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最新稅務(wù)籌劃經(jīng)典案例篇一

論文關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要稅種納稅籌劃

論文摘要：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅籌劃的首要方法是用好用足稅收優(yōu)惠政策；其次是選擇適用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，盡量降低營(yíng)業(yè)額，同時(shí)增加扣除項(xiàng)目金額，從而達(dá)到縮小計(jì)稅基數(shù)或者適用低稅率、零稅率，減少應(yīng)納稅額的目的。在此前提條件下，探討具體各個(gè)稅種的納稅籌劃技巧才具有實(shí)際意義。

1房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃技巧

籌劃思路

納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。營(yíng)業(yè)稅是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的主要稅種之一，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程。營(yíng)業(yè)稅以營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，營(yíng)業(yè)額是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額一營(yíng)業(yè)額×稅率，由計(jì)算公式可以看出，要想降低應(yīng)納稅額，一要降低營(yíng)業(yè)額，二要爭(zhēng)取適用較低稅率甚至是零稅率。

籌劃案例

案例一：丙企業(yè)通過(guò)參與土地拍賣競(jìng)得一塊地價(jià)6億元的土地。由于丙的技術(shù)水平有限，采用合作建房方式與丁企業(yè)聯(lián)合開發(fā)此房產(chǎn)。由丙提供土地使用權(quán)，丁提供資金。丙、丁兩企業(yè)商定，房屋建好后，雙方平分。完工后，估計(jì)雙方可各分得價(jià)值7億元的房屋。合作建房有兩種方式：純粹“以物易物”方式和成立“合營(yíng)企業(yè)”方式。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定，兩種不同的合作建房方式將產(chǎn)生完全不同的納稅義務(wù)：(1)“以物易物”方式。丙企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)而擁有了部分新建房屋的所有權(quán)，從而產(chǎn)生了轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)。此時(shí)其轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的營(yíng)業(yè)稅為6億元，丙應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為3000萬(wàn)元。(2)“合營(yíng)企業(yè)”方式，丙企業(yè)以土地使用權(quán)、丁企業(yè)以貨幣資金成立合營(yíng)企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利潤(rùn)共享的分配方式。由于丙企業(yè)投入的土地使用權(quán)是無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)須繳納營(yíng)業(yè)稅。

2房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房產(chǎn)稅納稅籌劃技巧

籌劃思路

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。區(qū)別房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定征稅辦法；對(duì)于只用的房屋，按房產(chǎn)計(jì)稅余值征收，稱為從價(jià)計(jì)征，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10％～30％后的余值作為計(jì)稅依據(jù)，按％的稅率計(jì)算年應(yīng)納稅額；對(duì)于出租、出典的房屋，按租金收入征稅，稱為從租計(jì)征，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，按12％的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。這兩種方式的差異為納稅籌劃提供了空間。房產(chǎn)稅的籌劃思路就是想方設(shè)法將“出租”房屋行為轉(zhuǎn)變?yōu)椤白誀I(yíng)”房屋行為，或者采用拆分法將租金進(jìn)行分解。

籌劃案例

案例二：a公司開發(fā)了一棟高層商住樓，第一到第四層樓設(shè)計(jì)為商場(chǎng)，開發(fā)成本為1500萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)值6000萬(wàn)元，如果出租，預(yù)計(jì)年租金500萬(wàn)元。由于該商住樓的增值率比較高，如果對(duì)外銷售需要繳納2000多萬(wàn)元的土地增值稅，經(jīng)股東會(huì)決議決定將該商場(chǎng)自留用于出租。h先生擬租下該商場(chǎng)用來(lái)做酒樓，提供餐飲服務(wù)。

方案1：a公司與h先生簽訂房屋租賃合同，年租金500萬(wàn)元。則應(yīng)繳納房產(chǎn)稅：500x12％=60(萬(wàn)元)。

方案2：a公司將該商場(chǎng)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并到工商行政管理部門去變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照，增加附營(yíng)業(yè)務(wù)餐飲業(yè)，然后與h先生簽訂承包經(jīng)營(yíng)合同，年承包費(fèi)500萬(wàn)元。此時(shí)，該房產(chǎn)屬于自營(yíng)性質(zhì)，可以按賬面原值從價(jià)計(jì)征。根據(jù)《固定資產(chǎn)》會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，自建自用的房屋的入賬價(jià)值為實(shí)際的建造成本加相關(guān)稅費(fèi)。為簡(jiǎn)單起見，我們不考慮將開發(fā)產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的有關(guān)稅費(fèi)問(wèn)題，則應(yīng)繳房產(chǎn)稅1500×(1－30％)×％=(萬(wàn)元)?？梢姡悍桨?巧妙地將出租行為轉(zhuǎn)變?yōu)槌邪?jīng)營(yíng)行為，改出租房屋為自營(yíng)房屋，就可以按建造成本從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，比方案1少繳納房產(chǎn)稅萬(wàn)元。

3房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃技巧

籌劃思路

土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率為30％；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％的部分。稅率為40％；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為50％；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為60％。土地增值稅以土地和地上建筑物為征稅對(duì)象，以增值額為計(jì)稅依據(jù)。增值額是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項(xiàng)目金額后的差額。增值額越多，適用稅率越高。另外，稅法規(guī)定：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售。如果增值額沒(méi)有超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20％，免予征收土地增值稅。因此，土地增值稅籌劃的基本思路是：根據(jù)土地增值稅的稅率特點(diǎn)及有關(guān)優(yōu)惠政策控制增值額，從而適用低稅率或享受免稅待遇。降低增值額的途徑有兩條：(1)減少或分解銷售收入?？梢詫⒀b修收入從銷售收入中分解出去；也可以適當(dāng)降低商品房的售價(jià)。(2)增加扣除項(xiàng)目金額。可以加大對(duì)園林綠化的投入；也可以提高住宅的配套設(shè)施標(biāo)準(zhǔn)。

籌劃案例

案例三：y公司開發(fā)一住宅小區(qū)，總可售面積100000m2，均為普通住宅。銷售均價(jià)3500元／m2，預(yù)計(jì)總收入35000萬(wàn)元，預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅及附加1960萬(wàn)元，總開發(fā)成本20800萬(wàn)元(不含銀行費(fèi)用)。

方案1：直接按現(xiàn)狀進(jìn)行開發(fā)與銷售，則；

①可扣除項(xiàng)目金額=20800×(1+20％+10％)-51960=29000(萬(wàn)元)

②增值額=35000－29000=6000(萬(wàn)元)

③增值率=6000÷29000×100％=％

④應(yīng)繳納的土地增值稅＝6000x30％=1800(萬(wàn)元)

方案2：追加園林綠化方面的投資200萬(wàn)元，則：

①可扣除項(xiàng)目金額=(20800+200)×(1+20％+10％)+1960=89260(萬(wàn)元)

②增值額=35000－29260=5740(萬(wàn)元)

③增值率=5740÷29260×100％=％

④因?yàn)樵鲋德?lt;20％，所以免土地增值稅。

可見：方案2比方案1雖然多投資200萬(wàn)元，但卻因此導(dǎo)致增值率低于20％，從而節(jié)約了土地增值稅1800萬(wàn)元。

4結(jié)語(yǔ)

