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納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法篇一

第一條為了統(tǒng)一納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的接收、處理及應(yīng)用維護(hù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，夯實(shí)征管基礎(chǔ)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《征管法》)及其實(shí)施細(xì)則以及其他相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱納稅人是指《征管法》第十五條所規(guī)定的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人。實(shí)行定期定額征收方式管理的納稅人除外。

第三條本辦法所稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是指會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表。

前款所稱會(huì)計(jì)制度是指國(guó)務(wù)院頒布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》以及財(cái)政部制定頒發(fā)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度。

第四條納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定編制和報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，不得編制提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。納稅人的法定代表人或負(fù)責(zé)人對(duì)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

第五條納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期間，按照現(xiàn)行稅收征管范圍的劃分，分別向主管國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。除有特殊要求外，同樣的報(bào)表只報(bào)送一次。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指定部門(mén)采集錄入，實(shí)行“一戶式”存儲(chǔ)，實(shí)現(xiàn)信息共享，不得要求納稅人按稅種或者在辦理其他涉稅事項(xiàng)時(shí)重復(fù)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

第六條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對(duì)取得的納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)保密，不得隨意公開(kāi)或用于稅收以外的用途。

第二章報(bào)表報(bào)送

第七條納稅人無(wú)論有無(wú)應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項(xiàng)目，或者在減免稅期間，均必須依照《征管法》第二十五條的規(guī)定，按其所適用的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并按本辦法第八條規(guī)定的時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送;其所適用的會(huì)計(jì)制度規(guī)定需要編報(bào)相關(guān)附表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。

適用不同的會(huì)計(jì)制度報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的具體種類，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合確定。

第八條納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送期間原則上按季度和年度報(bào)送。確需按月報(bào)送的，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合確定。

第九條納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送期限為：按季度報(bào)送的在季度終了后15日內(nèi)報(bào)送;按年度報(bào)送的內(nèi)資企業(yè)在年度終了后45天，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)送。

第十條納稅人經(jīng)批準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送期限可以順延。

第十一條納稅人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送，也可以按規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述報(bào)送事項(xiàng)。

第十二條納稅人采取郵寄方式辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送的，以郵政部門(mén)收據(jù)作為報(bào)送憑據(jù)。郵寄報(bào)送的，以寄出日的郵戳日期為實(shí)際報(bào)送日期。

第十三條納稅人以磁盤(pán)、ic卡、u盤(pán)等電子介質(zhì)(以下簡(jiǎn)稱電子介質(zhì))或網(wǎng)絡(luò)方式報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供數(shù)據(jù)接口。凡使用總局軟件的，數(shù)據(jù)接口格式標(biāo)準(zhǔn)由總局公布;未使用總局軟件的，也必須按總局標(biāo)準(zhǔn)對(duì)自行開(kāi)發(fā)軟件作相應(yīng)調(diào)整。

第十四條《中華人民共和國(guó)電子簽名法》正式施行后，納稅人可按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定只報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)。在此之前，納稅人以電子介質(zhì)或網(wǎng)絡(luò)方式報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的，仍按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，相應(yīng)報(bào)送紙質(zhì)報(bào)表。

第三章接收處理

第十五條納稅人報(bào)送的紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，由稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳或辦稅服務(wù)室(以下簡(jiǎn)稱辦稅廳)負(fù)責(zé)受理、審核、錄入和歸檔;以電子介質(zhì)報(bào)送的電子財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表由辦稅廳負(fù)責(zé)接收、讀入、審核和存儲(chǔ);以網(wǎng)絡(luò)方式報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的部門(mén)通過(guò)系統(tǒng)接收、讀入、校驗(yàn)。

第十六條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)不同形式報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分別審核校驗(yàn)：

