無(wú)論是身處學(xué)校還是步入社會(huì)，大家都嘗試過(guò)寫作吧，借助寫作也可以提高我們的語(yǔ)言組織能力。范文書寫有哪些要求呢？我們?cè)鯓硬拍軐懞靡黄段哪?？下面是小編幫大家整理的?yōu)質(zhì)范文，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。

審計(jì)管理建議書篇一

(一)管理建設(shè)書的性質(zhì)。管理建設(shè)書主要是內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)過(guò)程的實(shí)施,在深入了解審計(jì)單位具體情況的基礎(chǔ)上,提出的富有建設(shè)性和效益性的一項(xiàng)審計(jì)文書。而這種:“管理建議”不同于審計(jì)報(bào)告中的“審計(jì)意見(jiàn)”,對(duì)審計(jì)單位不具有指令性的約束;是一項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告具有輔助性的有益補(bǔ)充。

(二)管理建議書的目的。管理建議書的目的是在深入了解被審計(jì)單位具體管理狀況的同時(shí),提出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題,促進(jìn)被審計(jì)單位全面改善經(jīng)營(yíng)管理,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),完善內(nèi)控制度,提高經(jīng)濟(jì)效益。

(三)編制管理建議書的實(shí)施范圍。編制管理建議書,應(yīng)適用于會(huì)計(jì)期間跨度較長(zhǎng)的全面性審計(jì)項(xiàng)目,如年度財(cái)務(wù)收支審計(jì),年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目。

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審計(jì)管理建議書篇二

審計(jì)管理屬于會(huì)計(jì)工作，如果大家在工作中有好的想法，可以通過(guò)書寫審計(jì)管理建議書的方式上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)哦!以下是小編分享的：審計(jì)管理建議書,請(qǐng)參考!

企業(yè)貸款1790萬(wàn)元提供了擔(dān)保。

除上述二單位外，其他被審計(jì)單位均未提供或有負(fù)債方面的資料。

我們無(wú)法預(yù)計(jì)其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。

二、關(guān)于江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題及建議

(一)通過(guò)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)未嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報(bào)廢資產(chǎn)及壞賬等長(zhǎng)期不作處理，財(cái)務(wù)報(bào)表已不能客觀反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

這種狀況如不改變，將對(duì)新公司的股東和經(jīng)營(yíng)管理者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)。

(二)通過(guò)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來(lái)相差較大。

建議每個(gè)企業(yè)在年終決算前與往來(lái)單位進(jìn)行一次全面對(duì)賬，對(duì)核對(duì)不符的，應(yīng)說(shuō)明原因。

(三)納入本次審計(jì)范圍的江鎢集團(tuán)下屬13個(gè)正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)截止2002年12月31日對(duì)外長(zhǎng)期投資余額為1925萬(wàn)元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。

建議加強(qiáng)投資前的科學(xué)決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。

(四)通過(guò)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實(shí)物資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度未嚴(yán)格執(zhí)行。

比如產(chǎn)成品的明細(xì)臺(tái)賬不全，記賬滯后，造成倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬無(wú)法與財(cái)務(wù)明細(xì)賬核對(duì)相符，難以加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)倉(cāng)庫(kù)記錄的控制。

(五)通過(guò)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。

建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。

(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問(wèn)題

通過(guò)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計(jì)60萬(wàn)元系以出納趙敏的名字存入銀行。

公款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。

建議公司應(yīng)認(rèn)識(shí)到該問(wèn)題的嚴(yán)重性，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。

(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長(zhǎng)期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬(wàn)元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。

任何一投資項(xiàng)目，如不能為投資主體帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，就喪失了存在的意義。

建議對(duì)此類項(xiàng)目進(jìn)行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。

(八)根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)(2001)62號(hào)文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

建議其按照財(cái)政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

xxxxxxxxxxxxx公司：

我們接受委托，對(duì)xxxxxxxxx公司(以下簡(jiǎn)稱“貴公司”)截至2007年6月30日的**結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并于2007年xx月xx日出具了****審字(2004)第xxxx號(hào)**專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

我們提供的這份管理建議書是基于為貴公司服務(wù)的目的'，根據(jù)****過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題而提出的。

由于我們主要是參與貴公司****工作，并沒(méi)有對(duì)貴公司的內(nèi)部控制和管理過(guò)程進(jìn)行專門的測(cè)試，所以管理建議書中包括的內(nèi)部控制及管理中的缺陷，僅是我們?cè)趨⑴c貴公司****的過(guò)程中注意到的，不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制及管理發(fā)表的鑒證意見(jiàn)，所提建議不具有強(qiáng)制性和公證性。

在****專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中，我們注意到貴公司內(nèi)部控制存在如下問(wèn)題，希望引起貴公司管理當(dāng)局注意。

一、財(cái)務(wù)管理方面

(一)貨幣資金管理方面

1.存在問(wèn)題

(1)未達(dá)賬項(xiàng)金額是否較大、時(shí)間是否較長(zhǎng),列出金額較大、時(shí)間較長(zhǎng)的未達(dá)賬項(xiàng)明細(xì)。

(2)開戶銀行是否較多，是否能與銀行及時(shí)對(duì)帳，大額的借出款項(xiàng)(如基建借款)是否常年以借出人的名義掛在往來(lái)中，外幣及大額人民幣存款是否以個(gè)人名義存入銀行。

(3)企業(yè)的資金管理是否集中，是否存在相互牽制的內(nèi)控制度，是否容易形成帳外小金庫(kù)，大額資金支出的批準(zhǔn)權(quán)限是否明確，資金的使用支出是否有預(yù)先制定的資金使用計(jì)劃，資金使用計(jì)劃的批準(zhǔn)權(quán)限是否合理。

2.完善建議

(針對(duì)上述情況，結(jié)合企實(shí)際，提出合理化建議)貴公司應(yīng)采取以下措施：

(二)債權(quán)、債務(wù)管理方面

1.存在問(wèn)題

((1)是否存在三年以上帳齡的往來(lái)款項(xiàng)，在日常核算中是否存在由于未能及時(shí)收到對(duì)方單位開出的發(fā)票而未作帳務(wù)處理,造成成本少記或成本沒(méi)有計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間。

(2)往來(lái)帳項(xiàng)是否掛在個(gè)人頭上，未按客戶核算，債權(quán)帳齡較長(zhǎng)，是否存在由于相關(guān)人員職位調(diào)整，新老人員業(yè)務(wù)不能很好銜接，造成對(duì)已存在的部分債權(quán)催收不力，企業(yè)在對(duì)債權(quán)的催收方面是否有相應(yīng)的激勵(lì)措施。

(3)企業(yè)是否建立了客戶信譽(yù)評(píng)分制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收款項(xiàng)的限額，對(duì)各類客戶進(jìn)行分類、區(qū)別對(duì)待，是否有嚴(yán)格控制對(duì)信譽(yù)差或財(cái)務(wù)狀況惡化單位的賒銷業(yè)務(wù)的措施，是否定期與對(duì)方單位進(jìn)行對(duì)賬、結(jié)賬。

(3)企業(yè)與下屬公司以及下屬公司之間的內(nèi)部往來(lái)是否存在差異，未能核對(duì)一致，并且對(duì)同一單位的往來(lái)不在同一個(gè)明細(xì)賬戶核算。

(4)其他應(yīng)收款中是否有大量的個(gè)人借款，對(duì)其中的費(fèi)用性支出未及時(shí)核銷。

2.完善建議

針對(duì)上述情況，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，提出一套完整的債權(quán)、債務(wù)管理建議。

(三)存貨管理

1.存在問(wèn)題

(1)是否存在對(duì)原材料的核算采用“以領(lǐng)代耗”制，期末未對(duì)存放在各分廠(車間)的原材料進(jìn)行盤點(diǎn),導(dǎo)致企業(yè)期末少計(jì)資產(chǎn)、多計(jì)成本支出，虛減利潤(rùn)。

(2)是否存在高留低轉(zhuǎn)形成虛假存貨，有些合同已經(jīng)完工，但在結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)只結(jié)轉(zhuǎn)部分成本。

(3)存貨是否未設(shè)數(shù)量金額賬;是否建立了一貫有效執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)制度。