房地產(chǎn)行業(yè)涉及的稅種較多，但考慮到納稅籌劃成本與效益的因素以及我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)目前具有行業(yè)特色的稅收主要集中在營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和房產(chǎn)稅三個(gè)稅種的現(xiàn)狀，本文重點(diǎn)介紹營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅這三個(gè)與房地產(chǎn)行業(yè)緊密相關(guān)的稅種的納稅籌劃技巧。

最新稅務(wù)籌劃經(jīng)典案例篇二

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，納稅人身份分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念，以法人主體為標(biāo)準(zhǔn)納稅。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納 稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來(lái)源于境內(nèi)的所得納稅。并且采用了注冊(cè)地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地相結(jié)合的雙重標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷居民企業(yè)和非居民企業(yè)。注冊(cè) 地標(biāo)準(zhǔn)較易確定，因此，籌劃的關(guān)鍵是實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。實(shí)際管理機(jī)構(gòu)一般以股東大會(huì)的場(chǎng)所、董事會(huì)的場(chǎng)所及行使指揮監(jiān)督權(quán)力的場(chǎng)所等來(lái)綜合判斷?！镀髽I(yè) 所得稅法實(shí)施條例》將其定義為對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

收入確認(rèn)金額是在確認(rèn)收入的基礎(chǔ)上解決金額多少的問(wèn)題。商品銷售收入的金額一般應(yīng)根據(jù)企業(yè)與購(gòu)貨方簽訂的合同或協(xié)議金額確定，無(wú)合同和協(xié)議的，應(yīng)按購(gòu)銷 雙方都同意或都能接受的價(jià)格確定；提供勞務(wù)的總收入，一般按照企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定，如根據(jù)實(shí)際情況需要增加或減少交易總額的，企 業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整合同總收入；讓渡資產(chǎn)使用權(quán)中的金融企業(yè)利息收入應(yīng)根據(jù)合同或協(xié)議規(guī)定的存、貸款利息確定；使用費(fèi)收入按企業(yè)與其資產(chǎn)使用者簽訂的合同或協(xié)議 確定。

但是，在收入計(jì)量中，還經(jīng)常存在各種收入抵免因素，這就給企業(yè)在保證收入總體不受較大影響的前提下，提供了稅收籌劃的空 間。如各種商業(yè)折讓、銷售退回，出口商品銷售中的外國(guó)運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等于實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減了銷售收入。因此，在計(jì)算商品銷售收入中應(yīng)盡可能考慮 這些抵免因素，以減少計(jì)稅基數(shù)，降低稅負(fù)。

（1）工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng) 費(fèi)的籌劃。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)扣除，未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的按實(shí)際數(shù)扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。因此，在準(zhǔn)確確定工資、薪金合理 性的基礎(chǔ)上，盡可能多的列支工資薪金的支出，超支的福利可以以工資薪金的形式發(fā)放，工資總額增加，按工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予扣 除的金額也會(huì)隨之增加，因而在減少所得稅稅負(fù)的同時(shí)還可以增加職工的教育和培訓(xùn)機(jī)會(huì)，改善職工福利，提高職工工作積極性。

（2） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的籌劃。依照現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收 入的。其中，當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入還包括《xxx企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第25條規(guī)定的視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入額，設(shè)定了雙重標(biāo)準(zhǔn)。稅法對(duì) 這兩個(gè)條件采用的是孰低原則。也就是說(shuō)，企業(yè)發(fā)生的招待費(fèi)，其中40%是肯定要交稅的，而剩下的60%，還要看其是否超過(guò)了營(yíng)業(yè)額的。如果超出 了，要就超出部分繳稅。因此，企業(yè)應(yīng)避免招待費(fèi)的過(guò)度支出。

（3）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的籌劃?！镀髽I(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生 的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除xxx財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超出部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以 后的納稅年度扣除。雖然超出部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，但扣除時(shí)間是多長(zhǎng)，要看企業(yè)以后的經(jīng)營(yíng)情況，是一個(gè)不確定的因素。因此，從籌劃的角度考慮，支出應(yīng) 盡量在限額內(nèi)。

稅法將企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)進(jìn)行合并按規(guī)定比例稅前扣除，那么企業(yè)的部分業(yè)務(wù)宣傳可以將自行生產(chǎn)或委托加工的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品當(dāng)作禮品贈(zèng)送給客戶，既達(dá)到廣告的目的，同時(shí)又可以降低成本。

（4）對(duì)外捐贈(zèng)的籌劃。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度 的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。雖說(shuō)是限額扣除，但由于會(huì)計(jì)利潤(rùn)是以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算得來(lái)的，可調(diào)控的空間比應(yīng)納稅所得額大；另外，企業(yè)也可以結(jié)合自身情 況，適度進(jìn)行捐贈(zèng)，這樣既會(huì)對(duì)社會(huì)作出貢獻(xiàn)，同時(shí)也可以擴(kuò)大企業(yè)知名度，樹立良好形象和聲譽(yù)，為企業(yè)產(chǎn)品的銷售和拓展市場(chǎng)都有積極的作用。

現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法將內(nèi)外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%，比原暫行條例的規(guī)定低8個(gè)百分點(diǎn)。除此之外，實(shí)施細(xì)則中規(guī)定有兩檔優(yōu)惠稅率分別為15%和20%。因此，企業(yè)可以根據(jù)自身情況，選擇最適合自己的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃方案。

小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不 超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。所以，小企業(yè)可以考慮調(diào)整企業(yè)從業(yè)人 數(shù)、資產(chǎn)總額和年度應(yīng)納稅所得額，使其符合小型微利企業(yè)的條件，從而適用20%的低稅率。

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；研究 開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；高 新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。據(jù)此規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)可以考慮調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)品（服務(wù)）范圍、提高研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例、高新技術(shù)產(chǎn)品 （服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例和科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例等，使其成為國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，從而適用15%的低稅率。

民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以由民族自治地方的xxx決定減征或者免征。因此民族自治地方的企業(yè)應(yīng)積極爭(zhēng)取民族自治地方xxx的支持，以享受減征或者免征所得稅的優(yōu)惠。

合理選擇企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠年度，讓企業(yè)的優(yōu)惠年度分布于企業(yè)利潤(rùn)最大年度，從而最大限度地節(jié)約稅款。對(duì)于新辦企業(yè)，如為年度中期開業(yè)，當(dāng)年實(shí)際生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)不足6個(gè)月的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)選擇就當(dāng)年所得繳納企業(yè)所得稅，其減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可以推遲至下一年度計(jì)算。如果新創(chuàng)辦的符合減免 條件的企業(yè)當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)不足6個(gè)月，而且能夠預(yù)測(cè)到第二年的經(jīng)濟(jì)效益較當(dāng)年好，則可以選擇第二年為免稅年度，這樣享受到的優(yōu)惠更大。

改革開放以來(lái)，國(guó)家為了適應(yīng)各地區(qū)不同的情況，相繼對(duì)一些不同的地區(qū)制定了不同的稅收政策，從而為進(jìn)行投資地區(qū)的稅務(wù)籌劃提供了空間。投資者選擇投資地 點(diǎn)，除了考慮投資地點(diǎn)的硬環(huán)境等常規(guī)因素外，不同地點(diǎn)的稅收差異也應(yīng)作為考慮的重點(diǎn)。稅收作為最重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，體現(xiàn)著國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策和稅收政策。因此投 資者應(yīng)選擇既能減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)又能使企業(yè)獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的區(qū)域投資方案，作出投資決策。

