑴小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)不得使用增值稅發(fā)票，而一般納稅人無此限制； ⑵小規(guī)模納稅人不能享受稅款抵扣權(quán)，一般納稅人則享受稅款抵扣權(quán)；

⑶小規(guī)模納稅人按規(guī)定稅率計(jì)算稅額，小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易征收方法按征收率計(jì)算稅額。

五、計(jì)算題

1．某生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人某月銷售給某物資批發(fā)單位的鋼材1000萬元，直接銷售給消費(fèi)者的鋼材40萬元，屬于營業(yè)稅征收范圍的技術(shù)服務(wù)50萬元，它消耗了一部分外購貨物。同期購進(jìn)鋼坯等原材料以及建筑物，專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為200萬元（其中建筑物增值稅稅額為13萬元），進(jìn)口貨物憑海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額為20萬元。進(jìn)項(xiàng)稅額中有一部分貨物是用于基本建設(shè)方面的，其中鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬元。根據(jù)上述資料，計(jì)算其應(yīng)納增值稅稅額。

解：⑴當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=[1000+40÷（1+17%）]×17%

=1034.188×17%=175.812(萬元)

⑵當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算：

不得抵扣的① 進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期免稅或非應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額 ÷當(dāng)期全部銷售額營業(yè)額）

=（200+20－13－12）×[50÷（1034.188+50）]

=195×0.0461174=8.9929(萬元)

② 本期進(jìn)項(xiàng)稅額=200+20－13－12－8.9929

= 186.0071(萬元)

③ 本期應(yīng)納稅額=175.812－186.0071=－10.1951(萬元)

本期銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣,其不足部分10.1951萬元結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,而本

期的應(yīng)納增值稅為“零”。

2．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年2月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

⑴銷售a產(chǎn)品50臺，不含稅單價(jià)為8000元，貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了買方。截止月底，購買方尚未提貨。

⑵將20臺新試制的b產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元，該產(chǎn)品尚未投放市場。⑶單位內(nèi)部建設(shè)建筑物領(lǐng)用a材料1000千克，每千克單位成本為50元。

⑷改、擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用a材料200千克，每千克單位成本為50元。同時(shí)領(lǐng)用a產(chǎn)品5臺。

⑸當(dāng)月丟失庫存b材料800千克，每千克單位成本為20元，作待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理⑹當(dāng)月發(fā)生購進(jìn)貨物的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為70000元。

其他相關(guān)資料：上月進(jìn)項(xiàng)稅額已全部抵扣完畢。購銷貨物增值稅稅率均為17%。稅務(wù)局核定的成本利潤率為10%。

請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額、當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和當(dāng)月應(yīng)交增值稅稅額。

解：⑴b產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格=6000×（1+10%）

=6600（元）

當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=[（50+5）×8000+20×6600]×17%

=97240（元）

⑵當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（50×1000+200×50+800×20）×17%

=12920（元）

當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=70000－12920=57080（元）

⑶當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=97240－57080=40160（元）

六、業(yè)務(wù)題

1.某商場銷售a牌電冰箱零售價(jià)3510元/臺，并可以舊換新，交回同品牌舊冰箱作價(jià)1000元，交差價(jià)2510元可取得全新a牌冰箱，該商場當(dāng)月銷售了100臺，試作增值稅的會(huì)計(jì)分錄。

1.答案：

應(yīng)交增值稅：[3510/（1+17%）×100]×17% =51000

借：銀行存款251000

原材料－舊冰箱100000

貸：主營業(yè)務(wù)收入－a牌冰箱300000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000

2.甲批發(fā)企業(yè)委托乙零售店代銷商品400件，雙方協(xié)商確定乙商店不含稅接收價(jià)為1900元/件，零售價(jià)為2925元/件，代銷手續(xù)費(fèi)為含稅零售價(jià)的8%，試作乙商店代銷商品交納流轉(zhuǎn)稅的會(huì)計(jì)分錄。

2.答案：

收到代銷商品時(shí)：

借：受托代銷商品（2925×400）1170000

貸：代銷商品款（1900×400）760000

商品進(jìn)銷差價(jià)410000

代銷商品銷售時(shí)：

借：銀行存款1170000

貸：應(yīng)付賬款—甲企業(yè)1000000

[2925 /（1+17%）×400]=1000000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000

（1000000×17%=170000）

借：代銷商品款（接受價(jià)）760000

商品進(jìn)銷差價(jià)410000

貸：受托代銷商品（售價(jià)）1170000

提交代銷貨物清單后，收到委托單位開具的增值稅專用發(fā)票：（應(yīng)沖減代銷商品銷項(xiàng)稅）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 0000

[2925 /（1+17%）×400]×17%=170000

貸：應(yīng)付賬款—甲企業(yè)170000

付還代銷商品款并結(jié)算代銷手續(xù)費(fèi)：

借：應(yīng)付賬款—甲企業(yè)1170000

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（2925×400×8%

銀行存款

結(jié)算代銷收入應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅金及附加：

936001076400）