(4)企業(yè)是否建立了對(duì)實(shí)物管理及采購(gòu)部門進(jìn)行監(jiān)督控制所必要的組織保證。

(5)是否存在殘次、報(bào)廢、棄用的存貨，未能及時(shí)予以處理，財(cái)務(wù)帳與實(shí)物帳是否一致。

2.完善建議

針對(duì)上述情況，提出一套完整的存貨管理建議。

(四)長(zhǎng)期投資管理方面

1.存在問(wèn)題

(1)對(duì)外投資決策與管理是否讓財(cái)務(wù)部門充分參與，投資行為是否與投資的財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，投資項(xiàng)目是否有可行性分析報(bào)告，是否建立了投資行為的風(fēng)險(xiǎn)控制制度。

(2)是否存在長(zhǎng)期投資金額孝數(shù)量多、主業(yè)分散，無(wú)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、已注銷或長(zhǎng)期停業(yè)的投資單位財(cái)務(wù)資料有不同程度的散失現(xiàn)象;是否存在非法人企業(yè)注銷未及時(shí)進(jìn)行并帳工作，使財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真，并喪失了對(duì)其實(shí)物進(jìn)行回收處置及其債權(quán)進(jìn)行催要的機(jī)會(huì)，大量實(shí)物資產(chǎn)盤虧的現(xiàn)象。

(3)長(zhǎng)期投資中是否存在原始投資與被投資單位的實(shí)收資本不一致的情況，對(duì)部分被投資企業(yè)未進(jìn)行有效管理監(jiān)控，并且存在出資不實(shí)的情況;是否存在被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、及帳面實(shí)收資本數(shù)額不一致，但并沒(méi)有辦理相關(guān)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移和變更登記手續(xù)的情況。

2.完善建議

針對(duì)上述情況，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，提出一套完整的長(zhǎng)期投資管理建議。

(五)固定資產(chǎn)管理方面

1.存在的問(wèn)題

(1)財(cái)務(wù)部門是否設(shè)立了獨(dú)立的固定資產(chǎn)明細(xì)帳，計(jì)提的累計(jì)折舊是否落實(shí)到單項(xiàng)資產(chǎn)，固定資產(chǎn)臺(tái)賬是否由財(cái)務(wù)部門管理，財(cái)務(wù)部門是否能與其他部門協(xié)調(diào)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行及時(shí)有效的監(jiān)督與管理，賬與物是否存在脫節(jié)現(xiàn)象。

(2)是否存在在建工程未能及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的情況，導(dǎo)致較多的在建工程完工后未能及時(shí)向使用部門辦理移交手續(xù)，在會(huì)計(jì)核算上也未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)(或雖已結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，但轉(zhuǎn)固價(jià)值不完整)。

(3)是否存在固定資產(chǎn)已處理，但未及時(shí)入賬的情況，實(shí)物資產(chǎn)購(gòu)置、轉(zhuǎn)移和處置是否缺乏相應(yīng)完備的手續(xù)。

(4)固定資產(chǎn)是否進(jìn)行了編號(hào)，編號(hào)與實(shí)物是否相符，賬面與實(shí)物是否一一對(duì)應(yīng)。

(5)是否存在固定資產(chǎn)購(gòu)置后長(zhǎng)期閑置，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有作用的現(xiàn)象。

2.完善建議

針對(duì)上述情況，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，提出一套固定資產(chǎn)管理建議。

(六)工程建設(shè)方面

(1)對(duì)工程物資收發(fā)存是否作出相應(yīng)的賬務(wù)記錄。

(2)是否建立了對(duì)工程項(xiàng)目的投資立項(xiàng)及驗(yàn)收制度。

針對(duì)上述情況，提出管理建議。

(七)收入及成本核算方面

1.存在的問(wèn)題

(1) 企業(yè)對(duì)成本的核算是否按產(chǎn)品(項(xiàng)目)歸集。

(2) 成本的核算是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

(3)收入的確認(rèn)是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，收入和成本是否配比。

2.完善建議

針對(duì)上述問(wèn)題，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，提出收入成本核算方面的建議。

二、綜合管理方面

1、內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)是否設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)是否發(fā)揮了重要作用。

2、對(duì)外擔(dān)保

企業(yè)是否建立了對(duì)外擔(dān)保的立項(xiàng)、 考察、 審批登記等制度,嚴(yán)格擔(dān)保權(quán)限和金額控制，對(duì)此提出合理建議。

3、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員配備

是否設(shè)立了與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和專職的會(huì)計(jì)人員。

4、關(guān)于合并報(bào)表

是否存在以下情況，并提出合理建議。

(1)內(nèi)部往來(lái)差異較大

納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的各子公司之間以及子公司與母公司之間存在大量的內(nèi)部往來(lái)、內(nèi)部交易，但由于各方入帳時(shí)間以及票據(jù)傳遞不及時(shí)等原因，導(dǎo)致其間未抵銷的內(nèi)部往來(lái)核對(duì)差異和內(nèi)部交易金額較大，直接影響了合并報(bào)表的真實(shí)性、公允性。

(2)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)存在差異

母公司與納入合并范圍的子公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)政策存在差異，前后各期執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)亦存在差異，但在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)未對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)政策的差異進(jìn)行調(diào)整。

(3內(nèi)部購(gòu)銷業(yè)務(wù)、內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)未進(jìn)行抵銷

在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)重要性原則應(yīng)將內(nèi)部購(gòu)銷業(yè)務(wù)、內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)進(jìn)行抵銷。

5、會(huì)計(jì)電算化

財(cái)務(wù)部門在用的計(jì)算機(jī)從性能和功能上是否能適應(yīng)企業(yè)日益增多的信息處理與深加工的需要，電算化軟件的選用是否適當(dāng)，電算化核算的結(jié)果是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

三、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及財(cái)務(wù)狀況方面

主要對(duì)各單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、流動(dòng)能力、盈利能力、償債能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，對(duì)存在異常的指標(biāo)提出建議，如：

短期資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例，對(duì)外投資、無(wú)形資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例，短期、長(zhǎng)期負(fù)債在總負(fù)債中的比例;流動(dòng)比例、速動(dòng)比例、資產(chǎn)負(fù)債率;毛利率、收入利潤(rùn)率、收入管理費(fèi)用率、收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用率;應(yīng)收帳款、存貨、流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)。

四、資本運(yùn)營(yíng)方面

1、 企業(yè)的對(duì)外擴(kuò)張速度能否與自身管理相匹配。

2、 企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)是否與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略相一致。

3、 企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)成本是否與收益相匹配。

4、 目前企業(yè)的哪些產(chǎn)業(yè)(或產(chǎn)品、分廠、子公司)應(yīng)當(dāng)關(guān)停并轉(zhuǎn)。

5、目前企業(yè)的哪些優(yōu)良資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)組合，通過(guò)組合分析是否符合發(fā)起設(shè)立股份公司和上市的基本條件。

五、法人治理結(jié)構(gòu)方面

1、分析企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖，是否與企業(yè)規(guī)模及實(shí)際情況相適應(yīng)。

2、股東會(huì)、董事會(huì)(經(jīng)理辦公會(huì))、總經(jīng)理的職權(quán)范圍及決策程序是否符合公司章程和公司法的有關(guān)規(guī)定。

3、 業(yè)是否建立了各部門之間相互牽制、相互監(jiān)督的管理機(jī)制。

針對(duì)上述情況，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，提出管理建議。

****會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 (副)主任會(huì)計(jì)師：

中國(guó) **

2007年 月 日 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

審計(jì)管理建議書篇三

折舊和報(bào)廢處理等具體情況并定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn);對(duì)外購(gòu)的設(shè)備應(yīng)于購(gòu)進(jìn)的同時(shí)根據(jù)購(gòu)進(jìn)成本記錄固定資產(chǎn)或在建工程的增加，對(duì)再入庫(kù)需更新的固定資產(chǎn)應(yīng)于入庫(kù)時(shí)減少固定資產(chǎn)賬簿記錄，計(jì)入在建工程中，更新過(guò)程新增的價(jià)值予以資本化，對(duì)需簡(jiǎn)單維修的固定資產(chǎn)的入庫(kù)不進(jìn)行賬簿記錄，但需追蹤控制避免重復(fù)入賬，對(duì)退庫(kù)不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)在固定資產(chǎn)賬戶下設(shè)明細(xì)科目單獨(dú)核算;同時(shí)，貴公司應(yīng)建立累計(jì)折舊的分類明細(xì)賬，并嚴(yán)格區(qū)分在用固定資產(chǎn)、未用固定資產(chǎn)和已提足折舊的固定資產(chǎn)，正確計(jì)提累計(jì)折舊。

