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稅務師考試 稅法二 稅務師稅法二章節(jié)目錄篇一

注冊稅務師是指經全國統(tǒng)一考試合格，取得《注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書》并經注冊登記的、從事稅務代理活動的專業(yè)技術人員。下面小編整理了2017年稅務師考試稅法二試題與答案，歡迎大家進行測試!

1. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是( )。

a.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

b.采用現金折扣方式銷售商品的，按照現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

c.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

d.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

【答案】b

【解析】銷售商品以舊換新的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

銷售商品涉及商業(yè)折扣(價格折扣)的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。

采用售后回購方式銷售商品的(符合銷售收入確認條件的)，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。

2. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算應納稅所得額時準予按一定比例扣除的公益、救濟性捐贈是( )。

a.納稅人直接向某學校的捐贈

b.納稅人通過企業(yè)向自然災害地區(qū)的捐贈

c.納稅人通過電視臺向災區(qū)的捐贈

d.納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈

【答案】d

【解析】允許稅前扣除的公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

3. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除的`是( )。

a.增值稅 b.消費稅 c.營業(yè)稅 d.房產稅

【答案】a

【解析】企業(yè)繳納的“增值稅”(價外稅)不能在稅前扣除。

4.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )。

a.支付違法經營的罰款

b.被沒收財物的損失

c.支付的稅收滯納金

d.支付銀行加收的罰息

【答案】d

【解析】禁止扣除項目：

1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

2.企業(yè)所得稅稅款。

3.稅收滯納金。

4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。

5.年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出。

6.企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出。

7.未經核定的準備金支出。

8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息。

9.與取得收入無關的其他支出。

5.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，存貨的成本計算方法，不能采用的是( )。

a.先進先出法

b.后進先出法

c.加權平均法

d.個別計價法

【答案】b

【解析】存貨的成本計算方法，不得采用“后進先出法”。

6. 某商場采用買一贈一的方式銷售商品，規(guī)定以3000元(不含增值稅，下同)購買電冰箱的客戶可獲贈一個價值200元的電飯鍋，電冰箱的正常出廠價為3000元，電飯鍋的正常出廠價為200元;當期該商場一共銷售電冰箱100臺，取得收入300000元。則企業(yè)確認電冰箱的銷售收入為( )。

a.250000元

b.281250元

c.29647元

d.312000元

【答案】b

【解析】企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認銷售收入;企業(yè)確認電冰箱的銷售收入=300000×3000/(3000+200)=281250(元)。

7. 財產保險企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的( )計算限額。

a.5%

b.10%

c.15%

d.30%

【答案】c

【解析】財產保險企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數)計算限額。8.

8. 某企業(yè)2010年度借款利息費用為18萬元，其中包括以年利率8%向銀行借入的期限為9個月的生產用資金200萬元的借款利息;剩余的利息為以年利率12%向其他非金融企業(yè)借入的期限為6個月的生產用資金100萬元的借款利息(銀行同期同類貸款利率為6%)。該企業(yè)2010年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用是( )。

a.18萬元 b.16萬元 c.15萬元 d.12萬元

【答案】c

【解析】(1)企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可以全額在所得稅前扣除;可以在計算應納稅所得額時扣除的銀行借款利息費用=200×8%÷12×9=12(萬元)。(2)企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，可以在稅前扣除，超過的部分，不能扣除。向其他非金融企業(yè)借款可扣除的利息費用限額=100×6%÷12×6=3(萬元)。(3)該公司2010年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用是12+3=15(萬元)。

9. 某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會計政策計算出利潤總額500萬元，當年直接向某學校捐贈10萬元，通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐贈40萬元，則該企業(yè)當年在計算應納稅所得額時可以在稅前扣除的捐贈為( )。

a.10萬元

b.20萬元

c.30萬元

d.40萬元

【答案】d

【解析】企業(yè)直接向某學校捐贈10萬元，不能在稅前扣除;企業(yè)通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐贈的扣除限額=500×12%=60(萬元)，由于通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐贈40萬元未超過扣除限額，所以可以全額在稅前扣除。企業(yè)當年在計算應納稅所得額時可以在稅前扣除的捐贈為40萬元。