現(xiàn)行稅制對(duì)投資項(xiàng)目不同的納稅人制定了不同的稅收政策。國(guó)家實(shí)行稅收傾斜的企業(yè)類型有國(guó)家科委主管的高新技術(shù)企業(yè)、民政部門舉辦的福利企業(yè)、街道創(chuàng)辦的 福利生產(chǎn)單位、安置“四殘”人員的企業(yè)、水利部門舉辦的企業(yè)、農(nóng)業(yè)部門舉辦的企業(yè)等。同時(shí)，稅法還對(duì)下列產(chǎn)品實(shí)行稅收優(yōu)惠政策：對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展項(xiàng)目，可 按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或免征所得稅；“老、少、邊、窮”地區(qū)的新辦企業(yè)，可在3年內(nèi)減征或免征所得稅；企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò) 程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅。投資者應(yīng)綜合考慮目標(biāo)投資項(xiàng)目，結(jié)合稅收優(yōu) 惠政策，合理籌劃。

最新稅務(wù)籌劃經(jīng)典案例篇三

由于我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)的原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制，企業(yè)所得稅核定用的是歷史成本，所以企業(yè)所得稅籌劃需在事前籌劃。若企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，相應(yīng)的納稅義務(wù)已經(jīng)形成，由于稅收的強(qiáng)制性，任何違法的偷逃、隱匿行為都會(huì)受到相應(yīng)的處罰，此時(shí)已無(wú)稅務(wù)籌劃的可操作空間，即無(wú)法進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃必須建立在合法的基礎(chǔ)上，具體包含3層意思：一是符合現(xiàn)有的稅法；二是不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)法規(guī)；三是要時(shí)時(shí)關(guān)注我國(guó)稅法的變化。由于稅法具有很強(qiáng)的時(shí)效性，超出適用期間的籌劃將造成事實(shí)上的違法，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃是為實(shí)現(xiàn)更好的效益。稅負(fù)最輕不一定是最優(yōu)方案，在考慮稅負(fù)的增減時(shí)，還要考慮收入的增減。若收入增加比例超過(guò)稅負(fù)增加比例，該籌劃方案就具有合理性。另外，要考慮資金的時(shí)間價(jià)值，不同的籌劃方案應(yīng)將不同時(shí)期的稅負(fù)折算成同一時(shí)點(diǎn)的價(jià)值進(jìn)行比較。

稅務(wù)籌劃必須熟悉稅法、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)等各項(xiàng)法規(guī)，應(yīng)隨時(shí)關(guān)注相關(guān)的新政策，以對(duì)抗各項(xiàng)法規(guī)的時(shí)效性，消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

最新稅務(wù)籌劃經(jīng)典案例篇四

子公司與分公司的比較選擇。所謂子公司是指被母公司有效控制的下屬公司或者是母公司直接或間接控制的一系列公司中的一家公司；所謂分公司是一指作為公司的分支構(gòu)而存在，在國(guó)家稅收中，它往往與常設(shè)機(jī)構(gòu)是同義詞。當(dāng)一個(gè)企業(yè)要進(jìn)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)時(shí)，常見的做法就是在其它地區(qū)設(shè)立下屬機(jī)構(gòu)，即開辦子公司或分公司，從法律上講，子公司屬于獨(dú)立法人，而分公司則不屬于獨(dú)立法人，它們之間的不同在于：一是設(shè)立手續(xù)不同，在外地創(chuàng)辦獨(dú)立核算子公司，需要辦理許多手續(xù)，設(shè)立程序復(fù)雜，開辦費(fèi)用也較大，而設(shè)立分公司的程序比較簡(jiǎn)單，費(fèi)用開支比較少；二是核算和納稅形式不同，子公司是獨(dú)立核算并獨(dú)立申報(bào)納稅，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)比較喜歡，而分公司不是獨(dú)立法人，由總公司進(jìn)行核算盈虧和統(tǒng)一納稅，如有盈虧，分公司和總公司可以相互抵扣后才交納所得稅。三是稅收優(yōu)惠不同，子公司承擔(dān)全面納稅義務(wù)，分公司只承擔(dān)有限納稅義務(wù)。子公司是獨(dú)立法人可以享受免稅期限、優(yōu)惠政策等在內(nèi)的各種優(yōu)惠政策；而分公司作為非獨(dú)立法人，則不能享受這些優(yōu)惠政策。

案例一：田園公司是一家擁有甲、乙兩家分公司的集團(tuán)公司，2009年公司本部實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)4000萬(wàn)元，其分公司甲實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)700萬(wàn)元，分公司乙實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)500萬(wàn)元，該企業(yè)所得稅率為25%

[籌劃分析] 將甲、乙設(shè)立為分公司，則該集團(tuán)公司在2009年度應(yīng)納稅額=(4000+700+500)×25%=1300（萬(wàn)元）。如果上述甲、乙兩家公司換成子公司，該集團(tuán)公司在2009年度應(yīng)納稅額也是1300萬(wàn)元。

案例二：田園公司是一家擁有甲、乙兩家分公司的集團(tuán)公司，2009年公司本部實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)4000萬(wàn)元，其分公司甲實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)700萬(wàn)元，分公司乙損500萬(wàn)元，該企業(yè)所得稅率為25%，則該集團(tuán)公司在2009年度應(yīng)納稅額=(4000+700-500)×25%=1050（萬(wàn)元）

[籌劃分析] 如果上述甲、乙兩家公司換成子公司，總體稅收就發(fā)生了變化。假設(shè)甲、乙兩家子公司的所得稅率仍為25%。公司本部應(yīng)納企業(yè)所得稅=4000×25%=1000（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=700×25%=175（萬(wàn)元），乙公司由于2009年度發(fā)生虧損，則該年度不應(yīng)交納企業(yè)所得稅。那么，田園公司2009年度

應(yīng)納企業(yè)所得稅為：1000+175=1175（萬(wàn)元），高出總分公司整體稅收：1175-1050=125（萬(wàn)元）。如果總公司與子公司所得稅適用率不同，則上述情況又會(huì)發(fā)生變化。

案例三：若上例中田園公司和甲的企業(yè)所得稅率為25%，甲、乙均為15%。2009年度公司本部實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)4000萬(wàn)元；甲、乙兩家子公司分別實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元和300萬(wàn)元。

[籌劃分析] 則2009度：公司本部應(yīng)納企業(yè)所得稅=4000×25%=1000（萬(wàn)元） 甲子公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×15%=30（萬(wàn)元） 乙子公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=300×15%=45（萬(wàn)元） 藍(lán)天公司總體稅收=1000+30+45=1075（萬(wàn)元）