管理層的反饋

附件六

xxx公司

審計(jì)截至日：xx-xx年xx月xx日

折舊方法與折舊政策不一致

發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)貴公司在計(jì)提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊時(shí)，按每月固定金額提取折舊，而貴公司的折舊政策是按分類折舊進(jìn)行計(jì)提，引起折舊計(jì)提方法與折舊政策不一致。

產(chǎn)生的影響

貴公司計(jì)提折舊的方法不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法的規(guī)定，這樣也會(huì)導(dǎo)致計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的不正確，不能正確反映固定資產(chǎn)的使用狀況。

提出的.建議

建議貴公司按照折舊政策的規(guī)定正確計(jì)算應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊。

管理層的反饋

附件七

xxx公司

審計(jì)截至日：xx-xx年xx月xx日

增值稅會(huì)計(jì)處理存在的問(wèn)題

發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)貴公司在計(jì)提出口退稅時(shí)將其在進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的明細(xì)科目核算;由于貴公司購(gòu)買原材料支付17%的進(jìn)項(xiàng)稅，內(nèi)銷產(chǎn)品銷項(xiàng)稅為13%，導(dǎo)致貴公司期末應(yīng)交增值稅余額為負(fù)數(shù)。

產(chǎn)生的影響

貴公司對(duì)出口退稅的核算不符合外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定;由于稅務(wù)局沒(méi)有對(duì)兩個(gè)稅率的差異作出明確的處理方法，貴公司只能掛賬，這樣會(huì)導(dǎo)致應(yīng)交增值稅的負(fù)值余額會(huì)越來(lái)越大。

提出的建議

建議貴公司按照外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定將計(jì)提的出口退稅在增值稅-出口退稅明細(xì)科目中核算。

貴公司應(yīng)向當(dāng)?shù)胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)于不能得到補(bǔ)償?shù)脑鲋刀惿暾?qǐng)退稅或得到明確的處理方法。

管理層的反饋

附件八

xxx公司

審計(jì)截至日：xx-xx年xx月xx日

未能及時(shí)簽定借款協(xié)議

發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)貴公司對(duì)已到期尚未償還的短期借款沒(méi)有簽定新的協(xié)議。

產(chǎn)生的影響

在利率下調(diào)的情況下，不及時(shí)簽定新的借款協(xié)議會(huì)給貴公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，導(dǎo)致不必要的法律糾紛。

提出的建議

建議貴公司及時(shí)與貸款方協(xié)商，簽定新的借款協(xié)議。

管理層的反饋

審計(jì)管理建議書篇四

公司決策層：

本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問(wèn)題主要集中在以下幾點(diǎn)：

一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)的核算職能是會(huì)計(jì)的基本職能，只有做好會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來(lái)帳不平，未建立定期的往來(lái)對(duì)帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容不能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員的工作變成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整，甚至在審計(jì)過(guò)程中，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性的意見(jiàn)。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：

(一)建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度

1、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對(duì)子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營(yíng)管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財(cái)務(wù)管理政策。 并建立一套完整的《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：

基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費(fèi)用管理制度;財(cái)產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。

2、為適應(yīng)公司規(guī)模化、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策的調(diào)整。

3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),對(duì)各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的需要。

(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新的會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)。 被審計(jì)的子公司的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的，但是，對(duì)新的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。

(三)各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送的資料，必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營(yíng)狀況。 由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí)，必須對(duì)所報(bào)送的資料(如財(cái)務(wù)報(bào)告)進(jìn)行必要的調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

因此，在正常的財(cái)務(wù)帳冊(cè)的基礎(chǔ)上，各公司的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況，和集團(tuán)公司的要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。

審計(jì)管理建議書篇五

審計(jì)管理建議書應(yīng)該怎么寫?還不會(huì)書寫審計(jì)管理建議書的朋友可以參考這篇審計(jì)管理建議書范文!

公司管理當(dāng)局：

我們根據(jù)授權(quán)對(duì)xxx項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視，具體情況如下：

一、人工費(fèi)支付方面：公司對(duì)施工隊(duì)沒(méi)有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對(duì)人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒(méi)有簽訂合同的施工隊(duì)結(jié)算單價(jià)比簽訂合同的施工隊(duì)的單價(jià)高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬(wàn)元人工費(fèi)沒(méi)有人工費(fèi)結(jié)算單。

我們認(rèn)為，對(duì)施工隊(duì)?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)和具體的施工內(nèi)容，支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實(shí)際施工內(nèi)容為依據(jù)。

否則會(huì)造成以下影響：

1、不能確定支付人工費(fèi)的合理性，可能會(huì)存在多支付人工費(fèi)的情況;

2、可能會(huì)發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;

3、可能會(huì)提高工程實(shí)際成本，從而減少公司利潤(rùn)。

針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：

(一)、由于施工隊(duì)伍的廣泛性和復(fù)雜性，公司可采取招標(biāo)方式確定施工隊(duì)并簽訂施工勞務(wù)合同：結(jié)合公司承接的主要是yyy公司的別墅項(xiàng)目，公司在選擇施工隊(duì)伍時(shí)應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊(duì)伍為第一選擇。

(二)、人工費(fèi)結(jié)算規(guī)范化管理：人工費(fèi)結(jié)算單由公司按照實(shí)際結(jié)算格式統(tǒng)一印制，進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記制度，由公司統(tǒng)一管理。

公司對(duì)施工隊(duì)進(jìn)行結(jié)算只針對(duì)公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進(jìn)行付款;

(三)、人工費(fèi)結(jié)算綜合控制，過(guò)程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個(gè)勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價(jià)對(duì)各個(gè)施工隊(duì)的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊(duì)、財(cái)務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。

如在實(shí)際施工過(guò)程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對(duì)變動(dòng)部分對(duì)各個(gè)施工隊(duì)人工費(fèi)的初步核算及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整，并.以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔。

這樣就可以從總費(fèi)用上對(duì)各個(gè)施工隊(duì)?wèi)?yīng)該支付的人工費(fèi)總額進(jìn)行控制。

其次，在實(shí)際施工過(guò)程中，支付人工費(fèi)以各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際完成的工程量為依據(jù)，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)完成的工程量建立一套審核制度。

由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場(chǎng)的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個(gè)施工隊(duì)計(jì)量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個(gè)施工隊(duì)簽字確認(rèn)，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財(cái)務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款。

另外，針對(duì)公司目前臨時(shí)用工頻繁，占主體工程人工費(fèi)的比重大，建議從以下兩個(gè)方面加強(qiáng)控制：一方面是對(duì)臨時(shí)用工結(jié)算上：臨時(shí)用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時(shí)用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時(shí)派工的施工內(nèi)容。

以便對(duì)臨時(shí)用工的審核;另一方面是加強(qiáng)對(duì)臨時(shí)用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時(shí)派工時(shí)，施工現(xiàn)場(chǎng)派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時(shí)用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時(shí)記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性，最后決定是否采用臨時(shí)用工。

二、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計(jì)用量的情況，公司對(duì)施工隊(duì)領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒(méi)有辦理出庫(kù)手續(xù)。

我們認(rèn)為由于沒(méi)有辦理材料出庫(kù)手續(xù)，會(huì)造成以下影響：

2、可能會(huì)給材料員舞弊提供機(jī)會(huì);

3、不利于查明材料虧損原因;

4、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實(shí)性。

針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:

(二)、在施工過(guò)程中，公司分批給各個(gè)施工隊(duì)提供其施工所需的材料，辦理出庫(kù)手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析，并建立獎(jiǎng)懲制度。

以上建議希望引起管理當(dāng)局的高度重視，盡快進(jìn)行處理，完善工程方面的內(nèi)部控制。

折舊和報(bào)廢處理等具體情況并定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn);對(duì)外購(gòu)的設(shè)備應(yīng)于購(gòu)進(jìn)的同時(shí)根據(jù)購(gòu)進(jìn)成本記錄固定資產(chǎn)或在建工程的增加，對(duì)再入庫(kù)需更新的固定資產(chǎn)應(yīng)于入庫(kù)時(shí)減少固定資產(chǎn)賬簿記錄，計(jì)入在建工程中，更新過(guò)程新增的價(jià)值予以資本化。