(一)辦稅廳對(duì)于紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，實(shí)行完整性和時(shí)效性審核通過(guò)后在綜合征管軟件系統(tǒng)中作報(bào)送記錄。凡符合規(guī)定的，當(dāng)場(chǎng)打印回執(zhí)憑證交納稅人留存;凡不符合規(guī)定的，要求納稅人在限期內(nèi)補(bǔ)正，限期內(nèi)補(bǔ)正的，視同按規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

(二)辦稅廳對(duì)于電子介質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，實(shí)行安全過(guò)濾并進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)性審核。凡符合規(guī)定的，當(dāng)場(chǎng)打印回執(zhí)憑證交納稅人留存;凡不符合規(guī)定的，要求納稅人在限期內(nèi)補(bǔ)正，限期內(nèi)補(bǔ)正的，視同按規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于通過(guò)網(wǎng)絡(luò)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)，必須實(shí)施安全過(guò)濾后實(shí)時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)性校驗(yàn)。凡符合規(guī)定的，系統(tǒng)提示納稅人報(bào)送成功，并提供電子回執(zhí)憑證;凡不符合要求的，系統(tǒng)提示報(bào)送不成功，納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)檢查糾正，重新報(bào)送。

第十七條辦稅廳應(yīng)當(dāng)及時(shí)將納稅人當(dāng)期報(bào)送的紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確、完整地采集和錄入。

稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的部門(mén)對(duì)于納稅人當(dāng)期報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照“一戶式”存儲(chǔ)的管理要求，統(tǒng)一存儲(chǔ)，數(shù)據(jù)共享，并負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)安全和數(shù)據(jù)備份。

第十八條有條件的地區(qū)，國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可將各自采集的納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行交換和比對(duì)，以提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。

第十九條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送期屆滿，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將綜合征管信息系統(tǒng)生成的未報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的納稅人清單分送納稅人所轄稅務(wù)機(jī)關(guān)，由所轄稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)督促稅收管理員逐戶催報(bào)。

第二十條納稅人報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的保存期限歸檔和銷毀。

第四章數(shù)據(jù)維護(hù)

第二十一條總局對(duì)各地反饋上報(bào)要求在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表之外增加的數(shù)據(jù)需求，應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局工作規(guī)則》的規(guī)定，由總局征收管理司(以下簡(jiǎn)稱征管司)組織相關(guān)司局進(jìn)行分析、確認(rèn)，并提出具體的解決建議，報(bào)經(jīng)局長(zhǎng)辦公會(huì)或局務(wù)會(huì)批準(zhǔn)后，方可增加。涉及軟件修改的，由征管司組織相關(guān)司局編制業(yè)務(wù)需求。

第二十二條總局信息中心根據(jù)征管司組織相關(guān)司局編制的業(yè)務(wù)需求，負(fù)責(zé)進(jìn)行需求分析，提出技術(shù)要求并分別作出處理：

(一)涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)內(nèi)容變化，直接安排修改總局綜合征管軟件;同時(shí)將需要修改的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化，下發(fā)未使用總局綜合征管軟件的稅務(wù)機(jī)關(guān)自行修改軟件。

(二)涉及納稅人的業(yè)務(wù)變化，將需要修改的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化并向社會(huì)公布，同時(shí)公布軟件接口標(biāo)準(zhǔn)，以便商用軟件開(kāi)發(fā)商修改軟件，及時(shí)為納稅人更新申報(bào)軟件版本。

第二十三條使用自行開(kāi)發(fā)軟件地區(qū)需要進(jìn)行數(shù)據(jù)維護(hù)的，可參照本辦法第二十一、二十二條的規(guī)則辦理。

第二十四條總局臨時(shí)性需下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的各類調(diào)查表、統(tǒng)計(jì)表，涉及納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)的，由征管司確認(rèn)，凡可從已有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表公共信息中提取，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再采集。

第五章法律責(zé)任

第二十五條納稅人有違反本辦法規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正。責(zé)令限期改正的期限最長(zhǎng)不超過(guò)15天。

第二十六條納稅人未按照規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，或者報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)正的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》第六十二條的規(guī)定處罰。