若將上述兩家子公司改成分公司，則田園公司整體稅收=(4000+200+300)×25%=1125（萬(wàn)元）

[籌劃結(jié)果]這樣設(shè)立子公司比設(shè)立分公司減輕投資者稅收1125-1075=50（萬(wàn)元）?？梢?，設(shè)立子公司和分公司各有利弊。由于法律上認(rèn)為子公司和母公司不是同一法律實(shí)體，因而子公司的虧損不能并入總公司帳上；而分公司和總公司是同一法律實(shí)體，其在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的虧損可以和總公司相抵。因此，當(dāng)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處于起步階段、發(fā)生虧損的可能性較大的情況，考慮設(shè)立分公司，從而使分公司發(fā)生的虧損在總公司沖減，以減輕總公司的負(fù)擔(dān)。而當(dāng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)走向正軌，產(chǎn)品打開銷路，可以盈利時(shí)，應(yīng)考慮設(shè)立分公司，可以在盈利時(shí)保證能享受低稅率稅收優(yōu)惠的政策。

北京新華實(shí)業(yè)公司為了增強(qiáng)自己在競(jìng)爭(zhēng)中的凝聚力與生命力，準(zhǔn)備提高工人工資水平，增強(qiáng)內(nèi)部員工生產(chǎn)的積極性與主動(dòng)性。但在如何提高工人工資水平，即采取何種方式提高工人工資水平上，領(lǐng)導(dǎo)者之間出現(xiàn)了意見分歧。

一種觀點(diǎn)認(rèn)為，可以采取直接增加工資的方式；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，直接增加工資的方式不可取，因?yàn)閭€(gè)人工資水平的提高，個(gè)人所得稅中交納額也就相應(yīng)增大，所以，現(xiàn)金增加的方式不一定有利于工人生活消費(fèi)水平的有效提高，他們認(rèn)為可以采取實(shí)物分配的方式，如給工資達(dá)到一定基數(shù)的職工購(gòu)買小汽車，這樣對(duì)個(gè)人、企業(yè)雙方都有好處，是一個(gè)“雙贏”的方式。 那么，北京新華實(shí)業(yè)公司究竟該應(yīng)選擇哪種方式呢

[籌劃分析1]從工人角度看，如果企業(yè)采取直接增加工人工資的方式，從表面上看，工人的工資有了一定的提高，但是工資達(dá)到一定數(shù)額是要交納個(gè)人所得稅的，這樣看來(lái)，增加的現(xiàn)金收入一部分用在了稅負(fù)支出上，而只有扣除了稅收的那部分才真正可以用來(lái)提高自己的生活消費(fèi)水平。如果企業(yè)采取一定的實(shí)物分配形式，而不是采取直接增加工資的方式，那么對(duì)個(gè)人而言，就不用交納那部分的個(gè)人所得稅了。舉例來(lái)說(shuō)，現(xiàn)代家庭都渴望有一輛家庭小轎車。企業(yè)如果能為內(nèi)部員工著想，那么直接購(gòu)買汽車分配給職工不是更好嗎？一方面，可以減少員工的納稅負(fù)擔(dān)，另一方面，對(duì)員工而言可以早一點(diǎn)實(shí)現(xiàn)自己的“轎車之夢(mèng)”。

[籌劃分析2]另一方面，從企業(yè)角度來(lái)看，如果企業(yè)采取實(shí)物分配的方式，企業(yè)本身也有很多效益。首先，表現(xiàn)在費(fèi)用的增加，所得稅的抵減。企業(yè)利用這種方式可以達(dá)到節(jié)稅的目的。其次，工人福利水平的提高有利于增強(qiáng)工人的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，對(duì)企業(yè)而言，這是一筆不對(duì)估量的無(wú)形財(cái)富。另外，企業(yè)可以吸引各方面的人才，提高內(nèi)部員工的整體技能素質(zhì)。采取第二種方式對(duì)企業(yè)的好處是顯而易見的，但關(guān)鍵是現(xiàn)在很多企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到從稅收的角度加以分析。

企業(yè)為職工提供車輛，職工不用加薪，也不會(huì)支付車輛使用稅。而對(duì)企業(yè)來(lái)講，當(dāng)職工的稅金支付影響其消費(fèi)水平時(shí)，就要考慮采取加薪措施，增薪必然會(huì)引起稅收變化，反面導(dǎo)致企業(yè)支付量的擴(kuò)大。因此，由企業(yè)承擔(dān)部分費(fèi)用的作法，往往會(huì)使職工、企業(yè)雙方受益。由企業(yè)向職工提供的各種福利設(shè)施，若不能將其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，則不必計(jì)入個(gè)人所得，這樣，企業(yè)通過(guò)提高職工福利，而不大幅度加薪于職工，可以促使職工少交納個(gè)人所得稅。上面提到的由企業(yè)提供車輛只是其中的一種方式，其他方式還包括企業(yè)提供和安排免費(fèi)醫(yī)療福利、家具及依宅設(shè)備、免費(fèi)膳食等等。但是，這種方式也不是十全十美的。首先，企業(yè)要有能力提高職工的薪水，如果企業(yè)本身資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難，那么提高職工的薪水是不切實(shí)際的。種種的方案措施也就成了空中樓閣，毫無(wú)價(jià)值。其次，這需要企業(yè)與職工的積極配合，職工要為企業(yè)著想，不能在個(gè)人利益驅(qū)使下不顧集體利益。那種采取多報(bào)賬、多花費(fèi)手段的職工實(shí)際也就會(huì)加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，這樣原本非常好的計(jì)劃將會(huì)適得其反，甚至有可能造成企業(yè)內(nèi)部的分散，不利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。對(duì)于工資、薪金收入者來(lái)講，企業(yè)支付的工資是申報(bào)個(gè)人所得稅的依據(jù)。如何保證個(gè)人消費(fèi)水平的提高而又不加重稅收負(fù)擔(dān)，這是個(gè)人所得稅納稅籌劃的主要問(wèn)題。所以，采取適當(dāng)?shù)姆绞?，提高職工工資實(shí)際消費(fèi)水平是關(guān)鍵，在實(shí)施的過(guò)程中需要職工與企業(yè)的積極配合，這樣既有利于企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，也有利于工人實(shí)際消費(fèi)水平的提高。

稅收優(yōu)惠政策是稅收政策的重要組成部分，是對(duì)某些特定的課稅對(duì)象、納稅人或業(yè)務(wù)給予的稅收鼓勵(lì)和照顧措施，國(guó)家制定優(yōu)惠政策就是鼓勵(lì)企業(yè)加以利用。一般地說(shuō)，稅收優(yōu)惠政策有減稅、免稅、出口退稅、先征后退等，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者通過(guò)合理籌劃可以最大限度利用稅收優(yōu)惠政策合理避稅。

案例一：甲企業(yè)是設(shè)在境內(nèi)的一個(gè)技術(shù)開發(fā)企業(yè)，在2009年度發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)如下：

向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)技術(shù)，金額700萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)款當(dāng)年全部收到。甲公司在2009年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：(700-500)×25%×50%=25萬(wàn)元。

籌劃方案：將技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入分兩個(gè)納稅年度收回，每年回收額均不超過(guò)500萬(wàn)元，兩年均不用繳所得稅

籌劃結(jié)果：少交所得稅25萬(wàn)元。

案例二：華瑞股份有限公司是一家公路建設(shè)工程公司，2009年度承擔(dān)了一項(xiàng)國(guó)家重點(diǎn)工程項(xiàng)目，該項(xiàng)目屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，2009年10月1日工程完工。2009年度取得應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)今后五年每年的應(yīng)納稅所得額均為300萬(wàn)元。華瑞公司在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