對(duì)需簡(jiǎn)單維修的固定資產(chǎn)的'入庫(kù)不進(jìn)行賬簿記錄，但需追蹤控制避免重復(fù)入賬，對(duì)退庫(kù)不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)在固定資產(chǎn)賬戶下設(shè)明細(xì)科目單獨(dú)核算;同時(shí)，貴公司應(yīng)建立累計(jì)折舊的分類明細(xì)賬，并嚴(yán)格區(qū)分在用固定資產(chǎn)、未用固定資產(chǎn)和已提足折舊的固定資產(chǎn)，正確計(jì)提累計(jì)折舊。

xx集團(tuán)董事會(huì)、xx公司總經(jīng)理： xx建字【2012】第01001 號(hào)

我們根據(jù)xx集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃,集團(tuán)審計(jì)部?jī)?nèi)部審計(jì)有關(guān)規(guī)定和本月的審計(jì)計(jì)劃，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對(duì)xx有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司)xx年度xx實(shí)施了遵循性審計(jì)，審計(jì)的主要內(nèi)容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

因?yàn)槲覀兪菍?duì)公司的中期費(fèi)用進(jìn)行遵循性審計(jì)，審計(jì)范圍有限，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們?cè)谶M(jìn)行遵循性審計(jì)過(guò)程中注意到的費(fèi)用方面的，不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見(jiàn)，所提建議不具有強(qiáng)制性。

在審計(jì)過(guò)程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關(guān)規(guī)定及各項(xiàng)費(fèi)用的審批權(quán)限，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和運(yùn)用等有關(guān)方面的情況，并做了分析研究。

我們認(rèn)為，公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進(jìn)一步完善之處。

現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問(wèn)題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。

一、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題：

二、我們的建議：

xx集團(tuán)

審 計(jì) 部

xx年 月 日

審計(jì)管理建議書篇六

審計(jì)建議書的內(nèi)容主要包括：

主送單位名稱;

對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)的范圍及主要內(nèi)容;

被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為及法規(guī)依據(jù);

審計(jì)建議的依據(jù)和期限;

書面回復(fù)落實(shí)結(jié)果的要求。

審計(jì)建議書適用范圍

審計(jì)查出被審計(jì)單位屬國(guó)稅部門征管范圍的稅收違法行為，建議由國(guó)稅部門直接收繳處理;

審計(jì)查出被審計(jì)單位屬地稅部門征管范圍的稅收違法行為，建議由地稅部門直接收繳處理;

重新啟用審計(jì)建議書很有必要

至起，上級(jí)規(guī)定取消審計(jì)建議書公文。

但我們?cè)趯徲?jì)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，隨著各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的高度重視和審計(jì)宣傳力度的加大，多數(shù)被審計(jì)單位提高了重視審計(jì)報(bào)告的程度，同時(shí)也重視了審計(jì)決定的執(zhí)行。

但有部分被審計(jì)單位對(duì)以下幾種問(wèn)題不予重視。

一是在正式報(bào)告提出的建議意見(jiàn);二是管理行為不規(guī)范、又沒(méi)有金額或者金額較小而且上不了審計(jì)報(bào)告、審計(jì)組在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束交換意見(jiàn)時(shí)口頭提出的問(wèn)題;三是部分整改不能一步到位，只能在今后工作中逐步改進(jìn)且不便在審計(jì)報(bào)告中反映的問(wèn)題。

這些單位往往按照審計(jì)決定的內(nèi)容執(zhí)行后，對(duì)上述審計(jì)提出的問(wèn)題和意見(jiàn)不予重視、不予過(guò)問(wèn)，更不加整改。

特別是被審計(jì)單位執(zhí)行上級(jí)有關(guān)主管部門制定的一些制度，但其主管部門制定的制度本身就有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的條款，這給審計(jì)處理帶來(lái)一定的難度，審計(jì)又不能直接處理其主管部門，這給審計(jì)處理帶來(lái)尷尬。

為了糾正以上現(xiàn)象，我們重新啟用審計(jì)建議書，向被審計(jì)單位和相關(guān)部門單位提出整改意見(jiàn)，要求反饋結(jié)果。

我們認(rèn)為，該辦法比較科學(xué)客觀，比較嚴(yán)密和慎重，同時(shí)也能全面反映審計(jì)查出的問(wèn)題，更能提高被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)提出問(wèn)題的整改和重視，還能糾正一些部門制定的不適當(dāng)?shù)闹贫任募?，拓寬了審?jì)成果的運(yùn)用。

高新區(qū)積極應(yīng)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目時(shí)間緊、工程建設(shè)任務(wù)重、科學(xué)發(fā)展需求高的要求，采用監(jiān)察審計(jì)建議書的方式督促被審計(jì)單位問(wèn)題的整改落實(shí)，將紀(jì)檢監(jiān)察職能與審計(jì)監(jiān)督職能進(jìn)行配套整合，確保審計(jì)監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改落實(shí)的執(zhí)行力。

這是高新區(qū)審計(jì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，強(qiáng)化整改措施約束力、問(wèn)責(zé)力度，積極發(fā)揮行政監(jiān)察職能作用，結(jié)合自身職能特點(diǎn)嘗試采用的監(jiān)察審計(jì)新舉措。

監(jiān)察審計(jì)建議書發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督的作用，又涵蓋了監(jiān)察的督促職能，具有較強(qiáng)的約束力，雙管齊下促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改、配套制度的完善和相關(guān)責(zé)任人的'問(wèn)責(zé)，為高新區(qū)又好又快發(fā)展進(jìn)一步健全了紀(jì)律執(zhí)行保障。

審計(jì)管理建議書篇七

公司管理當(dāng)局：

我們根據(jù)授權(quán)對(duì)xxx項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視，具體情況如下：

一、人工費(fèi)支付方面：公司對(duì)施工隊(duì)沒(méi)有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對(duì)人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒(méi)有簽訂合同的施工隊(duì)結(jié)算單價(jià)比簽訂合同的施工隊(duì)的單價(jià)高1.5倍，截至20xx年11月25日支付的166萬(wàn)元人工費(fèi)沒(méi)有人工費(fèi)結(jié)算單。

我們認(rèn)為，對(duì)施工隊(duì)?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)和具體的施工內(nèi)容，支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實(shí)際施工內(nèi)容為依據(jù)。

否則會(huì)造成以下影響：

1、不能確定支付人工費(fèi)的合理性，可能會(huì)存在多支付人工費(fèi)的情況;

2、可能會(huì)發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;

3、可能會(huì)提高工程實(shí)際成本，從而減少公司利潤(rùn)。

針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：

(一)、由于施工隊(duì)伍的`廣泛性和復(fù)雜性，公司可采取招標(biāo)方式確定施工隊(duì)并簽訂施工勞務(wù)合同：結(jié)合公司承接的主要是yyy公司的別墅項(xiàng)目，公司在選擇施工隊(duì)伍時(shí)應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊(duì)伍為第一選擇。

(二)、人工費(fèi)結(jié)算規(guī)范化管理：人工費(fèi)結(jié)算單由公司按照實(shí)際結(jié)算格式統(tǒng)一印制，進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記制度，由公司統(tǒng)一管理。

公司對(duì)施工隊(duì)進(jìn)行結(jié)算只針對(duì)公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進(jìn)行付款;

(三)、人工費(fèi)結(jié)算綜合控制，過(guò)程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個(gè)勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價(jià)對(duì)各個(gè)施工隊(duì)的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊(duì)、財(cái)務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。

如在實(shí)際施工過(guò)程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對(duì)變動(dòng)部分對(duì)各個(gè)施工隊(duì)人工費(fèi)的初步核算及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整，并.以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔。

這樣就可以從總費(fèi)用上對(duì)各個(gè)施工隊(duì)?wèi)?yīng)該支付的人工費(fèi)總額進(jìn)行控制。

其次，在實(shí)際施工過(guò)程中，支付人工費(fèi)以各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際完成的工程量為依據(jù)，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)完成的工程量建立一套審核制度。

由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場(chǎng)的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個(gè)施工隊(duì)計(jì)量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個(gè)施工隊(duì)簽字確認(rèn)，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財(cái)務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款。

