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小企業(yè)壞賬損失的核算方法篇一

應(yīng)收款項(xiàng)指公司對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，以及公司持有的其他企業(yè)的不包括在活躍市場上有報(bào)價(jià)的債務(wù)工具的債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、長期應(yīng)收款等，以向購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額，具有融資性質(zhì)的，按其現(xiàn)值進(jìn)行初始確認(rèn)。

（一）壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：

本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，對存在下列客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，計(jì)提減值準(zhǔn)備。

1、債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困難；

2、債務(wù)人違反合同條款（如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等）；

3、債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組；

4、其他表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的客觀依據(jù)。

（二）壞賬的核算方法：

本公司采用備抵法核算應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬損失。公司根據(jù)期末應(yīng)收款項(xiàng)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（三）壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法

1、單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)：

單項(xiàng)金額重大的判斷依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)：單項(xiàng)金額超過期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的10%且單項(xiàng)金額超過100 萬元。

單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法：

在資產(chǎn)負(fù)債表日，對單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試發(fā)生了減值的，按其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；

對單項(xiàng)測試未減值的應(yīng)收款項(xiàng)，匯同對單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)，按類似的信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

2、按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)：

確定組合依據(jù)：未進(jìn)行單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)及單項(xiàng)測試未減值的應(yīng)收款項(xiàng)；

賬齡組合：以應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡為信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分組合； 關(guān)聯(lián)方組合：以應(yīng)收款項(xiàng)與交易對象關(guān)系為信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分組合； 無風(fēng)險(xiǎn)組合：以應(yīng)收款項(xiàng)的款項(xiàng)性質(zhì)為信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分組合； 按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法：

賬齡組合：按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備； 關(guān)聯(lián)方組合：一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備； 無風(fēng)險(xiǎn)組合：一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；

1）按賬齡分析法的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例： 應(yīng)收款項(xiàng)賬齡 提取比例 一年以內(nèi)(含一年)5% 一至二年(含二年)10% 二至三年(含三年)15% 三至四年(含四年)30% 四至五年(含五年)50% 五年以上 100% 2）采用其他方法的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提：

關(guān)聯(lián)方組合：關(guān)聯(lián)方與本公司存在特殊關(guān)系（如同一控制下的子公司、母子公司、合營公司、聯(lián)營公司等），預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與其賬面價(jià)值的差額很小，一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

無風(fēng)險(xiǎn)組合：包括房租押金、采購押金、備用金、投標(biāo)保證金及期后已收回款項(xiàng)等，預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與其賬面價(jià)值相同或差額很小，一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

3、單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)：

單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的原因：單項(xiàng)金額不重大且按照組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備不能反映其風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)。

有客觀證據(jù)表明可能發(fā)生了減值，如債務(wù)人出現(xiàn)撤銷、破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等情況的，與對方存在爭議或涉及訴訟、仲裁的應(yīng)收款項(xiàng)；已有明顯跡象表明債務(wù)人很可能無法履行還款義務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)等等。

壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法：根據(jù)其未來現(xiàn)金流量低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

對有客觀證據(jù)表明可能發(fā)生了減值的應(yīng)收款項(xiàng)，將其從相關(guān)組合中分離出來，單獨(dú)進(jìn)行減值測試，確認(rèn)減值損失。

小企業(yè)壞賬損失的核算方法篇二

壞賬損失

一、壞賬損失概述

壞賬，是指小企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的各種應(yīng)收款項(xiàng)。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。

按照我國《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，作為壞賬損失：

1．債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

2．債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

3．債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；

4．與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)模?/p>

5．因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；

6．國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

二、壞賬損失的賬務(wù)處理

按照《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出，同時(shí)沖減應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。

小企業(yè)確認(rèn)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。

【例】2×13年6月因大海公司破產(chǎn)，永安公司應(yīng)收大海公司10 000元賬款無法收回。則永安公司應(yīng)做如下會計(jì)處理：

借：營業(yè)外支出——壞賬損失10 000

貸：應(yīng)收賬款——大海公司10 000

小企業(yè)壞賬損失的核算方法篇三

壞賬損失的核算

如何核算壞賬損失？核壞賬損失有兩種核算方法，一是直接轉(zhuǎn)銷法，適用于商業(yè)信用較少，壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)小的企業(yè)；二是備抵法，適用于賒銷金額大、壞賬比例高，且數(shù)額較大的企業(yè)。壞賬損失的核算有兩種方法：直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。

(一)直接轉(zhuǎn)銷法

直接轉(zhuǎn)銷法，是指在實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)，直接從應(yīng)收賬款中轉(zhuǎn)銷，列作當(dāng)期管理費(fèi)用的方法。

1、確認(rèn)壞賬時(shí)：

借：管理費(fèi)用——壞賬損失

貸：應(yīng)收賬款——××公司

2、已沖銷的應(yīng)收賬款又收回：

借：應(yīng)收賬款——××公司

貸：管理費(fèi)用——壞賬損失

同時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——××公司

直接轉(zhuǎn)銷法把發(fā)生的壞賬損失直接列入當(dāng)期損益，簡單明了。但它沒有將各個(gè)會計(jì)期間發(fā)生的壞賬損失與應(yīng)收賬款相聯(lián)系起來，影響收入與費(fèi)用的正確配比，不符合會計(jì)核算的穩(wěn)健性原則。這一方法適用于商業(yè)信用較少，壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)小的企業(yè)