第二十七條納稅人提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，或者拒絕提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》第七十條的規(guī)定處罰。

第二十八條由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因致使納稅人已報(bào)送的紙質(zhì)或電子財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表遺失或殘缺，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人道歉，并由納稅人重新報(bào)送。

第六章附則

第二十九條納稅人按規(guī)定需要報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，可以委托具有合法資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)報(bào)送。

第三十條本辦法所稱日內(nèi)均含本日，遇有法定公休日、節(jié)假日，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定順延。

第三十一條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施細(xì)則，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

第三十二條本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

第三十三條本辦法自2005年5月1日起執(zhí)行。

納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法篇二

一、認(rèn)清意義，狠抓規(guī)范。針對(duì)長(zhǎng)期以來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人報(bào)送資料過(guò)多、過(guò)濫的積弊，總局從去年開(kāi)始進(jìn)行清理整頓，力求逐步解決納稅人重復(fù)報(bào)送涉稅資料的問(wèn)題。這次規(guī)范納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理是減輕納稅人負(fù)擔(dān)的第一步，它不僅有利于改善和優(yōu)化納稅服務(wù)，而且有助于規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的基礎(chǔ)工作，逐步實(shí)現(xiàn)納稅人報(bào)送信息在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的共享。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必對(duì)此高度重視，切實(shí)貫徹落實(shí)《辦法》的各項(xiàng)規(guī)定，認(rèn)真清理自行要求納稅人重復(fù)報(bào)送的各種涉稅資料，力求使得“重復(fù)報(bào)送、重復(fù)采集”信息的問(wèn)題在近期能夠取得明顯改觀。

二、統(tǒng)一報(bào)送，信息共享。今后凡依照法律、行政法規(guī)以及總局的規(guī)定(文號(hào)見(jiàn)附件二)要求納稅人報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，均由《辦法》規(guī)定的統(tǒng)一報(bào)送方式替代，不再分稅種單獨(dú)報(bào)送。即同一種報(bào)表納稅人按規(guī)定原則上只報(bào)送一次，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一采集、錄入信息系統(tǒng)，按照“一戶式”存儲(chǔ)的要求進(jìn)行管理。目前，各省市在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表之外要求納稅人報(bào)送的同類報(bào)表，凡財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)能夠滿足工作需要的，一律取消;凡與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)有部分重復(fù)的，要立即修改報(bào)表內(nèi)容并重新發(fā)布，以避免重復(fù)報(bào)送。確屬稅收管理特殊需要而報(bào)表數(shù)據(jù)又不能滿足的，縣級(jí)稅務(wù)局可以統(tǒng)一確定由納稅人另行提供。與此同時(shí)，“一戶式”存儲(chǔ)的納稅人報(bào)送的所有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各個(gè)部門(mén)工作職責(zé)、使用需求確定權(quán)限，授權(quán)使用，實(shí)行信息共享，并要切實(shí)加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間協(xié)調(diào)配合，深入細(xì)致地做好基礎(chǔ)性工作，防止出現(xiàn)管理上的“真空”。

三、力求文件、軟件同步?！掇k法》涉及的軟件修改將在2005年5月1日《辦法》生效前完成，確保文件、軟件能夠同步執(zhí)行?？偩纸窈笙掳l(fā)涉及報(bào)表修改的文件，將在確定業(yè)務(wù)操作流程與業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)并對(duì)相應(yīng)的應(yīng)用軟件(包括納稅人使用的報(bào)表報(bào)送軟件和稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的接受報(bào)表的軟件)修改完成時(shí)同步執(zhí)行，以便納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作。省以下各級(jí)稅務(wù)局業(yè)務(wù)變化涉及軟件修改的，也要照此原則辦理。