另外，針對(duì)公司目前臨時(shí)用工頻繁，占主體工程人工費(fèi)的比重大，建議從以下兩個(gè)方面加強(qiáng)控制：一方面是對(duì)臨時(shí)用工結(jié)算上：臨時(shí)用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時(shí)用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時(shí)派工的施工內(nèi)容。

以便對(duì)臨時(shí)用工的審核;另一方面是加強(qiáng)對(duì)臨時(shí)用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時(shí)派工時(shí)，施工現(xiàn)場(chǎng)派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時(shí)用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時(shí)記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性，最后決定是否采用臨時(shí)用工。

二、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計(jì)用量的情況，公司對(duì)施工隊(duì)領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒(méi)有辦理出庫(kù)手續(xù)。

我們認(rèn)為由于沒(méi)有辦理材料出庫(kù)手續(xù)，會(huì)造成以下影響：

2、可能會(huì)給材料員舞弊提供機(jī)會(huì);

3、不利于查明材料虧損原因;

4、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實(shí)性。

針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:

(二)、在施工過(guò)程中，公司分批給各個(gè)施工隊(duì)提供其施工所需的材料，辦理出庫(kù)手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析，并建立獎(jiǎng)懲制度。

xxx有限公司：

我們接受委托對(duì)貴公司20xx年度、20xx年1~11月財(cái)務(wù)進(jìn)行了盡職調(diào)查，現(xiàn)就盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及情況提出如下建議，僅供領(lǐng)導(dǎo)參考。

1. 應(yīng)收賬款：企業(yè)期末應(yīng)收賬款余額較大，部分賬款賬齡較長(zhǎng)。

意見(jiàn)：企業(yè)年終結(jié)賬前對(duì)應(yīng)收賬款及時(shí)進(jìn)行處理，做好與客戶的關(guān)于應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作。

2. 其他應(yīng)收款：企業(yè)其他應(yīng)收款-備用金科目余額較大，尚未建立完善的備用金管理制度。

意見(jiàn)：企業(yè)年終結(jié)賬前盡量處理備用金，判斷是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用的情況，企業(yè)應(yīng)積極建立完善的備用金制度。

3. 企業(yè)的其他應(yīng)付款-河南鼎力桿塔股份有限公司余額18，748，450元為企業(yè)賬務(wù)處理有誤所致。

意見(jiàn)：對(duì)賬務(wù)處理有誤的科目及時(shí)進(jìn)行更正處理。

4. 企業(yè)期末存貨余額較高，存貨周轉(zhuǎn)率較低。

意見(jiàn)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析存貨周轉(zhuǎn)率較低的原因以及是否合理。

5. 長(zhǎng)期股權(quán)投資：企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資3000萬(wàn)系許昌新區(qū)高盛小額貸款有限責(zé)任公司的股權(quán)投資，已進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓但工商變更手續(xù)仍在辦理之中。

意見(jiàn)：公司應(yīng)跟進(jìn)長(zhǎng)期股權(quán)投資工商變更登記的辦理情況，及時(shí)辦理完畢工商變更登記。

6. 無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)期無(wú)形資產(chǎn)-專有技術(shù)的增加為研發(fā)費(fèi)資本化的部分，但是企業(yè)沒(méi)有判斷研發(fā)費(fèi)用符合資本化條件的紙質(zhì)性證明文件。

意見(jiàn)：企業(yè)研發(fā)部門應(yīng)當(dāng)制定關(guān)于研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的進(jìn)度文件，積極配合財(cái)務(wù)部門對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用正確劃分。

7. 其他非流動(dòng)負(fù)債核算的是四個(gè)項(xiàng)目的政府補(bǔ)助(雙百計(jì)劃項(xiàng)目，工業(yè)中小企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目，支持自主創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品結(jié)果調(diào)整專項(xiàng)資金項(xiàng)目，2011年中央重金屬無(wú)語(yǔ)防治專項(xiàng)資金)，其中雙百計(jì)劃項(xiàng)目已于2010年12月份達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，企業(yè)尚未提供其他三個(gè)項(xiàng)目關(guān)于項(xiàng)目進(jìn)度的文件。

意見(jiàn)：企業(yè)應(yīng)積極準(zhǔn)備并提供有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)度的文件。

8.企業(yè)上不存在完善的內(nèi)部控制制度以及相關(guān)文件。

意見(jiàn)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快建立完善的內(nèi)部控制管理制度并賦予實(shí)施。

審計(jì)管理建議書篇八

集團(tuán)公司決策層:

經(jīng)過(guò)近半年時(shí)間對(duì)集團(tuán)公司的了解及部分下屬子公司的審計(jì)，覺(jué)得有必要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)知識(shí)和我們公司內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作思路作粗淺的探討，提出對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)工作建設(shè)的一些意見(jiàn)和建議。不當(dāng)之處望予以諒解。

此建議書主要包括以下方面進(jìn)行：

一、 內(nèi)部審計(jì)及其發(fā)展概況

二、 內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)及作用

三、 內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)臵

四、 內(nèi)部審計(jì)章程

五、 集團(tuán)目前階段和可預(yù)見(jiàn)階段內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)

六、 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)力量的建議

什么是內(nèi)部審計(jì)?在國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中是這樣定義的“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，它的目的是為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。”

從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展來(lái)看，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)歷了第一和第二階段，并且已處于第三階段的邊緣。

內(nèi)部審計(jì)的第一階段：1941年以前為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的第一階段，在這一階段，內(nèi)部審計(jì)主要是為了防止財(cái)務(wù)收支的錯(cuò)誤和舞弊，而對(duì)財(cái)務(wù)收入和支出進(jìn)行的審計(jì)。由于這種審計(jì)僅僅重視財(cái)務(wù)收支，而對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的流失無(wú)法控制，從監(jiān)督的性質(zhì)上看屬事后監(jiān)督，易造成損失無(wú)法挽回,也起不到事前預(yù)防的作用。

內(nèi)部審計(jì)的第二階段：1941年,在內(nèi)部審計(jì)中引入了“內(nèi)部控制”的概念，從而內(nèi)部審計(jì)的范圍擴(kuò)大到以各項(xiàng)管理控制制度為主的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、人事等整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從審計(jì)的類型上擴(kuò)大到財(cái)務(wù)審計(jì)、離任審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、工程質(zhì)量審計(jì)、重大經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)等，從監(jiān)督的性質(zhì)上看包括事前、事中、事后等整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程的監(jiān)控。在此階段，內(nèi)部審計(jì)能有效的保證包括實(shí)物資產(chǎn)在內(nèi)的所有資產(chǎn)的安全和完整、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠、經(jīng)濟(jì)資源不被浪費(fèi)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)朝著經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行等, 但面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的環(huán)境，不能有效的發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防范作用。

內(nèi)部審計(jì)的第三階段：在二十世紀(jì)八、九十年代，為了應(yīng)對(duì)變化多端的環(huán)境，提高企業(yè)應(yīng)變能力，經(jīng)營(yíng)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)愈來(lái)愈重視，引入了風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)價(jià)、應(yīng)急措施等概念，強(qiáng)調(diào)組織在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)正視風(fēng)險(xiǎn)的存在，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求，要求對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)，一方面評(píng)價(jià)防范風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制是否完善，另一方面審查在風(fēng)險(xiǎn)不可避免地到來(lái)時(shí)，應(yīng)急措施是否能使組織的損失最小。

1、測(cè)試、評(píng)價(jià)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度：對(duì)組織內(nèi)部各項(xiàng)管理制度測(cè)試、評(píng)價(jià)包括兩個(gè)方面，一是制度設(shè)計(jì)是否合理、健全，二是制度是否能有效執(zhí)行。不管對(duì)制度的執(zhí)行多么嚴(yán)格的，設(shè)計(jì)的不科學(xué)，仍有漏洞可鉆;不管設(shè)計(jì)多么科學(xué)的制度，不嚴(yán)格執(zhí)行，仍然起不到管理作用。

2、定期進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。

4、進(jìn)行管理審計(jì);

5、進(jìn)行績(jī)效審計(jì)和離任審計(jì);

6、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)價(jià)審計(jì);

7、與外部審計(jì)師進(jìn)行溝通與聯(lián)絡(luò)

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)完成內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)，在企業(yè)中發(fā)揮著其他部門難以替代的作用，除監(jiān)督、反饋、促進(jìn)、約束作用外，還包括以下方面：