籌劃思路：華瑞公司2009年并沒(méi)有享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，而是繳納了2009年10-12月三個(gè)月的企業(yè)所得稅15萬(wàn)元，把享受稅收優(yōu)惠的期限選擇在2010年。

籌劃結(jié)果：公司2010年享受減免的企業(yè)所得稅將達(dá)到75萬(wàn)元，與2009年的企業(yè)所得稅額15萬(wàn)元相比，兩種方案稅負(fù)差額高達(dá)60萬(wàn)元。

最新稅務(wù)籌劃經(jīng)典案例篇五

編者按：本論文主要從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃技巧；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房產(chǎn)稅納稅籌劃技巧；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃技巧等進(jìn)行講述，包括了籌劃思路、籌劃案例、籌劃思路、籌劃案例、籌劃思路、籌劃案例、籌劃案例、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)等，具體資料請(qǐng)見：

論文關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要稅種納稅籌劃

論文摘要：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅籌劃的首要方法是用好用足稅收優(yōu)惠政策；其次是選擇適用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，盡量降低營(yíng)業(yè)額，同時(shí)增加扣除項(xiàng)目金額，從而達(dá)到縮小計(jì)稅基數(shù)或者適用低稅率、零稅率，減少應(yīng)納稅額的目的。在此前提條件下，探討具體各個(gè)稅種的納稅籌劃技巧才具有實(shí)際意義。

1房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃技巧

籌劃思路

納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。營(yíng)業(yè)稅是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的主要稅種之一，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程。營(yíng)業(yè)稅以營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，營(yíng)業(yè)額是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額一營(yíng)業(yè)額×稅率，由計(jì)算公式可以看出，要想降低應(yīng)納稅額，一要降低營(yíng)業(yè)額，二要爭(zhēng)取適用較低稅率甚至是零稅率。

籌劃案例

案例一：丙企業(yè)通過(guò)參與土地拍賣競(jìng)得一塊地價(jià)6億元的土地。由于丙的技術(shù)水平有限，采用合作建房方式與丁企業(yè)聯(lián)合開發(fā)此房產(chǎn)。由丙提供土地使用權(quán)，丁提供資金。丙、丁兩企業(yè)商定，房屋建好后，雙方平分。完工后，估計(jì)雙方可各分得價(jià)值7億元的房屋。合作建房有兩種方式：純粹“以物易物”方式和成立“合營(yíng)企業(yè)”方式。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定，兩種不同的合作建房方式將產(chǎn)生完全不同的納稅義務(wù)：(1)“以物易物”方式。丙企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)而擁有了部分新建房屋的所有權(quán)，從而產(chǎn)生了轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)。此時(shí)其轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的營(yíng)業(yè)稅為6億元，丙應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為3000萬(wàn)元。(2)“合營(yíng)企業(yè)”方式，丙企業(yè)以土地使用權(quán)、丁企業(yè)以貨幣資金成立合營(yíng)企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利潤(rùn)共享的分配方式。由于丙企業(yè)投入的土地使用權(quán)是無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)須繳納營(yíng)業(yè)稅。

2房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房產(chǎn)稅納稅籌劃技巧

籌劃思路

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。區(qū)別房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定征稅辦法；對(duì)于只用的房屋，按房產(chǎn)計(jì)稅余值征收，稱為從價(jià)計(jì)征，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10％～30％后的余值作為計(jì)稅依據(jù)，按％的稅率計(jì)算年應(yīng)納稅額；對(duì)于出租、出典的房屋，按租金收入征稅，稱為從租計(jì)征，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，按12％的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。這兩種方式的差異為納稅籌劃提供了空間。房產(chǎn)稅的籌劃思路就是想方設(shè)法將“出租”房屋行為轉(zhuǎn)變?yōu)椤白誀I(yíng)”房屋行為，或者采用拆分法將租金進(jìn)行分解。

籌劃案例

案例二：a公司開發(fā)了一棟高層商住樓，第一到第四層樓設(shè)計(jì)為商場(chǎng)，開發(fā)成本為1500萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)值6000萬(wàn)元，如果出租，預(yù)計(jì)年租金500萬(wàn)元。由于該商住樓的增值率比較高，如果對(duì)外銷售需要繳納2000多萬(wàn)元的土地增值稅，經(jīng)股東會(huì)決議決定將該商場(chǎng)自留用于出租。h先生擬租下該商場(chǎng)用來(lái)做酒樓，提供餐飲服務(wù)。

方案1：a公司與h先生簽訂房屋租賃合同，年租金500萬(wàn)元。則應(yīng)繳納房產(chǎn)稅：500x12％=60(萬(wàn)元)。

方案2：a公司將該商場(chǎng)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并到工商行政管理部門去變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照，增加附營(yíng)業(yè)務(wù)餐飲業(yè)，然后與h先生簽訂承包經(jīng)營(yíng)合同，年承包費(fèi)500萬(wàn)元。此時(shí)，該房產(chǎn)屬于自營(yíng)性質(zhì)，可以按賬面原值從價(jià)計(jì)征。根據(jù)《固定資產(chǎn)》會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，自建自用的房屋的入賬價(jià)值為實(shí)際的建造成本加相關(guān)稅費(fèi)。為簡(jiǎn)單起見，我們不考慮將開發(fā)產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的有關(guān)稅費(fèi)問(wèn)題，則應(yīng)繳房產(chǎn)稅1500×(1－30％)×％=(萬(wàn)元)。可見：方案2巧妙地將出租行為轉(zhuǎn)變?yōu)槌邪?jīng)營(yíng)行為，改出租房屋為自營(yíng)房屋，就可以按建造成本從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，比方案1少繳納房產(chǎn)稅萬(wàn)元。

3房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃技巧

籌劃思路

土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率為30％；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％的部分。稅率為40％；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為50％；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為60％。土地增值稅以土地和地上建筑物為征稅對(duì)象，以增值額為計(jì)稅依據(jù)。增值額是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項(xiàng)目金額后的差額。增值額越多，適用稅率越高。另外，稅法規(guī)定：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售。如果增值額沒(méi)有超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20％，免予征收土地增值稅。因此，土地增值稅籌劃的基本思路是：根據(jù)土地增值稅的稅率特點(diǎn)及有關(guān)優(yōu)惠政策控制增值額，從而適用低稅率或享受免稅待遇。降低增值額的途徑有兩條：(1)減少或分解銷售收入?？梢詫⒀b修收入從銷售收入中分解出去；也可以適當(dāng)降低商品房的售價(jià)。(2)增加扣除項(xiàng)目金額?？梢约哟髮?duì)園林綠化的投入；也可以提高住宅的配套設(shè)施標(biāo)準(zhǔn)。

籌劃案例

案例三：y公司開發(fā)一住宅小區(qū)，總可售面積100000m2，均為普通住宅。銷售均價(jià)3500元／m2，預(yù)計(jì)總收入35000萬(wàn)元，預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅及附加1960萬(wàn)元，總開發(fā)成本20800萬(wàn)元(不含銀行費(fèi)用)。

方案1：直接按現(xiàn)狀進(jìn)行開發(fā)與銷售，則；

①可扣除項(xiàng)目金額=20800×(1+20％+10％)-51960=29000(萬(wàn)元)

②增值額=35000－29000=6000(萬(wàn)元)