涉及納稅人使用的報(bào)表報(bào)送軟件，凡由稅務(wù)機(jī)關(guān)組織開(kāi)發(fā)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)修改維護(hù);凡由商業(yè)開(kāi)發(fā)的，則由稅務(wù)機(jī)關(guān)公開(kāi)發(fā)布修訂的業(yè)務(wù)與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和使用時(shí)間要求，由此類軟件的開(kāi)發(fā)商負(fù)責(zé)修改維護(hù)，并提供納稅人使用。涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的接受報(bào)表的軟件，凡使用總局綜合征管軟件的，由總局負(fù)責(zé)修改軟件;凡使用省市開(kāi)發(fā)的征管軟件的，由相關(guān)省市根據(jù)總局頒布的業(yè)務(wù)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)自行修改軟件。

四、及時(shí)公告周知納稅人。各地要將報(bào)表清理情況按照不同的納稅人適用類型列出清單，明確報(bào)送哪些、廢止哪些，連同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表統(tǒng)一報(bào)送的意義以及《辦法》有關(guān)報(bào)送報(bào)表的具體規(guī)定等，編寫(xiě)成專題信函，發(fā)送到每一個(gè)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的納稅人;同時(shí)，可通過(guò)電視、廣播、網(wǎng)站和12366特服電話以及在辦稅服務(wù)廳內(nèi)張貼等方式宣傳，以便于納稅人的理解與遵從，也便于社會(huì)的監(jiān)督與支持。

五、狠抓數(shù)據(jù)應(yīng)用，提高管理水平。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅人報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表載明的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，要與所掌握的其他數(shù)據(jù)信息有機(jī)結(jié)合應(yīng)用，切實(shí)把死數(shù)據(jù)變成管理需要的活信息，使之在審核審批、納稅評(píng)估、行業(yè)分析、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅收收入預(yù)測(cè)和輔助決策等各項(xiàng)工作中最大限度地發(fā)揮作用。

六、《辦法》執(zhí)行中遇到的問(wèn)題，要及時(shí)向總局反饋，以便改進(jìn)和完善。

納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法篇三

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院，局內(nèi)各單位：

現(xiàn)將《納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》，見(jiàn)附件一)印發(fā)給你們，并就有關(guān)問(wèn)題明確如下：

一、認(rèn)清意義，狠抓規(guī)范。針對(duì)長(zhǎng)期以來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人報(bào)送資料過(guò)多、過(guò)濫的積弊，總局從去年開(kāi)始進(jìn)行清理整頓，力求逐步解決納稅人重復(fù)報(bào)送涉稅資料的問(wèn)題。這次規(guī)范納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理是減輕納稅人負(fù)擔(dān)的第一步，它不僅有利于改善和優(yōu)化納稅服務(wù)，而且有助于規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的基礎(chǔ)工作，逐步實(shí)現(xiàn)納稅人報(bào)送信息在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的共享。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必對(duì)此高度重視，切實(shí)貫徹落實(shí)《辦法》的各項(xiàng)規(guī)定，認(rèn)真清理自行要求納稅人重復(fù)報(bào)送的各種涉稅資料，力求使得“重復(fù)報(bào)送、重復(fù)采集”信息的問(wèn)題在近期能夠取得明顯改觀。

二、統(tǒng)一報(bào)送，信息共享。今后凡依照法律、行政法規(guī)以及總局的規(guī)定(文號(hào)見(jiàn)附件二)要求納稅人報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，均由《辦法》規(guī)定的統(tǒng)一報(bào)送方式替代，不再分稅種單獨(dú)報(bào)送。即同一種報(bào)表納稅人按規(guī)定原則上只報(bào)送一次，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一采集、錄入信息系統(tǒng)，按照“一戶式”存儲(chǔ)的要求進(jìn)行管理。目前，各省市在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表之外要求納稅人報(bào)送的同類報(bào)表，凡財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)能夠滿足工作需要的，一律取消;凡與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)有部分重復(fù)的，要立即修改報(bào)表內(nèi)容并重新發(fā)布，以避免重復(fù)報(bào)送。確屬稅收管理特殊需要而報(bào)表數(shù)據(jù)又不能滿足的，縣級(jí)稅務(wù)局可以統(tǒng)一確定由納稅人另行提供。與此同時(shí)，“一戶式”存儲(chǔ)的納稅人報(bào)送的所有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各個(gè)部門(mén)工作職責(zé)、使用需求確定權(quán)限，授權(quán)使用，實(shí)行信息共享，并要切實(shí)加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間協(xié)調(diào)配合，深入細(xì)致地做好基礎(chǔ)性工作，防止出現(xiàn)管理上的“真空”。