1、解決信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)：隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，投資者(所有權(quán)人)和經(jīng)營(yíng)者(總經(jīng)理及部門負(fù)責(zé)人)產(chǎn)生了分離，一部分經(jīng)營(yíng)管理層利用信息上的優(yōu)勢(shì)，向股東隱瞞實(shí)情，“報(bào)喜不報(bào)憂”，致使決策層利用錯(cuò)誤的信息造成決策失誤。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)全面的審計(jì)可有效解決這一信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的可能性。

2、解決專業(yè)不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)：隨著社會(huì)分工的明細(xì)化，專業(yè)知識(shí)越來(lái)越不能被非專業(yè)人員所了解，專業(yè)人員利用專業(yè)知識(shí)的優(yōu)勢(shì)，虛報(bào)工作業(yè)績(jī)，甚至達(dá)到舞弊的目的，內(nèi)審人員利用多方面專家知識(shí)，必要時(shí)外聘專家進(jìn)行績(jī)效審計(jì)和重點(diǎn)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)審計(jì)，來(lái)解決專業(yè)不對(duì)稱風(fēng)除。

3、“威懾”作用：一個(gè)有效的內(nèi)部審計(jì)能夠起到一定程度的“威懾”作用，防止舞弊、錯(cuò)誤行為的發(fā)生，且審計(jì)范圍越大，“威懾”作用越大。正如各單位設(shè)臵保安一樣，即使沒(méi)發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損失，但保安的工作仍然重要。

內(nèi)部審計(jì)部門因領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系不同大致分三類：(1)受本單位總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo);(2)受本單位總經(jīng)理或總裁領(lǐng)導(dǎo);(3)受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。從審計(jì)的獨(dú)立性、有效性來(lái)講，領(lǐng)導(dǎo)層次愈高，獨(dú)立性愈強(qiáng)，發(fā)揮的作用也越大。

從人員組成上講，內(nèi)審部門的人員組成上建議不少于2名骨干人員，但因受合理成本的限制，人員不宜過(guò)多，在工作中人手不夠時(shí)，可從準(zhǔn)備提拔的人員中補(bǔ)充。

內(nèi)部審計(jì)章程是經(jīng)董事會(huì)和高級(jí)管理層批準(zhǔn)的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)的書面說(shuō)明，是內(nèi)部審計(jì)部門獲得董事會(huì)和高級(jí)管理層授權(quán)的證明，如果審計(jì)工作受到被審計(jì)者的阻礙，出示內(nèi)部審計(jì)章程可有效幫助工作進(jìn)行。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理必須有一份經(jīng)高級(jí)管理層和董事會(huì)認(rèn)可和批準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)章程”。

鑒于公司的實(shí)際情況和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀，從公司決策層來(lái)說(shuō)，應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)目前的定位，主要的權(quán)利和義務(wù)，在此基礎(chǔ)上應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的地位、人員配備。

因?yàn)樵谝淮螌徲?jì)過(guò)程中想要滿足不同的審計(jì)目的是不現(xiàn)實(shí)的，所以審計(jì)項(xiàng)目的安排者應(yīng)盡量明確審計(jì)目的; 在集團(tuán)公司缺乏系統(tǒng)的對(duì)子公司進(jìn)行管理和評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)的情況下，審計(jì)項(xiàng)目越細(xì)化，目的越明確，審計(jì)的效果越好，審計(jì)報(bào)告越有用，越權(quán)威。同時(shí)考慮在今后的審計(jì)中，減少被審計(jì)單位的數(shù)量，以利于審計(jì)機(jī)構(gòu)把更多的.精力投入到特定的審計(jì)項(xiàng)目中去，以提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

在集團(tuán)，內(nèi)部審計(jì)的主要目的可以包括以下幾點(diǎn)：

(一)定期的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的審計(jì)。

在各子公司的會(huì)計(jì)核算工作和內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)未得到明顯改善的前提下，或者根據(jù)管理的實(shí)際需要，有選擇的進(jìn)行定期經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的審計(jì)。

(二)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)方面

主要針對(duì)費(fèi)用開支的合理性，真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)，有無(wú)異常的費(fèi)用開支，費(fèi)用的審批權(quán)限是否明確，并得到有效執(zhí)行。

(三)貨幣資金的專項(xiàng)審計(jì)

定期或者因內(nèi)部管理的要求貨幣資金的審計(jì)，有無(wú)挪用資金等情況，貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否建立，是否有效執(zhí)行。

(四)對(duì)擬收購(gòu)項(xiàng)目的審計(jì)

在公司對(duì)外投資項(xiàng)目已經(jīng)到達(dá)的一個(gè)階段(如投資人員已完成項(xiàng)目的盡責(zé)調(diào)查，需要對(duì)被投資對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況做比較詳細(xì)的了解時(shí))或者在投資項(xiàng)目全過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)利用專業(yè)知識(shí)獨(dú)自或者會(huì)同其他專業(yè)人士或者中介機(jī)構(gòu)對(duì)擬收購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，以掌握其實(shí)際財(cái)務(wù)狀況。

(五)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)

在集團(tuán)公司建立了對(duì)子公司進(jìn)行預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)集團(tuán)公司批準(zhǔn)的預(yù)算，對(duì)其執(zhí)行成果進(jìn)行審計(jì)，作為集團(tuán)公司決策的依據(jù)。

(六)子公司管理層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或離任審計(jì)

在集團(tuán)公司對(duì)子公司的管理層制定有任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)，對(duì)其完成情況進(jìn)行審計(jì)或離任審計(jì)。

(七)舞弊審計(jì)

根據(jù)線索進(jìn)行舞弊審計(jì)。

隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大，人員的增多，僅僅靠人的自覺(jué)性、良心顯然是不行的，“人性化”、“以人為本”的管理理念，強(qiáng)調(diào)人在組織中重要性的同時(shí)，也需要制度的約束，以達(dá)到一種制衡，當(dāng)務(wù)之急制度化建設(shè)優(yōu)為重要，財(cái)務(wù)公開化迫在眉急，這都需要經(jīng)營(yíng)者的配合，但還存在這樣的問(wèn)題，高級(jí)管理層也許已經(jīng)發(fā)現(xiàn)管理中的問(wèn)題，但考慮到經(jīng)營(yíng)者在公司發(fā)展中作出的貢獻(xiàn)和強(qiáng)勢(shì)地位，不愿扮演干預(yù)角色，這一切都需要一種監(jiān)督機(jī)制——內(nèi)部審計(jì)，才能夠及時(shí)制止經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人因素所導(dǎo)致的高風(fēng)險(xiǎn)行為，防止企業(yè)損失的進(jìn)一步擴(kuò)大。結(jié)合我們公司情況，作以下建議：

(二)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的人員力量

不管如何定位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，目前情況下，審計(jì)部門的人員力量都應(yīng)加強(qiáng)：由于內(nèi)審人員存在潛在的人際沖突，變內(nèi)審人員的個(gè)人意見(jiàn)為內(nèi)審部門集體意見(jiàn)，故內(nèi)審部門的人員組成上建議不少于2名骨干人員，1名審計(jì)助理，但因受合理成本的限制，人員不宜過(guò)多，在工作中人手不夠時(shí)，可從其他員工中臨時(shí)抽調(diào)。

同時(shí)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要，可以從其他部門抽調(diào)如建筑、法律等專業(yè)人員加入審計(jì)項(xiàng)目。公司其他部門應(yīng)有此項(xiàng)義務(wù)。

審計(jì)管理建議書篇九

隨著我國(guó)衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展，科技興院戰(zhàn)略實(shí)施的力度加大，科研工作者們?yōu)榻鉀Q診療疾病的方法和手段不斷創(chuàng)新，國(guó)家和地方政府的撥款以及醫(yī)院配套投入的科研經(jīng)費(fèi)逐年增多。

隨著專項(xiàng)審計(jì)工作的深入，對(duì)科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和課題核算要求日益提高，為規(guī)范和加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，合理保證?？顚Ｓ?，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，筆者對(duì)醫(yī)院某年重點(diǎn)學(xué)科科研基金和個(gè)人科研課題經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)程序后，指出在科研經(jīng)費(fèi)使用和管理方面存在的主要問(wèn)題，并提出相應(yīng)的審計(jì)建議。