(二)備抵法

備抵法就是指企業(yè)按期估計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失，并列入當(dāng)期費(fèi)用，形成企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備，待實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)，再沖銷壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款的處理方法。計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的方法有三種：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。通常使用的是應(yīng)收賬款余額百分比法。這一方法適用于賒銷金額大、壞賬比例高，且數(shù)額較大的企業(yè)，更符合穩(wěn)健性原則。

備抵法的賬務(wù)處理方法為：

1、期末按一定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：

借：管理費(fèi)用

貸：壞賬準(zhǔn)備(計(jì)提數(shù))

2、確認(rèn)無法收回的壞賬：

借：壞賬準(zhǔn)備(確認(rèn)數(shù))

貸：應(yīng)收賬款——××公司

3、期末，若提取的壞賬準(zhǔn)備大于實(shí)際沖減數(shù)時(shí)：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：管理費(fèi)用

4、期末，提取的壞賬準(zhǔn)備小于實(shí)際沖減數(shù)，需補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

借：管理費(fèi)用

貸：壞賬準(zhǔn)備

5、壞賬損失又收回時(shí)：

借：應(yīng)收賬款——××公司

貸：壞賬準(zhǔn)備

同時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——××公司

小企業(yè)壞賬損失的核算方法篇四

河北安裝工程公司

關(guān)于壞賬損失企業(yè)所得稅稅前扣除的申請

石家莊市地方稅務(wù)局：

我單位成立于1961年，注冊地址為石家莊市槐北路27號，注冊資金6065萬元，法定代表人張國友，經(jīng)營范圍主要是承擔(dān)一般工業(yè)、公用工程及公共建筑機(jī)電安裝工程的施工。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為全民所有制。2007年預(yù)計(jì)主營業(yè)務(wù)收入92377萬元，利潤總額783萬元。

根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（第13號令）和《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局〈企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法〉的通知》（冀地稅發(fā)[2005]77號）的文件精神，我公司對截止到2007年12月31日的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益進(jìn)行了清查核實(shí)，經(jīng)河北長河稅務(wù)師事務(wù)所有限公司的審核認(rèn)定，我公司共清理出壞賬損失16筆，共計(jì)2057440.12元，其中：

1、河北亞太水處理工程有限責(zé)任公司：3500元

省安一分公司: 1999年我分公司承包河北亞太水處理工程公司工程，1999年11月預(yù)收該單位工程款28000元，2000年3月預(yù)收38500元，共預(yù)收66500元，2002年5月我單位按工程報(bào)量確認(rèn)該公司工程款70000元，余款3500元經(jīng)我方多次催要未能收回形成壞賬損失，屬逾期3年以上的應(yīng)收帳款，雙方3年以上無業(yè)務(wù)往來。

2、石家莊市電化廠：39472.08元

省安一分公司：1995年10月，我分公司承包石家莊市電化廠設(shè)備安裝工程，截止2001年底預(yù)收賬款余額1386015.60元，2002年7月電化廠以61292.29元的洗衣粉抵工程款，于2004年9月按工程報(bào)量確認(rèn)收入1486779.97元后，應(yīng)收賬款余額39472.08元，余款經(jīng)多次催要，至今無法追回，形成壞賬損失，屬逾期3年以上的應(yīng)收帳款，雙方3年以上無業(yè)務(wù)往來。

3、河北省建筑設(shè)計(jì)院：41000元

省安六分公司：2001年4月我分公司承包河北省建筑設(shè)計(jì)研究院辦公大樓第九層樓空調(diào)加建工程，截止至2001年6月按工程報(bào)量確認(rèn)收入41000元，應(yīng)收賬款為41000元，后經(jīng)我方多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。

4、中諾藥業(yè)（石家莊）有限公司：6337.34元

省安六分公司：2003年5月我分公司承包中諾藥業(yè)（石家莊）有限公司工程，截止至2003年12月預(yù)收賬款57037元，按結(jié)算確認(rèn)收入63374.34元，應(yīng)收賬款余額6337.34元，余款經(jīng)我方多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。

5、邢臺糧油集團(tuán)儲備庫：114360元

省安六分公司：2002年5月我分公司承包邢臺糧油集團(tuán)儲備庫擴(kuò)建工程，截止至2004年12月預(yù)收賬款3697640元，按結(jié)算確認(rèn)收入3812000元，應(yīng)收賬款余額114360元，余款經(jīng)我方多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。

6、河北省白樓賓館：20000元

省安六分公司：2000年3月我分公司承包河北省白樓賓館墻面粉刷工程，截止至2001年10月預(yù)收賬款40000元，按工程報(bào)量確認(rèn)收入60000元，應(yīng)收賬款余額20000元，余款經(jīng)我方多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。