三、力求文件、軟件同步。《辦法》涉及的軟件修改將在2005年5月1日《辦法》生效前完成，確保文件、軟件能夠同步執(zhí)行。總局今后下發(fā)涉及報(bào)表修改的文件，將在確定業(yè)務(wù)操作流程與業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)并對(duì)相應(yīng)的應(yīng)用軟件(包括納稅人使用的報(bào)表報(bào)送軟件和稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的接受報(bào)表的軟件)修改完成時(shí)同步執(zhí)行，以便納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作。省以下各級(jí)稅務(wù)局業(yè)務(wù)變化涉及軟件修改的，也要照此原則辦理。

涉及納稅人使用的報(bào)表報(bào)送軟件，凡由稅務(wù)機(jī)關(guān)組織開(kāi)發(fā)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)修改維護(hù);凡由商業(yè)開(kāi)發(fā)的，則由稅務(wù)機(jī)關(guān)公開(kāi)發(fā)布修訂的業(yè)務(wù)與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和使用時(shí)間要求，由此類軟件的開(kāi)發(fā)商負(fù)責(zé)修改維護(hù)，并提供納稅人使用。涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的接受報(bào)表的軟件，凡使用總局綜合征管軟件的，由總局負(fù)責(zé)修改軟件;凡使用省市開(kāi)發(fā)的征管軟件的，由相關(guān)省市根據(jù)總局頒布的業(yè)務(wù)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)自行修改軟件。

四、及時(shí)公告周知納稅人。各地要將報(bào)表清理情況按照不同的納稅人適用類型列出清單，明確報(bào)送哪些、廢止哪些，連同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表統(tǒng)一報(bào)送的意義以及《辦法》有關(guān)報(bào)送報(bào)表的具體規(guī)定等，編寫(xiě)成專題信函，發(fā)送到每一個(gè)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的納稅人;同時(shí)，可通過(guò)電視、廣播、網(wǎng)站和12366特服電話以及在辦稅服務(wù)廳內(nèi)張貼等方式宣傳，以便于納稅人的理解與遵從，也便于社會(huì)的監(jiān)督與支持。

五、狠抓數(shù)據(jù)應(yīng)用，提高管理水平。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅人報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表載明的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，要與所掌握的其他數(shù)據(jù)信息有機(jī)結(jié)合應(yīng)用，切實(shí)把死數(shù)據(jù)變成管理需要的活信息，使之在審核審批、納稅評(píng)估、行業(yè)分析、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅收收入預(yù)測(cè)和輔助決策等各項(xiàng)工作中最大限度地發(fā)揮作用。

六、《辦法》執(zhí)行中遇到的問(wèn)題，要及時(shí)向總局反饋，以便改進(jìn)和完善。

附件：1.納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法

2.總局涉及報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的文件清單

納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法篇四

一、會(huì)計(jì)核算健全的基本標(biāo)準(zhǔn)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及現(xiàn)行有關(guān)稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的規(guī)定，正確設(shè)置賬薄，正確如實(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保相關(guān)的銷售業(yè)務(wù)及視同銷售行為能及時(shí)、準(zhǔn)確入賬，無(wú)不計(jì)、少計(jì)或隱瞞銷售收入的問(wèn)題，按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票等相關(guān)抵扣憑證或如實(shí)填開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，無(wú)故意取得虛開(kāi)的抵扣憑證或虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票的行為，從而確保增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的核算及計(jì)算真實(shí)、準(zhǔn)確，同時(shí)能按主管國(guó)稅機(jī)關(guān)的要求，及時(shí)、準(zhǔn)確地提供有關(guān)稅務(wù)資料。