一、審計(jì)項(xiàng)目基本情況

近年來(lái)，醫(yī)院的重點(diǎn)發(fā)展學(xué)科有八九個(gè)，個(gè)人科研課題36項(xiàng)，年市級(jí)和區(qū)級(jí)資助加上院配套專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)已上百萬(wàn)元。

為了解對(duì)這部份科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用情況，按計(jì)劃安排了對(duì)某年重點(diǎn)學(xué)科科研基金和個(gè)人科研課題經(jīng)費(fèi)的專項(xiàng)審計(jì)工作，為合理保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)該項(xiàng)目按內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求和規(guī)定的程序?qū)嵤┝藢徲?jì)。

二、存在的主要問(wèn)題

(一)科研經(jīng)費(fèi)管理制度不健全。

現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、開支范圍、報(bào)銷與審批權(quán)限、監(jiān)督檢查等方面的內(nèi)容作了規(guī)定，但對(duì)購(gòu)置和管理科研儀器設(shè)備、材料以及考核獎(jiǎng)懲等方面的制度還存在欠缺。

如現(xiàn)有制度中對(duì)科研設(shè)備方面只規(guī)定了一般不超過(guò)課題經(jīng)費(fèi)的20%，未規(guī)定具體的采購(gòu)和管理部門，給了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自行采購(gòu)的空間，制度不嚴(yán)謹(jǐn)。

從審計(jì)的情況看，存在少數(shù)科研用設(shè)備和材料由科研人員直接購(gòu)買，未辦理入出庫(kù)手續(xù)，未進(jìn)入醫(yī)院資產(chǎn)管理。

在科研經(jīng)費(fèi)管理和執(zhí)行上無(wú)考核獎(jiǎng)懲方面的監(jiān)管措施，存在簽字報(bào)銷程序上有少數(shù)未嚴(yán)格按規(guī)定的審批權(quán)限和程序履行的問(wèn)題。

(二)科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)和實(shí)驗(yàn)用材料缺乏統(tǒng)一管理。

科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支配的自主權(quán)較大，用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)和實(shí)驗(yàn)用材料的管理部門不明確，存在自行購(gòu)置、使用、保管和越權(quán)審批現(xiàn)象。

在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)部分用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的一般設(shè)備和實(shí)驗(yàn)用材料，由科研人員直接購(gòu)買，在簽字報(bào)銷時(shí)只是履行程序，被監(jiān)督部門提出來(lái)時(shí)才去辦理入出庫(kù)手續(xù)，甚至查到有個(gè)別的根本就未辦理入出庫(kù)手續(xù)，直接經(jīng)過(guò)部分人員簽字就作支出報(bào)銷了，使得這部份資產(chǎn)游離于賬外，尤其是達(dá)到固定資產(chǎn)核算起點(diǎn)的未按照固定資產(chǎn)管理辦法進(jìn)行管理，失去了監(jiān)管，不符合醫(yī)院內(nèi)部控制制度規(guī)定。

如科研用筆記本電腦、數(shù)碼相機(jī)、移動(dòng)硬盤、打印機(jī)、電子辭典等部分資產(chǎn)由科研項(xiàng)目人員自行采購(gòu)保管使用，一旦科研人員調(diào)動(dòng)或崗位變動(dòng)時(shí)，沒(méi)有辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，物隨人走，無(wú)人過(guò)問(wèn)，造成資產(chǎn)流失。

管理部門和科研項(xiàng)目個(gè)人在認(rèn)識(shí)上存在一定的誤區(qū)，從審計(jì)的情況看，財(cái)務(wù)科只反映科研經(jīng)費(fèi)核算的金額，對(duì)科研設(shè)備和材料的購(gòu)置、利用是否合理、保管是否得當(dāng)，失去監(jiān)管。

設(shè)備和物資管理部門只是機(jī)械地履行入出庫(kù)手續(xù)，對(duì)科研用設(shè)備和物資管理松弛，認(rèn)為這是科研管理部門的事情。

科研管理人員對(duì)各個(gè)科研項(xiàng)目科研進(jìn)展、設(shè)備配置、經(jīng)費(fèi)的使用和結(jié)余情況心中無(wú)數(shù)。

科研人員考慮技術(shù)問(wèn)題多，重視經(jīng)濟(jì)效益少，盲目追求購(gòu)買設(shè)備的檔次，在設(shè)備使用上，大多數(shù)各自為政，沒(méi)有資源共享和有償使用的觀念，以致于造成個(gè)別科研設(shè)備重復(fù)購(gòu)置和利用率低下的浪費(fèi)現(xiàn)象。

(三)科研經(jīng)費(fèi)核算不規(guī)范，預(yù)算與實(shí)際列支項(xiàng)目不明細(xì)，開支隨意性大，成本核算不全。

管理部門之間缺乏溝通，科研項(xiàng)目余額長(zhǎng)期掛在賬上，形成科研基金沉淀。

現(xiàn)行的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的明細(xì)核算并未做明確的規(guī)定，財(cái)務(wù)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算基本上是按專用基金—科研科目進(jìn)行核算，對(duì)于明細(xì)賬的'核算，有的按重點(diǎn)學(xué)科、有的按項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、有的按科研課題項(xiàng)目設(shè)置，前后核算不規(guī)范統(tǒng)一，管理部門對(duì)每一個(gè)科研項(xiàng)目的預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)使用是否真實(shí)合理和余額是否超支等相關(guān)情況把關(guān)不嚴(yán)。

從審計(jì)情況看，管理部門存在重視科研經(jīng)費(fèi)的撥款和配套資金的到位情況，輕使用現(xiàn)象。

在支出上，科教科基本上是在經(jīng)費(fèi)報(bào)銷簽字時(shí)從科研經(jīng)費(fèi)賬本中登記了解經(jīng)費(fèi)的使用明細(xì)情況，平時(shí)經(jīng)費(fèi)賬本由科研人員自行保管，如果賬本遺失，財(cái)務(wù)賬上只能查到支出總數(shù)，無(wú)具體開支的明細(xì)項(xiàng)目。

制度中雖然規(guī)定了年外部協(xié)作費(fèi)和研究雜支費(fèi)原則上分別不得超過(guò)當(dāng)年下?lián)芙?jīng)費(fèi)的10%和課題總經(jīng)費(fèi)的50%，實(shí)際上，科研人員自行支配自主性開支權(quán)較大，存在聯(lián)系費(fèi)、禮品費(fèi)、餐飲費(fèi)和辦公費(fèi)支出較多，少數(shù)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷收據(jù)中所列項(xiàng)目與實(shí)際購(gòu)買不符，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)余額出現(xiàn)超支的情況，失去了科研經(jīng)費(fèi)支出控制的嚴(yán)謹(jǐn)性。

財(cái)務(wù)科對(duì)每一科研項(xiàng)目的進(jìn)展、中斷和結(jié)題等情況不了解，科教科沒(méi)有及時(shí)提供各個(gè)科研項(xiàng)目的相關(guān)情況，兩部門之間缺乏有效的溝通，致使多年的科研項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)余額(包括少數(shù)超支為負(fù)數(shù)的情況)長(zhǎng)期掛在專用基金-科研基金科目里，形成科研基金沉淀，未很好發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

有的科研項(xiàng)目因科研人員工作關(guān)系調(diào)離或其他原因變動(dòng)，使科研項(xiàng)目尚未完成而中斷后，沒(méi)有辦理資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù)，物隨人走，造成資產(chǎn)流失，未完成的課題經(jīng)費(fèi)被長(zhǎng)期掛在賬上，無(wú)人過(guò)問(wèn)。

現(xiàn)行的科研經(jīng)費(fèi)核算缺少詳細(xì)、準(zhǔn)確和完整的成本核算，沒(méi)有將科研用房屋、儀器設(shè)備、水費(fèi)、電費(fèi)、固定資產(chǎn)等消耗計(jì)入科研成本，未實(shí)行全成本核算，使受益與費(fèi)用負(fù)擔(dān)脫節(jié)。