③增值率=6000÷29000×100％=％

④應(yīng)繳納的土地增值稅＝6000x30％=1800(萬(wàn)元)

方案2：追加園林綠化方面的投資200萬(wàn)元，則：

①可扣除項(xiàng)目金額=(20800+200)×(1+20％+10％)+1960=89260(萬(wàn)元)

②增值額=35000－29260=5740(萬(wàn)元)

③增值率=5740÷29260×100％=％

④因?yàn)樵鲋德?lt;20％，所以免土地增值稅。

可見：方案2比方案1雖然多投資200萬(wàn)元，但卻因此導(dǎo)致增值率低于20％，從而節(jié)約了土地增值稅1800萬(wàn)元。

4結(jié)語(yǔ)

房地產(chǎn)行業(yè)涉及的稅種較多，但考慮到納稅籌劃成本與效益的因素以及我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)目前具有行業(yè)特色的稅收主要集中在營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和房產(chǎn)稅三個(gè)稅種的現(xiàn)狀，本文重點(diǎn)介紹營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅這三個(gè)與房地產(chǎn)行業(yè)緊密相關(guān)的稅種的納稅籌劃技巧。

最新稅務(wù)籌劃經(jīng)典案例篇六

據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)小型微利企業(yè)占所有企業(yè)總數(shù)的比例超過(guò)90%，為我國(guó)提供了大約80%的工作崗位，實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)值占比超過(guò)50%。雖然小型微利企業(yè)為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和居民就業(yè)作出了巨大貢獻(xiàn)，但稅負(fù)重和融資難等問(wèn)題一直困擾著我國(guó)小型微利企業(yè)的發(fā)展，在減輕稅負(fù)方面，國(guó)家已陸續(xù)出臺(tái)許多稅收優(yōu)惠政策，在一定程度上減輕了小型微利企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，及時(shí)掌握并運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，對(duì)小型微利企業(yè)來(lái)說(shuō)具有非常重要的意義。

小型微利企業(yè)；納稅籌劃；企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，小型微利企業(yè)需要同時(shí)滿足以下條件，(1)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)。(2)年度應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元），年度平均從業(yè)人數(shù)低于100人（含100人），年度平均資產(chǎn)總額低于3000萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)（含3000萬(wàn)元）；從業(yè)人數(shù)低于80人（含80人），資產(chǎn)總額低于1000萬(wàn)元的其他企業(yè)（含1000萬(wàn)元）。

根據(jù)《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2017〕43號(hào)）規(guī)定：自2017年至2019年期間，小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)至50萬(wàn)元，符合條件的小型微利企業(yè)，應(yīng)納稅所得額減半計(jì)算，企業(yè)所得稅稅率按20%執(zhí)行，實(shí)際執(zhí)行稅率僅10%。

根據(jù)財(cái)稅〔2017〕43號(hào)規(guī)定，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元的，才能享受實(shí)際稅率為10%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額臨界點(diǎn)稅負(fù)測(cè)算如下表：從上表可以看出，企業(yè)應(yīng)納稅所得額多1元，就需要多繳企業(yè)所得稅萬(wàn)元，可見小型微利企業(yè)進(jìn)行合理的納稅籌劃非常必要。

（一）推延收入的確認(rèn)時(shí)間

若企業(yè)在11月之前的應(yīng)納稅所得額已經(jīng)接近50萬(wàn)元，企業(yè)應(yīng)特別注意12月份銷售業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)籌劃，企業(yè)可以通過(guò)一定的手段使銷售業(yè)務(wù)不滿足收入確認(rèn)條件，將銷售收入推延至次年。例如，企業(yè)采用直接收款銷貨時(shí)，可通過(guò)推遲收款時(shí)間和推遲貨物交付時(shí)間，把收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)延至次年，以滿足小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠稅率的條件。

（二）減少收入的確認(rèn)金額

若企業(yè)在11月之前的應(yīng)納稅所得額已經(jīng)接近50萬(wàn)元，企業(yè)如果確實(shí)無(wú)法推延收入的確認(rèn)時(shí)間，企業(yè)還可以通過(guò)給予客戶一定的折扣、折讓等方式，主動(dòng)減少當(dāng)月收入的確認(rèn)金額，使全年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，以滿足小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠稅率的條件。

（三）充分利用稅收優(yōu)惠政策，增加稅前可抵扣金額

企業(yè)應(yīng)該充分利用現(xiàn)有的加計(jì)扣除和加速折舊等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，增加稅前可抵扣金額，以便達(dá)到降低應(yīng)納稅所得額的目的。企業(yè)通?？梢岳靡韵抡撸?1)根據(jù)國(guó)家xxx公告2014年第64號(hào)文規(guī)定，單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，企業(yè)可以選擇一次性在企業(yè)所得稅前時(shí)扣除。企業(yè)可以通過(guò)自查，檢查是否存在有單價(jià)低于5000元的固定資產(chǎn)，可以享受加速折舊政策而未享受的。(2)根據(jù)財(cái)稅〔2018〕54號(hào)文規(guī)定，企業(yè)在2018年至2020年期間新購(gòu)固定資產(chǎn)（房屋、建筑物除外），單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，企業(yè)可以選擇一次性在企業(yè)所得稅前時(shí)扣除。(3)根據(jù)財(cái)稅〔2009〕70號(hào)文規(guī)定，企業(yè)符合文件規(guī)定安置殘疾人員，除可以扣除實(shí)際支付給殘疾職工工資外，還可以按照實(shí)際支付工資的100%在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。企業(yè)除了利用上述政策外，還可以利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等政策，將應(yīng)納稅所得額控制在50萬(wàn)元以下，既可以少繳當(dāng)期企業(yè)所得稅，又可以同時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

（四）合理增加成本費(fèi)用支出

企業(yè)在全年應(yīng)納稅所得額接近50萬(wàn)元時(shí)，可以通過(guò)合理增加人工成本（如提高員工工資、獎(jiǎng)金和福利費(fèi)等方式）、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等方式，增加成本費(fèi)用的支出，以降低全年應(yīng)納稅所得額。除此之外，企業(yè)還可以通過(guò)公益性捐贈(zèng)方式，將全年應(yīng)納稅所得額控制在稅收文件規(guī)定以內(nèi)，充分享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率帶來(lái)的利益。特別需要注意的是，企業(yè)在運(yùn)用上述稅收籌劃方法時(shí)，必須以真實(shí)的業(yè)務(wù)發(fā)生為前提，如果僅僅是通過(guò)隱瞞收入和虛列成本費(fèi)用等方式來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)，將很可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅漏稅等違法行為，企業(yè)將面稅收風(fēng)險(xiǎn)，并要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。一切稅收籌劃都應(yīng)在遵守國(guó)家法律、法規(guī)的前提下，謀求企業(yè)利益最大化。

由于小型微利企業(yè)與大中型企業(yè)相比，存在技術(shù)落后、人才匱乏、規(guī)模小等先天不足，故國(guó)家給予小型微利企業(yè)特殊扶持，小型微利企業(yè)目前執(zhí)行的企業(yè)所得稅實(shí)際稅率為10%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于西部大開發(fā)和高新技術(shù)企業(yè)享受的15%的稅率，小型微利企業(yè)應(yīng)該充分利用國(guó)家給予的優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。本文就小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行了全面的解析，并從收入和成本費(fèi)用兩個(gè)維度提出小型微利企業(yè)所得稅籌劃的路徑，對(duì)我國(guó)小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅籌劃具有一定的借鑒價(jià)值。

[1]鄭軼。解析小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策[j]。華人時(shí)刊旬刊，2014(3)。

[2]劉錫光，劉厚兵。小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策解析[j]。稅收征納，2014(5):47-49.