二、具體要求

(一)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備

1、納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)配備專職會(huì)計(jì)人員;對(duì)沒(méi)有設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備會(huì)計(jì)人員的，報(bào)經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可按照《代理記賬管理暫行辦法》的規(guī)定委托持有代理記賬許可證的代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬。

2、從事記賬的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格和助理會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，具備獨(dú)立記賬能力，并熟悉財(cái)稅法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等相關(guān)知識(shí)。

3、會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或離職，應(yīng)按規(guī)定與接管人員及時(shí)辦清交接手續(xù)，填制移交清冊(cè)，并繼續(xù)沿用原來(lái)的賬簿，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。

4、對(duì)兼職記賬的會(huì)計(jì)人員，原則上最多不能兼職超過(guò)3戶企業(yè)。

(二)會(huì)計(jì)核算的基本要求

1、納稅人應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。

2、納稅人應(yīng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。采用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案。

3、對(duì)發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確的辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：(1)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付;

(2)銷售業(yè)務(wù)及其他視同銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生;

(3)原材料、存貨、產(chǎn)成品(或商品)的購(gòu)入、領(lǐng)用及發(fā)出情況;

(4)增值稅銷項(xiàng)稅款、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額及其他債券債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;

(5)工資、支出、費(fèi)用及成本的計(jì)算;

(6)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。

4、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后各期一致。會(huì)計(jì)年度采用公歷制。

5、會(huì)計(jì)憑證、賬薄及報(bào)表應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，不得偽造、編造，不得設(shè)置賬外賬。

(三)會(huì)計(jì)憑證填制

1、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)取得或填制原始憑證。原始憑證的內(nèi)容應(yīng)具備：憑證名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額等，原始憑證不能涂改、挖補(bǔ)。

2、對(duì)購(gòu)買的貨物應(yīng)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票或其他合法有效憑證，并有相應(yīng)的貨物驗(yàn)收證明。

3、對(duì)支付款項(xiàng)的原始憑證，應(yīng)取得有收款單位和收款人的收款證明。

4、進(jìn)行成本核算，應(yīng)按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求制作相應(yīng)的產(chǎn)品成本計(jì)算單及相應(yīng)的費(fèi)用分配表。

5、記賬憑證必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制，各項(xiàng)內(nèi)容必須填寫(xiě)完備，并經(jīng)過(guò)有關(guān)人員的審核，并連續(xù)編號(hào)，按期裝訂成冊(cè)。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其它記賬憑證必須附有原始憑證。

(四)會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置及登記

1、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置應(yīng)符合會(huì)計(jì)制度的要求，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他輔助性備查賬簿，其中總賬、現(xiàn)金和銀行日記賬應(yīng)設(shè)置為訂本式，應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅，應(yīng)交稅金-未交增值稅、固定資產(chǎn)明細(xì)賬應(yīng)使用固定格式的賬簿;存貨明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬應(yīng)按具體的規(guī)格、品種設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬，生產(chǎn)成本賬簿應(yīng)設(shè)置成本計(jì)算項(xiàng)目為明細(xì)科目的多欄式明細(xì)賬，制造費(fèi)用明細(xì)賬應(yīng)使用多欄式明細(xì)賬。

