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注冊會計師會計沖刺試題及答案解析篇一
a.1230
b.1380
c.1840
d.460
【答案】c
【解析】合并財務報表中確認的商譽=17200-19200×80%=1840(萬元)，在不喪失控制權(quán)的情況下，商譽不因投資持股比例的變化而變化，雖然出售了1/4股份，但合財務并報表中的商譽仍為1840萬元。
2、經(jīng)與乙公司協(xié)商，甲公司以一批產(chǎn)品換人乙公司的一項專利技術(shù)，交換日，甲公司換出產(chǎn)品的賬面價值為560萬元，公允價值為700萬元(等于計稅價格)，甲公司將產(chǎn)品運抵乙公司并向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票，當日雙方辦妥了專利技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。經(jīng)評估確認，該專項技術(shù)的公允價值為900萬元，甲公司另以銀行存款支付乙公司81萬元，甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，不考慮其他因素，甲公司換入專利技術(shù)的入賬價值是()萬元。
a.641
b.900
c.781
d.819
【答案】 b
【解析】甲公司換入專利技術(shù)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值+增值稅銷項稅額+支付的補價=700+700×17%+81=900(萬元)。
【名師點題】在公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換入資產(chǎn)的入賬價值就是其本身的公允價值。
3、甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，期初遞延所得稅資產(chǎn)、負債余額均為零;假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2015年12月20日甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售a產(chǎn)品100萬件，單位售價6元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到a產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。a產(chǎn)品單位成本為4元。甲公司于2015年12月20日發(fā)出a產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計a產(chǎn)品的退貨率為30%。至2015年12月31日止，上述已銷售的a產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售a產(chǎn)品于2015年度確認的遞延所得稅費用是()萬元。
a.-15
b.15
c.0
d.60
【答案】a
【解析】2015年12月31日確認估計的銷售退回，會計分錄為：
借：主營業(yè)務收入 180 (100×6×30%)
貸：主營業(yè)務成本 120 (100×4×30%)
預計負債60
預計負債的賬面價值=60萬元;預計負債的計稅基礎=60-60=0(萬元);產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=60萬元;遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=60×25%=15(萬元)，即遞延所得稅費用為-15萬元。
4、甲公司董事會決定的下列事項中，屬于會計政策變更的是()。
a.將自行研發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年
b.將發(fā)出存貨計價方法由先進先出法變更為移動加權(quán)平均法
c.將賬齡在1年內(nèi)的應收賬款壞賬計提比例由5%提高至8%
d.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動資產(chǎn)重分類為流動資產(chǎn)列報
【答案】b
【解析】選項a和c，屬于會計估計變更;選項d，屬于新的事項。
5、下列關于企業(yè)合并會計處理的表述中正確的是()。
a.同一控制下企業(yè)合并中需確認被合并方原有的商譽
b.同一控制下企業(yè)合并中需要確認新的商譽
c.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的直接相關費用應全部計入合并成本
d.非同一控制下企業(yè)合并通過多次交換交易分步實現(xiàn)的合并成本應為每一單項交易成本之和
【答案】a
【解析】同一控制下的企業(yè)合并中不產(chǎn)生新的商譽，但被合并方在企業(yè)合并前賬面上原已確認的商譽應作為合并中取得的資產(chǎn)確認，選項a表述正確，選項b表述錯誤;非同一控制下企業(yè)合并過程中發(fā)生的各項直接相關費用應于發(fā)生時計入當期損益，選項c表述錯誤;非同一控制下企業(yè)合并通過多次交換交易分步實現(xiàn)的合并成本為購買日之前持有的被購買方的股權(quán)于購買日的公允價值與購買日新購入股權(quán)所支付對價的公允價值之和，選項d表述錯誤。