7、石家莊經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)污水處理廠：17998.66元

省安六分司：2000年11月我分公司承包石家莊經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)污水處理廠維修間、警衛(wèi)室工程，截止至2002年2月預(yù)收賬款422001.34元，按工程報(bào)量確認(rèn)收入440000元，應(yīng)收賬款余額為17998.66元，余款經(jīng)我方多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。

8、石家莊東方熱電股份有限公司熱電一廠：57000元

省安六分公司：2000年9月，我分公司承包石家莊東方熱電股份有限公司熱電一廠供汽管道工程，按工程報(bào)量確認(rèn)收入為557000元，截止到2001年2月共收款500000元，應(yīng)收賬款余額為57000元，余款經(jīng)我方多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。

9、河北華龍食品集團(tuán)有限公司：8199.73元

省安六分公司：2001年9月我分公司承包河北華龍食品集團(tuán)有限公司彩印廠鍋爐房熱力管網(wǎng)安裝工程，截止至2004年6月預(yù)收賬款8083521.27元，按結(jié)算確認(rèn)收入8091721元后，應(yīng)收賬款余額8199.73元，余額經(jīng)我方多次催要，至今無法收回，形成壞賬損失，已逾期三年以上。

10、河北省消防總隊(duì)：158500元

省安六分公司：2000年1月我分公司承包河北省消防總隊(duì)警官培訓(xùn)基地油罐制作工程，截止至2002年9月預(yù)收賬款530000元，按工程報(bào)量確認(rèn)收入533500元，后又補(bǔ)報(bào)量155000元，應(yīng)收賬款余額158500元，余款經(jīng)我方河北亞太水處理工程公司多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。

11、河北亞太水處理工程公司：147000元

省安六分公司：2000年5月我分公司承包河北亞太水處理工程公司污水處理工程，按工程報(bào)量共確認(rèn)應(yīng)收賬款為262000元，截止到2002年9月共收款115000元，余額為147000元，余款經(jīng)我方多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。

12、利生制藥：68110元

省安六分公司：2001年8月我分公司與利生制藥（后變更為河北方盛康科技藥業(yè)股份公司）異地技改項(xiàng)目簽訂潔凈土建工程施工合同，結(jié)算價(jià)款總計(jì)1538372.37元，截止至2002年8月13日，共收工程款690614.63元，尚欠工程款847757.74元，后多次催款無果，在2003年11月起訴至石家莊市中級法院，方盛藥業(yè)敗訴。在2004年11月國資委清產(chǎn)核資時(shí)對方盛藥業(yè)所欠工程款確認(rèn)損失并準(zhǔn)予核銷。在起訴過程中一、二審共發(fā)生訴訟費(fèi)和執(zhí)行費(fèi)共計(jì)58110元，另發(fā)生晉州物價(jià)局評估費(fèi)10000元，合計(jì)68110元，均應(yīng)有方盛藥業(yè)承擔(dān)，此款項(xiàng)經(jīng)我方多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。

13、河北至誠精細(xì)化工有限公司：33738.86元

省安六分公司：2002年4月我分公司承包河北至誠精細(xì)化工有限公司工程，截止至2004年12月預(yù)收賬款250000元，按結(jié)算確認(rèn)收入283738.86元，應(yīng)收賬款余額33738.86元，余款經(jīng)多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。

14、石家莊市糧食機(jī)械廠：1000元

省安六分公司：2000年12月我分公司承包石家莊市糧食機(jī)械廠設(shè)備拆遷工程，截止至2002年2月預(yù)收賬款3000元，結(jié)算收入4000元，應(yīng)收賬款余額1000元，余款經(jīng)我方多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。

15、河北一山實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司：195000元

省安六分公司：2000年4月我分公司承包河北一山實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司消防系統(tǒng)安裝工程，按工程報(bào)量確認(rèn)收入895000元，截止到2000年9月共收款700000元，應(yīng)收賬款余額195000元，余款經(jīng)我方多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。

16、石家莊煉油廠：1146223.45元

省安七分公司：我分公司從1995年開始陸續(xù)與石家莊煉油廠有設(shè)備安裝工程，由于該項(xiàng)目的管理人員頻繁調(diào)動，致使本項(xiàng)目的部分結(jié)算未結(jié)清，后我公司多次派人前往煉油廠結(jié)算對賬，對方以時(shí)間久遠(yuǎn)為由不與結(jié)算。致使我公司已確認(rèn)收入1146223.45元的應(yīng)收賬款無法收回。

根據(jù)國家稅務(wù)總局和省局的上述文件精神，我單位申請將這部分壞賬損失在2007企業(yè)所得稅稅前扣除。

以上申請妥否，請批示。

河北省安裝工程公司

2007年12月31日

小企業(yè)壞賬損失的核算方法篇五

企業(yè)壞帳損失所得稅稅前扣除申請報(bào)告

上海市浦東新區(qū)國家稅務(wù)局外高橋保稅區(qū)分局

稅稅前扣除。

特此報(bào)告

有限公司（公章）

二〇一三年三月二十八日

注①：壞賬損失損失原因（2）～（6），企業(yè)若涉及哪一類情形的，自己可以選擇并進(jìn)行說明；

注②：上級批復(fù)意見是指董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)（國有企業(yè)由國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）。