[3]江平，劉志耕。小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策重點(diǎn)、疑點(diǎn)分析[j]。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2015(13):45-46.

最新稅務(wù)籌劃經(jīng)典案例篇七

本文主要對(duì)企業(yè)納稅籌劃內(nèi)涵予以分析，后在企業(yè)納稅意義等問(wèn)題的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)所得稅納稅籌劃方法予以探究，不斷促進(jìn)我國(guó)企業(yè)所得稅納稅籌劃的合理實(shí)現(xiàn)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)所得稅；納稅籌劃；方法研究

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷趨于復(fù)雜性，經(jīng)濟(jì)法制體系的不斷完善引導(dǎo)著微觀經(jīng)濟(jì)主體在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中以專業(yè)化的納稅籌劃不斷實(shí)現(xiàn)自身稅收成本管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益增長(zhǎng)。目前我國(guó)企業(yè)所得稅體制的不斷完善性建設(shè)也引導(dǎo)著我國(guó)各企業(yè)逐漸開始重視企業(yè)所得稅納稅籌劃，注重籌劃合法及統(tǒng)一性問(wèn)題建設(shè)，不斷促進(jìn)我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的進(jìn)一步提升。

目前，對(duì)于納稅籌劃的內(nèi)涵我國(guó)國(guó)內(nèi)各專家學(xué)者對(duì)其具有不同的研究與不同定義，但將其歸納總結(jié)后可知，納稅籌劃主要是指納稅主體在我國(guó)國(guó)家法律所允許的基礎(chǔ)上，以企業(yè)為背景，對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或行為在稅務(wù)相關(guān)的事項(xiàng)基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)合理的統(tǒng)籌與規(guī)劃，從而使企業(yè)在企業(yè)價(jià)值引導(dǎo)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減輕。納稅統(tǒng)籌其主體是納稅人，在企業(yè)稅款征收的過(guò)程中，納稅人與征稅人之間具有不相等的權(quán)利及義務(wù)，對(duì)于納稅人而言，可就企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀對(duì)企業(yè)納稅項(xiàng)目及包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃[1]，而對(duì)于征稅人而言，需在國(guó)家相關(guān)法律的基礎(chǔ)上嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律權(quán)利，防止權(quán)利濫用行為出現(xiàn)，同時(shí)企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中應(yīng)注重企業(yè)價(jià)值的最大化，在具體行為開展過(guò)程中，應(yīng)重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理的合理及統(tǒng)一化，促進(jìn)企業(yè)統(tǒng)籌目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）納稅人方面。

以納稅人基礎(chǔ)而言，企業(yè)所得稅納稅籌劃可使納稅人通過(guò)一系列的稅收籌劃方案，在納稅時(shí)選擇最佳的、納稅資金較少的方案，減少納稅人稅收，從而有效減少納稅人現(xiàn)金、本期現(xiàn)金的資金流出，有利于增加納稅人可流動(dòng)資金成本，實(shí)現(xiàn)納稅人利益的有效增長(zhǎng)。

（二）國(guó)家稅制法規(guī)方面。

目前，我國(guó)現(xiàn)行的《xxx企業(yè)所得稅法》可實(shí)現(xiàn)對(duì)我國(guó)任何企業(yè)類型的規(guī)范，對(duì)于企業(yè)所得稅稅率采取一定的方法統(tǒng)一降低并對(duì)企業(yè)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)及扣除方法實(shí)現(xiàn)合理化及規(guī)范化制定[2]，采取適當(dāng)優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)所得稅法的完善性應(yīng)用。該方法的頒布不斷促進(jìn)了國(guó)家各類型企業(yè)間的平等，為企業(yè)合理化發(fā)展提供了一定的條件。而對(duì)于企業(yè)納稅人而言，為了減少一定的企業(yè)稅收支出，各主體會(huì)在現(xiàn)有國(guó)家稅務(wù)征收法律的基礎(chǔ)上密切關(guān)注稅務(wù)法律政策的改變，若其政策出現(xiàn)一定的改變，則納稅人便會(huì)在自身利益最大化原則趨勢(shì)下，采取相關(guān)措施，及時(shí)將國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)政策以及影響因素納入企業(yè)發(fā)展及規(guī)劃項(xiàng)目中，引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效開展，在此方面而言，納稅籌劃可更好的實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收法律法規(guī)的貫徹，在應(yīng)用過(guò)程中凸顯其優(yōu)點(diǎn)及缺點(diǎn)，引導(dǎo)國(guó)家相關(guān)部門對(duì)其缺點(diǎn)予以合理性分析，從而促進(jìn)我國(guó)國(guó)家稅制法律法規(guī)的完善建設(shè)。

（一）籌資階段。

（1）合理選擇企業(yè)融資結(jié)構(gòu)。

企業(yè)在籌資階段的納稅籌劃過(guò)程中，企業(yè)資金需求以及籌資成本等均應(yīng)合理規(guī)劃，企業(yè)資金獲取渠道以及獲取方式的差異性會(huì)影響企業(yè)成本資金列支方式的選擇，因此企業(yè)在實(shí)現(xiàn)納稅籌劃時(shí)，應(yīng)注重企業(yè)籌資方式及渠道的合理性選擇，促進(jìn)結(jié)構(gòu)最優(yōu)建設(shè)，減少企業(yè)成本支出。

（2）經(jīng)營(yíng)租賃形式選擇。經(jīng)營(yíng)租賃形式的選擇于承租人而言不僅可有效避免設(shè)備在長(zhǎng)期擁有情況下風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)的增加，同時(shí)還可在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展中以租金形式減少企業(yè)利潤(rùn)，減少稅負(fù)。若承租與出租主體同屬相同利益集團(tuán)，租賃形式可使租賃所產(chǎn)生的相關(guān)利潤(rùn)以不正常租金形式轉(zhuǎn)移，該企業(yè)所活動(dòng)的稅收優(yōu)惠則更多。

（二）投資階段。

（1）投資對(duì)象。

企業(yè)投資可分為直接與間接投資兩種形式，直接投資則主要針對(duì)現(xiàn)階段的稅收政策從而選擇合理的企業(yè)投資項(xiàng)目，享受所得稅優(yōu)惠。而間接投資中股權(quán)與債券投資具有差異性，國(guó)債利息收入情況下企業(yè)所得稅可實(shí)現(xiàn)免征。

（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。

現(xiàn)階段，我國(guó)相關(guān)企業(yè)所得稅法律中各政策表明，企業(yè)投資收益在實(shí)際分配利潤(rùn)的情況下才可納入應(yīng)納稅所得額中。企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法可采取成本法以及權(quán)益法實(shí)現(xiàn)，企業(yè)選擇成本法時(shí)，企業(yè)投資收益實(shí)現(xiàn)單未獲投資前，則企業(yè)收益賬戶無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)已完成的投資收益獲取，而權(quán)益法則可使企業(yè)不用考慮投資收益問(wèn)題，其結(jié)果均可在收益賬戶內(nèi)呈現(xiàn)，因此企業(yè)可采取該方法進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃，增加投資企業(yè)對(duì)于投資目標(biāo)的管理與控制，在固定時(shí)間內(nèi)減少利潤(rùn)分配或不分配利潤(rùn)，獲取延遲納稅相關(guān)優(yōu)越性。