10. 自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費，在不超過( )標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。

a.職工工資總額5%

b.職工工資總額10%

c.基本養(yǎng)老保險費5%

d.基本養(yǎng)老保險費10%

【答案】a

【解析】自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費，在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除

1. 房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產品用于下列()項目，屬于視同銷售房地產，征收土地增值稅。

a.開發(fā)的部分房地產用于換取其他單位的非貨幣性資產

b.開發(fā)的部分房地產用于職工福利

c.開發(fā)的部分房地產用于出租

d.開發(fā)的部分房地產用于對外投資

【答案】abd

【解析】房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產權未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅。

2. 關于特殊行為的土地增值稅的政策陳述，正確的是()。

a.工業(yè)企業(yè)將土地(房地產)作價入股進行投資，將房地產轉讓到其他工業(yè)企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅

b.以房地產抵債而發(fā)生房地產權屬轉讓的，征收土地增值稅

c.房地產的重新評估的增值，應該納入土地增值稅的征收范圍

d.房地產的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍

【答案】abc

【解析】房地產的重新評估的增值，沒有發(fā)生房地產權屬的轉移，房產產權、土地使用權人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。

3. 計算土地增值稅時，下列說法不正確的有()。

a.房地產開發(fā)企業(yè)可以按地價款與開發(fā)成本加扣20%的費用

b.舊房銷售按重置價值扣除費用計算的價格扣除

c.所有與轉讓有關的稅金均可作為稅金扣除

d.土地增值稅的納稅人不包括個體經營者

【答案】bcd

【解析】舊房銷售按重置價值與成新度折扣率計算的價格扣除;房地產企業(yè)轉讓房產的印花稅不得作為稅金扣除;個體經營者也是土地增值稅的納稅人。

4.房地產開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是()。

a.營業(yè)稅

b.房產稅

c.城市維護建設稅

d.印花稅

【答案】ac

【解析】房地產開發(fā)企業(yè)轉讓時繳納的印花稅是列入管理費用中的，不允許單獨再扣除。

5.對房地產開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是()。

a.房地產開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除

b.主管稅務機關應及時對納稅人清算申報的收入、扣除項目金額、增值額、增值率以及稅款計算等情況進行審核，依法征收土地增值稅

c.在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據的可以作為扣除項目扣除

d.房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發(fā)成本

【答案】abd

【解析】在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據的不得扣除。

6. 轉讓舊房的，以下項目( )可作為土地增值稅扣除項目金額。

a.房屋及建筑物的評估價格

b.取得土地使用權支付的地價款

c.轉讓時繳納的稅金

d.轉讓時繳納的費用

【答案】abcd

【解析】轉讓舊房，可作為扣除項目金額扣除的有：房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權支付的地價款和按國家規(guī)定繳納的有關費用及轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

7. 納稅人發(fā)生下列情形之一的，土地增值稅以房地產評估價格為依據計算征收的有 ()。 a.隱瞞、虛報房地產成交價格

b.提供扣除項目金額不實

c.納稅人新建普通標準住宅出售的

d.轉讓房地產成交價格低于評估價格，又無正當理由

【答案】abd

【解析】納稅人新建普通標準住宅出售的，以納稅人轉讓收入減去規(guī)定的扣除項目后的余額為增值額，計算土地增值稅。

8. 納稅人應進行土地增值稅的清算的情形包括()。

a.整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的

b.取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的

c.直接轉讓土地使用權的

d.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

【答案】ac

【解析】bd為主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形。

9. 按照土地增值稅的有關規(guī)定：內資房地產開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅時，應單獨扣除的稅金是( )。

a.營業(yè)稅

b.城建稅

c.教育費附加

d.印花稅

【答案】abc

【解析】按照土地增值稅的有關規(guī)定：內資房地產開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅時，應單獨扣除的稅金是營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。

10. 在土地增值稅清算過程中，發(fā)現納稅人有下列()情形的，應按核定征收方式對房地產項目進行清算。

a.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的

b.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的

c.符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的

d.申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的

【答案】abd

【解析】符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的，才按核定征收方式對房地產項目進行清算。

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