三、審計(jì)建議

1、補(bǔ)充和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度。

科教科和財(cái)務(wù)科要共同按照《衛(wèi)生行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》和新編《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》等相關(guān)規(guī)定結(jié)合醫(yī)院實(shí)際補(bǔ)充和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，從項(xiàng)目預(yù)算編制與審批、經(jīng)費(fèi)開支范圍和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算的執(zhí)行、項(xiàng)目實(shí)施中項(xiàng)目承擔(dān)人發(fā)生變化情況下的處理、項(xiàng)目驗(yàn)收、監(jiān)督檢查與考核獎(jiǎng)懲措施等方面，制訂較詳細(xì)操作性強(qiáng)的科研項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理實(shí)施細(xì)則，彌補(bǔ)現(xiàn)有管理制度中的漏洞和缺陷，以便于執(zhí)行過(guò)程中有法可依，有章可循，保證科研經(jīng)費(fèi)的專款專用，合理使用，以發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的最大效益。

2、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)科研用資產(chǎn)及形成的無(wú)形資產(chǎn)管理及會(huì)計(jì)核算。

(1)強(qiáng)化預(yù)算法律意識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，尤其是課題經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，是科研項(xiàng)目執(zhí)行的重要組成部分，是得以順利執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)保障。

科教科、財(cái)務(wù)科等管理部門和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都要切實(shí)將其提高到執(zhí)行國(guó)家預(yù)算法的高度，強(qiáng)化法律意識(shí)，嚴(yán)格規(guī)范地執(zhí)行預(yù)算，堅(jiān)決維護(hù)預(yù)算編制的嚴(yán)肅性。

(2)財(cái)務(wù)科加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)管，尤其是要加強(qiáng)科研用資產(chǎn)及形成的無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算和管理。

建議財(cái)務(wù)考慮按科研項(xiàng)目類別和歸屬分別單獨(dú)建賬，按新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度要求對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款及自籌配套經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行核算，對(duì)達(dá)到固定資產(chǎn)核算起點(diǎn)的科研用資產(chǎn)，建立“科研設(shè)備”記錄進(jìn)行專項(xiàng)管理，對(duì)形成醫(yī)院專利和著作權(quán)的項(xiàng)目要按無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。

貴重的科研儀器設(shè)備可由科教科統(tǒng)一調(diào)配，按財(cái)務(wù)核定價(jià)格進(jìn)行有償使用，在設(shè)備使用壽命期內(nèi)，盡量發(fā)揮科研設(shè)備使用效益。

對(duì)科研費(fèi)用支出，領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)職能部門都要嚴(yán)格按制度和流程遵守相關(guān)規(guī)定，按簽字流程和審批權(quán)限層層把關(guān)，嚴(yán)格審批，財(cái)務(wù)是最后一道屏障，對(duì)不符合制度規(guī)定的經(jīng)費(fèi)報(bào)銷要敢于逗硬，堅(jiān)持原則，各管理部門要各負(fù)其責(zé)，考核獎(jiǎng)懲到位。

否則，再好的制度和流程也只能是紙上談兵，一紙空文，失去了制定制度的真正意義。

(3)科教科對(duì)科研項(xiàng)目的開展情況要定期或不定期進(jìn)行進(jìn)度詢查，了解和掌握進(jìn)度、經(jīng)費(fèi)使用、課題完成或中斷、余額處理等相關(guān)情況，年末或必要時(shí)要與財(cái)務(wù)互通信息，及時(shí)按醫(yī)院財(cái)務(wù)制度和科研制度等規(guī)定進(jìn)行余額結(jié)轉(zhuǎn)或作出相應(yīng)處理。

(4)對(duì)個(gè)別科研人員因工作關(guān)系調(diào)離或工作崗位變動(dòng)，但科研項(xiàng)目尚未完成而中斷的，應(yīng)提出說(shuō)明，其項(xiàng)目應(yīng)移交，科教科應(yīng)及時(shí)督促相關(guān)人員簽字完善資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù)。

如科研已完成，又調(diào)離的，其文章發(fā)表應(yīng)屬我院成果，署名應(yīng)為“重慶市涪陵中心醫(yī)院”，應(yīng)作為醫(yī)院無(wú)形資產(chǎn)管理，不能將成果帶到其他單位。

3、科教科可考慮利用醫(yī)院現(xiàn)有辦公系統(tǒng)將科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理，建立科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理信息資源共享。

隨著醫(yī)院科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)的逐年增多，經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道的多元化，使管理和核算更加復(fù)雜，原采用的由科研項(xiàng)目個(gè)人保管的科研經(jīng)費(fèi)登記賬本和財(cái)務(wù)籠統(tǒng)的總賬核算已不適應(yīng)現(xiàn)在管理的需要和新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度與會(huì)計(jì)制度核算的要求，以前的管理模式無(wú)法及時(shí)了解每一科研項(xiàng)目的進(jìn)展、中斷、完成、經(jīng)費(fèi)使用、結(jié)余處理等相關(guān)情況，已不能滿足醫(yī)院科研管理和上級(jí)部門的實(shí)際需要，為此，建議科教科可參考其他醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)網(wǎng)絡(luò)化管理模式的做法，利用醫(yī)院現(xiàn)行辦公系統(tǒng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理，建立科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理信息資源共享。

按照科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出管理和查詢系統(tǒng)，建立一套完整的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制，使相關(guān)部門和有權(quán)限人員及時(shí)掌握科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道、預(yù)算、支出、完成進(jìn)度和結(jié)余等相關(guān)信息，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率，使科研經(jīng)費(fèi)管理工作進(jìn)一步邁上規(guī)范化、科學(xué)化和明細(xì)化的軌道。

審計(jì)管理建議書篇十

xxx電力公司鹽城供電公司：

我們接受委托，對(duì)貴公司于20xx年至20xx年期間組織建設(shè)的大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營(yíng)業(yè)用房及附屬工程結(jié)算情況進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)將該項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題報(bào)告如下：

（一）審計(jì)范圍

審計(jì)范圍是工程項(xiàng)目結(jié)算編制情況及與工程相關(guān)管理情況，審計(jì)目的是確定工程結(jié)算的真實(shí)性、完整性、合法性，并提出工程建設(shè)管理中存在的問(wèn)題及改進(jìn)意見(jiàn)，為建設(shè)單位進(jìn)一步規(guī)范工程建設(shè)管理及提高投資效益服務(wù)。

（二）審計(jì)內(nèi)容

1、審計(jì)本工程項(xiàng)目結(jié)算的真實(shí)性，驗(yàn)收手續(xù)的完備性、合法性。

2、審計(jì)本工程項(xiàng)目交付使用財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性、驗(yàn)收手續(xù)的完備性。

3、審計(jì)結(jié)算書及結(jié)算依據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，核實(shí)投資項(xiàng)目列計(jì)是否按概預(yù)算口徑一致。

4、本工程檔案建檔情況

建設(shè)單位是否按國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。

（三）審計(jì)方式

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，現(xiàn)場(chǎng)勘察。

截止20xx年11月6日，我公司對(duì)貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營(yíng)業(yè)房和附屬工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中主要發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題:

1、工程決算編制不完整，漏項(xiàng)多；

2、部分簽證不準(zhǔn)確、不完善；

3、結(jié)算資料收集不齊全；

4、由于工期跨度較長(zhǎng)，項(xiàng)目的結(jié)算和管理難度增大，結(jié)算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。

1、項(xiàng)目完成驗(yàn)收手續(xù)后，及時(shí)按規(guī)定送審計(jì)部門審計(jì)，做到按時(shí)完工，審計(jì)及時(shí)，結(jié)算準(zhǔn)確，手續(xù)完備。

2、重視合同的簽訂，加強(qiáng)合同的`管理，嚴(yán)格地按合同約定實(shí)施，不要讓合同流于形式。

3、建議貴公司接受結(jié)算資料時(shí)審查資料的完整性，對(duì)不符合要求的結(jié)算不予接收，對(duì)不規(guī)范的結(jié)算要求限時(shí)補(bǔ)充和完善資料。

4、對(duì)變更大，工期長(zhǎng)的項(xiàng)目，要及時(shí)做好人、材、機(jī)等市場(chǎng)信息的收集工作。

5、建議貴公司做好內(nèi)部審核工作，節(jié)省外部審計(jì)的時(shí)間和審計(jì)成本。

6、建議貴公司在工程項(xiàng)目的管理過(guò)程中要做到檔案資料專人保管，各類檔案資料要及時(shí)送交檔案保管員，檔案保管員在對(duì)檔案的接收、借閱，要嚴(yán)格執(zhí)行登記手續(xù)，明確責(zé)任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。