（三）經(jīng)營(yíng)階段。

（1）固定資產(chǎn)折舊。

企業(yè)固定資產(chǎn)折舊在具體施行過(guò)程中，其方法擇取對(duì)于企業(yè)檔期成本、利潤(rùn)以及應(yīng)納所得稅金額的高低均具有一定的影響。企業(yè)在折舊過(guò)程中，若要實(shí)現(xiàn)節(jié)稅則需采取固定資產(chǎn)折舊、延長(zhǎng)、縮短年限等方法予以實(shí)現(xiàn)，折舊年限縮短有利于企業(yè)成本收回速度的有效提升，前移后期成本費(fèi)用，在稅率基本穩(wěn)定的前提下，所得稅延繳則可使企業(yè)在固定時(shí)期內(nèi)獲得固定數(shù)額無(wú)息貸款。若企業(yè)享受一定優(yōu)惠政策，則可在固定資產(chǎn)折舊延遲期限內(nèi)將后期利潤(rùn)置于優(yōu)惠期內(nèi)實(shí)現(xiàn)納稅籌劃，減輕稅負(fù)。

（2）收入籌劃。

企業(yè)在收入籌劃中，應(yīng)針對(duì)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，采取一定的方式進(jìn)行納稅籌劃，納稅主體在推遲應(yīng)納稅所得時(shí)可減少本期應(yīng)納稅所得，從而延遲所得稅繳納時(shí)間或減少繳納金額。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，其經(jīng)營(yíng)收入多以產(chǎn)品收入為主體，因此在納稅籌劃過(guò)程中，可采取產(chǎn)品延遲銷售措施予以納稅籌劃。企業(yè)分期收款銷售商品收入確認(rèn)時(shí)間以合同收款所限日期為準(zhǔn)，而訂貨及預(yù)收貨款銷售則在商品交付時(shí)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)可通過(guò)此類方式延遲銷售及企業(yè)所得稅。

（四）產(chǎn)權(quán)重組。

企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組納稅籌劃主要包含分立、合并及清算。企業(yè)分立是指在現(xiàn)有企業(yè)基礎(chǔ)上將企業(yè)以解散等形式分為多企業(yè)，但原企業(yè)發(fā)展形式不變，因此在此形式基礎(chǔ)上，企業(yè)可以累進(jìn)稅率方法，在企業(yè)所得稅基礎(chǔ)上以分立形式將高稅率企業(yè)分成多個(gè)低稅率企業(yè)，減輕企業(yè)整體稅負(fù)，除此之外，還可將企業(yè)內(nèi)部技術(shù)含量較多的項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目分離，并在國(guó)家企業(yè)優(yōu)惠政策明顯的區(qū)域重新設(shè)立，從而減少企業(yè)稅負(fù)，享受優(yōu)惠。企業(yè)合并納稅籌劃中，我國(guó)相關(guān)政策規(guī)定，被合并企業(yè)可不確認(rèn)全部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為利益及損失，不計(jì)算繳納所得稅，企業(yè)合并后，被合并企業(yè)在合并之前便存在的所得納稅事務(wù)在被合并后均需合并企業(yè)承擔(dān)，減少稅負(fù)。企業(yè)若利潤(rùn)高則可合并累計(jì)虧損企業(yè)，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，降低稅負(fù)。企業(yè)負(fù)債期間所產(chǎn)生的相關(guān)利息在企業(yè)所得稅納稅籌劃中可將其作為抵減費(fèi)用以實(shí)現(xiàn)當(dāng)期利潤(rùn)抵減，故而企業(yè)可以負(fù)債融資方式實(shí)現(xiàn)資金并購(gòu)籌集，獲取利息提升減稅效果。

綜上所述，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中企業(yè)所得稅納稅籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義，因此對(duì)于現(xiàn)階段企業(yè)而言，各企業(yè)應(yīng)樹立企業(yè)納稅籌劃意識(shí)及思維，在我國(guó)相關(guān)法律允許的條件下，利用我國(guó)現(xiàn)行的稅率優(yōu)惠政策，針對(duì)企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不斷降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化提升。

[1]廖康禮，張永杰。固定資產(chǎn)折舊方法與企業(yè)所得稅納稅籌劃的探討[j]。商業(yè)會(huì)計(jì)，2011,11:26-28.

[2]張敬東?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃策略探微[j]。河北工程大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2011,02:57-58.

最新稅務(wù)籌劃經(jīng)典案例篇八

一般認(rèn)為納稅問(wèn)題只是財(cái)務(wù)部門的問(wèn)題，而沒(méi)有進(jìn)行合理地統(tǒng)籌規(guī)劃。例如，高新技術(shù)企業(yè)很重要的一項(xiàng)費(fèi)用是研究開發(fā)費(fèi)，在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中，對(duì)研究費(fèi)用占總費(fèi)用支出比例有具體的要求。另外研發(fā)費(fèi)未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)的技術(shù)研發(fā)部需建立專門的臺(tái)賬來(lái)管理研發(fā)費(fèi)的確立項(xiàng)目和費(fèi)用歸集，財(cái)務(wù)部門根據(jù)技術(shù)研發(fā)部提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用情況及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，并與技術(shù)研發(fā)部按月對(duì)賬。

稅務(wù)籌劃人員可以綜合考量相關(guān)部門、實(shí)施成本、資金時(shí)間價(jià)值等制定方案，建立一個(gè)各部門共享的稅務(wù)信息系統(tǒng)，根據(jù)分工各部門錄入項(xiàng)目信息、稅務(wù)信息等，便于稅務(wù)籌劃人員之間溝通，及時(shí)修改信息，提高公信力。

稅收以歷史成本為依據(jù)，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)立并完善會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和完整性，這樣提供的會(huì)計(jì)信息才能為開展稅務(wù)籌劃工作奠定好基礎(chǔ)。

財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，提高自身專業(yè)素質(zhì)，及時(shí)了解最新的財(cái)政稅收政策和稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行籌劃安排。稅務(wù)籌劃應(yīng)該由專門人員負(fù)責(zé)，中小企業(yè)短期建立一支高效的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍的難度較大，可以聘請(qǐng)專業(yè)中介公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃，同時(shí)通過(guò)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有人員的培訓(xùn)、招聘稅務(wù)籌劃方面的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)稅務(wù)師，強(qiáng)化稅務(wù)籌劃工作。

稅收具有很強(qiáng)的政策導(dǎo)向性，企業(yè)稅務(wù)籌劃要順應(yīng)政策導(dǎo)向制定相應(yīng)的策略，在稅法的理解和運(yùn)用上與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持一致，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和配合，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的稅收環(huán)境。

高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中具有一定的普遍性和特殊性，有一系列與之相適應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。高新技術(shù)企業(yè)通過(guò)開展稅收合理籌劃，可最大程度為企業(yè)節(jié)稅，有效降低稅務(wù)成本，提高經(jīng)濟(jì)收益，提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。