2、會(huì)計(jì)科目應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定要求進(jìn)行編制，并按反映會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)制度，劃分為總分類科目和明細(xì)分類科目，要分別設(shè)立資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類一級(jí)科目，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況分級(jí)設(shè)置明細(xì)分類科目。工業(yè)企業(yè)須設(shè)置的一級(jí)科目主要有"材料采購(gòu)(原材料)"、"產(chǎn)成品"、"產(chǎn)品銷售收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"、"產(chǎn)品銷售成本"、"生產(chǎn)成本"、"制造費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"、"財(cái)務(wù)費(fèi)用"、"營(yíng)業(yè)費(fèi)用""銀行存款"、"現(xiàn)金"、"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅"、"應(yīng)交稅金---未交增值稅"、"固定資產(chǎn)"、"無(wú)形資產(chǎn)"、"低值易耗品"等賬戶;商業(yè)企業(yè)必須設(shè)置的一級(jí)科目主要"庫(kù)存商品"、"商品采購(gòu)"、"商品銷售收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"、"銀行存款"、"現(xiàn)金"、"應(yīng)收賬款"、"商品銷售成本"、"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅"、"應(yīng)交稅金--未交增值稅"、"固定資產(chǎn)"、"管理費(fèi)用"、"營(yíng)業(yè)費(fèi)用"、"財(cái)務(wù)費(fèi)用"等賬戶。

3、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬應(yīng)根據(jù)收付款憑證逐日逐筆進(jìn)行登記，每日登記完畢后，應(yīng)分別計(jì)算出資金的合計(jì)數(shù)及賬面余額，并將賬面金額與庫(kù)存情況核對(duì)。

4、存貨保管賬應(yīng)按存貨的規(guī)格、型號(hào)進(jìn)行具體的明細(xì)核算，每天由倉(cāng)庫(kù)保管人員根據(jù)出庫(kù)單、入庫(kù)單記錄序時(shí)登記每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，每天必須結(jié)出存貨的數(shù)量，月末由會(huì)計(jì)人員結(jié)出庫(kù)存金額，并與實(shí)際庫(kù)存情況進(jìn)行核對(duì)。

5、應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)應(yīng)分別設(shè)置備查賬簿，在備查賬詳細(xì)登記每一種票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、票面金額、交易合同號(hào)、付款人、收款人、承兌人的姓名、單位名稱、到期日，貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)額等有關(guān)內(nèi)容，結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿中及時(shí)逐筆注銷。

6、能夠按照現(xiàn)行有關(guān)財(cái)務(wù)、稅收的相關(guān)規(guī)定正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額，并及時(shí)正確地登記有關(guān)賬簿。

(五)賬目核對(duì)

納稅人應(yīng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)際數(shù)量、金額相符，會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。

1、賬證相符：會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額一致，記賬方向相符。各種賬證之間的勾稽關(guān)系相符。

2、賬賬相符：核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄相符，包括總賬有關(guān)賬戶余額相符，總賬與明細(xì)賬相符，總賬與日記賬相符，會(huì)計(jì)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管使用的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)相符等。

3、賬實(shí)相符：核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與自產(chǎn)、存貨、資金等的實(shí)際數(shù)額相符，包括現(xiàn)金日記賬賬面金額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存，銀行日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單核對(duì);各種財(cái)物明細(xì)賬賬面金額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核符，各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面金額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)

單位或者個(gè)人進(jìn)行核對(duì)，必須發(fā)生的費(fèi)用已按規(guī)定及時(shí)入賬(如辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、驗(yàn)資、公證、簽定勞動(dòng)合同發(fā)生的費(fèi)用，購(gòu)置固定資產(chǎn)必須發(fā)生的費(fèi)用，以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的必要費(fèi)用等等)。

4、賬表相符：

會(huì)計(jì)報(bào)表與賬簿記錄、其他資料數(shù)字相一致、并按規(guī)定產(chǎn)生各種報(bào)表。

(六)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及納稅申報(bào)資料

1、納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定及時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并如實(shí)填報(bào)有關(guān)納稅申報(bào)資料;

2、會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)納稅申報(bào)資料應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬薄資料及其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。

3、會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表與申報(bào)表之間、本期會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表與上期報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。

(七)會(huì)計(jì)檔案管理

納稅人應(yīng)按規(guī)定正確保管會(huì)計(jì)檔案和相關(guān)涉稅資料，及時(shí)進(jìn)行裝訂保管，不得擅自損毀，對(duì)賬薄、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存。